Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример. Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию Форма налоговой декларации по акцизам зависит
Корректное заполнение декларации по акцизам на алкоголь позволит избежать споров с контролирующими органами. При подготовке документа советуем ориентироваться на рекомендации ФНС. Они понадобятся организациям, которые занимаются экспортом алкогольной продукции в страны Евразийского экономического союза.
Разъяснения ФНС
Приказ ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/ содержит подробное разъяснение порядка заполнения налоговой декларации по акцизам. Однако недавно Налоговая служба выпустила очередные разъяснения относительно правил заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. В ведомство объясняет, как отразить операции по реализации подакцизных товаров на территории государств-членов Евразийского экономического союза, в частности, какие коды указывать в подразделе 2.6 Раздела 2 декларации.
Налоговики предлагают ориентироваться следующим образом:
- код показателя 20002 ставят, если декларация подается за налоговый период, в котором были операции по реализации подакцизных товаров на территорию государств — членов ЕАЭС, и в этом же периоде в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт реализации (в срок, не более 180 календарных дней с даты отгрузки товаров). При этом дата реализации определяется в соответствии с п. 5 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014);
- код показателя 50004 указывают в декларации, представляемой за налоговый период, в котором в налоговый орган (не позднее 180 календарных дней с даты реализации (отгрузки, передачи) подакцизных товаров в государства — члены Евразийского экономического союза) представлены документы, подтверждающие факт этой реализации;
- одновременно два кода — 20002 и 50004 можно поставить в декларации, если в налоговом периоде некоторые товары отгружены, и документы переданы в ИФНС, а часть продукции была отгружена ранее, а документы поданы только в этом налоговом периоде;
- код показателя 20004 в подразделе 2.6 надо поставить в уточненной декларации, если в течение установленного срока (180 календарных дней) подтверждающие документы не переданы в налоговый орган;
- код показателя 50002 нужен для того, чтобы уточнить сумму акциза, уплаченную ранее в связи с непредставлением в установленный срок необходимых документов.
Налоговая служба также напомнила, как правильно заполнять декларацию по акцизам на алкоголь, если налогоплательщик должен уплатить авансовый платеж в бюджет. Налоговики подчеркивают, что после вступления в силу Федерального закона от 05.04.2016 N 101-ФЗ такой платеж должна внести организация, если общая сумма акциза меньше, чем сумма авансового платежа, от уплаты которой налогоплательщик освобожден на основании банковской гарантии. Поскольку соответствующие изменения в форму налоговой декларации не внесены, у налогоплательщиков возникают вопросы, как правильно отчитаться по таким суммам.
До утверждения поправок налоговики рекомендуют отражать соответствующие операции в Приложении № 7 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 НК РФ ». Порядок такой:
- по строке 160 вписывать сумму акциза, исчисленную по продукции, реализованной в налоговом периоде;
- по строке 170 — сумму акциза, исчисленную по продукции, реализованной в предыдущих налоговых периодах;
- по строке 180 нарастающим итогом указывать сумму акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, реализованной на экспорт, обоснованность освобождения от уплаты которой подтверждена по результатам камеральной налоговой проверки.
Налоговики также предлагают по строке 190 отражать превышение суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии, над суммой акциза, исчисленной по всему объему подакцизной продукции на конец налогового периода. В декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, значение строки 190 должно представлять сумму авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.2 п. 13 статьи 204 НК РФ .
Данные из строки 190 Приложения № 7 должны совпасть с показателями строки 180 Приложения № 8. В декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока, значение строки 180 — это сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.2 п. 6 статьи 184 НК РФ .
Для отражения обязательств, подлежащих уплате в бюджет, значения строки 190 Приложения № 7 и строки 180 Приложения № 8 налоговой декларации, представляемой за налоговый период, на который приходится 100-й календарный день (250-й календарный день) с начала первого налогового периода расчетного срока, можно перенести в строку 030 подраздела 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» раздела 1 декларации, уточнили в ФНС.
Если вы уже набили руку в заполнении отчетов и внимательно следите за всеми нововведениями в законодательстве, составление декларации вряд ли вызовет трудности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но как быть новичкам? Ведь вопросов возникает много, — какие бланки использовать, что и как писать, когда сдать документацию и т. д.
Что нужно знать
Первое, в чем нужно разобраться, стоит ли вам подавать отчет в Налоговую по продукции, операции с которыми проводит компания. Какие нормативные акты регулируют порядок предоставления и заполнения формы?
Кто отчитывается
Плательщиком акциза, который должен подать отчет в налоговый орган, является:
| Плательщик | Пояснение |
| Организации | Относительно подакцизной продукции, что производится в пределах РФ — (юридические лица, филиал, обособленное подразделение, ИП, иностранное предприятие без статуса юрлица и остальные), что изготавливают ее и продают |
| Фирмы | Относительно продукции, что изготавливается за границей РФ из сырья давальческого типа (что принадлежит предприятиям, зарегистрированным налогоплательщиками РФ), которые являются собственниками давальческого сырья |
| Предприятие | Что реализует конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары, а также продукцию, от которой был отказ в пользу государства |
| Предприятие, что продает подакцизную продукцию | Что ввозилась в пределы РФ и таможенная процедура при этом не пройдена (если есть соглашение с другими странами об общей таможенной территории). Сюда же стоит отнести продукцию, что используется в производстве неподакцизных изделий |
Срок сдачи
Сроки для сдачи декларации в Налоговую инспекцию строго фиксированы (). Отчетным периодом является календарный месяц.
Крайний срок предоставления – 25 число следующего за отчетным месяцем, если другие условия не предусмотрены законодательными актами.
Лица, деятельность которых связана с бензином прямогонного типа или этиловым спиртом – не позже 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.
Уплата налога производится в такие сроки ():
Нормативная база
Правила определения и уплаты регулируются . Согласно , плательщиком акциза является предприятия и ИП, которые ведут деятельность, что облагается акцизом.
Это касается и тех лиц, операции которых связаны с импортированием и вывозом продукции за пределы страны. Список операций, что считаются объектами обложения акцизом, содержится в .
Те же, что не относятся к налогооблагаемым, указаны в . Налоговую базу определяют относительно каждого типа подакцизной продукции.
К подакцизной относят такую продукцию ():
- спирты этиловые, кроме коньячных спиртов;
- товары, в составе которых есть спирт (раствор, эмульсия, суспензия, где доля спирта больше 9 процентов);
- алкоголь (все виды водки, ликероводочных изделий, коньяк, вина и другие продукты, которые содержат спирт (больше 1,5 процента);
- пиво;
- табачные изделия;
- транспортные средства, которые имеют большую (от 150 л. с.) мощность двигателя;
- бензин, прямогонный в том числе;
- дизтопливо;
- моторное масло.
Как заполнить налоговую декларацию по акцизам
Для оформления отчета стоит взять действующую форму 2019 года. Но как разобраться в таком разнообразии пунктов и страниц? Попробуем разобраться и приведем пример заполнения декларация по акцизам.
Состав декларации
При подготовке декларации по акцизам следует взять такие бланки (но они не подойдут при заполнении отчета по табачным изделиям):
- Титульная страница.
- Раздел 1.1 – для отражения суммы акциза на подакцизную продукцию, что должна быть перечислена в казну. Не указывается размер акциза по данным плательщика, что имеет свидетельство о регистрации предприятия, деятельность которого связана с денатурированным этиловым спиртом.
- Раздел 1.2 – для отражения сумм, что должны уплачиваться по данным плательщиков, которые имеют свидетельство о регистрации лиц, совершающих действия с прямогонным типом бензина или с денатурированным этиловым спиртом.
- Раздел 2 – для расчета сумм акцизов.
- Приложение 1 – 7.
Раздел 1.1
Сумма определяется с разбивкой по КБК, куда они будут зачисляться. По каждому коду строки 010 – 050 должны заполняться в отдельности.
В том случае, когда суммы зачислены на один КБК, строки 030 – 050 нужно определить так: от суммы строки 100 в графе второго раздела отнимают показатели строки 110.
Положительные значения указывают в строках 030, 040, отрицательные – 050.
Раздел 1.2
Раздел 2
| Строки | Описание |
| 010, 030 – 040 | Для увеличения сумм. Должны заполняться с учетом показателей приложения 1 – 3. Данные переносятся |
| 050 | Суммы к вычету по , если покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Нужно заполнить, если акцизы начислены и отражены в отчете за тот месяц, когда продукция продана |
| 060 | Сумма, которая уплачивалась при покупке продукции, что используется для изготовления подакцизного товара |
| 070 | Суммы акцизов по этиловому спирту, что был изготовлен из пищевых видов сырья при создании вина |
| 080 | Суммы, что начислены при использовании денатурированного этилового спирта предприятием, что имеет свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта, что подлежат вычетам |
| 090 | Суммы, что начислены предприятием (со свидетельством, согласно которому появляется право на изготовление денатурированного этилового спирта) при производстве товара без содержания спирта, что могут быть вычтены |
| 091 | Суммы, что начислены предприятием (у которого есть свидетельство на изготовление прямогонного бензина) при продаже продукции плательщику, что имеет свидетельство на осуществление переработки прямогонного бензина |
| 092 | Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что передается на переработку как давальческое сырье, или по тому материалу, что изготовлен из давальческого сырья и передан на переработку по распоряжению владельца |
| 093 | Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что куплен налогоплательщиками с целью последующей переработки |
| 100 или 110 | Первый – положительный показатель, второй – отрицательный. Содержат суммы, что получены при суммировании данных строк 010, 030 – 040, а также вычитании 050 – 093 |
При отражении экспортируемого товара используют строки 020 и 140.
Приложения
1 – 3 приложения используются при указании данных по этиловому спирту (сюда не относится пищевой). 1-е, 3-е – по продукции, что была продана в пределах государства, 2 – по вывезенной продукции за границу.
Вверху бланков стоит указать:
Приложение № 1
Производится расчет базы по товарам с содержанием спирта, по алкоголю, по автотранспорту.
Перечень подакцизной продукции, по которым необходимо проводить расчеты в декларации, имеется в . Название товара вписывать не нужно.
Приложение № 2
Следует заполнить с отдельности по каждому виду продукции, что продается за границу (если нет поручительства банковского учреждения).
Это товары, относительно которых устанавливается ставка с расчетом на безводный этиловый спирт, а также по транспортным средствам.
Если используется несколько бланков приложения, то сводную сумму стоит вписать на последнем листе. В остальных ставится прочерк.
Приложение № 3
Используется при наличии товаров, когда не нужно пересчитать базу налога на безводный этиловый спирт (в отдельности по каждой продукции), а также кроме транспортных средств.
Приложение № 4
Используются предприятиями, что имеют свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта.
Приложение № 5
Заполняется предприятиями, у которых есть разрешение на изготовление денатурированного этилового спирта.
Вписывают объемы, что проданы покупателю, который имеет свидетельство на изготовление продуктов без содержания спирта. Указывается информация по всем покупателям в отдельности.
Приложение № 6
Для предприятий, что имеют разрешение на переработку бензина прямогонного вида. Вписывают объемы полученного материала.
Приложение № 7
Для предприятий, которые производят прямогонный бензин.
Особенности заполнения
При подготовке документации стоит знать особенности, ведь нет одного штампа при заполнении отчета. Есть некоторые нюансы при оформлении документа по алкогольной продукции, табачным изделиям и нефтепродуктам.
На алкогольную продукцию
По акцизу может применяться налоговый вычет ( , ), который производится на основании , что выставляется поставщиками. Сумма должна идти отдельными строками.
Если продукция оплачивалась третьим лицом, вычет применяется в том случае, когда в документации есть название фирмы, за которую производилась оплата.
Сумма акциза будет принята к вычету в той части, в которой продукция списывалась на изготовление проданного алкоголя.
Если сырье списывалось в одном отчетном периоде, а оплата произведена в другом, то вычет производится в том периоде, когда было оплачено.
На табачные изделия
Декларацию по акцизу на табачные изделия должна заполняться предприятиями, что имели операции с такой продукцией (ст. 182 НК).
Состав отчета – 1 – 4 разделы (во 2-м есть 3 подраздела) и 6 приложений:
На нефтепродукты
Отчетность сдают плательщики акциза, которые вели деятельность, связанную с нефтепродуктами (ст. 182 п. 1 подп. 2, 3, 4 НК).
Подать декларацию следует:
Состав документа: разделы 1 – 2, приложения 1 – 5 для отражения сведений об объеме нефтепродуктов и суммах акциза.
Уточненная декларация
Предоставление уточненной отчетности регламентировано . Подается такая декларация при обнаружении ошибки или при неполном отражении сведений.
При завышенной сумме подача такого бланка не обязательна, во всех же остальных случаях придется подготовить документацию с внесенными поправками.
«Уточненка», которая подается в процессе проведения камеральных проверок, характеризуется наличием особенностей.
Согласно требованиям, изложенным в , необходимо проводить самостоятельную проверку по уточненной документации.
Подготавливать документ нужно по той форме, которая была действительна при подаче первичной декларации.
Правильно заполненная декларация и своевременно отправленная в налоговый орган – это гарантия того, что вы сможете спокойно спать, ведь инспектору нечего вам будет предъявить.
Поэтому будьте внимательны, следите за изменениями в нормативных актах и используйте форму 2019 года.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Акциз – это федеральный косвенный налог, направленный на определенные товары широкого потребления, а также на определенные товары, перевозимые через границу РФ. По исчислению и уплате акцизов представляется налоговая декларация, являющаяся документом (по единой форме, утвержденной в РФ), в котором налогоплательщик заявляет в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, базе, льготах, рассчитанных и уплаченных сумм налога. Для каждого налога в зависимости от специфики разработана отдельная форма декларации и в зависимости от специфики – порядок ее заполнения.
Рассмотрим представление отчетности (декларации) по акцизам.
Плательщики косвенного налога – акциза
Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.
Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:
- организации
- лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС
Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).
Представление декларации производится:
- лично
- почтовым отправлением
- через сайт ФНС
Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2018 году – 628,2 млрд. руб.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Ладнова
Форма налоговой декларации по акцизам
Основными формами декларации являются:
Налогоплательщики (производители соответствующей продукции) обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу. От авансового платежа освобождаются: производители продукции бытовой химии и парфюмерной в аэрозольных упаковках, а также предоставившие гарантию банка и извещение об освобождении в ФНС.
Акциз, подлежащий уплате рассчитывается на основании ст. 202 НК РФ, вычеты – в соответствии со ст. 200 НК РФ.
Акциз = Ставка акцизного налога * Налоговая база (соответствующая)
Ставки по размеру акциза отражены в ст. 193 НК РФ
Пример акциза по ввозимому автомобилю
Организация ввозит на территорию РФ в июле 2018 года автомобиль из Италии с мощностью 200 л.с.
Налоговая база составит 200 л.с.
Ставка акциза 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Размер акциза = 200 * 437 = 87400 руб.
Сумма в размере 87400 руб. должна быть уплачена в бюджет.
Пример расчета акциза на пиво
Организация реализовала в июле 2018 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.
Общий объем пива:
100000 * 0,5 = 50000 литров
Ставку акциза составляет:
Во втором квартале 2018 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.
Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:
50000 * 21 = 1050000 руб.
Пример расчета акциза на сигареты
Организация произвела в июле 2018 года сигареты с фильтром в количестве 10000 коробок. В каждой пачке сигарет содержится 20 штук. Максимальная розничная цена пачки 80 рубля.
Количество сигарет в 10000 коробках составляет:
10 000 * 50 блоков * 10 пачек * 20 штук = 100000000 сигарет в 10000 коробок
Во втором квартале 2018 году установлена ставка в отношении сигарет с фильтром – 1718 рублей за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, рассчитываемой на основе максимальной розничной цены, но не менее 2335 рублей за 1000 штук
Сумма акциза составляет:
1718 руб.* 100000000 штук/1000 штук = 171800000 руб.
100000000 * 80 руб. * 0,145 / 20 штук в пачке = 58000000 руб.
Проверим, не составляет ли доля от расчетной стоимости меньше 2335 рублей за 1000 штук:
100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 руб. расчетная сумма меньше минимально допустимой, поэтому берем эту расчетную сумму. К уплате берется сумма акцизного налога с большим значением. Акциз составит:
171800000 + 233500000 = 405300000 руб.
Порядок заполнения декларации по акцизам
Рассмотрим порядок составления декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденного Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н .
В каждом разделе формы декларации указывается на каждой странице ИНН и КПП налогоплательщика.
Декларация состоит из следующих основных элементов:
- титульный лист – общая информация о налогоплательщике и принятии ответственным лицом
- раздел 1 – информация о сумме акциза по данным, рассчитанным налогоплательщиком
- раздел 2 – расчет косвенного налога на табачные изделия в соответствии с действующим порядком
- раздел 3 – исчисленный налог по табачным изделиям, не подтвержденный документами об освобождении от обложения акцизами
- раздел 4 – возмещение суммы акциза на подтвержденный экспорт и по которым было представлено поручительство банка
- приложения (1-6) к декларации, где представлен непосредственный расчет налоговой базы по внутреннему и внешнему рынкам, их реализации
Важно! На каждый вид табачной продукции заполняется отдельное приложение 1 (например, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и т.д.)
Правила заполнения декларации по акцизам
Декларация представляется в ФНС на бланке установленной формы, соответствующего налогового периода.
Декларация должна быть представлена и в случае, если рассчитанная сумма акцизного налога равна 0 или рассчитанная величина – отрицательная.
Информация вносится чернилами разборчиво или же с использованием компьютера. Каждая ячейка предназначена только для одного показателя, при их отсутствии ставится прочерк.
При исправлении ошибок необходимо руководствоваться правилами исправления ошибок: перечеркивается неверное значение, вписывается правильное и подписывается лицами, подписавшими декларацию, поставив печать организации, также – дату исправления.
Если при подаче обнаружился факт не указания или неполного отражения информации или ошибок, то налогоплательщик обязан внести исправления и представить в ФНС уточненную декларацию.
Непредставление налоговой декларации по акцизам
Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).
На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).
Данная декларация утверждена Приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, применяется с отчетности за июнь 2016 года. Форма декларации состоит из титульного листа, трех разделов и 8-ми приложений. Заполнять декларации лучше в обратном порядке: сначала нужные приложения при наличии данных, затем 3, 2 и 1 разделы, и только потом титульный лист.
Кто должен сдавать бланк и когда
Ооганизации и ИП, которые являются плательщиками акцизов при совершении операций с этиловым спиртом, алькогольной и спиртосодержащей продукцией сдают декларации ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). А налогоплательщики, имеющие свидетельства на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом сдают декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.
Штрафы за несдачу
Штраф за несвоевременное представление -5% от суммы налога, которая рассчитана в декларации, за каждый месяц просрочки (полный или неполный), но не более 30% от суммы налога, исчисленного в декларации, и не менее 1000 рублей.
Декларация по акцизам - пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.
Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время
Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.
Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:
- состав ТД:
- титульный лист;
- 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
- 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
- технические требования по заполнению ТД:
- в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
- при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
- нумерация страниц ТД сквозная;
- исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.
Построчная детализация декларации по табачным изделиям
Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:
Раздел 1
|
Строка |
Расшифровка |
|
КБК акцизов на табачную продукцию (приказ Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н) |
|
|
Проставить прочерки (данная строка заполнялась при утратившем в настоящее время силу порядке уплаты «табачного» акциза дважды в месяц) |
|
|
Заполняется на сумму превышения вычетов над начисленным акцизом (акциз к возмещению из стр. 230 раздела 2) |
Раздел 2
Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)
|
Графа |
Расшифровка |
|
Виды табачных изделий и операции с ними |
|
|
Коды строк с 010 по 100 |
|
|
Коды табачных изделий: 460 — для сигарет без фильтра и папиросам, 450 — по сигаретам с фильтром |
|
|
Налоговая база в тыс. шт. с точностью до 3 знаков после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения твердой ставки акциза |
|
|
Налоговая база в рублях с точностью до 2-го знака после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения адвалорной налоговой ставки |
|
|
Налоговая ставка в рублях к налоговой базе в натуральном выражении |
|
|
Налоговая ставка в % к налоговой базе в денежном выражении |
|
|
Рассчитанная сумма акциза в рублях с точностью до 2-го знака после запятой |
Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)
|
Графа |
Расшифровка |
|
Виды табачных изделий (табак, сигары и сигариллы) и операции, совершаемые с этими изделиями |
|
|
Коды строк 110-190 |
|
|
Коды табачных изделий: 411 — табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы |
|
|
Единица измерения налоговой базы (тыс. шт., кг и др.) |
|
|
Размер налоговой базы по каждому табачному изделию в натуральном выражении (до 3-го знака после запятой); в стр. 120, 150 и 180 этой графы переносятся показатели графы 5 стр. 130 приложения 1; стр. 130, 160 и 190 заполняются, если произошла реализация табачных изделий на экспорт и банковская гарантия по ним не представлена |
|
|
Ставка акциза |
|
|
Сумма акциза (с точностью до 2-го знака после запятой) как результат перемножения гр. 6 на гр. 7 |
Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)
Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)
Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).
|
Строки и графы |
Расшифровка |
|
Виды реализуемых на экспорт табачных изделий |
|
|
Коды видов табачных изделий: 411— табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы, 450 — сигареты с фильтром, 460 — папиросы и сигареты без фильтра |
|
|
Налоговая база в натуральном или стоимостном выражении |
|
|
Ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт |
|
|
Рассчитанная сумма акциза (гр. 5 × гр. 6) |
|
|
Сумма акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны Таможенного союза (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060 графы 7) |
|
|
сумму акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны, не входящие в Таможенный союз (сумма строк 080, 090, 100, 110, 120 графы 7) |
|
|
Общая сумма акциза (стр. 010 + стр. 070) |
Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)
Приложения 1-6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.
Оформление декларации по акцизам - пример заполнения 2016-2017
Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.
Пример
ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.
Для заполнения ТД использованы следующие данные:
- налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
- расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:
РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;
- ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
- расчетная формула по сумме акциза (А):
А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,
180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;
576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;
- проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):
294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. < 1680 руб.;
- сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):
1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.
Пример заполнения раздела 2.1 ТД представлен на рисунке:
Для данного примера кроме титульного листа раздела 1 и раздела 2.1 в ТД потребуется заполнить раздел 2.3 (в графе 8 заполнить стр. 200-230) и приложение 2.
В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин
Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений .
При ее оформлении необходимо учитывать следующее:
- БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
- БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
- БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
- БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
- состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
- последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
- особенности заполнения БД:
- в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030-050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
- в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
- приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
- приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.
Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.
С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:
«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ» ;
«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015-2016 году?» .
Итоги
В настоящее время действует несколько деклараций по акцизам по видам подакцизных товаров (табачные изделия, алкоголь и др.). Каждая декларация имеет свои особенности заполнения, отраженные в законодательно утвержденном порядке.
