Inregistrari contabile si standard pentru leasing de la locatar. Oferim bunul închiriat spre reînchiriere Reînchirierea conform unui contract de leasing

Adăugat: 09.10.2014

Este afișat doar începutul documentului. Pentru a vizualiza întregul text, trebuie să vă abonați la revista AMB-Express:

În 2014, a fost încheiat un contract de leasing cu întreprinderea „A”, al cărui subiect este o mașină în valoare de 1.000.000 de ruble. Plățile de leasing au fost plătite, jumătate din costul articolului închiriat a fost plătit. În august 2014, a fost încheiat un contract de cesiune între întreprinderile „A” și „B” cu acordul societății de leasing. Acum toate plățile vor trece prin întreprinderea „B”, iar articolul închiriat va fi în bilanţul acestei întreprinderi.

Cum se reflectă în contabilitate transferul unui bun închiriat de la o întreprindere la alta (se semnează actul de transfer)? La urma urmei, la întreprinderea „A” costul unei mașini este de 1.000.000 de ruble, iar acordul de cesiune este de 500.000 de ruble?

Întrucât întrebarea nu indică în numele cui este adresată întrebarea, vom presupune că autorul este locatarul inițial (întreprinderea „A”).

Leasing financiar (leasing) este tip de închiriere (§ 6 din capitolul 34 din Codul civil al Federației Ruse).

Conform Artă. 665 din Codul civil al Federației Ruse în baza unui contract de leasing financiar(contract de leasing), locatorul se obligă să dobândească proprietatea asupra proprietății specificate de locatar de la un vânzător specificat de acesta și să pună la dispoziție locatarului această proprietate contra unei taxe pentru posesia și folosința temporară.

În acest caz, locatorul nu este responsabil pentru alegerea articolului închiriat și a vânzătorului.

În conformitate cu Legea federală din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ „Despre leasing financiar(leasing)» în baza unui contract de leasing proprietar (locator) se obligă să dobândească proprietatea asupra imobilului specificat de chiriaș (locatar) de la vânzătorul specificat de acesta și oferi locatarului această proprietate contra unei taxe pentru posesia și folosirea temporară.

Obiectul leasingului transferat pentru posesia și folosința temporară către locatar, este proprietatea locatorului.

Clauza 2 Art. 615 Cod civil al Federației Ruse a determinat că chiriașul are dreptul cu acordul locatorului subînchirierea proprietății închiriate(subînchiriere) și transferați drepturile și obligațiile dumneavoastră conform contractului de închiriere unei alte persoane (reangaja), oferă proprietăți închiriate pentru utilizare gratuită, precum și drepturi de închiriere gaj și le face ca o contribuție la capitalul autorizat al parteneriatelor și societăților comerciale sau o aport de acțiuni la o cooperativă de producție, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin Codul civil al Federației Ruse. , altă lege sau alte acte juridice.

În aceste cazuri, cu exceptia reangajare, chiriașul rămâne răspunzător conform contractului față de locator.

Când reangajare aceste drepturi devin un obiect de proprietate independent, care poate face obiectul unor tranzacții independente.

După cum a explicat Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse într-o scrisoare din 01.08.2011 nr. ED-4-3/12444@, Ca urmare a reînchirierii, chiriașul este înlocuitîn obligația care decurge din contractul de închiriere, prin urmare, reangajarea se realizează cu respectarea regulilor legislatia civila privind cesiunea de creanțe și transferul datoriilor.

Conform Artă. 391 Cod civil al Federației Ruse o astfel de tranzacție se efectuează la voința foștilor și noilor debitori și a creditorului cu respectarea...

Această secțiune/document este deschis numai utilizatorilor înregistrați care s-au înregistrat

Nu este întotdeauna posibil ca o întreprindere să-și achiziționeze propriile active fixe. O modalitate de a rezolva această situație este încheierea unui contract de închiriere.

Există două tipuri de contract de închiriere:

1. Contract de închiriere operațională;
2. Contract de leasing financiar.

Avantajele utilizării formei de leasing de chirie:

• Includerea costurilor relevante în impozitul pe venit;
• Plata și rambursarea ulterioară a TVA;
• Afișarea în afara bilanțului a costurilor de leasing, care nu agravează indicatorii de bilanț.

Contabilitatea tranzacțiilor de leasing la nivel legislativ este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 15 din 17 februarie 1997. și PBU 6/01 pentru contabilitatea mijloacelor fixe. Ordinea în care sunt afișate în contabilitate este determinată de doi factori:

1. Obiectul închiriat, care se înregistrează în bilanțul locatarului;
2. Un activ închiriat care este înregistrat în bilanțul locatorului.

Contabilitatea activului închiriat, care se află în bilanțul locatarului

Dacă, în condițiile contractului de leasing, proprietatea este acceptată în bilanțul locatarului, atunci locatarul generează înregistrări de leasing ținând cont de următoarele puncte:

• Înainte de a contabiliza bunul închiriat în bilanțul locatarului, este necesar să se formuleze costul inițial al bunului închiriat. Acesta constă de obicei din mai multe elemente fără TVA. În acest scop se utilizează contul contabil 08 „Investiții în active imobilizate” care, atunci când obiectul închiriat este acceptat în contabilitate, se închide în contul 01 „Active imobilizate”.
• Amortizarea este calculată de locatar, pe care acesta are dreptul să o anuleze ca parte a producției principale în contul 20.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Tipuri de plăți de leasing

Mărimea, frecvența și modalitatea de plată a plăților de leasing sunt reglementate de termenii contractului.

Există trei moduri de a calcula plățile de leasing:

1. Fix din suma totală. Plățile de leasing se acumulează lunar în sume egale;
2. Mai puțină plată în avans. Cuantumul plăților de leasing se calculează și în părți egale, dar numai din diferența dintre suma totală fixă ​​și avansul primit.
3. Pe baza sumei plăților minime. Această sumă este specificată în contract și constă în: amortizare, taxe pentru utilizarea proprietății închiriate, comisioane și altele.

Înregistrări tipice pentru afișarea tranzacțiilor de leasing cu locatarul

Vă rog să-mi spuneți înregistrările contabile la schimbarea locatarului. Elementul închiriat se află în bilanțul locatarului. Vechiul locatar transferă noului locatar toate obligațiile din contractul de leasing: - suma plăților neplătite plus valoarea de răscumpărare de 360.000 de ruble, inclusiv TVA 18% 54.915,25 ruble - suma avansului necontabil al vechiului locatar 60.000 de ruble. TVA 18% 9152,54 ruble Pentru transferul datoriilor, vechiul locatar a prezentat o factură în valoare de 400.000 de ruble, inclusiv TVA 18% 61016,95, inclusiv 18% 2745,00,000 ruble. ruble, inclusiv 18% 3203.39 Este posibil să se accepte TVA pe această factură în totalitate?

Un contract de leasing (leasing financiar) este un tip separat de contract de leasing (articolul 625 din Codul civil al Federației Ruse). Chiriașul are dreptul, cu consimțământul locatorului, de a-și transfera drepturile și obligațiile în temeiul contractului de închiriere unei alte persoane, adică de a transfera proprietatea spre închiriere (clauza 2 a articolului 615 din Codul civil al Federației Ruse). ). La reangajare, chiriașul este înlocuit în obligațiile care decurg din contractul de închiriere. Prin urmare, reangajarea trebuie efectuată în conformitate cu cerințele pentru cesiunea dreptului de creanță și transferul datoriilor (subclauza 1, 2 din articolul 391, clauza 1 din articolul 389 din Codul civil al Federației Ruse, scrisoarea din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2009 Nr. 03-03-06/1 /463).*

În contabilitatea locatarului, reflectați transferul bunului închiriat conform contractului de transfer al datoriilor cu următoarele înregistrări:

– se reflectă valoarea obligațiilor din contractul de leasing transferate noului locatar;

– valoarea amortizarii cumulate a bunului inchiriat este anulata;

– valoarea reziduală a bunului închiriat este anulată;
Debit 76 Credit 91-1
– se reflectă cesiunea de drepturi în baza contractului de leasing pentru o plată în avans.;
Debit 91-2 Credit 60
– se anulează suma avansului necontabilizat.

Atunci când transferă datoria în baza unui contract de leasing, vechiul locatar nu emite o factură.
Următoarele tranzacții trebuie să fie reflectate în contabilitatea noului locatar:

Debit 08 subcontul „Proprietate primită în leasing” Credit 76 subcont „Costul bunului închiriat”
– valoarea bunului primit se reflectă în bilanț (activul închiriat trebuie luat în considerare la valoarea reziduală formată de fostul locatar la momentul transferului bunului);

Debit 01 subcont „Imobilizări primite în leasing” Credit 08 subcont „Proprietate primită în leasing”
– echipamentul închiriat a fost dat în exploatare.

Debit 76 „Locator” Credit 76 „Locatar vechi”
– se reflectă primirea drepturilor în temeiul avansului;
Debit 76 „Vechiul locatar” Credit 51
– au fost efectuate plăți pentru cesiunea de drepturi pentru avansul necontabilizat;
Debit 20 Credit 60
– se reflectă serviciile de leasing;
Debit 19 Credit 60
– se prezinta TVA;
Debit 68 Credit 19
– TVA-ul este acceptat pentru deducere;
Debit 60 Credit 76 „Locator”
– suma avansului a fost creditată.
Plățile de leasing trebuie reflectate strict în conformitate cu graficul, cu excepția cazului în care contractul de leasing nu prevede altfel. Prin urmare, factura trebuie să fie prezentată și plata leasingului în conformitate cu graficul de plată.

Oleg cel Bun,Șeful Departamentului de Impozitare a Profitului al Organizațiilor al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cum poate un locatar să reflecte restituirea proprietății închiriate în contabilitate și fiscalitate?

Situație: cum se reflectă în contabilitatea locatarului transferul obligațiilor din contract către un alt locatar. Bunul închiriat se află în bilanțul locatarului. Nu există nicio datorie către locator pentru plățile de leasing

Transferul drepturilor în baza unui contract de leasing se reflectă în contabilitate în același mod ca și transferul datoriilor, dar ținând cont de specificul contractului de leasing.

Un contract de leasing (leasing financiar) este un tip separat de contract de leasing (). Chiriașul are dreptul, cu consimțământul locatorului, de a-și transfera drepturile și obligațiile în temeiul contractului de închiriere unei alte persoane, adică de a transfera proprietatea spre închiriere (clauza 2 a articolului 615 din Codul civil al Federației Ruse). ). La reangajare, chiriașul este înlocuit în obligațiile care decurg din contractul de închiriere. Prin urmare, reangajarea trebuie efectuată în conformitate cu cerințele pentru cesiunea dreptului de creanță și transferul datoriilor (subclauza, articolul 391, clauza 1 din articolul 389 din Codul civil al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2009 Nr. 03-03-06/1/463 ).*

În contabilitatea locatarului, reflectați transferul bunului închiriat conform contractului de transfer al datoriilor cu următoarele înregistrări:

Debit 76 subcont „Costul bunului închiriat” Credit 76 subcont „Calcule pentru reînchiriere”
– reflectă valoarea obligațiilor din contractul de leasing transferate noului locatar;*

Debit 02 subcont „Amortizarea proprietății primite în leasing” Credit 01 subcont „Imobilizări primite în leasing”
– valoarea amortizarii cumulate a bunului inchiriat este anulata;

Debit 76 subcont „Calcule pentru reînchiriere” Credit 01 subcont „Active fixe primite în leasing”
– se anulează valoarea reziduală a bunului închiriat.

Procedura descrisă corespunde prevederilor Planului de Conturi actual (Instrucțiuni pentru Planul de Conturi - conturi , , ).

Contabilitatea la schimbarea locatarului (re-leasing)

Cum se reflectă costul reangajării proprietății închiriate în contabilitatea organizației (noul locatar)?
Conform contractului de leasing, organizația (LLC-2), cu acordul locatorului, primește de la locatarul anterior (LLC-1) drepturile și obligațiile din contractul de leasing, a căror perioadă de valabilitate rămasă este de 20 de luni. Costul contractual al reanchierii proprietății închiriate este de 59.000 de ruble, inclusiv TVA de 9.000 de ruble.

Relații civile
Un contract de leasing (leasing financiar) este un tip de contract de închiriere și i se aplică dispozițiile generale privind leasingul (articolul 625 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, raporturile juridice ale părților din contractul de leasing sunt reglementate de normele alin. 1 „Dispoziții generale privind leasingul” și 6 „Leasing financiar (leasing)” Cap. 34 „Chirie” din Codul civil al Federației Ruse, precum și Legea federală din 29 octombrie 1998 N 164-FZ „Cu privire la chiria financiară (leasing)”.
Potrivit paragrafului 2 al art. 615 din Codul civil al Federației Ruse, chiriașul are dreptul, cu acordul locatorului, de a-și transfera drepturile și obligațiile conform contractului de închiriere unei alte persoane (eliberare). Această normă nu contravine normelor paragrafului 6 al Capitolului. 34 Cod civil al Federației Ruse.
Conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, date în Scrisoarea din 14 iulie 2009 N 03-03-06/1/463, ca urmare a reînchirierii, chiriașul este înlocuit în obligația care decurge din contractul de închiriere. acord, prin urmare reînchirierea trebuie efectuată cu respectarea normelor de drept civil privind cesiunea dreptului de creanță și transmiterea creanței. În conformitate cu art. 391 din Codul civil al Federației Ruse, o astfel de tranzacție este efectuată la voința foștilor și noilor debitori și a creditorului, în conformitate cu cerințele pentru forma necesară tranzacției principale.
La încheierea unui contract de reînchiriere a bunului închiriat, LLC-2 primește de la LLC-1 dreptul de utilizare a bunului închiriat și obligația de a plăti locatorului suma rămasă a plăților de leasing; În plus, apar obligații de a plăti fostului locatar (LLC-1) o taxă pentru reînchirierea proprietății închiriate.
Contabilitate
Taxa de închiriere este luată în considerare în contabilitatea SRL-2 ca parte a cheltuielilor amânate în baza clauzei 65 din Regulamentul privind menținerea contabilității și raportării financiare în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 29 iulie 1998 N 34n, și Instrucțiunile pentru aplicarea Planului de conturi contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n.
În acest caz, se face o înregistrare contabilă la debitul contului 97 „Cheltuieli viitoare” în corespondență cu creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul, de exemplu, 76-5 „Decontări cu locatarul anterior. ”. Aceste cheltuieli sunt anulate pe durata rămasă a contractului de leasing în conturile de contabilitate a costurilor, în special 20 „Producție principală”. Organizația alege metoda de anulare a cheltuielilor viitoare în mod independent și o consolidează în politica sa contabilă, de exemplu, în mod egal.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
TVA-ul prezentat de SRL-1 ca parte a taxei de închiriere se reflectă în debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor dobândite” în corespondență cu creditul contului 76, subcontul 76-5. O organizație are dreptul de a deduce această sumă de TVA atunci când se reflectă în contabilitatea datoriei pentru plata acestei taxe și dacă există o factură LLC-1 (clauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Taxa). Codul Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 iulie 2009 N 3-1-11/531).
Impozitul pe profit
În scopul calculării impozitului pe venit, taxele de închiriere sunt luate în considerare de LLC-2 ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările, pe baza paragrafelor. 49 clauza 1 art. 264 Codul fiscal al Federației Ruse. Taxa specificată este recunoscută în contabilitatea fiscală în mod egal pe durata rămasă a contractului de leasing în conformitate cu paragraful. 2 p. 1 art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse.

1. Întrebări și răspunsuri despre procedura contabilă în anul 2010 în scopul calculării impozitului pe venit pentru valoarea proprietății plătite în avans în valută

   Document

   Întoarcere arendaş leasing... reangajare(clauza 2 din articolul 8 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitatecontabilitate"... angajamente. ContabilitatecontabilitateLa primind... contabilitatecontabilitate), trebuie făcut astăzi - data de încheiere schimburi ...

2. Carte

   Aceasta înseamnă că rusul arendaş reangajare contabilitate. Cu toate acestea, dacă compania voi inlocui contabilitatecontabilitate, la completarea cererii...

3. Taxa pe valoarea adăugată răspunsuri la toate întrebările controversate introducere

   Carte

   Aceasta înseamnă că rusul arendaş nu va exista nicio obligatie de retinere... Mai mult, in cauza reangajare responsabil conform contractului... pe contabilitate. Cu toate acestea, dacă compania voi inlocui adresa ta... operare conform datelor contabilitatecontabilitate, la completarea cererii...

4. Locatarul creditează întotdeauna proprietatea închiriată în bilanț pentru suma totală a plăților conform contractului de leasing pe întreaga durată a contractului de leasing, fără TVA. Pentru noul locatar, suma totală conform contractului de leasing este suma pe care el (noul locatar) este obligat să o plătească locatorului.

   Cablajul generat:

   Dt 20.01 (sau alt cont de contabilitate cost) Kt 76. decontari cu vechiul locatar - reflecta datoria noului locatar fata de vechiul pentru obtinerea de drepturi in baza contractului de leasing (daca o astfel de datorie a luat nastere prin acordul partilor). Dt 19 Kt 76. decontari cu vechiul locatar - se reflecta suma TVA prezentata de vechiul locatar (daca este cazul). Dt 08.04 Kt 76. obligații de leasing - reflectă costul activelor fixe primite în baza unui contract de leasing. Dt 19.01 Kt 76. obligatii de inchiriere - TVA alocata conform actelor primare. Dt 01.01 Kt 08.04 - mijloacele fixe primite în baza unui contract de leasing sunt acceptate în contabilitate. Dt 76. obligatii de leasing Kt 76. datoria la platile de leasing - se acumuleaza plata curenta conform contractului de leasing. Dt 20.01 (alt cont de cost) Kt 02.01 - s-a acumulat amortizare la mijloacele fixe primite in leasing. Dt68.02 Kt 19.01 - a fost prezentata spre deducere partea din TVA corespunzatoare platii acumulate. Dt 76. datoria la platile de leasing Kt 51 - plata conform contractului de leasing se transfera.

   Contabilitatea fiscală

   Noul locatar acceptă pentru contabilizare fiscală bunul închiriat la valoarea sa reziduală, determinată în funcție de datele contabile fiscale ale locatarului inițial (sau locatorului, dacă înainte de schimbarea locatarului proprietatea a fost înregistrată în bilanțul locatarului).

   Valoarea contabilă reziduală formată de vechiul locatar nu este luată în considerare în niciun fel în contabilitatea noului locatar.

   Puteți obține recomandări cu privire la încheierea unui contract de leasing, precum și să aflați mai multe despre ce consecințe fiscale apar pentru locator și locatar în directorul „Acorduri” din secțiunea „Suport juridic” din ITS.

   Puteți face cunoștință cu exemple numerice privind contabilizarea plăților de leasing și contabilizarea tranzacțiilor atunci când locatarul se modifică în directorul „Leasing” din secțiunea „Contabilitate și Contabilitate fiscală” din ITS