pbu nedir? Bir işletmede nakit işlemleri nasıl kaydedilir?

Kuruluşun nakitini muhasebeleştirmek için bir muhasebe hesabı 50 vardır; hesabın borcu, karşı taraflardan kasaya gelen tutarları ve giden tutarları gösteren kredileri gösterir. Elbette bakiye, belirli bir zamanda nakit olarak mevcut olan para miktarını yansıtır. Tüm nakit işlemleri bu hesaba yansıtılmalıdır.

Nakit hareketiyle ilgili ticari işlemlere nakit işlemleri denir. Kasa, nakit paraya ek olarak, örneğin biletler ve kuponlar gibi parasal belgeleri de saklayabilir.

Bu tür işlemler nakit girişlerini ve nakit çıkışlarını içerir.

Belgeleme

Nakit işlemler, diğer tüm ticari işlemler gibi, birincil belgelere dayanarak gerçekleştirilir (bunların ne tür belgeler olduğunu okuyun). Muhasebe ancak destekleyici belgelerin mevcut olması durumunda mümkündür.

Kasa belgelerinin formları aşağıda belirtilen birleşik formlara sahiptir. Formları doldururken makbuz, gider notu gibi belgelerde düzeltme yapılmasına izin verilmediğini unutmamanız gerekir.

Birincil nakit belgeleri:

• KO-1, nakit makbuzunu (kayıtını) resmileştiren birleşik bir formdur, bu forma “Nakit makbuz emri” denir;
• KO-2 – kasadan fon çıkışını yansıtan standart form, bu formun adı “Nakit harcama talimatı”;
• KO-3 – yukarıdaki sipariş formları, özel olarak belirlenmiş bir dergide, birleştirilmiş KO-3 biçiminde kaydedilmelidir;
• KO-4 aynı zamanda işletmede tutulması gereken zorunlu belgelerden biridir, bu forma “Kasa Defteri” denir, kasadaki tüm hareketleri kaydeder. Bu deftere girişler, tamamlanmış birincil gelen ve giden parasal belgeler esas alınarak yapılır. Bireysel girişimciler gelir ve gider kayıtlarını tutuyorlarsa bu defteri tutamayabilirler;
• bankaya nakit para yatırma duyurusu, 0402001 formu, kasadan bankaya para yatırırken kullanılır;
• Bir çek hesabından nakit çekerken nakit makbuz kullanılır.

Kasa belgelerini doldurma, formları ve örnekleri indirme olanağı ile birlikte bulunabilir.

Nakit ödemeleri kullanmak için yazar kasanın kullanılması gerekir; bazı faaliyet türleri için kullanılmasına izin verilir. Şu anda yazarkasa satın almak size 15.000 rubleye mal olacak.

Nakit limiti

"Nakit limiti" diye bir şey var - bu, iş gününün sonunda bırakılabilecek nakit miktarıdır. Bu gösterge tüzel kişiler tarafından bağımsız olarak idari bir belgeye dayanarak belirlenir. Bireysel girişimciler ve küçük işletmeler bir sınır koyamazlar.

Çalışma gününün sonunda limiti aşan fon miktarı kuruluşun cari hesabına aktarılır, yani bankaya teslim edilir ve nakit katkı duyurusu olan 0402001 formunun doldurulması gerekir.

Limiti aşan para ancak personel maaşı ve sosyal yardım amaçlı olması halinde tutulabilir ve 3 gün süreyle şirket kasasında tutulabilir; bu 3 gün paranın ödendiği günü de içermelidir; bankadan alınır. Ayrıca organizasyondaki nakit işlemlerinin hafta sonu veya tatil günlerinde yapılması durumunda, bu parayı bankaya yatırmanın mümkün olmadığı durumlarda para kalabilir.

Bir kuruluş bir banka hesabından yalnızca aşağıdaki amaçlarla nakit alabilir:

• Personele maaş ödemek,
• Bir iş gezisiyle ilgili masrafları ödemek,
• çeşitli ekonomik ihtiyaçlar için.

Nakit çeke dayalı olarak nakit alabilirsiniz.

Yazar kasayı yönetmek için kural olarak özel bir kişi işe alınır - bir kasiyer. Ayrıca bu pozisyonun görevleri bir muhasebeci veya yöneticinin kendisi (kuruluş küçükse) tarafından yerine getirilebilir. Nakit işlemlerin muhasebesi belirli yasal belgelerle düzenlenmektedir.

Kuruluşun tüm nakit ödemeleri 50 “Nakit” özel hesabına yansıtılmaktadır. Ve parayla yapılan her eyleme nakit işlem denir. Makalede, bir işletmede ve bireysel girişimcilerde nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri üzerinde daha ayrıntılı olarak duracağız, muhasebe hesabı 50'yi, hesap 50'ye yapılan kayıtları, ana nakit işlemlerini yansıtan ve nakit işlemlerini belgelendireceğiz.

Bu arada, nakit dışı ödemelerin muhasebesi 51 numaralı hesapta tutulmaktadır; nakit dışı fonların muhasebesinin özellikleri hakkında daha fazla bilgi edinin.

Tüm nakit işlemlerini düzenleyen ana belge, 12 Ekim 2011 tarih ve 373-P sayılı “Rusya Federasyonu topraklarında banknot ve madeni paralarla Rusya Bankası banknotları ve madeni paraları ile nakit işlemlerinin yapılmasına ilişkin prosedür hakkında” Yönetmeliktir. Ayrıca bu yıldan itibaren Rusya Merkez Bankası'nın “Tüzel kişilerin nakit işlemlerini yürütme prosedürüne ilişkin” Direktifi yayınlandı. kişiler ve bireysel girişimciler ve ticari kuruluşlar için nakit işlemlerinin yürütülmesi için basitleştirilmiş bir prosedür.

Nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin kurallar

Bu hükme göre yazar kasanın ayrı bir odasının olması şart değildir; odada bir miktar yer ayrılması yeterlidir. Nakit işlemlerin az olduğu küçük kuruluşlarda, kural olarak özel bir yer donatılmamıştır. Aksi takdirde kasa için demir kapılı, alarm butonu ve küçük pencereli özel bir oda tahsis edilmesi gerekmektedir.

Yazar kasada listelenen tüm nakit para ve diğer maddi varlıklar bir kasada saklanmalıdır. Anahtarı yalnızca kasiyerde tutulur ve kapalı bir zarf içindeki bir kopyası kuruluş başkanının kasasında saklanır.

Yazar kasa kasasında yabancı değerli eşya bulunmamalıdır. Envanter durumunda, bulunan tüm fazlalık kuruluşun gelirine dahil edilir. Ancak başka bir suçlu tespit edilmediği sürece eksiklikler kasiyerden tahsil edilir.

Kasiyer kendisine emanet edilen değerli eşyalardan sorumludur. Bunun için kendisiyle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılır. Nakit işlemlerin uygunsuz yürütülmesi ve eksikliklerden dolayı cezai sorumluluk yoktur. Ancak suçluya çeşitli cezalar uygulanabilmektedir:

• tespit edilen eksikliklerin ücretlerinden kesintiler;
• azarlamak;
• Rusya Federasyonu İş Kanunu maddesi uyarınca işten çıkarılma.

Kasadaki nakit miktarının belli bir sınırı vardır. Nakit bakiye limitinin nasıl hesaplandığını okuyun. Gün içinde belirlenen limitin aşılmasına izin verilir, ancak iş gününün sonunda aşım meydana gelirse fazla nakitin tamamı bankaya yatırılmalıdır.

Ancak para göndermenin mümkün olmadığı durumlar vardır. Bu durumda küçük bir hileye başvuruyorlar: Limiti aşan tutarın tamamı hesap verilebilir tutar olarak, genellikle yöneticiye veya baş muhasebeciye kaydediliyor ve ertesi sabah kullanılmamış hesaplanabilir tutar olarak iade ediliyor.

Maaş ödeme günlerindeki sınırın aşılmasına da izin veriliyor. Ancak günümüzde bu nadirdir, çünkü tüm transferler nakit dışı yöntemle doğrudan maaş kartlarına yapılmaktadır.

Fon ihraç etme işlemlerinin her biri, yöneticinin yazılı emriyle veya verilen beyana göre gerçekleştirilmelidir.

Nakit işlemlere ilişkin belgelerin hazırlanması

Herhangi bir fon gönderimi veya harcaması, bir makbuz (PKO) veya harcama (RKO) nakit emriyle belgelenmelidir. Bu durumda, her işlem kasa defterindeki bir girişle yansıtılır ve gelen ve giden kasa emirlerinin kaydedilmesi için günlükte PKO ve RKO dikkate alınır.

Nakit makbuzun, alınacak tutarı, tarihi ve alıcının imzasını yazıyla belirtmesi gerekir. Nakit makbuz emri verirken kasiyerin imzası ve kuruluşun mührü ile makbuz vermesi gerekir.

Kasadan cari hesaba nakit transferi, nakit katkı duyurusu esas alınarak gerçekleştirilir. Buna karşılık cari bir hesaptan nakit almak için bir form düzenlenir.

Kasa belgelerini hazırlarken bu belgelerin herhangi bir düzeltmeye veya hataya tahammül edemeyeceğini unutmamanız gerekir. Bu nedenle hatalı veri girerseniz yeni bir kasa belgesi formu doldurmanız gerekir.

Muhasebe - nakit işlemleri girişleri

Yukarıda belirtildiği gibi, nakit muhasebesi için 50 “Nakit” hesabı kullanılır. Muhasebede Hesap 50, kasanın kaydedildiği yerdir; bu, kasaya alınan nakit girişlerinin borç olarak yansıtıldığı ve kasadan nakit çıkışlarının krediye yansıtıldığı anlamına gelir. Şimdi, kayıtlarla ilgili örnekleri kullanarak nakit işlemlerine daha yakından bakalım.

Nakit tüketimi

1 - raporlama

İhraç, başkan tarafından onaylanan bir başvuru esas alınarak gerçekleştirilir. Başvuruda miktarı ve amacının yanı sıra raporun son teslim tarihi belirtilmelidir. Belirtilmediği takdirde 3 gün içerisinde raporun verilmesi gerekmektedir. Fazla harcama da yalnızca yöneticinin emriyle yapılır.

Seyahat ödeneklerinin verilmesi için, yöneticinin emrinin yanı sıra kişiyi iş gezisine gönderme emrinin olması gerekir.

Tüm bu durumlarda kablolama aynı olacaktır.

D71 K50 - hesaba para verildi.

2-Bankaya para teslimi.

Bu nakit işleminin gerçekleştirildiği belgeler, cari hesaptaki banka ekstresi, anma emridir. Bankaya nakit yatırma işlemi şuna benzer:

D51 K50 - kasadan cari hesaba para aktarıldı.

Benzer şekilde döviz hesapları ve özel banka hesapları için de geçerlidir.

D52, 55 K50 - kasadan bankadaki döviz (özel) hesaba nakit aktarıldı.

Hesap 52'deki döviz işlemlerinin muhasebesinin özellikleri hakkında bilgi edinin

Paranın bankaya yatırılması ancak cari hesaba alınmaması durumunda hesap üzerinden kayıt yapılır. 57 “Çeviriler yolda.” Gönderiler şöyle görünüyor:

D57 K50 ve D51 K57.

3 - ücretlerin ödenmesi.

Personele maaş bordrosu veya bordro esasına göre maaş verilmektedir. Beyanname varsa RKO'da tekrar makbuz imzalamanıza gerek yoktur. Personele maaş verilmesine ilişkin ilan şu şekildedir:

D70 K50 - çalışanlara ücretler verildi.

4 - Kuruluşun çalışanı olmayan kişilere kuruluşa katılımdan elde edilen gelirin ödenmesi, ilan D76 K50 şeklindedir.

5 - çoğunlukla bir beyana göre yatırılan tutarların ödenmesi. Bu işlem için D76 K50 kablolaması da gerçekleştirilir.

6 - Kasada para sıkıntısı tespit edildi.

D94 K50 - kasadaki eksiklik yansıtılıyor.

Nakit alımı

1 - Cari hesaptan para almak, D55 K51'i kaydetmek.

Cari hesaptan nakit tahsil edilebilmesi için çekin alt folyosunun eklenmesi gerekmektedir.

2 - müşterilerden nakit almak, D50 K62'yi yayınlamak.

3 - Kullanılmayan hesaplanabilir tutarın iadesi - D50 K71.

4 – Fazla ödenen ücretlerin iadesi – D50 K70.

5 - Kurucuların katkıları kayıtlı sermayeye yapılmıştır - D50 K75/1.

Bireysel girişimciler için nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri

Yeni Kararnameye göre, basitleştirilmiş vergi muhasebesine sahip bireysel girişimciler için nakit yönetiminde bir takım imtiyazlar bulunmaktadır:

• “nakit” kavramı girişimcilerin kendileri için geçerli değildir;
• kasadan alınan fonların kişisel ihtiyaçlar için harcanmasına ilişkin yasak kaldırıldı;
• Nakit limiti belirlemenize gerek yok;

giriiş

Ekonomik faaliyet sürecinde işletmeler, kendilerinden satın alınan sabit kıymetler, hammaddeler, malzemeler ve diğer stok kalemleri ve sunulan hizmetler için tedarikçilere sürekli olarak ödeme yapar; satın aldıkları mallar için alıcılarla, krediler ve diğer mali işlemler için kredi kurumlarıyla; çeşitli ödeme türleri konusunda bütçe ve vergi makamlarıyla, diğer kuruluş ve kişilerle çeşitli ticari işlemler konusunda.

Bu nedenle nakit ödemelerin zamanında yapılması ve kredi ve takas işlemlerinin dikkatli bir şekilde muhasebeleştirilmesi işletmelerin refahı açısından önemlidir.

Amacı nakit ve ödeme disiplinine uygunluğu, fon ve kredi kullanımının doğruluğunu ve verimliliğini izlemek, kasadaki nakit ve belgelerin güvenliğini sağlamak olan nakit muhasebesinin konusu budur. Piyasa ekonomisinde muhasebeci, paranın ve fonların ustaca kullanılmasının işletmeye ek gelir getirebileceği ilkesinden yola çıkmalıdır. Bu nedenle, kar elde etmek için geçici olarak serbest bırakılan fonların (banka mevduatlarında, üçüncü taraf şirketlerin hisse ve tahvillerinde, yatırım fonlarında vb.) rasyonel yatırımını sürekli düşünmeniz gerekir.

Bu konuların alaka düzeyi ve önemi bu konuyu seçmemde etkili oldu.

Çalışmanın amacı, mali muhasebe organizasyonunu, Rusya Federasyonu Mevzuatı tarafından belirlenen şartlara ve standartlara uygun olarak, OOO "Okna" şirketi örneğini kullanarak incelemek ve iyileştirilmesi için öneriler geliştirmektir.

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Nakit işlemler nakit içeren işlemlerdir

bireylere ve tüzel kişilere sahip kuruluşlar tarafından yürütülen fonlar.

Nakit parayla çalışma kuralları Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenir. Rusya Merkez Bankası yönetim kurulunun 22 Eylül 1993 tarihli kararıyla onaylanan Rusya Federasyonu'nda nakit işlemleri gerçekleştirme prosedürü (sonraki değişikliklere tabi olarak), nakit kabulü, depolanması ve ihracı ile ilgili kuralları belirler. ve kasa belgelerinin yürütülmesi, kasa defterinin tutulması ve kasa disiplinlerine uygunluğun izlenmesi prosedürü.

Nakit işlem yapma prosedürü

Kasa işlemleri kasiyer tarafından gerçekleştirilir. Onun pozisyonu işletmenin personeli için sağlanmıştır. Kendisiyle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma imzalandı. Personelinde kasiyer bulunmayan küçük işletmelerde, görevleri, işletme başkanının yazılı emriyle baş muhasebeci veya başka bir çalışan tarafından, kendisiyle tam mali sorumluluk konusunda bir anlaşma yapılması şartıyla yerine getirilebilir. Kasiyer, kasadaki paranın güvenliğinden sorumludur ve meydana gelen zararlardan tam mali sorumluluk üstlenir. Görevlerinin yerine getirilmesini başka kişilere devretmesi yasaktır. Geçici olarak değiştirilmesine ihtiyaç duyulursa (hastalık veya diğer nedenlerden dolayı), kasiyerin görevleri işletme başkanının yazılı emriyle başka bir çalışana devredilir. Bu çalışanla da tam mali sorumluluk anlaşması imzalandı.

Kuruluşun kasa kasası, kasanın çalışmasıyla ilgili olmayan kişilere erişimin yasak olduğu izole bir odada bulunmalıdır. İşlemler sırasında kasanın kapıları içeriden kapatılmalıdır. Para ve diğer değerli eşyalar yanmaz metal dolaplarda (bazı durumlarda - sıradan dolaplarda) saklanmalıdır. Yazarkasa işlemi sonunda anahtarla kapatılır ve kasa mührü ile mühürlenir. Anahtarların ve mühürlerin gözetimsiz bırakılması, yetkisiz kişilere devredilmesi veya hesap dışı kopyalarının yapılması yasaktır. Kasiyer tarafından mühürlenen paketlerdeki hesaplanan mükerrer anahtarlar işletme başkanı tarafından saklanır.

Ek olarak, Rusya Federasyonu'nda nakit işlemleri yapma Prosedürü, yazarkasa tesislerinin teknik olarak güçlendirilmesi, güvenlik ve yangın alarm sistemleri ile donatılması için tek tip gereklilikler sağlamakta ve fonların depolanması ve taşınması sırasında güvenliğinin sağlanmasına yönelik öneriler sunmaktadır. . İstisnasız tüm işletmeler, kuruluşlar ve kurumlar (bundan sonra işletmeler olarak anılacaktır), mülkiyet biçimlerine bakılmaksızın, fonları bankalarda tutmak zorundadır. Aynı zamanda, işletmelerin kasada belirli miktarlarda para bulundurmalarına ve bunu cari giderler için kullanmalarına izin verilmektedir - örneğin, maddi varlıkların ve hane halkı ihtiyaçları için eşyaların satın alınması için nakit ödemeler için. Bu amaçla bankalar, yöneticileriyle anlaşarak işletmelere kasadaki nakit bakiyesi için bir limit belirler. Limiti belirlemek için kuruluş, cari hesabın açıldığı bankaya öngörülen biçimde özel bir hesaplama sunar. Limit, işletmenin ekonomik faaliyetinin özellikleri, bankacılık kurumlarındaki nakit mevduatlarının zamanlaması ve bunların saklanma koşulları dikkate alınarak belirlenir. Böylece her gün iş günü sonunda nakit geliri olan ve bankacılık kurumlarına fon aktaran kuruluşlar için limit, ertesi günün sabahından itibaren işletmenin normal işleyişini sağlayabilecek tutarlarda belirlenmektedir. Nakit geliri olan ancak parayı ertesi gün bankacılık kurumlarına teslim eden kuruluşlar için ise limit, ortalama günlük nakit geliri miktarında belirlenmektedir. Nakit geliri olan bir kuruluşun bunu her gün bankaya yatırmaması durumunda limitin büyüklüğü, gelirin miktarına ve teslimat zamanına göre belirlenmektedir. Nakit geliri olmayan kuruluşlar için limit, günlük ortalama nakit harcama limitleri dahilinde belirlenir. Kasadaki nakit bakiyesinin limiti, her gün sonundaki bakiyenin belirlenen tutarı aşamaması anlamına gelir. Ancak yazarkasa cirosu, yani. gün içinde alınan ve verilen fon miktarı bu limitle sınırlı değildir. Ancak belirlenen bakiye limitini aşan tüm nakit tutarlarının bankaya yatırılması gerekmektedir. Belirlenen nakit bakiyesi limitinin, kuruluşun bankadan maaş, burs, sosyal güvenlik yardımları ve seyahat masraflarını ödemek için aldığı fonları içermediği unutulmamalıdır. Limitin üzerindeki bu fonlar, bankadan belirli bir amaç için (ör. yalnızca bankadan para alırken çekte belirtilen amaçlar için harcanabilir) ve kendi saklama sürelerine sahip olabilir - paranın bankadan alındığı gün dahil olmak üzere üç iş gününü geçemez ve şurada bulunan kuruluşlar için: Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgeler - beş gün. Alınan fonların belirlenen süre içerisinde verilmemesi durumunda ertesi gün bankaya teslim edilmesi gerekmektedir. Yıl içerisinde değişen işletme koşulları dikkate alınarak işletmenin talebi üzerine kasa bakiyesi limiti revize edilebilecektir.

Fon alma ve verme prosedürü. Nakit, bankadan çekle, çalışanlarından, alıcılardan ve müşterilerden alındığında kuruluşun kasasından alınabilir.

Nüfusla nakit ödeme yapan kuruluşların yazar kasa kullanması gerekmektedir. Bu durumda, alıcılara ve müşterilere kendilerinden para alındığını onaylayan bir çek düzenlenmelidir. Çek yalnızca düzenlendiği gün geçerli olup, bu günde üzerine mal veya yapılan iş makbuzu düzenlenir ve aynı zamanda çekin belirli yerlerinden damgalanarak veya yırtılarak mahsup edilmesi gerekir. Diğer durumlarda, nakit makbuz emirleri kullanılarak bireylerden ve tüzel kişilerden para kabul edilir.

Kuruluşun kasa masasından nakit ihracı, nakit çıkış emirlerine, maaş bordrosu veya maaş bordrosu beyanlarına ve uygun şekilde yürütülen diğer belgelere (faturalar, para ihracı başvuruları) göre, bu belgelerin üzerine giden nakit siparişinin ayrıntılarını içeren bir damga yapıştırılarak gerçekleştirilir. .

Tüzel kişiler arasında ve tüzel kişiler ile bireysel girişimciler (yani tüzel kişilik oluşturmadan girişimci olarak kayıtlı kişiler) arasında edinilen maddi varlıklar için nakit ödemeler, Rusya Merkez Bankası tarafından düzenleyici olarak belirlenen limit dikkate alınarak yapılır. Rusya Federasyonu'ndaki vücut parasal dolaşımı. Şu anda 60.000 ruble. bir seferde bir ödeme. Aynı zamanda, Rusya Merkez Bankası'nın açıklamasına göre bir ödeme, bir tüzel kişilik ile diğeri arasında bir veya daha fazla parasal belge kullanılarak bir gün içinde yapılan ödemeler olarak anlaşılmalıdır. Örneğin 60.000 ruble sınırıyla. bir ödeme için, alıcı - bir tüzel kişi başka bir tüzel kişiye günlük 60.000 ruble'den fazla nakit ödeme yapamazken, bir veya daha fazla parasal belge olabilir. Bireysel girişimciler de dahil olmak üzere tüzel kişiler arasındaki uzlaşmalar yalnızca kendileriyle yapılan anlaşmalara dayanarak yapılabilir. Anlaşmanın yapıldığı tüzel kişinin temsilcisi, bir vekaletname sunmalıdır - onu sunan kişinin kuruluş adına belirli bir işlemi gerçekleştirme hakkını belgeleyen bir belge.

Kasiyer, bu vekaletnamede yöneticinin imzasının, mührünün ve gerekli tüm ayrıntıların varlığını kontrol etmelidir. Gerekli ayrıntılar şunlardır: işletmenin adı, cari hesabının numarası ve bu hesabın bulunduğu bankanın adı; vekaletnamenin geçerlilik süresi; maddi varlıkları almakla görevlendirilen kişinin adı ve miktarı; vekaletname alan kişinin imza örneği.

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi. Kasaya nakit girişini ve kasadan çekilmesini kaydetmek için Hesap Planında 50 nolu “Nakit” hesabı tasarlanmıştır. Bu hesap aktiftir, 50 numaralı hesabın borç bakiyesi "Nakit" kasadaki nakit bakiyesini gösterir. Kuruluşun kasa masasına yapılan tüm fon makbuzları 50 "Nakit" hesabının borcuna yansıtılır ve kasadan para ihracı bu hesabın kredisine yansıtılır. İlgili hesap ticari işlemin içeriğine bağlıdır.

Nakit muhasebesi alanı, muhasebeciler arasında en muhafazakar alan olarak kabul edilir. Nitekim son kırk ila elli yıldaki düzenleyici belgelere bakarsak, nakit işlemleri yürütme kurallarının son zamanlarda pek değişmediğini ve işletmedeki nakit işlemlerinin sentetik muhasebesinin hala aynı olduğunu göreceğiz. eskisi gibi.

Nakit muhasebesindeki tüm değişiklikler iki kategoriye ayrılabilir. Birincisi, modern muhasebe çalışmalarının teknik ekipmanındaki değişiklikleri dikkate alır. İkincisi, ülkedeki piyasa ilişkilerinin gelişmesinin, ticari faaliyetlerde gölge ve yolsuzluk düzenlerinin ortadan kaldırılması ihtiyacının bir sonucudur ve kısacası, sıkı organizasyonel kuralların oluşturulması yoluyla ülkede mali disiplini artırmanın bir yoludur. bireysel kuruluşlar düzeyinde nakit işlemlerinin yürütülmesi.

Yazar kasanın düzenlenmesi

Bir kuruluşta paranın nakit ve dolaylı biçimde dolaşımına ilişkin her türlü iş prosedürü kasa aracılığıyla gerçekleştirilir. Nakit kategorisi, madeni para ve banknotları içerir ve dolaylı form, parasal belgeler olarak adlandırılan belgeleri içerir. Bunlar fatura, pul ve benzeri belgeler olabilir.

Kasa işlemlerinin yürütülmesinden kasiyer sorumlu olmalıdır. Mikro ve küçük işletme kategorisine ait olan ve ayrı bir kasiyer kadrosu bulundurma imkanı bulunmayan şirketlerde bu sorumluluk, mali açıdan sorumlu kişi olan çalışanlardan herhangi birine devredilebilir.

Kasiyerin tam mali sorumluluğu konusunda kasiyer veya görevini yerine getiren çalışan ile bir anlaşma yapılmalıdır. Ayrıca bazı kuruluşlar, şah mat sözleşmesinin bu pozisyon için daha ayrıntılı ve uyarlanmış bir versiyonu olan “Kasiyer Yükümlülüğü”nü de iç dolaşıma sokuyor. sorumluluk. Bir kasiyerin temel sorumlulukları standart iş tanımında belirtilmiştir.

Nakit işlemleri gerçekleştirmek için kuruluş, özel olarak belirlenmiş bir odayı ayrı bir girişle donatabilir. Bu odada nakit para ve benzeri belgeler saklanır, alınır ve verilir. Ancak, bir kuruluşun tam teşekküllü bir kasa ofisi donatmak için mali veya teknik yeterliliği yoksa veya bunu sürdürmeye gerek yoksa, bir "nakit ihraç alanının" düzenlenmesi ve işletilmesine bağımsız olarak karar verir.

Kasadaki nakit belgeleri

Tüm ana nakit akışı türleri ve bunlara eşdeğer belgeler aşağıdaki gibi sunulabilir:

Kuruluşun nakit işlemlerinin belgelenmesi belirlenen formlar kullanılarak gerçekleştirilir:

• Makbuz siparişi
• Para çekme fişi
• Kasa belgelerinin kaydı
• Kasa defteri (nakit işlemleri kaydetmek için defter)
• Alınan ve verilen fon ve belgelerin muhasebe defteri

Ayrıca kuruluşların, nakit akışlarının güvenilirliğini ve kontrolünü veya nakit disiplinine uyumu sağlamak için Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından oluşturulan formlardaki belgeleri kullanması gerekmektedir.

Nakit disiplini

Üretim ve ekonomik işleyişinin kapsamına bakılmaksızın, herhangi bir yasal biçimdeki kuruluşların, bankacılık kurumlarındaki hesaplarda fon saklaması gerekmektedir. Kasada nakit toplama ve saklama prosedürü, büyüklüğü ve zamanlaması kuruluş tarafından belirlenir ve nakit tahsilat sözleşmesi imzalanırken banka ile mutabakata varılır. Bu prosedür ve zamanlama, kuruluş tarafından nakit ihtiyacının hesaplanmasına ve alınmasına ilişkin planlara göre belirlenir.

Kuruluşun kasasında nakit (bunlara eşdeğer belgeler dikkate alınmadan) yalnızca belirlenen limitle sınırlı miktarlarda saklanabilir. Daha önce olduğu gibi 2014 yılında da 2012 yılından itibaren nakit bakiye limiti kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenmektedir. Limiti hesaplamak için bir formül sağlanır:

Lon = Op: Pr × Ds,

Nerede:
Lon nakit bakiye limitidir;
Op – belirli bir fatura dönemi için gelir hacmi;
Pr – fatura dönemi;
Дс – tahsilat günleri arasındaki iş günü sayısı.

Fatura dönemi 92 iş gününü geçmemelidir. Nakit tahsilatın bankaya yapıldığı tarihler arasındaki iş günü sayısı yediyi geçmemelidir.

Kuruluşun kasadaki kasa bakiyesi limitini hesaplamaması durumunda, bu limitin varsayılan olarak sıfır olduğu kabul edilir.

Kasada bulunan her türlü nakit fazla tutar olarak kabul edilecektir.

Aşırı miktarda nakit depolanmasına yalnızca çalışanlara maaş ödemeye yönelik fonlar için izin verilmektedir. Bu paranın kasada kalma süresi, alındığı andan itibaren üç iş gününü geçmemelidir. Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerde faaliyet gösteren kuruluşlar için bu süre beş takvim gününe çıkar.

Federal mevzuat, tüm kuruluşların, hizmet veya mal satışına ilişkin işlemlerle ilgili olarak nakit ödeme yaparken yazarkasa ekipmanı kullanmasını gerektirir. Bu zorunluluktan muaf olan kuruluşların listesi 2014 yılı itibarıyla önemli ölçüde daraltılmıştır. Kuruluşlar, yazarkasa ekipmanlarının yanı sıra banka kartlarıyla ödeme yapmak için ödeme terminallerini de kullanabilirler. PRT kullanımı, müşterilere ödeme yaparken yazarkasa ihtiyacını ortadan kaldırmaz.

Kuruluşun kasasında gelir olarak alınan nakit kullanılarak yapılabilecek ödeme aralığı da daraltılmıştır. 2014 yılında kuruluşun kasa masası tarafından üçüncü şahıslardan alınan nakit şu amaçlarla kullanılamaz:

• Menkul kıymet alım satım işlemleri,
• Gayrimenkul kiralama ödemeleri,
• Kredi verilmesi ve geri ödenmesi,
• Çeşitli piyango ve kumar düzenlemek.

Bu amaçlar için artık yalnızca kuruluşun cari hesabından çekilen nakit fonları kullanabilirsiniz.

Yazar kasa cihazları kanunun getirdiği gerekliliklere uygun olmalıdır. Yazar kasanın bölgesel vergi dairesine kayıtlı olması gerekir. Böylece nakit olarak yapılan ödemeler, belirlenen formdaki nakit makbuz emri ve nakit makbuz ile belgelenir. Yazar kasa bir “mali hafıza” ile donatılmalı ve Devlet Yazarkasa Ekipman Sicili listesine uygun olmalıdır. 1 Ocak 2011'den önce Devlet Siciline dahil olan ve 103 sayılı Federal Kanun şartlarını karşılamayan yazarkasa ekipmanlarının kullanımı 1 Ocak 2014'ten sonra yasaktır.

Ek olarak, yazarkasalar için ek gereksinimleri dikkate almanız gerekir:

• Yazar kasa makbuzuna basılan zorunlu bilgilerin zorunlu varlığı;
• Yapılan ödemeler hakkındaki bilgileri ve terminal veya ATM tarafından nakit makbuzu yazdırma bilgilerini (her ikisi de yalnızca düzeltilmemiş biçimde) ödeme ve ödeme terminaline aktarma yeteneği.

Merkez Bankası tarafından belirlenen standarda göre, tüzel kişiler arasındaki bir işlem için maksimum nakit ödeme tutarı 100.000 rubleyi geçmemelidir. 2014 yılında aynı kısıtlama daha yumuşak bir biçimde bireylerle yapılan işlemler için de geçerli olup üst limit 600.000 rubleye çıkarıldı. Daha sonra Maliye Bakanlığı bunu 300.000 rubleye düşürmeyi planlıyor.

İşletmede nakit disiplinine uyumdan sorumlu olan kişiler yönetici, baş muhasebeci ve kasiyerdir. Kurumun nakit disiplinine uygunluğuna ilişkin kontrol fonksiyonu, Merkez Bankası'nın en az iki yılda bir uygun denetimleri yapmakla yükümlü olduğu hizmet veren bankalara verilmiştir.

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Nakit muhasebesi, aktif bir sentetik hesapta (50) gerçekleştirilir ve buna eşdeğer belgeler, sentetik bir hesapta (56) gerçekleştirilir. Hesapların borçlandırılması, makbuzu ve krediyi, nakit ödemesini ve nakit ihracı dikkate alır. belgeler. Hesap için alt hesaplar açılabilir, örneğin parasal belgeler için ayrı bir alt hesap.

Bir kuruluşun faaliyetlerinde ayrı alanlarda nakit alıp vermesi durumunda, işletme kasalarının alt hesapları ve bir “ana kasa” (veya “kurum kasa masası”) alt hesabı açılabilir. Bu tür muhasebe tavsiye edilir çünkü sorumluluk alanları arasındaki fon akışının daha ayrıntılı kontrolüne olanak tanır.

Bir kuruluşun döviz cinsinden nakit ödeme yapma hakkı varsa, ayrı muhasebelerinin tutulduğu para birimi türleri için 50 hesabına özel alt hesaplar açılır. Diğer ülke para birimleriyle yapılan işlemler, işlem anındaki resmi döviz kuru üzerinden ruble cinsinden muhasebe kayıtlarına yansıtılmaktadır.

Basitleştirilmiş nakit muhasebesi şuna benzer:

• Teslim alma ve imha işlemlerinin birincil belgelerle desteklenmesi;
• Birincil belgelerin ilgili dergilere kaydedilmesi;
• Birincil belgeleri işlerken girişlerin hazırlanması;
• Verilerin birincil belgelerden kasa defterine aktarılması;
• Kasa defterine göre muhasebe kayıtlarının doldurulması.

Ayrıca nakitin kuruluşta depolanmasını ve hareketini kontrol etmek amacıyla yazarkasa envanteri yapılabilir.

Yazar kasa envanteri

Yazar kasanın planlanmamış ani bir envanterinin yapılmasının temeli, kuruluş başkanının emri olabilir. Stoklar, kasiyerler değiştiğinde ve işletmenin bilanço varlıklarının planlı yıllık stokları yapıldığında mutlaka yapılır. İkinci durumda, kasanın envanteri komisyon tarafından gerçekleştirilen ilk envanter işlemidir.

Envanterin başlamasından hemen önce komisyon, muhasebe departmanından en son birincil nakit muhasebe belgelerini kabul eder. Ana belgelerin muhasebe departmanına aktarılmasının ve gelen/giden fonların kaydedilmesi/silinmesinin tamamlandığına ilişkin mali açıdan sorumlu kişilerden makbuzlar alınır.

Kasanın envanteri sırasında kasa veya parasal belgelerle yapılan işlemler durdurulur. Kasada, içindeki nakit sayfa sayfa yeniden hesaplanır ve parasal belgelerin sayımı yapılır. Komisyon, muhasebe verilerini gerçek nakit ve parasal belgelerle uzlaştırır.

Envanter sürecinde tespit edilen sonuçlar kanuna yansıtılır. Kanun, komisyon ve nüshalardan biri kendisine verilen kasiyer tarafından imzalanan iki nüsha halinde hazırlanır. Kasaların kasiyerler arasında teslimi ve kabulüne ilişkin envanter yapılması durumunda, her birine imzalı nüshalar verildiği için kanun üç nüsha halinde düzenlenir.

Tespit edilen eksiklikler/fazlalıklar, meydana gelme koşullarının zorunlu bir açıklamasıyla birlikte yasaya yansıtılır. Mali açıdan sorumlu kişilerin, fazlalık veya eksikliklerin ortaya çıkma nedenlerine ilişkin açıklayıcı bir not vermeleri gerekmektedir.

Nakit veya parasal belgelerin (parasal eşdeğerde) eksikliği, muhasebe girişleri yapılarak kasiyerden telafi edilir:

• Dt 73-2 – Kt 94 – tespit edilen eksiklikler için kasiyerin borcu;
• Dt 50 – Kt 73-2 – eksiklik nedeniyle borcun kasiyer tarafından geri ödenmesi.

Envanter sırasında tespit edilen fazlalıklar muhasebeleştirilir ve fazlalık tutarın tamamı için Dt 50 - Kt 91-1 kaydının hazırlanmasında dikkate alınır.

Mihaylenko Anna Vasilyevna Yönetici, şirket "Ariadna"

Bu şirketin hizmetlerini ortakların tavsiyesi üzerine kullandık. Raporlar sorunsuz bir şekilde teslim edildi! Her şey açık ve etkilidir. Hiçbir sorumuz yanıtsız kalmadı. Her şey kelimenin tam anlamıyla "parmaklarda" açıklandı. Uzun vadeli işbirliğini sabırsızlıkla bekliyoruz.

Andrey Nikolayeviç JSC "SMU-47"

Büyük şirket. Mükemmel kombinasyon: fiyat-kalite! Hem telefonla danışma hem de kişisel katılım yoluyla her zaman yardımcı olurlar.

Çalışmanız için teşekkürler. 5+ .

Ivanova M. I. Gen. Direktör, LLC "GDK"

Mükemmel çalışmalarından dolayı şirketinize teşekkür etmek isterim. Bu, uzmanlarınızın hizmetlerini ilk kullanışımız değil ve bu arada onları üst düzey profesyoneller olarak arkadaşlarımıza tavsiye ediyoruz! Hem yaklaşımdan hem de fiyatlardan her şeyden çok memnunuz!

İki yılı aşkın süredir birlikte çalıştığımız Nastya Galibina'ya kişisel olarak özel teşekkürler, şikayet yok!

Andreyev M.A. BİR "Mızrak"

Vergi denetimlerini ve üç aylık raporları desteklemek için Sayman şirketinin hizmetlerini düzenli olarak kullanıyoruz. Profesyonelliklerine ve yeterliliklerine defalarca ikna olduk. Refakatçi muhasebeci işini biliyor ve öngörülemeyen durumlara hazır. Profesyonellerden oluşan ekip.

Yardım için teşekkürler!

Antonova M.A.

Bireysel girişimciler için inanılmaz derecede uygun hizmet. Uzmanlar ya telefonla çok yetkin ve erişilebilir bir dilde tavsiyelerde bulunabilir ya da adrese gidip tüm işleri yerinde yürütebilir ve ayrıca tüm raporlama belgelerini Federal Vergi Hizmetine gönderebilir.

Uzun vadeli işbirliğini umuyoruz)

Antonina Rogova İletişim TrubArm LLC Direktörü

Treasurer LLC'ye ve doğrudan Ekaterina Zakharova'ya şükranlarımızı sunuyoruz. Profesyonellik, verimlilik ve yalnızca insan katılımı için. Şirketinizle ve kişisel olarak Ekaterina ile uzun süredir işbirliği yapıyoruz.

Sunulan hizmetlerin kalitesinden çok memnunuz!

Zorina A.N. Apartum şirketi

Yaklaşık bir ay önce KDV ile ilgili konularda tavsiye almak için şirketinizle iletişime geçtik. Danışman durumumuzun ayrıntılarını hızla anladı ve birkaç çözüm önerdi. Raporları bağımsız olarak derleyip vergi dairesine gönderdiğimiz için muhasebe konusunda profesyonel önerilerde bulundular.

Gelecekte kesinlikle uzmanlarınızla düzenli olarak iletişime geçmeyi planlıyoruz.

Litovsky Andrey Yurievich gen. CJSC "Unitrade" Direktörü

Bir muhasebe ortağı seçerken benim için temel faktörler şunlardır:
— Hizmetin verimliliği
— “Şeffaflık”
- Güvenilirlik
Yukarıdakilerin hepsi “Haznedarlar”da koşulsuz olarak mevcuttur ve önemli olan, “muhasebe dili”nden insana tercüme ederek ne yapılması gerektiğini, ne yapılmaması gerektiğini her zaman açıklayacak olmalarıdır))

Yezhova Victoria Ticaret Evi "Modaya Uygun Çevre"

Yaklaşık altı yıldır bu şirketin hizmetlerini kullanıyorum ve yıllar geçtikçe oldukça sıcak ve dostane ilişkiler geliştirdik.

Her şeyden, raporların zamanında sunulmasından (ve muhasebecinin kendisi belirli yükümlülükleri hatırlatıyor) ve ayrıca herhangi bir zamanda tavsiye alma fırsatından tamamen memnunum.
Muhasebe belgelerimin mükemmel bir düzende olduğundan her zaman tamamen eminim. Ayrıca öngörülemeyen durumlarda her zaman doğru tavsiyelerde bulunacak, tüm nüansları çözmenize yardımcı olacak ve en önemlisi manevi destek sağlayacaklardır.

Markelova E. A. LLC "Galeon"

Şirketimizin muhasebe kayıtlarını 4 yıl boyunca tuttuğu için Treasurer LLC'ye şükranlarımı sunmak isterim. Muhasebe hizmetleri alanında güvenilir, profesyonel ve uzman bir ortak olarak.