Documentos de caixa são levados em consideração. O conceito de documentos monetários e seus tipos

Bilhetes de viagem, vouchers, passagens aéreas. Na conta 50,3 –Documentos monetários.

Documentos monetários - documentos com avaliação, adquiridos pela organização e guardados no seu caixa.

A conta 50.3 leva em consideração selos postais, selos estaduais, selos de notas, passagens aéreas pagas e outros documentos monetários no caixa da organização.

Os documentos de caixa são considerados no valor dos custos reais de sua aquisição. A compra de documentos monetários pode ser realizada em dinheiro ou por transferência bancária. Os documentos de caixa postados no caixa (por meio da emissão de ordem de recebimento de dinheiro) são emitidos aos responsáveis ​​​​para uso ou vendidos aos funcionários da organização a preços promocionais (o descarte é formalizado por ordem de recebimento de dinheiro). No livro caixa, a movimentação de documentos monetários é refletida separadamente. Mensalmente o caixa apresenta um relatório sobre a movimentação dos documentos de caixa. D 50/3 PARA 76 , D73“acordos com pessoal para outras operações” K50/3

43. Contabilização de despesas de viagem.

Para enviar um funcionário em viagem de negócios, deverá ser emitida uma ordem pela organização, assinada pelo gestor, que deverá indicar a finalidade, horário e local da viagem de negócios, a lista de pessoas enviadas na viagem de negócios. certidão, são feitas anotações sobre a data da saída do funcionário em viagem de negócios e sua chegada ao local marcado. Ao regressar de uma viagem de negócios, o colaborador preenche um relatório prévio (formulário n.º AO1) ao qual anexa os documentos comprovativos das despesas efectuadas (dinheiro e recibos de vendas, facturas, recibos, bilhetes, etc.).

Para efeitos contabilísticos, as despesas associadas a viagens de negócios devem ser reconhecidas como despesas de atividades normais. Tais despesas são refletidas nos registros contábeis da seguinte forma: D 71 PARA 50 - os fundos foram emitidos para uma pessoa responsável, D 20 (23, 25, 26, 29, …) PARA 71 - pelo valor das despesas, D 26,44 PARA 71 - reflecte o custo dos bilhetes de viagem (sem IVA) com imputação às despesas correspondentes. SE com IVA D 19 K 71 - pelo valor do IVA relativo à despesa relevante.

44. Contabilização de transações relacionadas à movimentação de valores mobiliários.

O procedimento para manutenção de registros contábeis de investimentos financeiros a partir de 1º de janeiro de 2003 é regulamentado pelo Regulamento Contábil “Contabilização de Investimentos Financeiros” PBU 19/02. Compra de c.b. Aceito para uso ao custo original, ou seja, de acordo com o valor real custos organizacionais para sua aquisição excl. Imposto IVA. 76 -51 - com cálculo. o pagamento foi feito à organização, 58-7 todos os valores mobiliários armazenados na organização devem ser registrados no Livro Contábil e os dados exigidos do Livro são: nome do emissor, preço nominal do título, preço de compra, número, série, quantidade total, data de compra, data de venda . Livro de contabilidade de títulos. devem ser costurados com o selo da organização e as assinaturas do dirigente e dos servidores, as páginas devem ser numeradas. Correções no Livro de Contabilidade de Valores Mobiliários. só pode ser inserido com a permissão do gerente e do contador-chefe. indicando a data da correção. responsabilidade pela organização da guarda do Livro de Contabilidade de Valores Mobiliários. é suportado pelo chefe da organização. Compra de títulos de dívida(bem como ações) As características da contabilização de títulos estão associadas à necessidade de contabilizar os rendimentos acumulados, escrevendo a diferença entre os nominais. custos e despesas para compras, títulos, 58 - 76 - o título é capitalizado; 76 - 91.1 - o valor dos rendimentos acumulados (cálculo contábil); 91.2 - 58 - baixado pela diferença entre o cupom e o preço de compra dos títulos (contrato de compra e venda).

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Documentos monetários são documentos que possuem avaliação, adquiridos por uma organização e armazenados em sua caixa registradora.

A subconta 50-3 "Documentos de caixa" registra selos postais, selos de impostos estaduais, selos de notas, passagens aéreas pagas e outros documentos monetários no caixa da organização.

Os documentos monetários não incluem:

· documentos do ativo intangível (estão registrados na conta 04);

· títulos (contabilizados na conta 58);

· formulários de relatórios rigorosos (contabilizados na conta 006);

· ações adquiridas de acionistas (conta 81).

Os documentos de caixa são considerados no valor dos custos reais de sua aquisição. A compra de documentos monetários pode ser realizada em dinheiro ou por transferência bancária.

Os documentos de caixa postados no caixa (por meio da emissão de ordem de recebimento de dinheiro) são emitidos aos responsáveis ​​​​para uso ou vendidos pelos funcionários da organização a preços preferenciais (o descarte é formalizado por ordem de recebimento de dinheiro).

O livro caixa reflete a movimentação de documentos monetários separadamente. Mensalmente o caixa apresenta um relatório sobre a movimentação dos documentos de caixa.

Os documentos de caixa mantidos no caixa da organização são contabilizados na subconta 50/3 no valor dos seus custos reais de aquisição. A contabilidade analítica envolve a manutenção de documentos monetários para cada tipo.

A aquisição de documentos monetários e a sua aceitação para contabilização reflecte-se no débito da conta 50/3 em correspondência com o crédito das seguintes contas: 51 - para despesas de aquisição de documentos monetários; 71 ou 76 e demais contas de liquidação por meio de pessoas físicas ou jurídicas.

A utilização (emissão, despesa) de documentos monetários reflete-se no crédito da conta 50/3. A emissão de passagens aéreas pagas aos responsáveis ​​​​está refletida no débito da conta 71 e no crédito da conta 50/3. A emissão de vouchers aos colaboradores com reembolso total ou parcial dos seus custos reflecte-se no débito da conta 73 e no crédito 50/3. Quando os vouchers são emitidos gratuitamente a expensas de fontes apropriadas: débito na conta 91/2 crédito na conta 50/3.

Requisitos para manter um livro caixa e armazenar dinheiro e documentos monetários.

Todos os recebimentos e desembolsos de caixa da empresa são registrados no livro caixa.

Cada empresa mantém apenas um livro caixa, que deve ser numerado, atado e lacrado com selo de cera ou mástique. O número de folhas do livro caixa é certificado pelas assinaturas do gerente e do contador-chefe da empresa.

Os lançamentos no livro caixa são feitos em 2 vias em papel carbono com tinta ou caneta esferográfica. As segundas vias das folhas deverão ser destacáveis ​​e servir como relatório do caixa. As primeiras cópias das folhas permanecem no livro caixa. A primeira e a segunda cópias das folhas são numeradas com os mesmos números.

Não são permitidas rasuras e correções não especificadas no livro caixa. As correções efetuadas são certificadas pelas assinaturas do caixa, bem como do contador-chefe da empresa ou de quem o substitui.

Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão do dinheiro de cada pedido ou outro documento que o substitua. Todos os dias, no final do dia útil, o caixa calcula o resultado das transações do dia, exibe o saldo de dinheiro na caixa registradora para a próxima data e transfere para o departamento de contabilidade como relatório do caixa uma segunda folha destacável (cópia dos lançamentos no livro caixa do dia) com documentos de caixa de receitas e despesas contra recibo no livro caixa.

Nas empresas, desde que garantida a total segurança dos documentos de caixa, o livro caixa pode ser mantido de forma automatizada, em que suas folhas são formadas na forma de um diagrama de máquina “Inserir folha do livro caixa”. Ao mesmo tempo, é gerado o machinegrama “Relatório do Caixa”. Ambos os machinogramas devem ser elaborados até ao início do dia útil seguinte, ter o mesmo conteúdo e incluir todos os dados previstos no formulário do livro caixa.

A numeração das folhas do livro caixa nestes diagramas de máquina é realizada automaticamente em ordem crescente a partir do início do ano.

No maquinograma “Folha de inserção do livro caixa”, o último de cada mês deverá imprimir automaticamente o número total de folhas do livro caixa de cada mês, e o último do ano civil - o número total de folhas do livro caixa livro do ano.

O caixa, após receber os machinogramas “Folha solta do livro caixa” e “Relatório do caixa”, é obrigado a verificar a veracidade dos documentos especificados, assiná-los e transferir o relatório do caixa junto com os documentos de caixa de entrada e saída para o departamento de contabilidade mediante recibo em folha solta do livro caixa. Para garantir segurança e facilidade de uso, as folhas de encarte do livro caixa são armazenadas pelo caixa separadamente para cada mês durante um ano. No final do ano civil (ou conforme necessário), as folhas de inserção do livro caixa são encadernadas por ordem cronológica. O número total de folhas do ano é certificado pelas assinaturas do responsável e do contador-chefe da empresa e o livro é lacrado.

O controle sobre a correta manutenção do livro caixa cabe ao contador-chefe da empresa.

A emissão de dinheiro da caixa registadora, que não seja confirmada pelo recebimento do destinatário na ordem de recebimento de dinheiro ou outro documento que o substitua, não é aceite para justificar o saldo de dinheiro na caixa registadora. Esse valor é considerado falta e é cobrado no caixa. O dinheiro que não é confirmado por recebimentos de caixa é considerado excedente de caixa e é creditado no resultado da empresa.

O caixa-chefe (sênior), antes do início da jornada de trabalho, entrega antecipadamente aos demais caixas a quantia em dinheiro necessária para as transações de despesas, mediante recibo no livro de contabilidade do dinheiro aceito e emitido pelo caixa.

No final da jornada de trabalho, os caixas são obrigados a reportar ao caixa-chefe (sênior) o adiantamento recebido e o dinheiro aceito nos documentos de recebimento, e entregar ao (chefe) o saldo de dinheiro e os documentos de caixa sobre as transações realizadas. caixa sênior mediante recibo no livro contábil aceito e emitido pelo dinheiro do caixa.

Para os adiantamentos recebidos a título de salários e estipêndios, o caixa é obrigado a apresentar-se no prazo indicado na folha de pagamento para o seu pagamento. Antes do término desse prazo, os caixas são obrigados a entregar diariamente ao caixa o saldo de dinheiro não emitido conforme recibos de vencimento. Esse dinheiro é entregue em sacos, pacotes e outras embalagens lacradas pelos caixas ao caixa chefe (sênior) mediante recibo indicando o valor declarado.

Nos termos do n.º 3, os dirigentes das empresas são obrigados a equipar um caixa (sala isolada destinada à recepção, emissão e armazenamento temporário de numerário) e a garantir a segurança do dinheiro nas instalações da caixa registadora, bem como na sua entrega de uma instituição bancária e depositá-lo no banco. Nos casos em que, por culpa dos gestores das empresas, não tenham sido criadas as condições necessárias para garantir a segurança dos fundos durante o seu armazenamento e transporte, estes assumem a responsabilidade nos termos da lei.

As instalações da caixa registradora devem ser isoladas e as portas da caixa registradora devem ser trancadas por dentro durante as transações. É proibido o acesso às instalações do caixa por pessoas não relacionadas com o seu trabalho.

As caixas registadoras das empresas podem ser seguradas de acordo com a legislação em vigor.

Todo o dinheiro e títulos das empresas são guardados, via de regra, em armários metálicos à prova de fogo e, em alguns casos - em armários metálicos combinados e comuns, que no final da jornada de trabalho são trancados com chave e lacrados com selo de caixa.

Contabilização de dinheiro e documentos de dinheiro no caixa

As chaves dos armários metálicos e os lacres ficam com os caixas, que estão proibidos de deixá-los em locais designados, transferi-los para pessoas não autorizadas ou fazer duplicatas não contabilizadas.

As duplicatas contabilizadas das chaves em sacos, caixas, etc., lacradas pelos caixas, ficam com os dirigentes dos empreendimentos. Pelo menos trimestralmente, são verificados por uma comissão designada pelo responsável da empresa, cujos resultados são registados em relatório.

Em caso de perda da chave, o chefe da empresa comunica o incidente à corregedoria e toma medidas para substituir imediatamente a fechadura do armário metálico.

É proibido armazenar dinheiro e outros valores que não pertençam à empresa na caixa registradora.

Antes de abrir a caixa registradora e os armários metálicos, o caixa é obrigado a inspecionar a segurança das fechaduras, portas, grades das janelas e lacres, e certificar-se de que o alarme de segurança está funcionando bem.

Em caso de dano ou retirada do selo, quebra de fechaduras, portas ou grades, o caixa é obrigado a comunicar imediatamente ao chefe da empresa, que comunica o incidente à corregedoria e toma medidas para proteger a caixa registradora até que seus funcionários cheguem.

Neste caso, o gestor, o contabilista-chefe ou quem os substitua, bem como o caixa da empresa, após autorização da corregedoria, verificam a disponibilidade de fundos e outros valores guardados na caixa registadora.

Esta verificação deve ser concluída antes do início das transações em dinheiro. Com base no resultado da fiscalização, é lavrado um ato em 4 vias, que é assinado por todas as pessoas que participam da fiscalização. A primeira via do ato é transferida para a corregedoria, a segunda é enviada para a seguradora, a terceira é enviada para órgão superior (se houver) e a quarta fica com a empresa.

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Leia também:

O procedimento para guardar dinheiro e documentos monetários no caixa.

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O procedimento para a realização de transações em dinheiro é regulamentado pelos Regulamentos do Banco Central da Federação Russa “Sobre o procedimento para a realização de transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia no território da Federação Russa” nº 373-P datado 12 de outubro de 2011.

As liquidações entre empresas, bem como entre empresas e indivíduos, podem ser realizadas por meio de pagamentos em dinheiro e não em dinheiro. Para trabalhar com dinheiro, uma organização deve ter uma caixa registradora e cumprir os requisitos estabelecidos pelo Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa.

De acordo com os Regulamentos do Banco Central da Federação Russa “Sobre o procedimento para a realização de transações em dinheiro com notas e moedas do Banco da Rússia no território da Federação Russa”, todas as empresas e organizações, independentemente da sua forma jurídica, são obrigado a:

— receber o dinheiro recebido no caixa da organização ou empresa;

— armazenar fundos disponíveis em instituições bancárias;

- efetuar pagamentos de suas obrigações para com outras organizações, geralmente por transferência bancária e em dinheiro - dentro do valor estabelecido pelo Banco Central da Federação Russa.

De acordo com as instruções do Banco Central da Federação Russa, o valor dos pagamentos em dinheiro entre pessoas jurídicas foi alterado e está limitado a 100.000 rublos. um acordo de cada vez.

O valor da multa aplicada à organização que descumpriu o limite estabelecido para pagamentos em dinheiro é o dobro do valor do pagamento efetuado. As penalidades são aplicadas unilateralmente a uma pessoa jurídica que efetua um pagamento a outra pessoa jurídica.

As empresas só podem ter dinheiro nas suas caixas registadoras dentro dos limites estabelecidos pelos bancos que as atendem, de acordo com o responsável da empresa. Se necessário, os limites do saldo de caixa são revisados. As empresas são obrigadas a entregar ao banco todo o numerário que exceda os limites estabelecidos para o saldo de caixa na caixa registadora, na forma e nos prazos acordados com os bancos prestadores de serviços.

Contabilidade e documentação de transações em dinheiro

Neste caso, o dinheiro pode ser depositado nas caixas diurnas e noturnas dos bancos, aos cobradores nas caixas conjuntas das empresas para posterior entrega ao banco, bem como nos correios para transferência para contas bancárias com base em acordos celebrados. Ao mesmo tempo, as empresas que têm receita de caixa constante, de acordo com o banco atendente, podem gastá-la em salários, compras de produtos agrícolas, etc., mas a empresa não tem o direito de acumular dinheiro em dinheiro além do estabelecido limites para despesas futuras, incl. e para salários. O dinheiro recebido pelas empresas dos bancos é gasto para os fins especificados no cheque.

As empresas têm o direito de manter em suas caixas registradoras o dinheiro que exceda o limite, destinado ao pagamento de salários, benefícios, bolsas, mas não mais de 3 dias úteis, incluindo o dia do recebimento no banco; para organizações localizadas no Extremo Norte - não mais que 5 dias, incluindo o dia do recebimento no banco. Os bancos que os atendem são obrigados a monitorar o acúmulo de dinheiro nas caixas registradoras das empresas que excedam os limites estabelecidos e enviar informações sobre infrações ao fisco para tomar medidas de responsabilidade financeira e administrativa (para funcionários no valor de 40 a 50 salários mínimos, para pessoas jurídicas - de 400 a 500 salários mínimos).

O caixa é responsável por todas as transações em dinheiro e pela segurança dos objetos de valor na caixa registradora. Depois de emitir uma ordem para nomear um caixa para trabalhar, o chefe da empresa é obrigado, contra recibo, a familiarizá-lo com o procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, após o que um acordo sobre responsabilidade financeira individual total é concluído com o caixa. Exercer as funções de caixa apenas mediante ordem escrita do gestor e é obrigatória a celebração de contrato de responsabilidade com este trabalhador.

Objetivos principais:

— reflexão oportuna, completa e precisa das operações e liquidações de contabilidade de caixa;

— execução oportuna e precisa de documentos primários e seu registro no diário;

Os documentos monetários incluem:

– cupons pagos e cartões plásticos para gasolina e óleos;

– notificações recebidas de transferências postais;

- selos;

– selos fiscais estaduais;

– outros documentos monetários.

Todos os documentos monetários devem ser guardados no caixa da instituição.

As ordens de caixa de entrada e saída, refletindo a movimentação de documentos de caixa, são registradas no diário de registro de entrada e saída de documentos de caixa (formulário 0310003), mas separadamente das transações em dinheiro.

A contabilização das transações com documentos monetários é mantida no diário para outras transações. A conta 00 201 05 000 “Documentos de Caixa” destina-se a refletir as transações com documentos monetários.

As contas de registo de documentos monetários não correspondem à conta 00 201 04 000 “Caixa”, mas são guardadas na caixa registadora e o caixa tem total responsabilidade financeira por eles.

Para fiscalizar a segurança dos documentos monetários no caixa da instituição, uma comissão designada por despacho do responsável deve realizar um inventário pelo menos uma vez por mês. Seus resultados são documentados em uma lista de inventário (folha correspondente) de formulários de relatórios rigorosos e documentos monetários (formulário 0504086).

O recebimento de documentos monetários no caixa é registrado pelo seguinte lançamento:

Débito 0 201 05 510 “Recebimentos de documentos de caixa” – Crédito 0 302 00 000 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”.

A emissão de documentos monetários no caixa é refletida pelo lançamento:

Débito 0 208 00 000 “Acordos com responsáveis” – Crédito 0 201 05 610 “Eliminação de documentos monetários”.

6.3. Responsáveis ​​nas instituições orçamentais.

A contabilização dos valores contábeis é mantida em contas separadas dependendo da finalidade para a qual o adiantamento é emitido, o que permite controlar o gasto direcionado de recursos. Para receber os recursos por conta, o funcionário apresenta um requerimento indicando a finalidade do adiantamento e o prazo para a emissão dos recursos.

A emissão de fundos para reporte é efectuada a partir do caixa de uma instituição orçamental de acordo com o formulário de ordem de saída de dinheiro 0310002. Neste caso, os fundos para reporte só podem ser emitidos a um funcionário da instituição com base numa encomenda de o chefe da instituição. É proibida a transferência de valores contábeis recebidos de um funcionário para outro. Se um funcionário estiver atrasado em valores contábeis emitidos anteriormente, não é permitida a emissão de um novo adiantamento.

O funcionário de uma instituição que tenha recebido fundos por conta é obrigado, no prazo máximo de três dias úteis após o término do período para o qual o adiantamento foi emitido, a apresentar à instituição um relatório sobre os valores gastos e a efetuar a liquidação final sobre eles (carta do Banco Central da Federação Russa datada de 4 de outubro de 1993 nº 18 “Sobre a aprovação do Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa”). Se o responsável não apresentou o relatório antecipado no prazo estabelecido ou não devolveu o saldo do adiantamento ao caixa, a instituição orçamentária tem o direito de reter o valor da dívida do salário do responsável que recebeu o antecipadamente, com base no art. 137 do Código do Trabalho da Federação Russa (doravante denominado Código do Trabalho da Federação Russa). Ao reter o valor do adiantamento não devolvido do salário do empregado, deve-se levar em consideração a limitação do valor das deduções salariais estabelecida pelo art. 138 do Código do Trabalho da Federação Russa: o valor total de todas as deduções para cada pagamento de salários não pode exceder 20% e, nos casos previstos nas leis federais, 50% dos salários devidos ao empregado.

Para refletir as transações de contabilização de valores contábeis, é disponibilizada a conta 020800000 “Acordos com responsáveis”.

Os fundos são emitidos por conta para pagamento de salários através de distribuidores, pagamento em dinheiro nos termos de contratos celebrados, pagamento de benefícios, compra de títulos, etc. As seguintes subcontas destinam-se ao registo destas transações:

00 208 01 000 “Acordos com responsáveis ​​​​por salários”;

00 208 02 000 “Acordos com responsáveis ​​​​por outros pagamentos”;

00 208 03 000 “Acordos com responsáveis ​​​​por acréscimos de salários”;

00 208 04 000 “Acordos com responsáveis ​​por pagamento de serviços de comunicação”;

00 208 05 000 “Acordos com responsáveis ​​por pagamento de serviços de transporte”;

00 208 06 000 “Acordos com responsáveis ​​​​para pagamento de serviços de utilidade pública”;

00 208 07 000 “Acordos com responsáveis ​​para pagamento de rendas de utilização de imóveis”;

00 208 08 000 “Acordos com responsáveis ​​para pagamento de serviços de manutenção predial”;

00 208 09 000 “Acordos com responsáveis ​​para pagamento de outros serviços”;

00 208 10 000 “Acordos com responsáveis ​​por transferências gratuitas e não reembolsáveis ​​a órgãos estaduais e municipais”;

00 208 11 000 “Acordos com responsáveis ​​por transferências gratuitas e não reembolsáveis ​​a entidades, com exceção de entidades estaduais e municipais”;

00 208 12 000 “Acordos com pessoas responsáveis ​​​​por transferências para outros orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa”;

00 208 13 000 “Acordos com responsáveis ​​por transferências para organizações supranacionais e governos estrangeiros”;

00 208 14 000 “Acordos com responsáveis ​​por transferências para organizações internacionais”;

00 208 15 000 “Acordos com responsáveis ​​​​pelo pagamento de pensões, benefícios e pagamentos de pensões, seguros sociais e médicos da população”;

00 208 16 000 “Acordos com responsáveis ​​para pagamento de prestações de assistência social à população”;

00 208 17 000 “Acordos com responsáveis ​​pelo pagamento de pensões, benefícios pagos por entidades do setor da administração pública”;

00 208 18 000 “Acordos com responsáveis ​​para pagamento de outras despesas”;

00 208 19 000 “Acordos com responsáveis ​​pela aquisição de ativos fixos”;

00 208 20 000 “Acordos com responsáveis ​​​​pela aquisição de ativos intangíveis”;

00 208 21 000 “Acordos com responsáveis ​​​​pela aquisição de bens não produzidos”;

00 208 22 000 “Acordos com responsáveis ​​pela aquisição de materiais”;

00 208 23 000 “Acordos com responsáveis ​​pela aquisição de valores mobiliários, exceto ações”;

00 208 24 000 “Acordos com responsáveis ​​pela aquisição de ações e outras formas de participação no capital.”

Vejamos um exemplo. O inspetor do trabalho apresentou um relatório prévio sobre despesas de viagem no valor de 620 rublos. Paralelamente, foram efetuados os seguintes lançamentos na contabilidade:

O relatório prévio sobre os valores gastos com necessidades empresariais é acompanhado de documentos assinados que comprovem a efetiva aquisição de bens ou pagamento de serviços. Esses documentos incluem: recibos de dinheiro (formulários de relatórios rigorosos) confirmando o recebimento de dinheiro de uma pessoa responsável; faturas; documentos de recebimento (faturas) que comprovem a aceitação de bens materiais do responsável no almoxarifado da instituição.

As despesas de viagem de negócios são pagas de acordo com os seguintes subitens da classificação econômica de despesas:

212 “Outros pagamentos” – despesas com pagamento de ajudas de custo diárias;

222 “Serviços de transporte” – despesas com deslocações de ida e volta ao local da viagem de negócios;

226 “Outros serviços” – despesas com arrendamento de imóveis residenciais;

290 “Outras despesas” – despesas de natureza protocolar de acordo com a legislação da Federação Russa durante viagens de negócios ao território de estados estrangeiros.

O formulário nº AO-1 “Relatório antecipado” contém detalhes que prevêem o reflexo dos valores contábeis tanto em rublos quanto em moeda estrangeira. O relatório prévio é preenchido pelo responsável e pelo contador da instituição em uma via em papel ou computador. No verso do formulário nº AO-1, ​​​​o responsável indica uma lista de documentos comprovativos das despesas incorridas (certificado de viagem, recibos, documentos de transporte, recibos de caixa, recibos de vendas e outros documentos comprovativos), e o valor das despesas reais para eles. Se as despesas forem feitas em moeda estrangeira, além do valor em rublos, também será indicado o valor em moeda estrangeira. O relatório verificado é aprovado pelo responsável da instituição (pessoa autorizada), seu cargo, data e assinatura com transcrição são colocados na frente. Depois disso, o relatório antecipado é aceito para contabilização. O saldo do adiantamento não utilizado é entregue pelo responsável ao caixa da organização por meio de uma ordem de recebimento de dinheiro; as despesas excessivas são emitidas ao responsável por meio de uma ordem de pagamento de despesas; As quantias de dinheiro responsáveis ​​​​são debitadas de uma pessoa responsável com base nos dados do relatório antecipado aprovado.

De acordo com o relatório prévio de 30 de março de 2012 nº 50 ( ver anexo) um funcionário de uma instituição orçamentária foi enviado em viagem de negócios por 5 dias. Após retornar de uma viagem de negócios, o funcionário apresentou um relatório antecipado, ao qual foram anexados: fatura de hospedagem em hotel por 4 dias no valor total de 120 rublos, diária por 5 dias de 100,00 rublos. no valor de 500,00 rublos.

Na contabilidade orçamentária, as transações serão refletidas da seguinte forma:

A próxima emissão de dinheiro a um responsável só poderá ser feita se o responsável fizer um relatório completo sobre o adiantamento anteriormente emitido para ele.

Se a pessoa responsável ainda tiver um montante de fundos não utilizados, não é permitida a emissão repetida de outro montante contábil. É necessário prestar muita atenção a esta disposição, pois a prática mostra que muitas vezes as instituições emitem valores contábeis sem um relatório completo do responsável sobre o adiantamento anteriormente emitido.

O procedimento e o valor do reembolso das despesas relacionadas às viagens de negócios são determinados pelo acordo coletivo (regulamentação local).

Todas as despesas de viagem, exceto as diárias, são reconhecidas no valor das despesas reais, sujeitas à sua confirmação por documentos primários. Portanto, a viagem do funcionário até o local de viagem de negócios e de volta ao local de trabalho permanente é considerada uma despesa aceita para contabilização. Como de facto tais despesas foram incorridas apenas com a compra de dois bilhetes (para deslocação ao local de viagem de negócios e regresso ao local de trabalho permanente), basta então ter em conta os custos de aquisição destes dois bilhetes de viagem .

As diárias são pagas durante todo o tempo em que o empregado estiver em viagem de negócios, com exceção do período em que o empregado recebe férias, uma vez que as férias são classificadas como tempo de descanso (artigo 107 do Código do Trabalho da Federação Russa).

Via de regra, a viagem de negócios termina quando o funcionário retorna ao local de trabalho. Se um funcionário deseja receber licença durante uma viagem de negócios e o empregador não tem objeções, isso não contraria a legislação em vigor. O Código do Trabalho da Federação Russa não prevê o retorno obrigatório do funcionário ao local de trabalho imediatamente após o término da viagem de negócios, desde que as partes tenham tomado uma decisão diferente (por exemplo, conceder licença ao funcionário ).

Portanto, se um funcionário tiver férias anuais durante uma viagem de negócios, a viagem de negócios deverá terminar no dia do início das férias. Portanto, a chamada segunda parte da viagem de negócios, que ocorre após o término das férias, é uma nova viagem de negócios que requer inscrição separada.

Todas as transações comerciais da organização devem ser documentadas com documentos comprovativos. Os documentos contábeis primários são aceitos para contabilização se forem compilados de acordo com o formulário contido nos álbuns de formulários unificados de documentação primária.

Os formulários unificados de documentos utilizados no registro de viagens de negócios foram aprovados pelo Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datado de 05 de janeiro de 2004, nº 1. Além do formulário nº T-10 “Certificado de Viagem”, o decreto prevê o seguinte formas unificadas de documentação contábil primária que podem ser usadas para documentar uma viagem de negócios:

– Nº T-9 “Ordem (instrução) para envio de funcionário em viagem de negócios”;

– Nº T-9a “Ordem (instrução) para envio de trabalhadores em viagem de negócios”;

– Nº T-10a “Atribuição oficial para envio em viagem de negócios e relatório sobre a sua implementação”;

– Nº AO-1 “Relatório Antecipado”.

Quando se trata de várias viagens de negócios distintas, é necessário preparar esses documentos para cada viagem de negócios (viagem de negócios antes das férias e viagem de negócios depois das férias).

O certificado de viagem é um documento que atesta a hora de chegada em viagem de negócios e o tempo despendido na mesma em cada destino, são feitas anotações (na chegada e na saída) e certificadas pela assinatura do funcionário responsável, portanto, em carta; datado de 23 de maio de 2007 No. 03-03-06/2/89 O Ministério das Finanças da Rússia mudou de posição. Mas as recomendações do Ministério das Finanças da Rússia estabelecidas nesta carta não se aplicam ao registo de viagens de negócios realizadas a países estrangeiros, pelo que não é necessário um certificado de viagem. Nesse caso, o fato do funcionário estar em viagem de negócios será confirmado por marcas no passaporte internacional, cuja cópia deverá ser anexada ao relatório de despesas.

Além do pedido de viagem de negócios, também é emitida uma atribuição de serviço (formulário nº 10-a), que descreve detalhadamente o objetivo da viagem de negócios. Uma atribuição de trabalho é necessária quando um funcionário não consegue documentar a eficácia de seu trabalho em uma viagem de negócios. O formulário nº 10-a inclui a coluna “Breve relatório de conclusão da tarefa”, na qual você pode descrever o trabalho realizado, mas não registrado em papel (busca de clientes, participação em apresentações, condução de negociações). Uma tarefa de trabalho devidamente concluída ajudará a demonstrar os benefícios práticos da viagem e a razoabilidade das despesas incorridas.

Instituições municipais e estaduais utilizam em suas atividades documentos monetários. Na contabilidade orçamentária são meios de pagamento com valor nominal. Estes instrumentos são utilizados nos casos em que os pagamentos foram efetuados, mas os serviços por eles pagos ainda não foram prestados.

Documentos de dinheiro são...

Um exemplo dos instrumentos financeiros em consideração são os vales-refeição pagos, combustíveis e lubrificantes, petróleo. Na política contábil, a organização caracteriza os principais aspectos de suas atividades. Também define uma lista de documentos monetários que serão utilizados nas atividades empresariais. Na escolha, a instituição orienta-se pelo parágrafo 169 da Instrução nº 157n. De acordo com as disposições, documentos monetários são:

1. Notificações para transferências postais.
2. Viagens pagas a centros turísticos, sanatórios, casas de repouso. A exceção são os encaminhamentos recebidos por instituições das divisões regionais do Fundo de Segurança Social, gratuitamente, de sindicatos, organizações públicas e outras.
3. Selos postais e envelopes com eles.

Uma instituição pode incluir outros documentos monetários. Esse pode ser:

1. Bilhetes de viagem utilizados em transporte público.
2. Cartões de pagamento para comunicações celulares, chamadas internacionais/de longa distância, acesso à Internet.
3. Passagens ferroviárias e aéreas.

Nuances

Documentos de caixa são ativos circulantes, em sua essência. De acordo com as Instruções, deverão ser guardados no caixa da instituição. O recebimento e a emissão devem ser documentados com ordens de recebimento/despesas. Os formulários destes últimos foram aprovados pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º 173n. As ordens de recebimento/despesas devem ser registradas no diário apropriado, separadamente dos papéis que registram as transações em dinheiro.

Contabilidade

Documentos monetários refletido em folhas separadas do livro caixa. Ao mesmo tempo, eles são marcados como “Estoque”. O Analytics leva em consideração informações sobre fundos e transações de liquidação por tipo de cartão. O cartão é aberto com lançamentos dos valores restantes no início do ano. As informações atuais são inseridas o mais tardar no dia seguinte à data da operação. No final do mês, os saldos são calculados.

Vouchers

Eles são fornecidos com base em relatórios. A organização de recreação em sanatórios deve ser prevista em regulamento ou outro ato local da instituição. Após o retorno, os funcionários fornecem um relatório prévio, ao qual está anexado o canhoto do bilhete (cupom de devolução).

Ingressos

Ao adquiri-los com antecedência, é necessário armazená-los. Os ingressos adquiridos são entregues ao caixa. Ele os registra como . As passagens são emitidas para funcionários cujo trabalho envolve viagens constantes.

Cartões de pagamento

Geralmente são adquiridos de operadoras. Cada cartão possui um número individual. A instituição deve desenvolver e aprovar uma lei local regulamentando o uso das comunicações. Define a lista de colaboradores com direito a receber cartão de pagamento, bem como as condições que devem cumprir na sua utilização. Por exemplo, é fornecida compensação pelo custo das chamadas feitas durante o horário comercial. Além disso, o procedimento de confirmação pessoal das despesas incorridas deve ser regulamentado.

Vale-refeição

A legislação estabelece uma lista de categorias de alunos aos quais a instituição deve oferecer almoço e café da manhã gratuitos. As refeições são fornecidas através de cupons. Eles devem conter os seguintes detalhes:

1. Número.
2. Validade.
3. Tipo de comida.
4. Preço.
5. Selo da instituição.
6. Assinatura do funcionário responsável.

Cupons de combustível

Se, nos termos do contrato, for efetuado o pagamento do volume estabelecido de combustíveis e lubrificantes da marca correspondente, os documentos que a instituição recebe para reabastecimento dos condutores de veículos são contabilizados em dinheiro. Os cupons são emitidos conforme necessário para o funcionário responsável pelo relatório. O combustível é recebido na forma de inventário após fornecimento de relatório prévio. É acompanhado de documentos comprobatórios do posto de gasolina que abasteceu o veículo em troca de documentos em dinheiro.

Postagens

Ao manter registros, o contador deve refletir as informações sobre o recebimento de documentos monetários no caixa:

1. Como parte de acordos entre a instituição principal e suas divisões.
2. Gratuito de agências governamentais com base em um certificado de aceitação.
3. Como parte da compensação por danos em espécie.
4. Excedente identificado durante o inventário. A fonte de informação será o relatório de auditoria relevante.
5. Gratuito da instituição matriz para as unidades.

Além disso, o especialista deve refletir informações sobre a emissão e descarte de documentos em caso de furto, falta, dano, inclusive por motivo de força maior.

Base normativa

A contabilização dos documentos que funcionam como meio de pagamento é efetuada por conta. 201 35 000. Na preparação dos registos de movimentação de instrumentos financeiros, os especialistas devem orientar-se pela Instrução n.º 157n. Este documento aprovou o Plano Unificado de Contas para autoridades estaduais e territoriais, academias estaduais de ciências e órgãos gestores de fundos estaduais extra-orçamentários. Além disso, as recomendações estão presentes na Instrução nº 174n. Este documento aprovou o Plano de Contas das instituições orçamentais e as respetivas explicações.

Conta 50 “Caixa”, subconta 3 “Documentos de Caixa” conta para fundos investidos em documentos monetários, nomeadamente selos postais, vales pagos mas não emitidos para casas de repouso e sanatórios, etc. são mantidos com base nos custos reais de sua aquisição.

Para o valor dos documentos monetários pagos são efetuados os seguintes lançamentos contábeis: débito da conta 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, crédito da conta 51 “Conta caixa”, 50 “Dinheiro”, subconta 1 “Caixa da organização”. Na compra de documentos monetários, é feito um lançamento no débito da subconta 50-3 “Documentos de caixa” do crédito das contas 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, 71 “Acordos com responsáveis”, 76 “Acordos com diversos devedores e credores”, etc. Após o recebimento de recursos dos funcionários da organização pelos vouchers que lhes foram emitidos, as contas de correspondência são emitidas a débito da subconta 50-1 “Caixa da organização” e a crédito da subconta 50-3 “Documentos de caixa” . Se o custo da viagem for parcialmente pago a expensas da organização, deverá ser feito um lançamento a débito na conta 92 “Receitas e despesas não operacionais” e a crédito na subconta 50-3 “Documentos de caixa”. Na utilização de documentos monetários para o exercício da atividade empresarial: selos postais, bilhetes de viagem, pode ser feito lançamento para baixa no débito das contas de custos de produção (25, 26, etc.) e no crédito da subconta 50-3 “Dinheiro Documentos”.

As ordens de pagamento de entrada e saída são emitidas pelo valor dos documentos de caixa recebidos, baixados e emitidos. A contabilidade analítica é mantida em uma seção separada do livro caixa, onde um spread contábil é aberto para cada tipo de documento monetário.

2.5.Contabilização de moeda estrangeira

As organizações do complexo agroindustrial podem aceitar e emitir dinheiro em moeda estrangeira da caixa registradora, que deve ser utilizada para fins estritamente definidos, via de regra, para viagens de negócios ao exterior.

Ao aceitar moeda estrangeira em dinheiro no caixa, o caixa emite uma ordem de recebimento de dinheiro KO-1v. A peculiaridade deste documento é que ele reflete a denominação da moeda e o equivalente em rublo à taxa de câmbio oficial do Banco Nacional da República da Bielorrússia na data da capitalização.

A emissão de dinheiro em moeda estrangeira da caixa registradora é formalizada pela ordem de recebimento de dinheiro KO-2в. Este documento reflete a denominação da moeda emitida e o equivalente em rublo à taxa de câmbio oficial do Banco Nacional da República da Bielorrússia. Se uma organização usa dinheiro em moeda estrangeira, o caixa mantém um livro caixa separado no formato KO-4v. É preenchido com base nas ordens de pagamento recebidas e enviadas por moeda.

As transações são refletidas ao valor nominal da moeda e à taxa de câmbio oficial do Banco Nacional da República da Bielorrússia.

Ao final do dia útil, o caixa calcula os totais de receitas e despesas e exibe o saldo. Depois disso, calcula o equivalente em rublos bielorrussos do volume de negócios diário da caixa registadora.

A parte destacável da folha do livro caixa monetário, juntamente com a moeda e os documentos monetários, é entregue ao departamento de contabilidade mediante recibo no livro caixa.

Os dados do relatório no livro caixa são transferidos para o diário de pedidos 1APK, cujos lançamentos são refletidos em uma linha separada por denominações de moeda e em equivalente em rublo.

Ao realizar transações com dinheiro em moeda estrangeira, podem surgir diferenças cambiais no caso de uma alteração na taxa de câmbio oficial do rublo bielorrusso em relação à moeda estrangeira. As diferenças podem ser positivas ou negativas. As diferenças positivas surgem quando a taxa de câmbio do rublo diminui em relação a uma moeda estrangeira, enquanto as diferenças negativas surgem quando a taxa de câmbio do rublo aumenta em relação a uma moeda estrangeira.

Ocorrência de diferenças cambiais devido à reavaliação de fundos em moeda estrangeira

é levado em consideração na conta 98.