Які податки сплачує індивідуальний підприємець? Як визначити суму доходів, що включаються до податкової бази
Індивідуальний підприємець (ІП) – це людина, яка має офіційне право вести свою діяльність. Коли відбувається реєстрація ІП, він набуває обов'язків, пов'язаних із сплатою обов'язкових внесків за себе та своїх співробітників. можна розглядати як фізична особа або як суб'єкт підприємницької діяльності. Т.к. ІП є сам собі роботодавцем, саме він і повинен подбати про свої пенсійні накопичення. Звичайно, ті підприємці, які подають нульові декларації, вважають, що їм вносити платежі нема з чого. Відповідно і фіксовані внески у разі не обгрунтовані. Але держава дотримується думки, що й людина значиться у державному реєстрі як підприємець, вона має сплачувати всі внески. А якщо його щось не влаштовує, йому нічого не заважає закрити ІП, а за необхідності пройти процес реєстрації знову. Розглянемо докладно, які відрахування робить ІП за себе та своїх людей.
Упродовж багатьох років він становить 5,1%. Розрахунок його проводиться ідентично до внесків до ПФР.
ВФФОМС = МРОТ * Т * Км,
- ВФФОМС - розмір внеску до ФФОМС
- Т – відсоток за тарифом
- Км – кількість робочих місяців
Розглянемо, як це відбувається з прикладу:
ВФФОМС = 7500 * 5, 1% * 12 = 4590 рублів.
Коли ІП діяв неповний рік, розрахунок виробляється з кількості днів.
Виходить, що найбільше фіксованих внесків за себе ІП зобов'язаний сплатити:
4590 + 23400 = 27990 рублів за рік.
Найменшу суму діючий підприємець сплатити не має права.
Строки сплати внесків до бюджету
Усі фіксовані внески мають бути сплачені не пізніше ніж 31 грудня щорічно. Якщо дата потрапляє на неділю, переноситься на перший робочий день. Що й станеться вже 2017 року. Термін буде продовжено до першого робочого числа 2018 року. У межах цього тимчасового ліміту підприємець має право самостійно вирішити поквартально частинами сплачувати внески або одразу всією сумою. Оптимальним варіантом, звичайно, перший варіант. Внески сплачуються рівними частинами раз на квартал, що розподіляє фінансове навантаження на весь рік.
Для цього річна сума фіксованих платежів ділиться на 4, тобто кількість кварталів: (23400 + 4590) / 4 = 6997,50 руб.
Таким чином, за себе підприємець оплачуватиме:
- в період з 01. 01 по 31. 03 - 6997, 50 руб.
- в період з 01. 04 по 30. 06 - 6997, 50 руб.
- в період з 01. 07 по 30. 09 - 6997, 50 руб.
- в період з 01. 10 по 31. 12 - 6997, 50 руб.
Існує два варіанти:
- Коли дохід підприємця менший за триста тисяч, він має сплатити лише вищезазначені суми.
- У разі перевищення ліміту за доходом ІП зобов'язаний до 01.04 року, наступного за поточним звітним періодом сплатити додатковий внесок. Так як у 2017 році це число випадає на неділю, термін автоматично переноситься на 2 квітня. Розмір його встановлено законом: 1% від різниці між 300 000 та фактичним доходом.
ІП має право сплачувати внески так, як йому зручно. Головне у встановлені часові рамки. Найпоширенішим видом оплати є списання з особового рахунку ІП.
Але це можна зробити і внесенням готівки через оператора будь-якого банку. Оплата всіх внесків виробляється окремими за відповідними кодами бюджетної класифікації.
У разі ухвалення рішення підприємцем сплачувати внески ФСС, робити це потрібно окремим платіжним дорученням безпосередньо до фонду.
Якщо підприємець припиняє свою діяльність протягом року, всі страхові внески за себе він зобов'язаний сплатити не пізніше п'ятнадцяти днів з числа зняття ІП з реєстраційного обліку.
Страхові внески за працівників підприємець зобов'язаний сплачувати щомісяця до 15 числа, наступного за звітним періодом.
Відповідальність
Починаючи з 2017 року, змінилися і заходи залучення до , не лише через відсутність сплати внесків, а й не подання звітності. Розберемо, які санкції чекають на підприємця, при порушенні законодавства:
- Відсутність звітності у встановлений термін — 5% від неоплаченої вчасно суми за всі повні місяці з дня подання. Санкція не повинна перевищувати 30% від суми заборгованості і бути меншою за одну тисячу рублів.
- Грубі порушення у розрахунках суми доходу, отже, розміру внесків - 20% від суми недоплати, але не менше сорока тисяч рублів.
- Цілеспрямована відсутність сплати внесків — 40% від суми заборгованості.
- Відсутність звітності в органі контролю повністю або частково призведе до накладення санкції у розмірі п'ятисот рублів за кожну застраховану особу.
Підприємець може уникнути неприємностей із контролюючими інстанціями, а також обійти штрафні санкції. Для цього йому слід правильно організувати. Найкраще, щоб цим питанням займався грамотний фахівець. У цьому питанні слід щокварталу вивчати законодавство. Воно постійно зазнає змін.
Яку звітність щодо внесків потрібно складати ІП?
Коли у підприємця немає штату співробітників, він має право не звітувати за особистими страховими внесками. З початку поточного року ІП придбав зобов'язання пред'являти наступну звітність за своїх людей щодо нарахованих внесків:
- Пенсійному фонду щомісяця надається СЗВ-М. За терміном пізніше п'ятнадцятого числа месяца.
- Фонд соціального страхування вимагає щокварталу звіт 4-ФСС, не пізніше двадцятого числа місяця після завершення кварталу.
- доведеться раз на три місяці здавати єдиний розрахунок, пізніше кінця наступного місяця після закінчення звітного періоду.
Звітності щодо сплати внесків за себе для ІП не передбачено у законі. Після внесення платежу можна зателефонувати до уповноваженого органу і дізнатися чи надійшли гроші на рахунок. Тим не менш, на користь самого підприємця зберігати все, що підтверджує сплату внесків. Імовірність того, що гроші пішли не туди, куди потрібно маленька, але краще підстрахуватися на випадок збою системи чи інших причин.
Відповісти
Ось ви все правильно написали! Правильно. У мене друг ІП і він практично підтвердив ваші цифри щодо відрахувань. Хоча сам він не веде бухгалтерський облік, а займається цим у нього запрошений бухгалтер. Це зручно.
Відповісти
Продаж патентів та спрощені варіанти оподаткування мають сенс при регулярному контролі діяльності ІП. Зараз взагалі не зрозуміло, хто цим займається, перевірки починаються переважно після скарг споживачів. Багато підприємців, які вміють обережно взаємодіяти з клієнтами, взагалі не сплачують податки.
Відповісти
Моя сестра відкрила іп. 17 лютого.
Я дізналася про це тільки зараз. Працівників немає, форма звітності заснована від доходу.
Почитала, що іп винен 2 види відрахувань: за себе на пенсію та податки.
Звітність мала бути 25 квітня, вона не слала, відрахувань не зробила, взагалі нічого.
Як зараз вийти із ситуації? Здати декларацію із запізненням? Там штраф 30% від дох, щонайменше 1000₽ буде, на основі якого документа його призначать? Або як самої перерахувати із зазначенням призначення платежу?
Як перекласти його? Де взяти реквізити на оплату податку?
Ще з'ясувала, що в неї не велася книга (журнал доходу), але стояв пос термінал, як бути? Виписку з рахунку запросити та на підставі тих доходів здати 6%?🙄
Допоможіть будь ласка
Відповісти
Питання, які податки платять ІП, безумовно, хвилює всіх людей, які бажають зайнятися підприємництвом. І справді, інформацію слід зібрати заздалегідь, до початку безпосереднього відкриття бізнесу, адже розмір платежів істотно впливатиме на фінансову діяльність. У статті докладно розповідається, якими податками оподатковується ІП, як їх розраховувати та з якою періодичністю платити.
А чи треба взагалі платити?
Ні для кого не секрет, що багато підприємливих бізнесменів намагаються всілякими шляхами уникнути податків або зменшити базу оподаткування. Варто усвідомити: сплата податків ІП - це обов'язок і за її невиконання передбачено відповідальність. Причому суми штрафів на сьогоднішній день встановлені досить високі, і часто вони значно перевищують величину несплати. Тому податки потрібно сплачувати своєчасно та в повному розмірі.
Хто здійснює розрахунок податків ІП?
Справа в тому, що обчислювати суму, що підлягає сплаті, має сам підприємець. Через це й виникають складнощі. Не всі власники бізнесу знають, які податки має сплачувати ІП та як їх розраховувати. У результаті практично нерідко виходить отже розрахунок виробляється неправильно, й у бюджет сплачується неправильна сума. При цьому якщо ви переплатили, то немає нічого страшного – вам повернуть надмірно сплачені гроші або відправлять їх у залік майбутніх податків. А ось недоплата загрожує штрафними санкціями, і в цьому випадку нікого не хвилює, спеціально ви недоплатили податок чи незнання. Факти неправильного розрахунку, як правило, виявляються у процесі перевірок, які здійснюються податковою інспекцією щодо звітів, поданих підприємцями.
Податкові режими
Щоб відповісти на питання про те, які податки зобов'язаний сплачувати ІП, потрібно знати, яку систему він використовує. Нині малого бізнесу податковими режимами є: ОСН (загальний режим), ЕНВД (єдиний податок), УСН (спрощений режим), ПСН (патентна система). Кожен режим передбачає власні правила розрахунку та ставки податку для ІП.
Загальна система оподаткування
Якщо підприємець не вибрав під час реєстрації вважається, що він застосовує ОСН. На практиці таку систему оподаткування бізнесмени обирають дуже рідко, практично ніколи, бо виникає потреба сплачувати ПДВ (ставки становлять 18, 10, 0 відсотків). Також слід оплачувати ПДФО (ставка – 13 відсотків). У разі відсутності діяльності податки не треба сплачувати.
Єдиний податок на поставлений дохід
Раніше застосування цього податку для підприємців, які займаються певною діяльністю, було обов'язковим. З 1.01.2013 року перехід на ЕНВД відбувається добровільно, тобто бізнесмен сам вирішує, чи використовувати цю систему чи іншу. Однозначно сказати, який податок вигідніший для ІП, неможливо. Потрібно розглядати кожен випадок окремо.
Отже, ЕНВД платять не з прибутку, фактично отриманого, а з поставленого (можливого) доходу, розрахованого з урахуванням умов, що впливають на його отримання. Тобто на сумі платежу не позначається, чи є діяльність підприємця дохідною чи збитковою. Податковою базою виступає величина поставленого доходу, що залежить від виду діяльності. Бізнесмени, які використовують ЕНВД, не сплачують податки на прибуток, майно, доходи фізичних осіб та додану вартість. Якщо діяльність не ведеться, підприємець має все одно сплачувати ЕНВД, тому що ця система оподаткування для розрахунку суми платежу застосовує можливий, а чи не фактичний дохід.
Як зробити розрахунок ЕНВД
Для визначення суми податку використовується формула:
ЕНВД = Фізичний показник х БД х К1 х К2 х 15%
Фізичні показники встановлюються Податковим кодексом окремо для кожного виду діяльності та можуть включати кількість працівників, транспортних одиниць, площу приміщення.
БД – це базова прибутковість. Вона варіюється за видами діяльності, конкретні місячні суми також прописані в Податковому кодексі. Слід враховувати, що з ЕНВД податковим періодом виступає квартал, тому отримане значення треба ще помножити три місяці.
К1 - дефлятор, що щорічно встановлюється Мінекономрозвитку Росії. У 2014 році він становить 1,672.
К2 - коректор (регіональний), який щорічно встановлюється представницькими місцевими органами влади. Він різний у кожному регіоні, але варіюється в межах 0,005-1.
Приклад розрахунку ЕНВД
Припустимо, ви живете у Ростові-на-Дону і є власником маленького магазину, де здійснюється продаж продуктів у роздріб. Площа зали, де ведеться торгівля – дванадцять квадратних метрів. Відповідно до НК РФ, базова прибутковість за такою діяльності, як торгівля роздріб через об'єкти торгової мережі, становить місяць 1800 рублів, а фізичним показником виступає площа (в кв. м.) торгового залу. Регіональний коректор для Ростова-на-Дону встановлений міською Думою та становить 1. Розрахуємо суму податку за 1-й квартал 2014 року:
12 кв. м. х 1800 рублів х 1,672 х 1 х 3 місяці х 15% = 16251,84 рубля – таку суму вам необхідно сплатити.
Спрощена система оподаткування
Цей режим, мабуть, є найпопулярнішим. Справа в тому, що ПДВ не сплачують ІП на «спрощенці». Які податки ще не потрібно сплачувати за такої системи? Ви будете позбавлені сплати податку на майно, на доходи фізичних осіб, а якщо діяльність не ведеться, то спрощені податки перераховувати не треба. Важлива особливість: застосовувати УСН можуть тільки ті підприємці, виручка яких на рік становить не більше 64,02 мільйонів рублів. Бізнесмени, які вирішили перейти на спрощений режим з 2015 року, повинні мати доходи за дев'ять місяців 2014 року в сумі не більше 48,015 мільйонів рублів
Платник податків самостійно має здійснити вибір об'єкта оподаткування. Є два варіанта:
- Податковою базою є доходи. У такому разі ставка – 6 відсотків.
- Податковою базою є доходи за мінусом витрат. Ставка – 15 відсотків.
Порядок оподаткування при УСН
Підприємець щомісяця повинен сплачувати зарплатні податки (податки із заробітку співробітників, про них буде розказано нижче), щоквартально - авансові платежі (до 25-го числа за звітним місяця), а за підсумками року (до 30-го квітня) - річний податок. Дефлятор на 2014 за спрощеним режимом становить 1,067.
Якщо у 2013 році у вас не було доходів, то сформувався збиток, на суму якого можна буде зменшити за підсумками 2014 року податкову базу. Це стосується річного податку, а не квартальних платежів. Якщо збиток більший, ніж податкова база, можна його переносити на наступні періоди протягом десяти років.
Мінімальний податок при УСН
Слід знати, які податки має сплачувати ІП, якщо за рік витрати перевищують доходи або дорівнюють їм, а також якщо розрахована у звичайному порядку сума податку виходить меншою, ніж мінімальна (мінімальний податок розраховується за формулою: дохід за рік х 1%). Розберемо цю ситуацію на конкретному прикладі.
Припустимо, у вас у 2013 році доходи склали 100 тисяч рублів, а витрати - 95 тисяч рублів. Ви застосовуєте об'єкт оподаткування: прибутки за мінусом витрат. Тобто податкова база становитиме 5 тисяч рублів. Помноживши її на ставку 15 відсотків, отримаємо суму податку - 750 рублів. Підрахуємо мінімальний податок: 100 тисяч рублів множимо на 1 відсоток. Отримуємо 1000 рублів. Порівняємо результати. Вийшло, що мінімальний податок більший, ніж той, що розрахований у звичайному порядку. Які податки сплачують ІП у бюджет у такому разі? Вам доведеться сплатити мінімальний податок, тобто 1000 рублів. А різницю між 1000 рублів та 750 рублями ви можете включити до складу витрат 2014 року.
Розрахунок авансових платежів при УСН
Після закінчення кварталу слід визначити суму доходів, фактично одержаних з початку року. Якщо використовується об'єкт доходи за мінусом витрат, необхідно визначити також суму витрат і відібрати її від величини доходів. Отриману цифру потрібно помножити на ставку, що застосовується: 6 або 15 відсотків відповідно. З підсумкової суми слід відібрати величину сплачених страхових внесків (про них поговоримо пізніше) та виплачених працівникам лікарняних. Також віднімаються із суми квартального авансу вже сплачені з початку року аналогічні платежі.
Патентна система
Наразі розповімо про те, які податки сплачують ІП, які купили патент на здійснення підприємництва. По-перше, бізнесмен повинен протягом 25 днів після того, як почав діяти патент, сплатити одну третину його вартості, а дві третини, що залишилися, - не пізніше, ніж за 30 днів до того, як закінчиться податковий період. Такі терміни діють у разі, якщо патент виданий терміном від півроку, у протилежній ситуації всю суму потрібно повністю сплатити протягом 25-ти днів із початку действия. Як і за спрощеного режиму, використовувати патентну систему можна, поки доходи за рік не перевищать 64,02 мільйона рублів.
Вартість патенту слід визначати за такою формулою: базову прибутковість помножити на 6 відсотків. Розмір БД, як і за ЕНВД, залежить від виду діяльності. Власник патенту звільняється від сплати податків на майно, прибуток, додану вартість, доходи фізичних осіб. Якщо діяльність не ведеться, вартість патенту все одно необхідно сплачувати.
Страхові внески та зарплатні податки
Ви вже довідалися, які податки сплачують ІП. Всі перераховані вище платежі підприємець повинен здійснювати незалежно від наявності чи відсутності в нього найманих працівників. А ось страхові внески та зарплатні податки сплачуються якраз виходячи з числа співробітників. До них входять внески до Пенсійного фонду - 22 відсотки від нарахованої зарплати; до медичного фонду – 5,1 відсотків; у ФСС - 2,9 відсотка (на страхування тимчасової непрацездатності, у т. ч. у зв'язку з материнством) та 0,2 відсотка на страхування від професійних захворювань та нещасних випадків). Розмір останнього внеску може бути більшим (залежить від
Також бізнесмен повинен сплачувати внески на себе до Пенсійного фонду (у 2014 році сума складає 17328, 48 рублів) і на медичне страхування (у 2014 році - 3399,05 рублів). Загальна сума платежів, таким чином, дорівнюватиме 20727,53 рублям. Її можна сплатити одноразово або частинами до 31.12.2014 року.
Нововведення 2014-го року
Нововведенням став додатковий внесок у пенсійний фонд, що сплачується у розмірі 1 відсотка від виручки, якщо вона становить більше трьохсот тисяч рублів. Ця сума має бути перерахована до бюджету не пізніше першого квітня наступного за звітним роком.
Підприємці, які не мають найманих працівників, які використовують єдиний податок або спрощений режим за ставкою 6 відсотків, можуть на всю суму внесків за підсумками року зменшити податок. Ті бізнесмени, які мають найманих працівників і застосовують такі ж податкові режими, можуть зменшити податок на суму внесків, але не більше ніж на п'ятдесят відсотків податку за підсумками року. У разі використання спрощеного режиму за ставкою 15 відсотків пенсійні внески вважаються звичайними витратами, як і за загального режиму.
Доброго дня, шановні ІП!
У цій невеликій статті розглянемо питання про те, скільки сплачує податків та внесків ІП на УСН 6% без працівників у 2018 році. Варто зазначити, що переважна більшість підприємців-початківців вибирають УСН 6%. Правильніше говорити, звичайно, УСН "доходи", ну та гаразд.
Будемо говорити мовою, зрозумілою новачкові, а не досвідченому бухгалтеру, який спритно жонглює незрозумілими для новачків термінами =)
Тож почнемо
Будь-який ІП на УСН 6% без працівників здійснює два основні платежі до скарбниці коханої держави:
1. Платить податок з УСН, який залежить від доходу
2. Страхові внески “за себе” на:
- Обов'язкове пенсійне страхування;
- Обов'язкове медичне страхування;
Почнемо із першого пункту.
1. Податок з УСН
Гадаю, тут усе зрозуміло. ІП на УСН “доходи” платить 6% від свого доходу.
Перший важливий момент:
Підкреслю, що саме від усього доходу, а не від чистої виручки. Щороку я отримую по кілька десятків коментарів від новачків, які намагаються переконати мене, що податок з УСН “доходи” треба рахувати від чистої виручки.
Звичайно, це зовсім не так.
Просто запам'ятайте, що ІП на УСН “доходи” вважає від усього доходу, отриманого в рамках діяльності ІП. Саме тому ця система називається як УСН "Доходи".
Щоб було зрозуміло, наведу приклад:
Наприклад, якийсь ІП на УСН "Доходи" заробив "брудними" 2 000 000 рублів. Це означає, що податок з УСН складе:
2000000 * 6% = 120 000 рублів.
Другий важливий момент
Багато регіонів Росії можуть встановлювати свої ставки по УСН від 1% до 6%.
- Наприклад, у Криму, починаючи з 2017 року, ІП на УСН “доходи” сплачує 4% податку від доходу.
- А у 2016 році було ще менше ставка по Криму = 3%
Третій важливий момент
З податку з УСН можна робити податкове відрахування страхових внесків.
Це окрема і велика тема, яка важко піддається розумінню для більшості ІП-початківців. Незважаючи на простоту цього податкового відрахування, що здається, є маса нюансів, які мучать будь-якого ІП з року в рік. Навіть досвідчені ІП часто губляться та роблять помилки.
У цій статті я на кількох прикладах показую як правильно порахувати податкове вирахування страхових внесків “за себе” з податку з УСН у 2017 році (зрозуміло, що у 2018 році аналогічний принцип).
Якщо Ви розберетеся з цим питанням, то одразу зрозумієте, чому більшість ІП обирають після відкриття ІП саме систему оподаткування «УСН “доходи”.
Це вигідно, якщо дуже коротко. Особливо для тих ІП, які не мають більшої витратної частини.
Але все-таки, я закликаю не сліпо вірити всім статтям в Інтернеті, які запевняють, що УСН – це найкращий вибір для ІП-початківця. Це зовсім не так, інакше не було б мільйонів ІП, які працюють на ЕНВД, ПСН, а найвідчайдушніші працюють на ОСН =)
Для кожного випадку потрібно вибирати ту систему оподаткування, яка буде ВИГІДНА ДЛЯ ВАС.
До речі, я нещодавно запустив калькулятор для розрахунку податку з УСН для ІП на УСН 6%. Ви можете переглянути відеоінструкцію, а потім перевірити його в роботі.
2. Страхові внески на обов'язкове медичне та пенсійне страхування
Кожен ІП зобов'язаний сплачувати страхові внески “за себе” незалежно від того, має він дохід чи ні. Ведеться діяльність чи ведеться. Все це неважливо, оскільки фіксовані внески "за себе" доведеться платити у будь-якому випадку.
Наприклад, у 2017 році платежі за фіксованими внесками ІП “за себе” такі:
- Внески "за себе" на пенсійне страхування: (7500 * 26% * 12) = 23400 рублів
- Внески "за себе" на медичне страхування: (7500 * 5,1% * 12) = 4590 рублів
- Разом за 2017 рік = 27990 рублів
Ці внески залежать від розміру МРОТ (Мінімального Розміру Праці). Наступне підвищення МРОТ відбудеться 1 липня 2017 з 7500 до 7800 рублів.
Але починаючи з 2018 року розмір внесків ІП «за себе» більше не залежить від розміру МРОТ. Я писав про цю важливу подію окрему статтю (див. посилання трохи нижче).
Скільки платитимемо внесків «за себе»?
3. Найважливіший момент! Розмір фіксованих платежів залежить від прибутку ІП!
Тут можливі два варіанти:
Варіант №1: річний дохід МЕНШЕ, ніж 300 000 рублів
У цьому випадку ІП заплатить до ПФР та ФФОМС лише такі фіксовані суми:
P.S. До речі, я сам використовую УСН і сам щороку вирішую різні проблеми щодо цієї системи оподаткування.
З повагою, Дмитро Робіонек
Інші зміни для ІП:
Шановні читачі!
Готово докладний покроковий посібник з відкриття ІП у 2019 році. Ця електронна книга призначена насамперед для новачків, які хочуть відкрити ІП та працювати на себе.
Вона так і називається:
"Як відкрити ІП у 2019 році? Покрокова Інструкція для початківців"
З цієї інструкції Ви дізнаєтесь:
- Як правильно оформити документи на відкриття ІП?
- Вибираємо коди КВЕД для ІП
- Вибираємо систему оподаткування для ІП (короткий огляд)
- Відповім на безліч супутніх питань
- Які органи нагляду слід повідомити після відкриття ІП?
- Усі приклади наведено на 2019 рік
- І багато іншого!
Шановні підприємці!
Готова нова електронна книга з податків та страхових внесків для ІП на УСН 6% без працівників на 2019 рік:
"Які податки та страхові внески сплачує ІП на УСН 6% без співробітників у 2019 році?"
У книзі розглянуто:
- Питання про те, як, скільки і коли сплачувати податків та страхових внесків у 2019 році?
- Приклади з розрахунків податків та страхових внесків "за себе"
- Наведено календар платежів з податків та страхових внесків
- Часті помилки та відповіді на безліч інших питань!
Шановні читачі, готова нова електронна книга для ІП на 2019 рік:
"ІП На УСН 6% БЕЗ Доходу та Співробітників: Які Податки та Страхові Внески Потрібно сплачувати у 2019 році?"
Це електронна книга для ІП на УСН 6% без співробітників, які не мають доходу у 2019 році. Написана на основі численних питань від ІП, які мають нульовий дохід, та не знають як, куди та скільки сплачувати податків та страхових внесків.
ІП на спрощеному режимі оподаткування сплачує податок на прибуток (залежно від обраного об'єкта оподаткування), страхові відрахування.
Які податки та внески належить сплатити підприємцю-«спрощенцю» в ІФНС та позабюджетні фонди, які терміни важливо не пропустити, щоб отримати максимальну вигоду для себе та свого підприємства, що працює як в «одну особу», так і з найнятими співробітниками - про це піде розмова у цій статті.
ІП на УСН без найманого персоналу
Почнемо з фіксованих страхових внесків бізнесмена за себя. Протягом року він зобов'язаний сплатити у позабюджетні фонди встановлену федеральним законодавством суму соціальних відрахувань. Розмір її незмінний весь податковий період, і в 2015 році склав 22 261,38 руб., У тому числі в ПФР - 18 610,8 руб., У ФСС - 3 650,58 руб. Законодавці не обмежують тимчасові рамки оплати, внески в повному обсязі мають бути сплачені до кінця року. Це правило має виконуватися неухильно, оскільки несплата або часткова оплата призведе до нарахування пені та можливого пред'явлення штрафних санкцій.
Соціальні відрахування на суму 22 261,38 крб. сплачуються у разі, якщо прибуток фірми протягом року вбирається у 300 тис. крб. Вся сума доходу, отримана понад цей рівень, додатково оподатковується 1% і перераховується терміном до 1 квітня. За фіксованими внесками звітність не подається.
За підсумками року сплачується податок, який розраховується виходячи з доходів та витрат за весь рік, оскільки підраховується він наростаючим підсумком. Податковим Кодексом встановлено порядок його сплати після закінчення кожного звітного періоду авансовими перерахуваннями.
Оскільки існує дві системи оподаткування ІП на УСН - «6% від доходів» та «5-15% від різниці між доходами та витратами», то розрахунок авансів та податку провадиться відповідно до закладених у назвах формул:
6% * Д – за 1-й квартал і 6% * Д – А – за всі наступні звітні періоди, де Д – отримані доходи, А – сплачені аванси;
5-15%* (Д-Р) – за 1-й квартал і 5-15%* (Д-Р) – А, де Р – витрати за квартал.
Отже, ІП без персоналу платить:
- страхові внески за себе протягом року, а за доходів понад 300 тис. руб. - Додатково розраховану суму до 30 квітня;
- протягом календарного року поквартально перераховує авансові платежі з податків:
- за 1-й квартал до 25 квітня;
- за півріччя до 25 липня;
- за 9 місяців до 25 жовтня.
Податок з УСН протягом року нараховується з урахуванням всіх сплачених авансів і перераховується до 30 квітня наступного року.
Існує можливість зменшити суму авансового платежу на повний розмір соціальних відрахувань. Основною умовою застосування такої пільги є перерахування внесків у звітний період, за який нараховується податок. При сплаті підприємцем повної суми відрахувань на початку року щоквартальний податковий платіж зменшують чверть від розміру внесків – 5 565,34 руб.
ІП на УСН із співробітниками
Соціальні відрахування ІП зі штатом персоналу або працівниками, які тимчасово співпрацюють з підприємцем, нараховує так: за себе підприємець сплачує фіксовані внески, а із зарплати персоналу та найнятих за договорами підряду перераховує внески до фондів щомісяця до 15-го числа наступного місяця. ІП на УСН має право зменшувати авансові податкові платежі на розмір страхових внесків із зарплати працівників та фіксованих за себе, сплачених у звітному періоді, але не більше половини від розміру податку.
Розрахунок податку залежить від наявності чи відсутності співробітників і здійснюється за тими самими формулами, якими користуються ІП без персоналу.
Отже, які податки сплачує ІП на УСН із найманим персоналом:
- щомісячно до 15-го числа соціальні відрахування із зарплати персоналу та фіксовані внески за себе протягом року;
- авансові платежі перераховують частинами пізніше встановлених НК РФ термінів. Розрахунок податку подано у декларації, яку подають до 30 квітня.
На підтвердження нарахованих та сплачених до фондів сум із зарплати працівників підприємець надає квартальну звітність:
- до ПФР - звіт РСВ-1;
- у ФСС – звіт 4-ФСС.
Крім того, ІП виступає податковим агентом і щомісяця перераховує ПДФО з їхньої зарплати, звітуючи після завершення року та надаючи в ІФНС відомості про персоніфікований облік та
Індивідуальний підприємець податки та інші платежі вносить виходячи з НК РФ. Залежно від обраної системи оподаткування та наявності найманого персоналу перелік обов'язкових перерахувань дуже змінюється. Вважаючи за краще спецрежим і роботу поодинці, ІП звітує і платити не частіше, ніж раз на квартал. На загальній системі податкове навантаження та звітність кратно збільшується.
Хочу відкрити ІП – які податки треба сплачувати у 2019 році? Це питання потребує розгорнутої відповіді. Почнемо зі страхових виплат.
Держава для того, щоб забезпечити громадян пенсіями, медичним обслуговуванням, сплатити лікарняні, потреби матерів та ін. заздалегідь збирає з усіх офіційних страхових внесків. Принцип збору простий: кожен роботодавець (ІП у цьому випадку) розраховує від зароблених співробітником грошей величину внесків за законодавчо затвердженими ставками.
На відміну від прибуткового податку, ці відрахування не утримуються із зарплати, а нараховуються плюсом до неї.
Теоретично, індивідуальний підприємець, якщо працює без штату, повинен самостійно проводити такі розрахунки для своїх внесків.
Однак йому це завдання полегшили законодавчо, ввівши двоступінчасту схему нарахування:
Набагато складніше за ІП страхові внески нараховувати на заробітки найманого персоналу.
Підприємець повинен мати повну інформацію про те, які ставки діють, коли треба перераховувати гроші, коли звітувати. Найчастіше у разі малі бізнесмени користуються послугами бухгалтерів – штатних чи працюючих дистанційно.
Докладно про ставки та правила перерахування на своїх працівників ми розповімо в останньому розділі статті.
З усіх систем оподаткування саме загальна – найважча для ІП.
На ОСНО підприємець може опинитися у випадках:
- подавши документи для реєстрації, він обрав саме цю систему або просто не писав заяви про вибір одного зі спрощених режимів;
- перейшов на неї за власним бажанням у процесі діяльності;
- переведений із спрощених систем примусово внаслідок перевищення лімітних показників (за оборотами, штатом чи нерухомістю).
Для ОСНО податки ІП у 2019 році складають великий список. Але головним у переліку є ПДФО - він об'єднав у собі і прибутковий податок, і податок на прибуток.
Для підприємця, як і для звичайної фізичної особи, тут використовується 13-відсоткова податкова ставка. База для розрахунку – різниця між сумою отриманої виручки протягом року та сумою офіційно підтверджених витрат. Наприклад, якщо на рахунки та в касу ІП надійшло грошей 1 200 000 грн. а витрат (з наявними паперами) вироблено 800 000 р., Податок треба обчислювати від 400 000 р. (1200000 - 800000). У результаті отримуємо річний платіж рівний 400 000 * 13% = 52 000 грн.
Примітно, що для підприємців на ОСЦП передбачене послаблення – професійне відрахування з податку у розмірі 20%. Ця преференція діє у випадках, якщо в ІП взагалі не виявилося документів, здатних підтвердити їхню дійсність та офіційність. У нашому прикладі це буде виглядати так: 1 200 000-20% = 960 000 * 13% = 124 600 грн. Неважко помітити різницю та оцінити вигоду того чи іншого шляху.
Законодавство забороняє поєднувати обидва відрахування – використовується або 20-відсотковий, або облік витрат. ІП має сам оцінювати, що йому вигідніше.
ПДФО переводять до бюджету після закінчення року, але протягом цього тимчасового проміжку ІП перераховує ще й аванси – один після закінчення першого півріччя (половина гаданої податкової суми), інші за наступні квартали (3-й та 4-й – по чверті). Розрахунок авансового платежу податківці роблять самостійно за результатами минулого періоду, вони ж і надсилають підприємцю повідомлення про суму до сплати.
Підсумкова сума протягом року зменшується на величину авансів.
Крім ПДФО за свої доходи загальна система оподаткування вимагає від підприємця внесення до бюджету кількох платежів іншого характеру, таких як:
По суті лише ПДВ – це неодмінний атрибут загальної системи оподаткування для ІП. Інші податки тією чи іншою мірою повинні вносити і платники податків, які використовують спрощені режими.
Для відображення господарських операцій ІП позбавлений необхідності вести повну бухгалтерію. Законодавчо йому дозволено всі записи зводить в один регістр – книгу обліку доходів та витрат.
«Спрощенка» – наймасовіший податковий режим, який використовується підприємцями. Можливостей тут стільки, що майже будь-який бізнесмен, який не бажає використовувати загальну систему та реєструвати організацію, знаходить прийнятний шлях реалізації комерційних ідей.
За основу тут взято єдиний податок – конгломерат ПДФО, ПДВ та податку на прибуток (звісно, з деякими особливостями).
Для УСН передбачено два види об'єктів оподаткування:
- Доходи, коли 6% податок стягується з усіх виручених протягом року коштів. Витрати на розрахунок не беруться і не зменшують податкову базу.
- Різниця суми доходів та витрат, що оподатковується за 15-відсотковою ставкою. Перелік витрат, які дозволяється приймати до обліку, збігається зі списком, наведеним визначення величини прибуток. Щоб прийняття до витрат було правомірним, операція повинна підтверджуватись документально.
Регіональним законодавцям надано право скорочення зазначених ставок з 6 до 1 відсотка для «доходів» та з 15 до 5 відсотків для різниці між доходами та витратами.
Для ІП на «урощенку» податкові відрахування проводяться за такою схемою: спочатку поквартально сплачуються аванси (стосується обох об'єктів), щоразу орієнтуючись на підсумки трьох місяців, а після закінчення року сплачується єдиний податок. Сума підраховується у декларації та з неї віднімаються авансові платежі. Разом вноситься до бюджету.
Для другого об'єкта при підрахунку податку є одна тонкість:
Підприємець, перед тим, як декларація здається, має порівняти, що більше – сума, отримана при обчисленні 15% від різниці, або 1% від виручки. Вносити до бюджету слід ту величину, яка виявиться більшою.
Втім, податкова служба надає платнику податків програмне забезпечення, що визначає автоматично суму до сплати та вести самостійні підрахунки не потребує.
Свої страхові внески ІП мають право враховувати наступним шляхом:
- об'єкт «доходи» – нараховану суму податку дозволяється зменшити на всі свої страхові внески, якщо ІП працює поодинці без штату, якщо є працівники, то не більше ніж на половину нарахованого податку;
- об'єкт «доходи за мінусом витрат» – суму зборів дозволяється враховувати лише у складі загальних витрат.
Відсутність виручки дозволить для ІП не робити податкові відрахування, але страхові внески за себе треба вносити.
Цей режим оподаткування інакше називають «вмененка». Індивідуальний підприємець, який обрав роботу на ЕНВД, може займатися далеко ще не всіма видами діяльності, лише тими, які у ст. 346.26 НК РФ. Законодавцям на місцях надано право зменшення списку і взагалі повної заборони застосування вменёнки (як у Москві, наприклад).
Щоб визначити, які суми податку платить ІП, доводиться звертатися до складної формули, до складу якої входять такі множники, як:
- базова дохідність, що визначається за таблицею з НК РФ і залежить від виду занять;
- фізичний показник, наведений у тій самій таблиці;
- величина коефіцієнта-дефлятора, що змінюється щороку урядовим указом;
- коефіцієнт коригування, який затверджується регіональними законодавцями.
Проте індивідуальному підприємцю немає потреби проводити розрахунки і таким чином визначати, який податок у ІП у 2019 році треба вносити до бюджету за «вменя». Вменённый податок протягом року задається конкретного підприємця у цьому режимі спочатку, й надалі просто уточнюється податкової службою.
Для ЕНВД податок слід сплачувати щокварталу першого місяця після його закінчення. Інші податки сплачуються, тільки якщо утворюється основа їхнього обчислення. Страхові внески обов'язково сплачуються за себе і за найманих працівників, якщо такі є в штаті підприємства.
Навіть за відсутності доходу єдиний податок вносити треба згідно з графіком, доки підприємець не напише заяви на припинення діяльності на «вменёнке». Розмір податку змінюється. Аналогічна ситуація зі страховими внесками «за себе». Їх переводити у фонди треба у будь-якому разі.
Такі збори за відсутності штату працівників дозволяється відняти з річного доходу. Якщо з'являться співробітники, то таку операцію дозволяється зробити не більше ніж у 50% від суми бюджетного платежу.
Патентну систему оподаткування на відміну інших режимів вправі використовувати лише індивідуальні підприємці. При цьому, перш ніж писати заяву на отримання патенту, слід ознайомитися у ст. 346.43 НК РФ зі списком видів занять, які дозволені за ПСН. Регіональним законодавцям дозволено цей перелік доповнювати.
Більше того, патент дає право займатися вибраним видом діяльності лише в межах території, що займається податковою інспекцією, що видала документ. Якщо підприємець має намір зайнятися іншим бізнесом або працювати і в іншому регіоні, йому доведеться брати патенти – для кожного виду занять та регіону. Виняток становлять вантажні перевезення, котрим за наявності одного документа можна пересуватися країною. Однак і тут є обмеження – договори на перевезення вантажів мають укладатися лише за місцем видачі патенту.
Зручність цієї системи полягає в тому, що скористатися нею можна як на короткий період – місяць, так і на рік.
Для ІП податки та обов'язкові платежі вносяться у наступній номенклатурі:
Правила внесення плати за патент такі:
- якщо дозвіл береться на часовий проміжок у межах 6-місячного періоду, плата вноситься не пізніше дати закінчення дії патенту;
- якщо він необхідний термін від 6-и до 12-и місяців, то плату дозволяється ділити на частини: 1/3 вартості 90 днів із початку діяльності у цьому статусі, інші 2/3 – пізніше дати закінчення дії дозволу.
Розмір платежу на патент може бути зменшено у сумі страхових внесків, внесених себе.
Податки на ЄСХН
Єдиний сільгоспподаток – так коротко називають податковий режим, призначений для виробників сільськогосподарської продукції. До цієї ж категорії входять і підприємці, які займаються розведенням риби. Щоб стати платником ЄСХН, потрібно виконати головну умову – у загальному обсязі доходів на профільну продукцію має припадати не менше 70% виручки.
Податки для ІП ті ж, що й на «спрощеній», а принцип визначення податкової бази ідентичний тому, що використовується для об'єкта оподаткування доходи за мінусом витрат.
Але податкова ставка нижча і становить 6% від різниці між виручкою та видатками. Авансові виплати робить підприємець також за підсумками кожного кварталу.
Страхові внески теж вносяться за тими самими правилами, що й інших систем оподаткування. Суму зборів у своїй дозволяється віднімати з податкової бази, а чи не з підсумкового єдиного податку.
Якщо індивідуальний підприємець найняв штат співробітників, він стає податковим агентом з ПДФО. Тобто з моменту прийняття на роботу першого співробітника він має не лише нараховувати йому заробітну плату, а й розраховувати, утримувати та переказувати до бюджету прибутковий податок. Крім цього, він повинен складати місячні, квартальні та річні звіти за цим напрямом і до його обов'язків входить розрахунок та перерахування до страхових фондів відповідних внесків.
ПДФО роботодавець розраховує та утримує із зарплати за 13-відсотковою ставкою. При сплаті страхових внесків слід виходити з наступних нормативів нарахування (у дужках вказано вид страхування):
- ПФР - 22% (пенсійне);
- ФСС - 2,9 (соціальне);
- ФФОМС - 5,1 (медичне).
Крім цих платежів, ІП розраховує ще й внески на «травматизм» (від нещасних випадків). Тут розмір ставки встановлюється від виду занять найманих працівників, і може змінюватись у межах від 0,2 до 8,5%.
