Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir. Pojam novčanih dokumenata i njihove vrste

Putne karte, vaučeri, avio karte. Na račun 50.3 – Novčana dokumenta.

Dokumenti o novcu - dokumente sa procjenom vrijednosti, koje je pribavila organizacija i pohranila u njenu kasu.

Račun 50.3 uzima u obzir poštanske marke, marke državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u kasi organizacije.

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Kupovina novčanih dokumenata može se izvršiti gotovinom ili bankovnim transferom. Gotovinski dokumenti objavljeni na blagajni (izdavanjem naloga za prijem gotovine) izdaju se odgovornim licima na korištenje ili prodaju zaposlenima u organizaciji po sniženim cijenama (raspolaganje je formalizirano nalogom za prijem gotovine). U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata. D 50/3 TO 76 , D73"namirenja sa osobljem za druge operacije" K50/3

43. Računovodstvo putnih troškova.

Za slanje zaposlenog na službeni put potrebno je izdati nalog od strane organizacije, potpisan od strane rukovodioca, u kojem se mora navesti svrha, vrijeme i mjesto službenog putovanja, spisak osoba upućenih na službeni put. uvjerenje, zabilješke o datumu odlaska radnika na službeni put i njegovom dolasku na mjesto zakazivanja. Po povratku sa službenog puta, zaposleni popunjava avans (obrazac br. AO1) uz koji prilaže dokumente koji potvrđuju nastale troškove (gotovinski i prodajni računi, računi, računi, karte i sl.).

Za potrebe računovodstva, troškovi povezani sa službenim putovanjem trebaju se priznati kao rashodi za redovne aktivnosti. Takvi troškovi se iskazuju u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način: D 71 TO 50 - sredstva su izdata odgovornom licu, D 20 (23, 25, 26, 29, …) TO 71 - za iznos troškova, D 26,44 TO 71 - odražava troškove putnih karata (bez PDV-a) s pripisivanjem odgovarajućih troškova. IF sa PDV-om D 19 K 71 - za iznos PDV-a koji se odnosi na relevantni trošak.

44. Računovodstvo transakcija u vezi sa kretanjem hartija od vrijednosti.

Postupak vođenja računovodstvene evidencije finansijskih ulaganja od 1. januara 2003. godine uređen je Pravilnikom o računovodstvu “Računovodstveno računovodstvo finansijskih ulaganja” PBU 19/02. Kupovina c.b. Prihvaćeno na korištenje po originalnoj cijeni, tj. prema stvarnom iznosu organizacioni troškovi za njihovu nabavku isključ. PDV porez. 76 -51 - sa kalc. uplata je izvršena organizaciji, 58-7 sve hartije od vrijednosti koje se nalaze u organizaciji moraju biti upisane u Knjigu knjigovodstva, a potrebni detalji knjige su: naziv emitenta, nominalna cijena vrijednosnog papira, nabavna cijena, broj, serija, ukupna količina, datum kupovine, datum prodaje Knjiga računovodstva hartija od vrijednosti. mora biti prošivena pečatom organizacije i potpisima rukovodioca i državnih službenika, stranice moraju biti numerisane. Ispravci u Knjizi knjigovodstva hartija od vrijednosti. može se upisati samo uz dozvolu direktora i glavnog računovođe. sa naznakom datuma ispravke. odgovornost za organizaciju čuvanja knjige knjigovodstva hartija od vrijednosti. snosi rukovodilac organizacije. Kupovina dužničkih hartija od vrijednosti(kao i akcije) Karakteristike računovodstva obveznica povezane su sa potrebom obračuna obračunatog prihoda upisivanjem razlike između nominalne. troškovi i izdaci za kupljenu, obveznicu, 58 - 76 - obveznica je kapitalizirana; 76 - 91.1 - iznos obračunatih prihoda (računovodstveni obračun); 91.2 - 58 - otpisana za razliku između kuponske i kupoprodajne cijene obveznica (ugovor o kupoprodaji).

⇐ Prethodna Strana 7 od 11Sljedeća ⇒

Monetarni dokumenti su dokumenti koji imaju procjenu vrijednosti, koje je otkupila organizacija i pohranila u svojoj kasi.

Na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti" evidentiraju se poštanske marke, markice državne carine, markice računa, plaćene avio karte i druga novčana dokumenta u blagajni organizacije.

Monetarni dokumenti ne uključuju:

· dokumentacija za nematerijalnu imovinu (knjiže se na računu 04);

· hartije od vrijednosti (knjižene na računu 58);

· strogi obrasci izvještavanja (obračunati na kontu 006);

· akcije otkupljene od akcionara (konto 81).

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Kupovina novčanih dokumenata može se izvršiti gotovinom ili bankovnim transferom.

Gotovinski dokumenti objavljeni na blagajni (izdavanjem naloga za prijem gotovine) izdaju se odgovornim licima na korištenje ili prodaju zaposlenima u organizaciji po povlaštenim cijenama (raspolaganje je formalizirano nalogom za prijem gotovine).

Knjiga blagajne posebno odražava kretanje novčanih dokumenata. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Gotovinski dokumenti koji se drže na blagajni organizacije evidentiraju se na podračunu 50/3 u visini njihovih stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo uključuje vođenje novčanih dokumenata za svaku vrstu.

Pribavljanje novčanih isprava i njihovo prihvatanje u računovodstvo iskazuju se na teretu računa 50/3 u korespondenciji sa odobrenjem sljedećih računa: 51 - za troškove nabavke novčanih dokumenata; 71 ili 76 i drugi računi za poravnanje preko fizičkih ili pravnih lica.

Korištenje (izdavanje, trošenje) novčanih dokumenata se ogleda u kreditu računa 50/3. Izdavanje plaćenih avio karata odgovornim licima se iskazuje na teret računa 71 i na dobro računa 50/3. Izdavanje vaučera zaposlenima uz nadoknadu u cijelosti ili djelimično trošak iskazuje se na teret računa 73 i kredit 50/3. Kada se vaučeri izdaju bez naknade o trošku odgovarajućih izvora: zaduženje računa 91/2 kredit računa 50/3.

Uslovi za vođenje blagajne i čuvanje novca i novčanih dokumenata.

Sva gotovinska primanja i isplate preduzeća evidentiraju se u knjizi blagajne.

Svako preduzeće vodi samo jednu blagajnu, koja mora biti numerisana, vezana i zapečaćena voskom ili mastiksom. Broj listova u knjizi blagajne ovjeren je potpisima direktora i glavnog računovođe preduzeća.

Upisi u blagajnu vrše se u 2 primjerka pomoću karbonskog papira pomoću mastila ili hemijske olovke. Drugi primjerci listova moraju biti otkinuti i služiti kao izvještaj blagajnika. Prvi primjerci listova ostaju u knjizi blagajne. Prvi i drugi primjerak lista su numerisani istim brojevima.

Brisanja i neutvrđene ispravke u knjizi blagajne nisu dozvoljene. Izvršene ispravke ovjeravaju se potpisima blagajnika, kao i glavnog računovođe preduzeća ili lica koje ga zamjenjuje.

Upise u blagajnu blagajnik vrši odmah nakon prijema ili izdavanja novca za svaki nalog ili drugi dokument koji ga zamjenjuje. Svaki dan na kraju radnog dana, blagajnik obračunava rezultate transakcija za taj dan, prikazuje stanje novca u kasi za naredni datum i predaje računovodstvu kao blagajnički izvještaj drugi otcjepni list (kopija upisa u blagajnu za taj dan) sa računima i ispravama o izdacima gotovine uz prijem u blagajnu.

U preduzećima, pod uslovom da je osigurana potpuna sigurnost novčanih dokumenata, blagajna se može voditi na automatizovan način, pri čemu se njeni listovi formiraju u obliku mašinskog dijagrama „Uložak lista blagajne“. Istovremeno se generiše mašinski program „Izvještaj blagajnika“. Oba ova mašinograma moraju biti sastavljena do početka narednog radnog dana, imati isti sadržaj i sadržavati sve podatke predviđene obrascem blagajničke knjige.

Numeracija listova blagajne u ovim mašinskim dijagramima vrši se automatski uzlaznim redom od početka godine.

U mašinogramu „Uložak blagajne knjige“ poslednji za svaki mesec treba automatski da ispiše ukupan broj listova blagajne za svaki mesec, a u poslednjem za kalendarsku godinu - ukupan broj listova blagajne. knjiga za godinu.

Blagajnik je, po prijemu mašinograma „Otpušteni list blagajne“ i „Izvještaj blagajnika“, dužan provjeriti ispravnost navedenih dokumenata, potpisati ih i predati blagajnički izvještaj zajedno sa ulaznim i izlaznim novčanim dokumentima u računovodstvo. uz potvrdu u slobodnom listu blagajne. Kako bi se osigurala sigurnost i jednostavnost upotrebe, listove uloška blagajne blagajnik čuva posebno za svaki mjesec godinu dana. Na kraju kalendarske godine (ili po potrebi) listovi uloška blagajne ukoričuju se hronološkim redom. Ukupan broj listova za godinu ovjerava se potpisima rukovodioca i glavnog računovođe preduzeća i knjiga je zapečaćena.

Kontrolu pravilnog vođenja knjige blagajne ima glavni računovođa preduzeća.

Izdavanje novca iz kase, koje nije potvrđeno prijemom primaoca na blagajničkom nalogu ili drugom dokumentu koji ga zamjenjuje, nije prihvaćeno za opravdavanje stanja gotovine u kasi. Ovaj iznos se smatra manjkom i naplaćuje se na blagajni. Gotovina koja nije potvrđena novčanim primanjima smatra se viškovima gotovine i knjiži se u korist prihoda preduzeća.

Glavni (stariji) blagajnik, prije početka radnog dana, unaprijed daje ostalim blagajnicima iznos gotovog novca neophodan za troškovne transakcije uz potvrdu u knjizi obračuna novca koji je blagajnik primio i izdao.

Na kraju radnog dana, blagajnici su dužni da izvještavaju glavnog (višeg) blagajnika o primljenom avansu i primljenom novcu na prijemnim dokumentima, te predaju stanje gotovine i gotovinske dokumentacije o izvršenim transakcijama (šefu) viši blagajnik na osnovu priznanice u knjigovodstvenoj knjizi koju je blagajnik prihvatio i izdao novac.

Za primljene avanse za plate i stipendije, blagajnik je dužan da prijavi u roku navedenom na platnom spisku za njihovu isplatu. Prije isteka ovog roka, blagajnici su dužni svakodnevno predati na blagajnu stanje gotovine koja nije izdata prema uplatnicama. Ovaj novac se predaje u vrećama, paketima i drugoj ambalaži zapečaćenoj od strane blagajnika glavnom (višem) blagajniku uz potvrdu o prijavljenom iznosu.

U skladu sa stavom 3, rukovodioci preduzeća dužni su da opremiju kasu (izolovanu prostoriju namenjenu za prijem, izdavanje i privremeno skladištenje gotovog novca) i obezbede sigurnost novca u prostorijama kase, kao i prilikom predaje iz bankarsku instituciju i deponovanje u banci. U slučajevima kada krivicom rukovodilaca preduzeća nisu stvoreni neophodni uslovi da se obezbedi sigurnost novčanih sredstava tokom njihovog skladištenja i transporta, oni snose odgovornost u skladu sa zakonom utvrđenom procedurom.

Prostorije kase moraju biti izolovane, a vrata kase moraju biti zaključana iznutra tokom transakcija. Zabranjen je pristup prostorijama blagajne osobama koje nisu povezane sa njenim radom.

Kase preduzeća mogu biti osigurane u skladu sa važećim zakonima.

Sva gotovina i vrijednosni papiri u poduzećima pohranjuju se u pravilu u vatrostalnim metalnim ormarićima, au nekim slučajevima - u kombinovanim i običnim metalnim ormarićima, koji se na kraju radnog dana zaključavaju ključem i zapečaćuju blagajničkim pečatom.

Obračun gotovine i gotovinskih dokumenata na blagajni

Ključeve metalnih ormara i pečata čuvaju blagajnici, kojima je zabranjeno ostavljati ih na za to predviđenim mjestima, prenositi neovlaštenim licima, ili praviti neotkrivene duplikate.

Obračunske duplikate ključeva u vrećama, kutijama i sl., zapečaćene kod blagajnika, čuvaju rukovodioci preduzeća. Najmanje jednom tromjesečno ih provjerava komisija koju imenuje rukovodilac preduzeća, a rezultati se evidentiraju u izvještaju.

Ako se ključ izgubi, rukovodilac preduzeća prijavljuje incident organima unutrašnjih poslova i preduzima mere da odmah zamene bravu metalnog ormarića.

Zabranjeno je čuvanje gotovine i drugih vrednosti koje ne pripadaju preduzeću u kasi.

Prije otvaranja kase i metalnih ormara, blagajnik je dužan provjeriti ispravnost brava, vrata, prozorskih rešetki i plombi, te provjeriti je li sigurnosni alarm ispravan.

U slučaju oštećenja ili skidanja plombe, lomljenja brava, vrata ili rešetki, blagajnik je dužan da to odmah prijavi rukovodiocu preduzeća, koji slučaj prijavljuje organima unutrašnjih poslova i preduzima mjere za zaštitu kase. do dolaska njihovih zaposlenih.

U ovom slučaju, rukovodilac, glavni računovođa ili lica koja ih zamjenjuju, kao i blagajnik preduzeća, nakon dobijanja dozvole organa unutrašnjih poslova, provjeravaju raspoloživost sredstava i drugih vrijednosti koje se čuvaju u kasi.

Ova provjera mora biti završena prije početka gotovinskih transakcija. O rezultatima inspekcijskog nadzora sastavlja se akt u 4 primjerka koji potpisuju sva lica koja učestvuju u inspekcijskom nadzoru. Prvi primjerak akta se prenosi u organe unutrašnjih poslova, drugi se šalje osiguravajućem društvu, treći se šalje višoj organizaciji (ako postoji), a četvrti ostaje preduzeću.

⇐ Prethodno234567891011Sljedeće ⇒

Pročitajte također:

Postupak čuvanja novca i novčanih dokumenata na blagajni.

Prethodna12345678910111213141516Sljedeća

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija regulisan je Uredbom Centralne banke Ruske Federacije „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije“ br. 373-P od 12. oktobar 2011.

Poravnanja između preduzeća, kao i između preduzeća i pojedinaca, mogu se vršiti gotovinskim i bezgotovinskim plaćanjem. Za rad s gotovinom, organizacija mora imati kasu i ispunjavati zahtjeve utvrđene Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.

Prema Uredbi Centralne banke Ruske Federacije „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije“, sva preduzeća i organizacije, bez obzira na njihov pravni oblik, su obavezan da:

— primiti primljenu gotovinu u blagajnu organizacije ili preduzeća;

— skladišti raspoloživa sredstva u bankarskim institucijama;

- plaćajte svoje obaveze prema drugim organizacijama, po pravilu, bankovnim transferom, iu gotovini - u iznosu koji odredi Centralna banka Ruske Federacije.

U skladu sa uputstvima Centralne banke Ruske Federacije, iznos gotovinskih plaćanja između pravnih lica je promijenjen i ograničen je na 100.000 rubalja. jedan po jedan dogovor.

Iznos kazne izrečene organizaciji koja je prekršila utvrđeni limit za gotovinsko plaćanje je dvostruko veći od iznosa izvršene uplate. Kazne se jednostrano primjenjuju na pravno lice koje vrši plaćanje drugom pravnom licu.

Preduzeća mogu imati gotovinu u svojim kasama samo u granicama koje utvrđuju banke koje ih opslužuju u dogovoru sa rukovodiocem preduzeća. Ako je potrebno, limiti stanja gotovine se revidiraju. Preduzeća su dužna da predaju banci svu gotovinu preko utvrđenih limita na stanju blagajne u kasi na način iu rokovima dogovorenim sa bankama koje opslužuju.

Računovodstvo i dokumentacija gotovinskog prometa

U ovom slučaju, gotovina se može deponovati na dnevnim i večernjim blagajnama banaka, inkasantima na zajedničkim blagajnama preduzeća radi naknadne dostave banci, kao i poštama za prenos na bankovne račune na osnovu zaključenih ugovora. Istovremeno, preduzeća koja imaju stalne novčane prihode, u dogovoru sa uslužnom bankom, mogu da ih troše na zarade, kupovinu poljoprivrednih proizvoda i sl., ali preduzeće nema pravo da akumulira gotovinu u gotovini preko utvrđenog iznosa. ograničenja za buduće troškove, uklj. i za plate. Gotovina koju preduzeća dobiju od banaka troši se u svrhe navedene na čeku.

Preduzeća imaju pravo da u svojim kasama drže gotovinu preko limita za isplatu plata, beneficija, stipendija, ali ne duže od 3 radna dana, uključujući i dan prijema u banci; za organizacije koje se nalaze na krajnjem sjeveru - ne više od 5 dana, uključujući dan kada su primljeni u banci. Banke koje ih opslužuju dužne su da prate nagomilavanje gotovine u kasama preduzeća preko utvrđenih limita i da podatke o prekršajima šalju poreskim organima radi preduzimanja mjera finansijske i administrativne odgovornosti (za službena lica u iznosu od 40 do 50 minimalne zarade, za pravna lica - od 400 do 500 minimalne zarade).

Blagajnik je odgovoran za sve gotovinske transakcije i za sigurnost dragocjenosti u kasi. Nakon izdavanja naloga za imenovanje blagajnika na rad, rukovodilac preduzeća je dužan da ga, uz potvrdu, upozna sa postupkom obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, nakon čega se zaključuje ugovor o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti sa blagajnik. Poslove blagajnika obavlja samo po pismenom nalogu direktora i sa ovim zaposlenim je obavezno zaključiti ugovor o odgovornosti.

Glavni ciljevi:

— blagovremeno, potpuno i tačno odslikavanje računovodstvenih poslova i obračuna gotovine;

— blagovremeno i tačno izvršenje primarnih dokumenata i njihovo evidentiranje u dnevniku;

Monetarni dokumenti uključuju:

– plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;

– primljena obavještenja o poštanskim transferima;

- markice;

– markice državne carine;

– druge novčane isprave.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati u blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi, koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata, evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih gotovinskih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u dnevniku ostalih transakcija. Račun 00 201 05 000 “Gotovinski dokumenti” je namijenjen za prikazivanje transakcija sa novčanim dokumentima.

Računi za evidentiranje novčanih dokumenata ne korespondiraju sa računom 00 201 04 000 „Blagajna“, već se čuvaju u kasi i blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za njih.

U cilju praćenja ispravnosti novčanih dokumenata na blagajni ustanove, komisija imenovana po nalogu rukovodioca mora izvršiti popis najmanje jednom mjesečno. Njegovi rezultati su dokumentovani u inventarnoj listi (podudarni list) obrazaca strogih izvještaja i novčanih dokumenata (obrazac 0504086).

Prijem novčanih dokumenata na blagajni evidentira se evidentiranjem:

Debit 0 201 05 510 “Primanja gotovinskih dokumenata” – Kredit 0 302 00 000 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”.

Izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne odražava se unosom:

Debit 0 208 00 000 “Poravnanja sa odgovornim licima” – Kredit 0 201 05 610 “Raspolaganje novčanim dokumentima”.

6.3. Odgovorna lica u budžetskim institucijama.

Računovodstvo obračunskih iznosa se vodi na posebnim računima u zavisnosti od svrhe za koju se avans izdaje, što vam omogućava kontrolu ciljanog trošenja sredstava. Za primanje sredstava na račun, zaposleni podnosi prijavu u kojoj je naznačena svrha avansa i period na koji se sredstva izdaju.

Izdavanje sredstava za izvještavanje vrši se iz blagajne budžetske ustanove po nalogu za odliv gotovine obrascu 0310002. U ovom slučaju, sredstva za izvještavanje se mogu izdati samo zaposlenom u ustanovi na osnovu naloga od rukovodilac ustanove. Zabranjeno je prenošenje primljenih obračunskih iznosa sa jednog zaposlenog na drugog. Ako zaposleni ima docnje po ranije izdatim obračunskim iznosima, izdavanje novog avansa nije dozvoljeno.

Zaposleni u ustanovi koji je primio sredstva na račun dužan je da najkasnije tri radna dana po isteku roka za koji je izdat avans, dostavi ustanovi izveštaj o utrošenim iznosima i izvrši konačan obračun na njih (pismo Centralne banke Ruske Federacije od 4. oktobra 1993. br. 18 „O odobravanju Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“). Ako odgovorno lice nije dostavilo avansni izvještaj u utvrđenom roku ili nije vratilo stanje avansa u blagajnu, budžetska institucija ima pravo da zadrži iznos duga od plate odgovornog lica koje je primilo avans, na osnovu čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije). Prilikom zadržavanja iznosa nevraćenog predujma od plate zaposlenog, treba voditi računa o ograničenju visine odbitka od zarade utvrđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije: ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima - 50% plaće zaposlenom.

Da bi se prikazale transakcije za obračunavanje obračunskih iznosa, obezbeđen je račun 020800000 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Sredstva se izdaju na račun za isplatu zarada preko distributera, isplatu u gotovini po zaključenim ugovorima, isplatu naknada, kupovinu hartija od vrijednosti i sl. Sljedeći podračuni su namijenjeni za evidentiranje ovih transakcija:

00 208 01 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plate”;

00 208 02 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za ostala plaćanja”;

00 208 03 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za obračune zarada”;

00 208 04 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunikacionih usluga”;

00 208 05 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje usluga prevoza”;

00 208 06 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje komunalnih usluga”;

00 208 07 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje zakupnine za korišćenje imovine”;

00 208 08 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za plaćanje usluga održavanja imovine”;

00 208 09 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje drugih usluga”;

00 208 10 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere državnim i opštinskim organizacijama”;

00 208 11 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za besplatne i bespovratne transfere organizacijama, osim državnih i opštinskih organizacija”;

00 208 12 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere u druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije”;

00 208 13 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere nadnacionalnim organizacijama i stranim vladama”;

00 208 14 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za transfere međunarodnim organizacijama”;

00 208 15 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, beneficija i isplata za penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje stanovništva”;

00 208 16 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu naknada za socijalnu pomoć stanovništvu”;

00 208 17 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za isplatu penzija, naknada koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave”;

00 208 18 000 “Računi sa odgovornim licima za plaćanje ostalih troškova”;

00 208 19 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku osnovnih sredstava”;

00 208 20 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje nematerijalne imovine“;

00 208 21 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku neproizvedenih sredstava”;

00 208 22 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za nabavku materijala”;

00 208 23 000 “Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje hartija od vrijednosti, osim akcija”;

00 208 24 000 „Poravnanja sa odgovornim licima za sticanje akcija i druge oblike učešća u kapitalu“.

Pogledajmo primjer. Inspektor rada je dostavio predujam o putnim troškovima u iznosu od 620 rubalja. Istovremeno, u računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Uz avansni izvještaj o utrošenim iznosima za potrebe poslovanja prilažu se i izvršeni dokumenti koji potvrđuju stvarnu kupovinu robe ili plaćanje usluga. Takvi dokumenti uključuju: gotovinske račune (obrasci strogog izvještavanja) koji potvrđuju prijem gotovine od odgovornog lica; fakture; prijemni dokumenti (fakture) koji potvrđuju prijem materijalnih sredstava od odgovornog lica u skladište ustanove.

Troškovi službenog putovanja plaćaju se prema sljedećim podstavkama ekonomske klasifikacije troškova:

212 “Ostale isplate” – troškovi za isplatu dnevnica;

222 “Transportne usluge” – troškovi putovanja do mjesta službenog puta i nazad;

226 “Ostale usluge” – troškovi zakupa stambenog prostora;

290 „Ostali troškovi“ – ​​troškovi protokolarne prirode u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tokom službenih putovanja na teritoriju stranih država.

Obrazac br. AO-1 „Unapred izveštaj” sadrži detalje koji omogućavaju odraz obračunskih iznosa iu rubljama iu stranoj valuti. Avansni izvještaj popunjavaju i odgovorno lice i računovođa ustanove u jednom primjerku na papiru ili računaru. Na poleđini obrasca br. AO-1, ​​odgovorno lice navodi spisak dokumenata koji potvrđuju izvršene troškove (putni list, račune, transportne isprave, račune blagajne, račune o prodaji i drugu prateću dokumentaciju) i iznos stvarnih troškova za njih. Ako se troškovi vrše u stranoj valuti, pored iznosa u rubljama, naznačuje se i iznos u stranoj valuti. Ovjereni izvještaj odobrava rukovodilac ustanove (ovlašćeno lice), njegov položaj, datum i potpis sa prepisom stavljaju se na prednju stranu. Nakon toga, avansni izvještaj se prihvata u računovodstvo. Ostatak neiskorištenog avansa odgovorno lice predaje u blagajnu organizacije uz pomoć blagajničkog naloga, a prekomjerni utrošak se izdaje odgovornom licu pomoću rashodnog naloga. Odgovornom licu se otpisuju obračunski iznosi novca na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja.

Prema prethodnom izvještaju od 30. marta 2012. godine br. 50 ( vidi prilog) službenik budžetske institucije upućen je na službeni put u trajanju od 5 dana. Po povratku sa službenog puta, zaposlenik je dostavio avansni izvještaj uz koji su priloženi: račun za hotelski smještaj za 4 dana u iznosu od 120 rubalja, dnevnica za 5 dana 100,00 rubalja. u iznosu od 500,00 rub.

U budžetskom računovodstvu, transakcije će se odražavati na sljedeći način:

Sljedeće izdavanje gotovine odgovornom licu može se izvršiti samo ako odgovorno lice sačini potpun izvještaj o prethodno izdatom avansu.

Ako je odgovornom licu preostao iznos neiskorišćenih sredstava, ponovno izdavanje drugog obračunskog iznosa nije dozvoljeno. Na ovu odredbu je potrebno obratiti ozbiljnu pažnju, jer praksa pokazuje da često institucije izdaju obračunate iznose bez potpunog izvještaja odgovornog lica o prethodno izdatom avansu.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorom (lokalni propisi).

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, uz njihovu potvrdu primarnim dokumentima. Dakle, putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada smatra se troškom koji se obračunava. Budući da su zapravo takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), onda je potrebno uzeti u obzir samo troškove kupovine ove dvije putne karte .

Dnevnice se isplaćuju za sve vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, izuzev vremena kada je zaposleniku odobren godišnji odmor, budući da se godišnji odmor klasifikuje kao vrijeme odmora (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije).

Po pravilu, službeno putovanje prestaje kada se zaposlenik vrati na svoje radno mjesto. Ako zaposleni želi da dobije odsustvo dok je na službenom putu, a poslodavac nema prigovora, to nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak zaposlenog na radno mjesto odmah nakon završetka službenog putovanja, pod uslovom da su strane donijele drugačiju odluku (na primjer, da se zaposleniku omogući odsustvo). ).

Dakle, ako je zaposleniku odobren godišnji odmor dok je na službenom putu, onda službeno putovanje mora završiti do dana početka godišnjeg odmora. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu registraciju.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne knjigovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u skladu sa obrascem sadržanim u albumima objedinjenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste pri registraciji službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1. Pored obrasca br. jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije koji se mogu koristiti za dokumentovanje službenog putovanja:

– br. T-9 „Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put“;

– br. T-9a “Naredba (uputstvo) o upućivanju radnika na službeni put”;

– broj T-10a „Službeni zadatak za upućivanje na službeni put i izvještaj o izvršenju“;

– br. AO-1 “Unapredni izvještaj”.

Kada je riječ o više zasebnih službenih putovanja, potrebno je pripremiti ove dokumente za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Putna potvrda je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme provedeno na njemu; na svakom odredištu se prave bilješke (o dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovornog službenika, dakle u pismu od 23. maja 2007. godine br. 03-03-06/ 2/89 Ministarstvo finansija Rusije je promenilo stav. Ali preporuke ruskog Ministarstva finansija navedene u ovom pismu ne odnose se na registraciju službenih putovanja u inozemstvo, stoga putna potvrda nije potrebna. U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u međunarodnom pasošu, čija se kopija mora priložiti uz izvještaj o troškovima.

Pored naloga za službeno putovanje, izdaje se i nalog službe (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Raspoređivanje posla je neophodno kada zaposleni ne može dokumentovati efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac br. 10-a sadrži rubriku „Kratak izvještaj o obavljenom zadatku“ u kojoj možete opisati obavljeni posao koji nije evidentiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, vođenje pregovora). Pravilno obavljen zadatak pomoći će pokazati praktične prednosti putovanja i razumnost nastalih troškova.

Opštinske i državne institucije koriste u svojim aktivnostima novčana dokumenta. U budžetskom računovodstvu oni su sredstvo plaćanja nominalne vrijednosti. Ovi instrumenti se koriste u slučajevima kada su uplate izvršene, ali usluge koje plaćaju još nisu pružene.

Gotovinski dokumenti su...

Primjer finansijskih instrumenata koji se razmatraju su plaćene bonove za hranu, gorivo i maziva, ulje. U računovodstvenoj politici organizacija karakteriše glavne aspekte svojih aktivnosti. Takođe definiše listu novčanih dokumenata koji će se koristiti u poslovnim aktivnostima. Prilikom izbora, institucija se rukovodi stavom 169 Uputstva br. 157n. prema odredbama, novčani dokumenti su:

1. Obavještenja o poštanskim transferima.
2. Plaćeni izleti u turističke centre, sanatorije, domove za odmor. Izuzetak su preporuke koje dobijaju institucije iz područnih odjeljenja Fonda socijalnog osiguranja, bez naknade od sindikata, javnih i drugih organizacija.
3. Poštanske marke i koverte sa njima.

Institucija može uključivati ​​i druge novčana dokumenta. Ovo može biti:

1. Putne karte koje se koriste u javnom prevozu.
2. Platne kartice za mobilne komunikacije, međunarodne/međugradske pozive, pristup internetu.
3. Željezničke i avionske karte.

Nijanse

Novčani dokumenti su obrtna sredstva, u svojoj suštini. Prema Uputstvu, treba ih čuvati na blagajni ustanove. Prijem i izdavanje moraju biti dokumentovani nalozima za prijem/trošak. Obrasci potonjeg odobreni su Naredbom Ministarstva finansija br. 173n. Nalozi za prijem/trošak moraju se evidentirati u odgovarajućem dnevniku odvojeno od papira koji evidentiraju gotovinske transakcije.

Računovodstvo

Dokumenti o novcu prikazano na posebnim listovima u knjizi blagajne. Istovremeno, imaju oznaku „Stock“. Analitika uzima u obzir podatke o sredstvima i transakcijama poravnanja po vrsti na kartici. Kartica se otvara upisima o preostalim iznosima na početku godine. Aktuelni podaci se unose najkasnije narednog dana od dana operacije. Na kraju mjeseca izračunavaju se ukupna stanja.

Vaučeri

One se pružaju na osnovu izvještaja. Organizacija rekreacije u sanatorijima mora biti predviđena statutom ili drugim lokalnim aktom ustanove. Po povratku zaposleni dostavljaju prethodnu prijavu, uz koju se prilaže tiket (povratni kupon).

Ulaznice

Kada ih kupujete unaprijed, postoji potreba da ih uskladištite. Kupljene karte se predaju na blagajnu. Registrira ih kao . Ulaznice se izdaju zaposlenima čiji posao uključuje stalna putovanja.

Platne kartice

Obično se kupuju od operatera. Svaka kartica ima individualni broj. Institucija mora izraditi i odobriti lokalni akt kojim se uređuje korištenje komunikacija. Njime se definiše spisak zaposlenih koji imaju pravo da dobiju platnu karticu, kao i uslove koje moraju ispuniti prilikom korišćenja. Na primjer, obezbijeđena je naknada za troškove razgovora tokom radnog vremena. Pored toga, treba urediti postupak kadrovske potvrđivanja nastalih troškova.

Bonovi za hranu

Zakonom je utvrđena lista kategorija učenika kojima ustanova mora obezbijediti besplatne ručkove i doručke. Obroci se obezbeđuju uz pomoć kupona. Moraju sadržavati sljedeće detalje:

1. Broj.
2. Validnost.
3. Vrsta hrane.
4. Cijena.
5. Pečat institucije.
6. Potpis odgovornog radnika.

Kuponi za gorivo

Ako se, u skladu sa ugovorom, izvrši plaćanje za utvrđenu količinu goriva i maziva odgovarajuće marke, dokumenti koje ustanova dobije za dopunu goriva od strane vozača vozila evidentiraju se kao gotovina. Kuponi se izdaju po potrebi odgovornom službeniku za prijavu. Gorivo se prima u obliku inventara nakon davanja avansnog izvještaja. Uz njega je priložena prateća dokumentacija sa benzinske pumpe koja je napunila vozilo u zamjenu za gotovinske dokumente.

Postovi

Prilikom vođenja evidencije, računovođa mora prikazati podatke o prijemu novčanih dokumenata na blagajni:

1. Kao dio obračuna između glavne institucije i njenih odjeljenja.
2. Besplatno od državnih agencija na osnovu potvrde o prijemu.
3. Kao dio naknade štete u naturi.
4. Višak identifikovan tokom inventara. Izvor informacija će biti relevantni revizorski izvještaj.
5. Besplatno od glavne institucije do jedinica.

Osim toga, stručnjak mora odražavati informacije o izdavanju i odlaganju dokumenata u slučaju krađe, nestašice, oštećenja, uključujući i zbog više sile.

Normativna osnova

Računovodstvo dokumenata koji služe kao sredstvo plaćanja vrši se na računu. 201 35 000. Prilikom izrade evidencije o kretanju finansijskih instrumenata, stručnjaci se moraju rukovoditi Uputstvom br. 157n. Ovim dokumentom odobren je Jedinstveni obračunski plan državnih i teritorijalnih organa, državnih akademija nauka i organa upravljanja vanbudžetskim državnim fondovima. Pored toga, preporuke su prisutne u Uputstvu br. 174n. Ovim dokumentom je odobren Kontni plan za budžetske institucije i objašnjenja uz njega.

Račun 50 „Blagajna“, podračun 3 „Gotovinski dokumenti“ račun za sredstva uložena u novčana dokumenta, odnosno poštanske marke, plaćene a neizdate bonove za odmor i sanatorije i dr. Novčana dokumenta se čuvaju na blagajni organizacije, njihovoj evidenciji se vode na osnovu stvarnih troškova njihove nabavke.

Za iznos uplaćenih novčanih isprava vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja: zaduženje računa 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“, odobrenje računa 51 „Račun gotovine“, 50 „Gotovina“, podračuna 1 „Gotovinski novac organizacije“. Prilikom kupovine novčanih isprava vrši se knjiženje na teret podračuna 50-3 „Gotovinski dokumenti“ sa odobrenja računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“, 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjerioci”, itd. Po prijemu sredstava od zaposlenih u organizaciji za izdate im vaučere, sastavljaju se korespondentni računi na teret podračuna 50-1 „Gotov novac organizacije” i na dobro podračuna 50-3 „Gotovinski dokumenti” . Ako je trošak putovanja djelimično plaćen na teret organizacije, potrebno je izvršiti unos na teret računa 92 ​​„Neposlovni prihodi i rashodi” i kredit na podračunu 50-3 „Gotovinski dokumenti”. Prilikom korišćenja novčanih dokumenata za obavljanje poslovnih aktivnosti: poštanskih markica, putnih karata, može se izvršiti upis za otpis na teret računa troškova proizvodnje (25, 26 itd.) i u dobro podračuna 50-3 „Gotovina Dokumenti”.

Ulazni i izlazni gotovinski nalozi se sastavljaju na iznos primljenih, otpisani i izdatih novčanih dokumenata. Analitičko knjigovodstvo se vodi u posebnom dijelu blagajne, gdje se otvara knjižni ravan za svaku vrstu monetarnog dokumenta.

2.5. Računovodstvo strane valute

Organizacije agroindustrijskog kompleksa mogu iz kase primati i izdavati devize u gotovini, koje se moraju koristiti u strogo određene svrhe, po pravilu, za službena putovanja u inostranstvo.

Prilikom prijema deviza u gotovini na blagajni, blagajnik izdaje blagajnički nalog KO-1v. Posebnost ovog dokumenta je da odražava denominaciju valute i ekvivalent u rublji po zvaničnom kursu Narodne banke Republike Belorusije na dan kapitalizacije.

Izdavanje gotovine u stranoj valuti iz kase ozvaničeno je blagajničkim nalogom KO-2v. Ovaj dokument odražava denominaciju izdate valute i ekvivalent u rubljama po zvaničnom kursu Narodne banke Republike Belorusije. Ako organizacija koristi gotovinu u stranoj valuti, blagajnik vodi posebnu knjigu blagajne na obrascu KO-4v. Popunjava se na osnovu pristiglih i odlaznih naloga za gotovinu po valutama.

Transakcije se iskazuju po nominalnoj vrednosti valute i zvaničnom kursu Narodne banke Republike Belorusije.

Na kraju radnog dana, blagajnik izračunava ukupne primitke i izdatke i prikazuje stanje. Nakon toga izračunava protuvrijednost u bjeloruskim rubljama prometa blagajne za taj dan.

Odvojni dio lista devizne blagajne, zajedno sa novčanom i gotovinskom ispravom, predaje se računovodstvu uz potvrdu u blagajni.

Podaci izvještaja u knjizi blagajne prenose se u dnevnik naloga 1APK, čiji su unosi prikazani u posebnom redu po apoenima valuta i u protuvrijednosti u rubljama.

Prilikom obavljanja transakcija sa gotovinom stranom valutom, kursne razlike mogu nastati u slučaju promene zvaničnog kursa beloruske rublje u odnosu na stranu valutu. Razlike mogu biti pozitivne ili negativne. Pozitivne razlike nastaju kada se kurs rublje smanji u odnosu na stranu valutu, dok negativne razlike nastaju kada se kurs rublje poveća u odnosu na stranu valutu.

Nastanak valutnih razlika zbog revalorizacije deviznih sredstava

uzima se u obzir na računu 98.