Publikacje dotyczące parkingu konfiskatowego dla osoby prawnej. „Umyj mnie, wszystko mnie swędzi” - badamy księgowość kosztów mycia samochodu

1. Które wydatki na utrzymanie i eksploatację samochodu służbowego są akceptowane dla celów podatkowych, a które nie.

2. W jakiej kolejności uwzględnia się wydatki na paliwa i smary, przeglądy, ubezpieczenie samochodu służbowego i inne przy obliczaniu podatku dochodowego oraz w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

3. Jak udokumentować koszty utrzymania samochodu służbowego.

Większość organizacji i przedsiębiorców w swojej działalności nie może obejść się bez kosztów transportu w celu dostawy towarów, oficjalnych podróży pracowników itp. Jednocześnie każdy menedżer rozwiązuje „kwestię transportu” na swój sposób, w zależności od potrzeb i możliwości biznesu. W tym artykule proponuję rozważyć tę opcję korzystanie z samochodu służbowego będącego własnością organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy i wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Dokładniej przeanalizujemy procedurę rozliczania wydatków związanych z eksploatacją samochodu służbowego dla celów podatkowych. Jak wiadomo, korzystanie z samochodu, a tym bardziej intensywne, jest procesem dość kosztownym, dlatego ważne jest, aby zrozumieć, które z tych kosztów zmniejszają obciążenie podatkowe, a które nie.

Wydatki na paliwo i smary

Wydatkami, których nie da się uniknąć w trakcie eksploatacji samochodu, są oczywiście koszty paliwa i smarów. Podczas obliczania podatek dochodowy wydatki na utrzymanie pojazdów służbowych, które obejmują wydatki na paliwo i smary, są uwzględniane w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podczas używania uproszczony system podatkowy w tytule „dochody – wydatki” podatnik ma prawo uwzględnić także koszty benzyny, gdyż koszty utrzymania pojazdów służbowych ujmowane są bezpośrednio w zamkniętej liście wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 12 ust. 1, art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wydatki podatkowe muszą być udokumentowane. Dlatego podstawą uwzględnienia kosztów benzyny za samochód służbowy są dokumenty towarzyszące: listy przewozowe, rachunki ze stacji benzynowej, polecenie korzystania z samochodu służbowego oraz ustalenie norm zużycia paliwa (lub inny podobny dokument lokalny określający procedurę obliczenie zużytego paliwa).

Częstym pytaniem, przed którym stają podatnicy, jest: jakie standardy należy zastosować przy obliczaniu kosztów paliw i smarów, aby uwzględnić je w rozliczeniach podatkowych. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie ustanawia bezpośrednio obowiązku racjonowania kosztów paliwa i smarów do transportu służbowego; rozliczanie zgodnie ze standardami dotyczy wyłącznie wynagrodzeń pracowników za korzystanie z transportu osobistego. Ponadto rozporządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. Nr AM-23-r „W sprawie wdrożenia zaleceń metodologicznych „Normy zużycia paliw i smarów w transporcie drogowym” zawiera standardy zużycia paliw i smary, które są obowiązkowe do użycia tylko organizacje transportu samochodowego. Na tej podstawie możemy stwierdzić, że podatnik ma prawo samodzielnie opracowywać i zatwierdzać normy zużycia paliw i smarów, podczas gdy może korzystać z norm Ministerstwa Transportu (Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 stycznia 2014 nr 03-03-06/1/2875, z dnia 3 czerwca 2013 nr 03-03-06/1/20097, z dnia 30.01.2013 nr 03-03-06/2/12 ). Najbezpieczniejszą opcją jest uwzględnienie kosztów paliwa i smarów zgodnie ze standardami Ministerstwa Transportu, jednak nie zawsze jest to najbardziej opłacalne. Dlatego jeśli zdecydujesz się uwzględnić koszty benzyny według niezależnie opracowanych norm, które są jak najbardziej zbliżone do rzeczywistego zużycia, zwróć uwagę na uzasadnienie tych norm (dokumentacja techniczna samochodu, oficjalne informacje od producenta pojazdu, pomiary kontrolne zużycia paliwa itp.). Stosowane standardy, ich uzasadnienie oraz sposób kalkulacji kosztów paliw i smarów muszą być ustalone w kolejności zarządzającego i polityki rachunkowości dla celów podatkowych.

Inspekcja techniczna

Przejście przeglądu technicznego jest warunkiem koniecznym do prowadzenia samochodu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (art. 17 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie ruchu drogowego”). Nie ma zatem podstaw, aby koszty wyposażenia technicznego zaliczać do kosztów utrzymania pojazdów służbowych i w związku z tym uwzględniać je w kosztach uwzględnianych przy obliczaniu podatek dochodowy I uproszczony system podatkowy. Dokumentami potwierdzającymi koszty przeglądu technicznego może być kopia karty diagnostycznej, kupon przeglądu technicznego, dowód zakupu kasy, polecenie zapłaty lub inny dokument potwierdzający opłacenie usług operatora dozoru technicznego. Jeżeli wyniki konserwacji wykażą naruszenia, wówczas koszty ich usunięcia można uwzględnić również dla celów podatkowych.

Koszty naprawy samochodu

Przy kalkulacji brany jest pod uwagę koszt naprawy samochodu służbowego podatek dochodowy w ramach wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 2 ust. 1 art. 253 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku użycia uproszczony system podatkowy koszty naprawy samochodu zmniejszają również podstawę opodatkowania (klauzula 3 ust. 1 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Naprawy mogą być przeprowadzane we własnym zakresie (dział napraw, specjalista ds. napraw) lub przez stronę trzecią. Ordynacja podatkowa nie zawiera żadnych ograniczeń dotyczących sposobu przeprowadzania napraw; najważniejsze jest to, że istnieją dokumenty potwierdzające poniesione wydatki. Jeśli naprawa jest wykonywana przez stronę trzecią, wymagana jest umowa naprawy samochodu, zaświadczenie o wykonaniu, kalkulacja lub kosztorys. Jeśli naprawy przeprowadzane są samodzielnie, kosztorysy i faktury za wewnętrzny przepływ materiałów (karty limitów) mogą służyć jako dowód wydatków. Ponadto warunkiem rozliczenia wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest ich opłacenie, dlatego zlecenia płatnicze, rachunki kasowe lub pokwitowania płatności zostaną dodane do liczby dokumentów uzupełniających.

Koszty prania

Pomimo tego, że teoretycznie możliwa jest eksploatacja samochodu bez mycia, koszt mycia można w kalkulacji uwzględnić w kosztach utrzymania pojazdów służbowych. podatek dochodowy, o czym świadczy Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 czerwca 2006 roku nr 03-03-04/1/530. Podobny wniosek można wyciągnąć odnośnie rozliczania kosztów czyszczenia podczas użytkowania uproszczony system podatkowy. Szczególną uwagę należy zwrócić na dokumenty uzupełniające. Jeśli płatność zostanie dokonana przelewem bankowym, nie powinno być problemów z potwierdzeniem: polecenia zapłaty, zaświadczenia o świadczonych usługach. Najczęściej jednak kierowcy płacą za usługi myjni gotówką; w tym przypadku konieczne jest sprawdzenie dostępności paragonu fiskalnego oraz prawidłowo wykonanego paragonu lub paragonu (jeśli myjnia jest myjnią samochodową). Dowód sprzedaży i paragon muszą zawierać obowiązkowe dane dokumentów podstawowych (klauzula 2, art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ „O rachunkowości”), ponadto paragon wydany w zamian za paragon fiskalny musi spełniać wymagania dotyczące formularzy ścisłej sprawozdawczości (klauzula 3 dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. nr 359 „W sprawie procedury dokonywania płatności gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych bez korzystanie z kas fiskalnych”). Lepiej zapoznać z tymi wymaganiami pracowników obsługujących pojazd, aby na miejscu mogli sprawdzić prawidłowość dokumentów.

Do celów obliczeniowych podatek dochodowy podatnik ma prawo uwzględnić koszty płatnego parkowania samochodu służbowego w ramach kosztów związanych z jego utrzymaniem (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 r. N 03-03-04/1/1/ 404). Dlatego też istnieje powód, aby przy obliczaniu podatku uwzględnić koszty parkowania uproszczony system podatkowy. Dokumenty uzupełniające i procedura ich wykonania w tym przypadku będą podobne do tych omówionych w poprzednim akapicie.

Koszty ubezpieczenia samochodu

Aby uwzględnić koszty ubezpieczenia samochodu w rozliczeniu podatkowym, duże znaczenie ma rodzaj ubezpieczenia: obowiązkowe (MTPL) lub dobrowolne (CASCO).

Podczas obliczania podatek dochodowy Podstawę opodatkowania można obniżyć o wydatki na obowiązkowe i dobrowolne ubezpieczenie samochodu służbowego (art. 263 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty dobrowolnego ubezpieczenia pojazdów służbowych od kradzieży i uszkodzeń uwzględniane są w wysokości rzeczywistych kosztów wynikających z umowy ubezpieczenia (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 lutego 2008 r. nr 03-03-06/1/119 ). Wydatki na ubezpieczenie obowiązkowe można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym wyłącznie w granicach stawek ustalonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (art. 263 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obecnie taryfy dla umów obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych ustala dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 grudnia 2005 r. nr 739 „W sprawie zatwierdzenia stawek ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej posiadaczy pojazdów mechanicznych, ich struktury i trybu stosowania przez ubezpieczycieli przy ustalaniu składki ubezpieczeniowej.”

Wydatki wynikające z umowy ubezpieczenia samochodu służbowego uwzględniane są na potrzeby obliczenia podatku dochodowego w okresie faktycznej zapłaty składki ubezpieczeniowej. Jeżeli jednak okres ubezpieczenia obejmuje kilka okresów sprawozdawczych, a płatność następuje jednorazowo lub w kilku jednorazowych ratach, wówczas wydatki te muszą być uwzględniane dla celów podatkowych równomiernie przez cały okres trwania umowy ubezpieczenia. Kwota wydatków przyjętych w okresie sprawozdawczym zostanie obliczona proporcjonalnie do liczby dni obowiązywania umowy ubezpieczenia w tym okresie sprawozdawczym (272 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na uproszczony system podatkowy można uwzględnić w kosztach podatkowych tylko płatności z tytułu umowy ubezpieczenia obowiązkowego (klauzula 7 ust. 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ponieważ płatności z tytułu dobrowolnych umów ubezpieczenia nie są uwzględnione na zamkniętej liście akceptowanych wydatków. Jednocześnie wydatki wynikające z umowy MTPL zmniejszają podstawę opodatkowania podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego (art. 346 ust. 16 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy w granicach limity taryf ustalone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 grudnia 2005 r. nr 739. Składka ubezpieczeniowa z tytułu umowy MTPL jest akceptowana do rozliczenia w momencie płatności, niezależnie od okresu ważności umowy; Nawet odpisanie jako wydatki jest niedozwolone (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Mandaty policji drogowej

Z jednej strony mandaty za naruszenie przepisów ruchu drogowego nie są warunkiem koniecznym do kierowania pojazdami służbowymi, z drugiej jednak strony, w przypadku intensywnego użytkowania pojazdu, nawet najbardziej doświadczonemu kierowcy trudno uniknąć mandatów policji drogowej. Co więcej, koszty płacenia kar mogą sięgać bardzo znacznych kwot. Co zrobić: zaakceptować lub nie zaakceptować takich wydatków? Odpowiedź jest jasna - mandaty policji drogowej nie są brane pod uwagę do celów obliczeniowych. podatek dochodowy, ani do obliczania podatku, kiedy uproszczony system podatkowy.

Po pierwsze, kary są bezpośrednio wskazywane wśród wydatków nieuwzględnionych przy opodatkowaniu zysków (art. 270 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także nie są uwzględniane w zamkniętej liście wydatków uwzględnianych w ramach uproszczonego system podatkowy. Po drugie, wydatki są akceptowane do rachunkowości podatkowej, pod warunkiem że są uzasadnione, to znaczy ekonomicznie wykonalne (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oczywiście koszty płacenia mandatów policji drogowej nie są uzasadnione, ponieważ nie mają one na celu prowadzenia działalności zarobkowej.

Przyjrzeliśmy się zatem głównym wydatkom, jakie ponoszą podatnicy w związku z eksploatacją samochodu służbowego. Teraz proponuję podsumować, które wydatki można uwzględnić dla celów podatkowych, a które nie.

№	Wydatki	Podatek dochodowy	uproszczony system podatkowy
1	Wydatki na paliwo i smary	Są brane pod uwagę (klauzula 11, klauzula 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są brane pod uwagę
2	Koszty przeglądu technicznego samochodu	Są brane pod uwagę (klauzula 11, klauzula 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są brane pod uwagę (klauzula 12, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
3	Koszty naprawy samochodu	Są brane pod uwagę (klauzula 2, klauzula 1, art. 253 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są brane pod uwagę (klauzula 3, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
4	Koszty prania	Są brane pod uwagę (klauzula 11, klauzula 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są brane pod uwagę (klauzula 12, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
5	Koszty płatnych usług parkingowych	Są brane pod uwagę (klauzula 11, klauzula 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są brane pod uwagę (klauzula 12, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
6	Koszty ubezpieczenia OC	(klauzula 1 artykułu 263 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) (Klauzula 2 art. 263 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Są uwzględniane w granicach taryf ustalonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 7, klauzula 1, art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) (klauzula 2 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
7	Koszty ubezpieczenia CASCO	Są brane pod uwagę (Klauzula 1 art. 263 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Nie brane pod uwagę (klauzula 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
8	Mandaty policji drogowej	Nie brane pod uwagę (klauzula 2 artykułu 270 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Nie brane pod uwagę (klauzula 1 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Tym samym większość kosztów utrzymania i eksploatacji samochodu służbowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej powoduje zmniejszenie podstawy opodatkowania. To główna zaleta korzystania z własnego samochodu w porównaniu np. z kwotą, która tylko częściowo jest wliczona w koszty podatkowe.

Czy uważasz, że korzystanie z samochodu służbowego jest opłacalne?

Jakie są najważniejsze koszty jego utrzymania?

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośrednio"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowo"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; dokument.zapisz(" ");

Akty legislacyjne i regulacyjne:

1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

2. Ustawa federalna z dnia 10 grudnia 1995 r. nr 196-FZ „O bezpieczeństwie drogowym”

3. Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości”

4. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. nr 359 „W sprawie trybu dokonywania płatności gotówkowych i (lub) rozliczeń przy użyciu kart płatniczych bez użycia urządzeń kasowych”

5. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 grudnia 2005 r. nr 739 „W sprawie zatwierdzenia stawek ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów mechanicznych, ich struktury i trybu stosowania przez ubezpieczycieli przy ustalaniu składki ubezpieczeniowej”

Kodeksy, ustawy federalne i dekrety rządu Federacji Rosyjskiej są publikowane na stronie http://pravo.gov.ru/

6. Zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 14 marca 2008 r. nr AM-23-r „W sprawie wdrożenia zaleceń metodologicznych „Normy zużycia paliw i smarów w transporcie drogowym”

7. Pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej

Możesz zapoznać się z dokumentami działu finansowego na oficjalnym http://mfportal.garant.ru/

Dzień dobry Dziękuję za odpowiedź. Jednak nasze ustawodawstwo odstaje nieco od rzeczywistości. Jestem w kontynuacji wniosku nr 275807. Paragon parkingowy wydawany jest automatycznie. Czek zawiera nazwę organizacji, INN, punkt kontrolny, okres w dniach i godzinach, kwotę, numer seryjny czeku, datę, godzinę, numer kasy, numer konta, numer rejestracyjny. Jeżeli w zleceniu podróży służbowej jest napisane, że pracownik jedzie na lotnisko samochodem służbowym i ma obowiązek pozostawić go na lotnisku na parkingu ze wskazaniem marki i stanu prawa jazdy. Tablica rejestracyjna samochodu służbowego plus list przewozowy to nie wystarczy? W protokole zaliczkowym pracownik wskazuje numer i kwotę paragonu parkingowego (paragon dołączany jest do pojazdu). Jest to albo zwrot wydatków na rzecz pracownika wykonującego zadanie służbowe (koszty podróży), albo inne wydatki organizacji. W obu przypadkach są to koszty dla organizacji i moim zdaniem pracownik nie ponosi żadnych dodatkowych wydatków. dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ponadto. Jeśli pracownik biegnie po ogromnym parkingu i w środku nocy (wracając nocnym lotem) szuka kogoś, kto napisze mu także paragon, to oprócz kosztów fizycznych i czasowych poniesie także koszty przynoszą straty organizacji, ponieważ czas parkowania zostaje przedłużony na czas nieokreślony. A godzina kosztuje dużo. Zaleta w tego rodzaju operacji: koszt parkowania na 2,5 dnia wynosi 1800 rubli, a koszt taksówki (podróż w obie strony) to 3000 rubli. Taksówka zgodnie z umową. Pracownikowi nie wolno podróżować środkami transportu publicznego, ponieważ nosi na przykład dokumenty. Sposób postępowania pracownika w tej sytuacji i komplet dokumentów (zamówienie, list przewozowy, kwit parkingowy, m.in.) – wszystko szczegółowo opiszemy w Regulaminie podróży służbowych. Czy rzeczywiście nadal podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Wtedy pracownik nie będzie korzystał z samochodu służbowego, ale zmusi nas do podwójnej zapłaty za taksówkę. Gdyby poleciał tam i z powrotem w ciągu jednego dnia, firma kosztowałaby jeszcze więcej.

Dla organów regulacyjnych dokumenty określone w pytaniu mogą nie wystarczyć, ponieważ nie potwierdzają w pełni, że usługa parkingowa została świadczona w odniesieniu do konkretnego pojazdu organizacji. Dokumenty te potwierdzają jedynie kierunek podróży służbowej pracownika, trasę jego poruszania się oraz koszty paliwa i smarów, tj. są potwierdzeniem pośrednim.

Jednocześnie wykaz dokumentów, które należy sporządzić w celu potwierdzenia niektórych wydatków, a także procedura ich przygotowania, nie są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Dlatego w praktyce wszelkie dokumenty, którymi organizacja dysponuje, należy oceniać pod kątem tego, czy (wraz z innymi dowodami) mogą one potwierdzać fakt i wysokość poniesionych wydatków, czy też nie. Ponadto, w zależności od faktycznych okoliczności transakcji oraz warunków działalności finansowej i gospodarczej organizacji, w każdym konkretnym przypadku wydatki można potwierdzić różnymi dokumentami.

Na pokrycie kosztów wsparcia można w szczególności przekazać:

Podstawowe dokumenty księgowe: faktury, akty, listy przewozowe, rachunki sprzedaży i gotówki itp.;

Inne dokumenty potwierdzające bezpośrednio lub pośrednio poniesione koszty: zamówienia, umowy, zgłoszenia celne, certyfikaty podróży, dokumenty sporządzone zgodnie ze zwyczajami handlowymi kraju, w którym koszty zostały poniesione (np. faktury, vouchery) itp.

Procedura ta wynika z przepisów art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Legalność tej interpretacji tej normy potwierdza praktyka sądowa (patrz np. orzeczenie Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 czerwca 2007 r. nr 320-O-P, orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Federacji z dnia 17 czerwca 2009 r. nr VAS-5445/09, uchwała Okręgu Północno-Zachodniego FAS z dnia 17 lutego 2009 r. nr A42-2570/2007).

Biorąc powyższe pod uwagę, w przypadku nieporozumień z inspektorami organizacja ma dość duże szanse na obronę swojego stanowiska w sądzie.

Uzasadnienie tego stanowiska podane jest poniżej w materiałach wersji VIP Glavbukh System

Aby pomieścić pojazdy organizacji, może ona skorzystać z następujących usług:

Własny parking (garaż);

Płatne parkingi innych właścicieli.*

Księgowość: umieszczanie na płatnych parkingach

Jeśli organizacja nie posiada własnego parkingu (garażu), może skorzystać z usług płatnych parkingów (parkingów) do przechowywania samochodów. W rachunkowości koszty opłat za usługi parkingowe uwzględnia się w wydatkach na zwykłą działalność, jako koszty utrzymania i eksploatacji środków trwałych (§ 7 PBU 10/99).*

Procedura rejestracji i rozliczania takich transakcji uzależniona jest od sposobu płatności za świadczone usługi.

Za usługę przechowywania samochodu na płatnych parkingach możesz zapłacić:

Gotówką za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej (na przykład, gdy za parkowanie płaci pracownik organizacji);*

W formie bezgotówkowej (na przykład, jeśli organizacja wynajmuje miejsce parkingowe na określony czas).

W pierwszym przypadku, aby zapłacić za usługi parkingowe, pracownik musi otrzymać wymaganą kwotę pieniędzy za zgłoszenie. Więcej informacji na ten temat można znaleźć w artykule Jak zarejestrować nabycie towarów (pracy, usług) za pośrednictwem podmiotu rozliczalnego, Jak odzwierciedlić nabycie towarów (pracy, usług) za pośrednictwem podmiotu rozliczalnego w rachunkowości i podatkach.*

Informacje na temat specyfiki rozliczania wydatków parkingowych podczas podróży służbowych można znaleźć w artykule Jak zarejestrować i odzwierciedlić w wydatkach księgowych i podatkowych związanych z podróżą służbową samochodem.

W drugim przypadku organizacja powinna zawrzeć umowę z parkingiem na świadczenie usług płatnych (art. 779 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przekazując środki za pozostawienie samochodu na płatnym parkingu należy dokonać wpisu:

Debet 60 (76) Kredyt 51

– opłacono usługę przechowywania samochodu na parkingu.

W zależności od charakteru użytkowania samochodu, odpisz koszt usług parkingowych, zamieszczając:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredyt 60 (76)

– w kosztach wliczony jest koszt usług utrzymania samochodu na płatnym parkingu.

Dokumentowanie

Sytuacja: jakie dokumenty potwierdzają koszt parkowania samochodu w księgowości i podatkach?

Koszty związane z przechowywaniem samochodu na płatnym parkingu może potwierdzić jeden z następujących dokumentów:

Pokwitowanie za parkowanie samochodu spełniające wymogi Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. Nr 359;

Ustawa (raport) o świadczeniu usług (jeżeli organizacja zawarła umowę o świadczenie usług utrzymania samochodu na parkingu);

Pokwitowanie gotówkowe zawierające wszystkie szczegóły przewidziane w ust. 4 Regulaminu zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 1993 r. nr 745 (w szczególności nazwa i NIP organizacji, która wystawiła czek; numer seryjny czeku; data i godzina zakupu).

Niniejszą procedurę potwierdzania wydatków na opłaty za usługi parkingowe określają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 r. Nr 03-03-04/1/404, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. Nr 20-12/29007.*

Główny księgowy radzi: aby uniknąć nieporozumień z inspekcją skarbową, dokumenty potwierdzające usługi parkingowe muszą zawierać informacje o samochodzie, który organizacja przechowuje na płatnym parkingu (marka samochodu, jego numer rejestracyjny). Dzięki temu organizacja będzie mogła udokumentować zasadność wydatków.

Jeśli organizacja potwierdza usługi płatnych parkingów za pomocą paragonu, wówczas mogą znajdować się w nim informacje o samochodzie (marka, numer rejestracyjny). Ponieważ takie szczegóły ścisłego formularza raportowania charakteryzują specyfikę świadczonej usługi. Wynika to z paragrafu 3 Regulaminu, zatwierdzonego Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 roku nr 359.*

Jeżeli organizacja zawiera umowę o świadczenie usług płatnego parkowania, wówczas dokumentem potwierdzającym świadczenie usług w stosunku do samochodu organizacji jest akt wskazujący markę i numer rejestracyjny samochodu. Jeżeli w ustawie nie jest mowa o konkretnym samochodzie (wskazana jest jedynie nazwa usługi – „parking”), dokumentem uzupełniającym może być wykaz samochodów, które zgodnie z umową są przechowywane na parkingu. Lista taka stanowi zazwyczaj załącznik do umowy.

Jeśli organizacja potwierdza usługi płatnych parkingów za pomocą paragonu gotówkowego, poproś pracowników organizacji świadczącej usługi parkingowe, aby oprócz paragonu wystawili paragon sprzedaży wskazujący markę i numer rejestracyjny samochodu. Tak zaleca służba podatkowa (patrz np. pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. nr 20-12/29007).*

Data rozpoznania wydatku

Data ujęcia w księgach wydatków na opłaty za usługi parkingowe uzależniona jest od dokumentacji tych usług.

Jeżeli zgodnie z warunkami umowy organizacja otrzyma ustawę (raport) o świadczeniu usług, koszty parkowania należy odpisać w momencie otrzymania takiego dokumentu (klauzula 16 PBU 10/99, klauzula 12 Regulaminu Rachunkowości i Sprawozdawczości).

Jeśli organizacja płaci za parkowanie gotówką (za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej), wówczas koszt usług musi zostać uwzględniony w wydatkach w momencie zatwierdzenia raportu zaliczkowego pracownika. W tym momencie pracownik, który otrzymał pieniądze na konto, zostaje umorzony, jego dług (instrukcje zatwierdzone Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 1 sierpnia 2001 r. Nr 55).*

Jeżeli własny parking jest samodzielną jednostką strukturalną, wówczas sposób rozliczania kosztów jego utrzymania zależy od charakteru użytkowania parkingu.

Jeżeli na parkingu stawiane są wyłącznie samochody służbowe organizacji (organizacja nie świadczy usługi przechowywania samochodów odpłatnie), wówczas koszty utrzymania parkingu wlicza się do kosztów utrzymania pojazdów służbowych (pkt 11 ust. 1, ust. artykuł 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli oprócz pojazdów służbowych na parkingu za opłatą parkowane są samochody nienależące do organizacji, wówczas parking taki zalicza się do obiektów usługowych i gospodarstw rolnych (art. 275 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Przy obliczaniu podatku dochodowego osobno uwzględnia się dochody i wydatki przedsiębiorstw usługowych i gospodarstw rolnych. Więcej informacji na temat opodatkowania działalności takich obiektów można znaleźć w artykule Jak uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego dochody i wydatki z działalności usługowej i gospodarstw rolnych. Ponadto, jeżeli w gminie, w której działa organizacja, świadczenie usług parkingowych zostało przeniesione na UTII, wówczas z obszarów, które organizacja wykorzystuje do przechowywania samochodów osób trzecich, należy zapłacić UTII (podpunkt 4 ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli parking nie stanowi samodzielnej jednostki strukturalnej, wówczas nie prowadzi się odrębnego rozliczania kosztów jego utrzymania.

Wydatki na opłacenie usług płatnych parkingów przy obliczaniu podatku dochodowego wlicza się do kosztów utrzymania pojazdów służbowych (podpunkt 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).*

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, wydatki te ujmuje się w dniu:

Zatwierdzenie raportu zaliczkowego (jeśli organizacja płaci za parkowanie jednorazowo za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej);

Otrzymanie ustawy (raportu) o świadczeniu usług parkingowych (w przypadku zawarcia umowy o świadczenie usług parkingowych i otrzymania od wykonawcy ustawy o świadczeniu usług parkingowych).

Jest to określone w akapitach 3 i 5 ust. 7 art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.*

Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, wydatki na opłaty za usługi parkingowe są ujmowane w momencie dokonania płatności (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład tego, jak wydatki na opłacenie usług parkingowych na podstawie umowy są uwzględniane w celach księgowo-podatkowych. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

W bilansie ZAO Alfa znajduje się oficjalny samochód osobowy VAZ-2109, wykorzystywany do celów zarządczych. Organizacja nie posiada wyznaczonego miejsca do przechowywania pojazdu poza godzinami pracy. Dlatego w sierpniu Alpha zawarła umowę z zewnętrzną organizacją na przechowywanie samochodu na jej płatnym parkingu.

Koszt usług parkingowych wynosi 1500 rubli. na miesiąc. Organizacja świadcząca usługi przechowywania samochodów na parkingu została przeniesiona do UTII, w związku z czym koszt parkowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Alfa przelała płatność za świadczone usługi ze swojego rachunku bankowego 1 sierpnia.

Zgodnie z umową, na koniec każdego miesiąca Alpha otrzymuje zaświadczenie o świadczeniu usługi przechowywania samochodu na parkingu.

Okres rozliczeniowy dla podatku dochodowego wynosi miesiąc.

W sierpniu w księgach rachunkowych Alpha dokonano następujących wpisów:

Debet 60 Kredyt 51

– 1500 rubli. – wykazana jest opłata za usługę przechowywania samochodu na płatnym parkingu;

Debet 26 Kredyt 60

– 1500 rubli. – w cenę wliczone są opłaty parkingowe.

Obliczając podatek dochodowy za sierpień, księgowy uwzględnił w wydatkach 1500 rubli.

Przykład tego, jak wydatki na opłacenie usług parkingowych są odzwierciedlone w rachunkowości i podatkach za pośrednictwem jednostki rozliczalnej. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

Dyrektor Generalny Alfa CJSC A.V. W dniach 23–25 lipca Lwów przebywał w podróży służbowej do Tweru. Celem podróży służbowej są negocjacje z partnerami biznesowymi. Lwów pojechał w podróż służbową samochodem służbowym.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (część 1 art. 1, część 1 art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ);

Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).*

Sytuacja: czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych i naliczenie składek ubezpieczeniowych, jeżeli pracownik nabył towar za należne kwoty i przedstawił niekompletny wykaz dokumentów potwierdzających

Nie, nie ma potrzeby. Ale tylko wtedy, gdy dokumenty złożone przez pracownika wskazują nazwę, koszt towaru i dane dostawcy, a określone towary są akceptowane przez organizację do rozliczeń.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych wyjaśniono to w następujący sposób. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej definiuje dochód jako korzyść ekonomiczną w formie pieniężnej i rzeczowej (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku pracownik dokonuje zakupu towaru na potrzeby organizacji. W takim przypadku organizacja przyjmuje towar do rozliczenia. Tym samym kosztu towarów nie można uznać za dochód pracownika i nie ma konieczności potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioski te potwierdza Ministerstwo Finansów Rosji w pismach z dnia 8 kwietnia 2010 r. nr 03-04-06/3-65 z dnia 25 lipca 2006 r. nr 03-05-01-04/219. Stanowisko to podzielają niektóre sądy arbitrażowe (patrz np. postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 kwietnia 2008 r. nr 4850/08, uchwała FAS Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 19 grudnia 2008 r., 2007 nr F08-8389/2007-3149A, Obwód Moskiewski z dnia 24 lutego 2010 r. Nr KA-A40/669-10, z dnia 8 kwietnia 2010 r. Nr KA-A40/3115-10, Obwód Północno-Zachodni z dnia 29 stycznia, 2009 nr A05-6350/2008, Obwód Wołgi z dnia 15 lipca 2009 nr A55-16949/2008).

Jeżeli chodzi o składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych, wyjaśnia się to następująco. Jeżeli na podstawie przedłożonych dokumentów towar został przyjęty do rozliczenia, oznacza to, że pracownik poniósł wydatki w interesie organizacji. W takim przypadku koszt towaru nie może zostać uznany za zapłatę na jego korzyść. W związku z tym organizacja nie ma podstaw do obciążania tych składek kwotami rozliczeniowymi. Wynika to z przepisów części 1 art. 7, akapit „i” ust. 2 części 1 art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, ust. 1 art. 20.1, akapit 2 ust. 1 art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ. Oficjalnych wyjaśnień ze strony rosyjskiego Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego w tej sprawie nie ma. Praktyka arbitrażowa nie jest jeszcze rozwinięta.

W kwestii obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych i składek na ubezpieczenie w przypadku, gdy pracownik w ogóle nie przedstawi żadnych dokumentów potwierdzających w celu potwierdzenia swoich wydatków, zobacz bardziej szczegółowo Jak zwrócić pracownikowi nadmierne wydatki wydane na konto.

Siergiej Razgulin,

Pełniący obowiązki Radcy Stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Najpierw przyjrzyjmy się rozliczeniu kosztów parkowania. Jeżeli kierowca sam płaci za parkowanie, otrzymuje na ten cel kwotę niezbędną do zgłoszenia, księgowy musi dokonać następujących zapisów w księgowości:

Debet 71 Kredyt 50
- środki zostały wydane osobie odpowiedzialnej.

Koszt usług można zaliczyć w koszty dopiero po złożeniu przez kierowcę raportu zaliczkowego i jego zatwierdzeniu. W tym momencie dług zostaje odpisany od pracownika i dokonany zostaje zapis w rachunku kosztów:

Debet 20, 23, 25, 26, 44 Kredyt 71
- zadłużenie z tytułu zobowiązań zostało umorzone.

Jeżeli organizacja zawarła umowę z parkingiem na świadczenie usług płatnych, wówczas z reguły najpierw pieniądze za przechowywanie samochodu przekazywane są właścicielowi parkingu, co znajduje odzwierciedlenie w wpisie:

Debet 60 lub 76 Kredyt 51
- przekazano pieniądze na przechowanie samochodu.

Debet 20, 23, 25, 26, 44 Kredyt 60 lub 76
- odzwierciedla koszty utrzymania samochodu na płatnym parkingu.

Teraz o rozliczeniu podatkowym tych wydatków. Do pozostałych kosztów związanych z produkcją i (lub) sprzedażą zalicza się koszty utrzymania pojazdów służbowych, w tym opłaty za parkingi, aby można było te koszty uwzględnić przy kalkulacji zysków. W takim przypadku poniesione wydatki muszą spełniać warunki określone w art. 252 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a mianowicie: muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i związane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu (Pismo Ministerstwa Gospodarki Finansów z dnia 27 kwietnia 2006 nr 03-03 -04/1/404).

Na notatce

Sprzedaż nowych samochodów osobowych i lekkich samochodów dostawczych w Rosji spadła w sierpniu 2015 r. o 19,4%.

Jeżeli samochód jest wykorzystywany w działalności firmy i nie ma miejsca na jego parkowanie, to wydatek jest ekonomicznie uzasadniony i można go uwzględnić przy kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych (Pismo Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2010 r. 2006 nr 03-03-04/2/1) . Tym samym koszty płatnych parkingów zaliczane są do wydatków na utrzymanie pojazdów służbowych i zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Przy zastosowaniu metody memoriałowej ujmuje się je w dniu: zatwierdzenia raportu zaliczkowego, jeżeli postój został opłacony przez pracownika, lub otrzymania zaświadczenia o świadczeniu usług w przypadku zawarcia umowy o parkowanie.

Dokumentowanie

Zastanówmy się teraz, jakie dokumenty należy wypełnić, jeśli firma wynajmuje miejsce parkingowe dla samochodu służbowego. Jak wiadomo, zgodnie z ustawą federalną nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane „podstawowymi” dokumentami uzupełniającymi. Ich formę ustala kierownik firmy na polecenie urzędnika odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji. Przypomnę, że cały „podstawowy” musi zawierać następujące obowiązkowe dane: tytuł; data kompilacji; nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził opracowanie; treść faktu życia gospodarczego, wartość jego pomiaru naturalnego lub pieniężnego, ze wskazaniem jednostek miary; nazwę stanowiska osoby, która dokonała transakcji, operacji i jest odpowiedzialna za jej wykonanie, lub stanowisko osób odpowiedzialnych za realizację zrealizowanego zdarzenia; podpisy zawierające nazwiska i inicjały lub inne dane niezbędne do identyfikacji pracowników.

Aby audytorzy nie mieli żadnych roszczeń ani pytań dotyczących potwierdzenia wydatków, dokument płatności za parkowanie musi zawierać informacje o samochodzie, który firma trzyma na płatnym parkingu, jego markę i numer rejestracyjny. W ten sposób firma będzie mogła udokumentować zasadność poniesionych wydatków, czyli udowodnić, że organizacja parkuje ten konkretny pojazd w ustalonym terminie i za opłatą.

Niezbędnymi dokumentami potwierdzającymi rozliczenie płatnych wydatków parkingowych są (Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 27 kwietnia 2006 r. Nr 03-03-04/1/404, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. Nr 20 -12/29007): akt świadczenia usług; kasa fiskalna (jeżeli organizacja oferująca parking korzysta z kasy fiskalnej) i dowód sprzedaży; ścisła forma raportowania (jeżeli partner biznesowy nie korzysta z kasy fiskalnej).

Na notatce

Wydatki poniesione w związku z pobytem pojazdu na parkingu nie mają związku z uzyskaniem przychodów z działalności gospodarczej. W związku z tym możemy stwierdzić, że organizacja nie ma prawa uwzględniać takich wydatków przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego.

Co do zasady, w przypadku długoterminowego wynajmu miejsca parkingowego wystawiane jest zaświadczenie o świadczeniu usług parkingowych. Ponadto z parkingiem sporządzana jest umowa, która określa podstawowe warunki: liczbę pojazdów i ich charakterystykę, godziny zameldowania i wymeldowania itp. Zatem gdy organizacja zawiera umowę o świadczenie płatnych usług parkingowych dokumentem uzupełniającym będzie akt wskazujący markę i numer rejestracyjny pojazdu. Jeżeli w dokumencie nie jest wzmianka o konkretnym pojeździe, dokumentem uzupełniającym może być wykaz samochodów, które zgodnie z umową stoją na parkingu. Lista taka stanowi zazwyczaj załącznik do umowy.

Przypominam, że w przypadku płatności gotówką za pośrednictwem osób odpowiedzialnych wystawiana jest gotówka i paragony sprzedaży. Jeżeli przedsiębiorca potwierdza świadczenie usług płatnych parkingów paragonem fiskalnym, to oprócz tego dokumentu należy dołączyć dowód zakupu wskazujący markę i numer rejestracyjny samochodu.

Zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 24 czerwca 2014 r. Nr 166 „W sprawie zatwierdzenia formularzy formularzy dokumentów stosowanych przy świadczeniu usług płatnego świadczenia woków (miejsc parkingowych)” przewiduje dwie formy paragon parkingowy: w przypadku płatności gotówką oraz w przypadku płatności kartą plastikową. Obydwa dokumenty są dokumentem ścisłej odpowiedzialności i są stosowane przez firmy i indywidualnych przedsiębiorców przy dokonywaniu płatności za świadczenie płatnych usług parkingowych.

Potwierdzenie parkowania zawiera takie informacje, jak: kto go wystawił (w tej kolumnie należy podać nazwę, lokalizację i NIP firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy); strefa parkowania; numer i adres parkometru; numer samochodu; godzina rozpoczęcia i zakończenia parkowania; opłata za godzinę postoju; całkowita kwota do zapłaty; numer karty płatniczej (w przypadku płatności kartą).

Koszty prania

Kolejną pozycją kosztową firmy jest mycie samochodów. Zgodnie z paragrafami 5, 7 Regulaminu rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 6 maja 1999 r. nr 33n, w tym przypadku wydatki na utrzymanie środków trwałych wydatki organizacji na mycie pojazdów są wydatkami na zwykłe rodzaje działalności. Przyjmuje się je do rozliczenia w kwocie równej kwocie płatności gotówkowej i innych formach lub kwocie zobowiązań, ustalonej na podstawie ceny i warunków ustalonych w umowie między organizacją a usługodawcą (klauzula 6 ust. PBU 10/99).

Na notatce

Koszty parkowania i zatrzymywania pojazdów służbowych są szczególnie istotne dla firm działających w dużych miastach. W stolicy po prostu nie można obejść się bez takich wydatków. Od 10 sierpnia 2015 r. na niektórych moskiewskich ulicach wprowadzono zróżnicowaną taryfę: od drugiej godziny trzeba płacić więcej.

Zgodnie z Planem kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz Instrukcją jego stosowania, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, wydatki na mycie samochodów o charakterze zarządczym i niezwiązane bezpośrednio proces produkcyjny można odzwierciedlić w rachunkowości jako obciążenie rachunku 26 „Ogólne koszty działalności” lub rachunków 44 „Koszty sprzedaży”.

Teraz o rozliczaniu podatkowym kosztów prania. Są one wliczone w koszt utrzymania transportu służbowego (klauzula 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ministerstwo Finansów nie sprzeciwia się takiemu podejściu (pismo z dnia 20 czerwca 2006 r. nr 03-03-04/1/530).

Jeżeli płatność została dokonana przelewem bankowym, to na koniec okresu sprawozdawczego firma i organizacja świadcząca myjnię podpisują akt świadczenia usług. Z reguły kierowcy płacą jednak gotówką. W takim przypadku wydatek potwierdzi paragon fiskalny lub paragon sprzedaży. Jednocześnie musi wskazywać, na co pieniądze zostały przyjęte - na usługi mycia samochodów. Ponadto na czeku należy wskazać markę pojazdu i jego numer stanu (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. Nr 20-12/29007).

Parkowanie karne

Wydatki na karne parkowanie samochodu służbowego dla celów księgowych zalicza się do wydatków na zwykłą działalność na podstawie paragrafów 5, 7 Regulaminu Rachunkowości „Wydatki Organizacji” PBU 10/99, zatwierdzonego Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 6 maja 1999 nr 33n, jako wydatki na utrzymanie i eksploatację środków trwałych. Aby podsumować informacje o wydatkach na potrzeby zarządcze niezwiązane bezpośrednio z procesem produkcyjnym, przeznaczony jest rachunek 26 „Ogólne koszty działalności” lub rachunek 44 „Koszty sprzedaży”.

Zgodnie z częścią 1 art. 27.13 w przypadku naruszenia zasad kierowania i prowadzenia pojazdu pojazd zostaje zatrzymany, co obejmuje przeniesienie go na specjalistyczny parking i przechowywanie tam do czasu usunięcia przyczyny zatrzymania.

W przypadku naruszenia przepisów ruchu drogowego, w szczególności podczas nieprawidłowego parkowania samochodu, samochód może zostać zatrzymany. Wydatki poniesione w związku z pobytem pojazdu na parkingu nie mają związku z uzyskiwaniem przychodów z działalności gospodarczej, czyli nie mogą być uznane za ekonomicznie uzasadnione. W związku z tym możemy stwierdzić, że organizacja nie ma prawa uwzględniać takich wydatków przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego. W rachunkowości powstaje trwała różnica i odpowiadające jej stałe zobowiązanie podatkowe (PNO) (punkty 4, 7 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych” PBU 18/02, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 listopada , 2002 nr 114n). Zapis księgowy dotyczący odzwierciedlenia PNO dokonywany jest w sposób określony w Instrukcji stosowania planu kont i odzwierciedlany jest następującym wpisem:

Debet 99 Kredyt 68/PNO
- PNO znajduje odzwierciedlenie w kwocie: kwoty kosztów poniesionych na opłacenie usług przechowywania samochodu służbowego, pomnożonej przez 20 proc.

Pomóż swojej firmie się rozwijać

Bezcenne doświadczenie w rozwiązywaniu bieżących problemów, odpowiedzi na złożone pytania, specjalnie wyselekcjonowane najświeższe informacje w prasie dla księgowych i menedżerów.

Wiele firm posiada samochody, ale nie ma własnych parkingów.

W takim przypadku organizacje korzystają z pomocy płatnych parkingów stron trzecich.

Rozważmy procedury księgowe i podatkowe dotyczące takich wydatków.

Parkowanie to czasowe przebywanie na parkingach pojazdów należących do osób odwiedzających obiekty o różnym przeznaczeniu użytkowym.

Parkingi to otwarte przestrzenie przeznaczone do przechowywania lub parkowania samochodów. Parkingi magazynowe mogą być wyposażone w zadaszenia, lekkie ogrodzenia skrzynkowe i platformy widokowe. Parkingi mogą być zlokalizowane poza ulicą (w formie kieszeni odsuniętych od jezdni itp.) lub na ulicy (w formie parkowania na jezdni, oznaczone oznaczeniami).

Płatności za parkowanie pojazdów przez przedsiębiorstwa można dokonać:

Albo poprzez zawarcie umowy z parkingiem w imieniu przedsiębiorstwa na świadczenie usług płatnych i ich dalszą płatność przelewem bankowym w imieniu organizacji;

Lub za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej w gotówce (z reguły osobą odpowiedzialną jest kierowca samochodu).

Umowa może przewidywać różne możliwości świadczenia płatnych usług parkingowych. Może na przykład zawierać listę wielu pojazdów, które mogą być zaparkowane na jednym konkretnym miejscu parkingowym w różnych dniach i godzinach. Umowa może przewidywać czynsz godzinowy, dzienny lub stały za miejsce przez cały miesiąc.

Księgowość

Najpierw przyjrzyjmy się rozliczeniu kosztów parkowania.

Koszty parkowania są ujmowane w rachunkowości jako wydatki na normalną działalność spółki (klauzule 5, , oraz Regulamin rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. N 33n ).

Jeżeli kierowca sam płaci za parkowanie, otrzymuje na ten cel kwotę niezbędną do zgłoszenia, księgowy musi dokonać następujących zapisów w księgowości:

Debet 71 Kredyt 50

Fundusze zostały wydane osobie odpowiedzialnej.

Debet 20, 23, 25, 26, 44

Zadłużenie z tytułu wymagalnych kwot zostało umorzone.

Debet 60 lub 76 Kredyt 51

Pieniądze zostały przekazane na przechowanie samochodu.

Debet 20, 23, 25, 26, 44

Kredyt 60 lub 76

Odzwierciedlone są koszty utrzymania samochodu na płatnym parkingu.

Podatek dochodowy

Teraz o rozliczeniu podatkowym tych kosztów.

Zgodnie z ust. 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do pozostałych kosztów związanych z produkcją i (lub) sprzedażą zaliczają się koszty utrzymania pojazdów służbowych, w tym opłaty za parkingi, zatem koszty te można uwzględnić przy obliczaniu zysków.

W takim przypadku poniesione wydatki muszą spełniać warunki określone w ust. 1 art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a mianowicie muszą być ekonomicznie uzasadnione, udokumentowane i związane z działalnością mającą na celu generowanie dochodu (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 r. N 03-03-04/1/1/ 404).

Koszt parkowania samochodu służbowego można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków w ramach kosztów utrzymania transportu (klauzula 11 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 N 03-03-04/1/404) lub jako koszt wynagrodzeń (klauzula 3 część 2, artykuł 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05/05/ 07/2008 N 03-03-06/1/302).

Dokumentem potwierdzającym wydatki na parkowanie będzie paragon z parkometru, umowa o świadczenie usług parkingowych lub najem miejsca parkingowego, a także ścisły formularz meldunkowy wydawany przez parking.

Tym samym, jeśli samochód jest wykorzystywany w działalności firmy i nie ma miejsca na jego parkowanie, wówczas wydatek jest ekonomicznie uzasadniony i można go uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 stycznia br. 11, 2006 N 03-03-04/2/1).

Tym samym koszty płatnych parkingów zaliczane są do wydatków na utrzymanie pojazdów służbowych i zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.

Przy zastosowaniu metody memoriałowej ujmuje się je w dniu zatwierdzenia raportu zaliczkowego, jeżeli postój został opłacony przez pracownika lub otrzymania zaświadczenia o świadczeniu usług w przypadku zawarcia umowy o parkowanie.

Podatek od wartości dodanej (VAT)

Jeżeli organizacje, które zawarły umowę o świadczenie płatnych usług parkingowych, są płatnikami podatku od wartości dodanej, wówczas zostaną dokonane dodatkowe zapisy księgowe w celu odzwierciedlenia „przychodzącego” podatku od wartości dodanej w momencie otrzymania faktury poprzez rachunek obciążający 19 „Nabyte aktywa rzeczowe z tytułu podatku od towarów i usług” oraz uznanie rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

W momencie świadczenia usług i otrzymania ustawy o świadczeniu usług płatnego parkowania, rozliczenie będzie uwzględniało zwrot podatku od wartości dodanej z budżetu w ciężar rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Obliczenia podatku VAT” oraz uznania rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej nabytych aktywów rzeczowych”.

Dokumentowanie

Przyjrzyjmy się teraz bardziej szczegółowo, jakie dokumenty należy wypełnić, jeśli firma wynajmuje miejsce parkingowe dla samochodu służbowego.

Jak wiadomo, zgodnie z ustawą federalną nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r. „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane podstawowymi dokumentami uzupełniającymi.

Ich formę ustala kierownik firmy na polecenie urzędnika odpowiedzialnego za prowadzenie ewidencji.

Przypomnę, że cały „podstawowy” musi zawierać następujące obowiązkowe dane: tytuł; data kompilacji; nazwa podmiotu gospodarczego, który sporządził opracowanie; treść faktu życia gospodarczego, wartość jego pomiaru naturalnego lub pieniężnego, ze wskazaniem jednostek miary; nazwę stanowiska osoby, która dokonała transakcji, operacji i jest odpowiedzialna za jej wykonanie, lub stanowisko osób odpowiedzialnych za realizację zrealizowanego zdarzenia; podpisy zawierające nazwiska i inicjały lub inne dane niezbędne do identyfikacji pracowników.

Niezbędnymi dokumentami potwierdzającymi rozliczenie płatnych wydatków parkingowych są (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 r. N 03-03-04/1/404, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. N 20 -12/29007): akt świadczenia usług; kasa fiskalna (jeżeli organizacja oferująca parking korzysta z kasy fiskalnej) i dowód sprzedaży; ścisła forma raportowania (jeżeli partner biznesowy nie korzysta z kasy fiskalnej).

Co do zasady, w przypadku długoterminowego wynajmu miejsca parkingowego wystawia się zaświadczenie o świadczeniu usług parkingowych.

Dodatkowo sporządzana jest umowa z parkingiem, która określa podstawowe warunki: liczbę pojazdów i ich charakterystykę, godziny zameldowania i wymeldowania itp.

Zatem gdy organizacja zawiera umowę o świadczenie usług płatnego parkowania, dokumentem uzupełniającym będzie akt wskazujący markę i numer rejestracyjny samochodu.

Jeżeli w dokumencie nie jest wzmianka o konkretnym pojeździe, dokumentem uzupełniającym może być wykaz samochodów, które zgodnie z umową stoją na parkingu.

Lista taka stanowi zazwyczaj załącznik do umowy.

Przypominamy, że w przypadku płatności gotówką za pośrednictwem osób odpowiedzialnych wystawiane są paragony pieniężne i dowody sprzedaży.

Jeżeli przedsiębiorca potwierdza świadczenie usług parkingów płatnych paragonem fiskalnym, to oprócz tego dokumentu należy dołączyć dowód zakupu wskazujący markę i numer rejestracyjny samochodu.

Zarządzenie Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 24 czerwca 2014 r. N 166 „W sprawie zatwierdzenia formularzy formularzy dokumentów stosowanych przy świadczeniu usług płatnego udostępniania parkingów (miejsc parkingowych)” przewiduje dwie formy parkingu paragon: w przypadku płatności gotówką oraz w przypadku płatności kartą plastikową. Obydwa dokumenty są dokumentem ścisłej odpowiedzialności i są stosowane przez firmy i indywidualnych przedsiębiorców przy dokonywaniu płatności za świadczenie płatnych usług parkingowych.

Przykład

Organizacja ma w swoim bilansie 10 pojazdów.

Zgodnie z warunkami umowy Organizacji przysługuje 5 miejsc parkingowych (24 godziny) na okres kolejnych 6 miesięcy, począwszy od lutego 2017 roku.

Koszt jednego miejsca parkingowego miesięcznie wynosi 5900 rubli. (z VAT - 18%), przy czym miejsca może zająć dowolny z 10 samochodów Organizacji.

Obie organizacje są płatnikami podatku od towarów i usług. Środki przekazywane są przez Organizację 1-go dnia każdego miesiąca począwszy od 1 lutego 2017 roku aż do wygaśnięcia zawartej umowy.

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych organizacja stosuje metodę memoriałową i uwzględnia wydatki w momencie otrzymania zaświadczenia o świadczeniu usług parkingowych. Pierwszą ustawę (za korzystanie z miejsc parkingowych w lutym) i fakturę otrzymano 3 marca 2017 roku.

W księgowości Organizacji zostaną dokonane następujące zapisy księgowe:

Obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” Uznanie rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” -29 500 rub. - opłacono miejsca parkingowe za luty 2015 r. (5900 RUB x 5 miejsc);

Rachunek debetowy 44 „Wydatki sprzedaży” Rachunek kredytowy 60 - 25 000 rubli. - do wydatków na zwykłą działalność zalicza się koszty płatnego parkowania ((5900 RUB - (5900 RUB x 18% / 118%)) x 5 miejsc);

Rachunek debetowy 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów materialnych” Rachunek kredytowy 60 -4500 rub. - podatek VAT od świadczonych płatnych usług parkingowych wykazywany jest na podstawie otrzymanej faktury ((5900 RUB x 18%/118%) x 5 miejsc);

Konto debetowe 68 „Obliczenia podatków i opłat”, subkonto „Obliczenia podatku VAT” Konto kredytowe 19-4500 rubli. - z budżetu zwrócono podatek od towarów i usług od świadczonych płatnych usług parkingowych;

Za parkowanie można zapłacić na kilka innych sposobów: za pomocą parkometru, karty parkingowej lub z wirtualnego konta parkingowego kierowcy.

W tym drugim przypadku możliwe są dwie opcje:

Pracownik płaci za parkowanie na własny koszt, a w przyszłości pracodawca rekompensuje mu te koszty;

Pracodawca płaci za parkowanie we własnym zakresie (np. wydając pracownikowi firmową kartę bankową lub wykupując zdrapki).

Przykład

Aby zapłacić za parkowanie samochodu służbowego w pobliżu restauracji, w której odbyło się spotkanie biznesowe z klientem, pracownik użył firmowej karty bankowej. Rzeczywiste koszty parkowania wyniosły 200 rubli.

W księgach rachunkowych należy dokonać następujących zapisów:

Debet 71, subkonto „Kwoty do raportowania transakcji kartami płatniczymi”, Kredyt 55, subkonto „Karty korporacyjne” - 200 rubli. - uwzględniono obciążenie środków z karty firmowej przy płatności za pośrednictwem parkometru (na podstawie wyciągu bankowego z rachunku karty bankowej);

Debet 26 (44) Kredyt 71, subkonto „Kwoty do raportowania transakcji kartami płatniczymi” - 200 rubli. - ujmowane są rzeczywiste koszty parkowania (na podstawie raportu zaliczkowego i załączonego do niego paragonu).

[O ROZLICZENIU PODATKOWYM KOSZTÓW UTRZYMANIA TRANSPORTU]

Departament Polityki Podatkowej i Celnej informuje, co następuje.
Koszty utrzymania pojazdów służbowych, zgodnie z art. 264 ust. 1 akapit 11 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanego dalej Kodeksem), zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i (lub) sprzedażą.
W ramach kosztów utrzymania pojazdów służbowych można uwzględnić także koszty związane z opłaceniem mycia pojazdów służbowych.
Jednocześnie, zgodnie z art. 252 ust. 1 Kodeksu, dla celów podatku dochodowego wydatki zalicza się do uzasadnionych i udokumentowanych wydatków (a w przypadkach przewidzianych w art. 265 Kodeksu, strat) poniesionych (poniesionych) przez podatnik.
Udokumentowane wydatki oznaczają wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub dokumentami sporządzonymi zgodnie ze zwyczajami handlowymi obowiązującymi w obcym państwie, na którego terytorium poniesiono odpowiadające im wydatki, i (lub) dokumentami pośrednio potwierdzającymi wydatki poniesione (m.in. zgłoszenie celne, polecenie podróży służbowej, dokumenty podróży, sprawozdanie z pracy wykonanej zgodnie z umową).
System rachunkowości podatkowej podatku dochodowego od osób prawnych określa art. 313 Kodeksu, zgodnie z którym podstawą ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym są dane dokumentów pierwotnych, pogrupowane w trybie przewidzianym w Kodeksie.
Dane księgowe podatkowe potwierdzane są przez:
podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego);
analityczne rejestry podatkowe;
obliczenie podstawy opodatkowania.

Zgodnie z postanowieniami art. 11 ust. 1 Kodeksu pojęcie „podstawowych dokumentów księgowych” należy zdefiniować zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości.
Zgodnie z art. 9 „Podstawowe dokumenty księgowe” ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi, które są podstawowymi dokumentami księgowymi.
Podstawowe dokumenty księgowe są akceptowane do rozliczeń, jeżeli zostały sporządzone według formy zawartej w albumach ujednoliconych formularzy podstawowej dokumentacji księgowej, a dokumenty, których forma nie jest przewidziana w tych albumach, muszą zawierać następujące obowiązkowe dane: nazwę dokumentu, data sporządzenia dokumentu, nazwa organizacji, data, w imieniu której dokument został sporządzony, treść transakcji handlowej, mierniki transakcji gospodarczej w naturze i w ujęciu pieniężnym, nazwiska osób odpowiedzialnych w celu wykonania transakcji handlowej i prawidłowości jej wykonania, osobiste podpisy tych osób.
Podstawowe dokumenty księgowe sporządzone z uwzględnieniem powyższych wymagań są dokumentami uzupełniającymi do rachunkowości podatkowej.
Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej sztuczna inteligencja Iwanjew

Komentarz

Dziś prawie każda firma ma samochód. Oznacza to, że zagadnienia rozliczania kosztów utrzymania i eksploatacji pojazdów są zawsze aktualne.

Koszty utrzymania samochodu...

Kupując samochód, firma zmuszona jest ponieść w przyszłości spore wydatki. Lwią część z nich stanowić będą koszty zakupu paliw i smarów (paliwa i smary). Poza tym, jak każdy sprzęt, samochód wymaga napraw. Co więcej, jego potrzeba może pojawić się nagle (na przykład w wyniku wypadku), a sama naprawa może być bardzo kosztowna. W określonych odstępach czasu firma będzie musiała ponieść koszty przeglądu technicznego. Przecież zabrania się prowadzenia pojazdów, które go nie przejechały. Samochód trzeba gdzieś przechowywać. Jeśli firma nie posiada własnego garażu, poniosą również koszty jego wynajmu. Innym wyjściem jest opłacenie usług parkingu strzeżonego. I oczywiście, jak słusznie zauważono w piśmie, jednym ze składników kosztu utrzymania pojazdu jest koszt jego mycia. Rozważmy bardziej szczegółowo procedurę rozliczania podatkowego takich wydatków.

...i ich rozliczanie podatkowe

Przy obliczaniu podatku dochodowego do wydatków można zaliczyć wyłącznie udokumentowane i ekonomicznie uzasadnione koszty (klauzula 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak spełnić ten warunek? Odpowiedź na to pytanie będzie uzależniona od rodzaju kosztów utrzymania i funkcjonowania transportu służbowego.

Myjnia samochodowa

Koszty mycia samochodów służbowych można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego jako koszty utrzymania pojazdów. Ekonomiczne uzasadnienie tych wydatków nie budzi wątpliwości. Jeśli chodzi o dowody z dokumentów, finansiści nie wskazali w opublikowanym piśmie żadnych konkretnych informacji. Przypomnieli jedynie, że takie wydatki potwierdzają dokumenty pierwotne, sporządzone według standardowych formularzy lub zawierające wszystkie wymagane szczegóły. Lista tych szczegółów znajduje się w art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”.

Jeśli wydatki zostały opłacone przelewem bankowym, nie będzie problemów z ich potwierdzeniem w formie dokumentu. Rzeczywiście w tym przypadku księgowy firmy będzie miał w rękach akt świadczenia usług i fakturę.

Za mycie samochodu kierowca najczęściej płaci jednak gotówką. Aby to zrobić, otrzymuje pieniądze na konto. W takiej sytuacji dokumentem dowodowym będzie protokół zaliczkowy kierowcy oraz dokumenty uzupełniające, np. paragon fiskalny potwierdzający opłacenie usług myjni samochodowej. Jeżeli na paragonie nie będzie widniała nazwa zakupionej usługi, wymagany będzie dokument potwierdzający umycie samochodu. Zdaniem stołecznych ekspertów podatkowych to jednak nie wystarczy. Aby potwierdzić koszt mycia samochodu, na paragonie należy podać m.in. markę i numer rejestracyjny samochodu, który był serwisowany (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 12 kwietnia 2006 r. nr 20- 12/29007).

Wydatki na paliwo i smary

Najważniejszą pozycją kosztową utrzymania i funkcjonowania transportu są koszty zakupu paliwa oraz paliw i smarów. Ich spółki są uwzględniane w ramach innych kosztów związanych z utrzymaniem transportu.

Firma oferuje możliwość zakupu paliw i smarów zarówno za gotówkę, jak i przelewem bankowym. Jeżeli paliwa i smary zostały zakupione za gotówkę, kierowca powinien złożyć raport zaliczkowy i paragon fiskalny w dziale księgowości. Paragon musi w szczególności zawierać informację o kwocie zakupu oraz informację o marce i ilości dostarczonych produktów naftowych (klauzula 35 ust. 3 załącznika nr 3 do pisma GMEC Rosji z dnia 28 listopada 1994 r. nr AO- 7-272). Jeżeli na paragonie kasowym nie ma takiej informacji, należy dołączyć do niego paragon sprzedaży wskazujący cenę i rodzaj paliwa.

Przy płatnościach bezgotówkowych firma kupuje kupony lub karty paliwowe na benzynę. Są one równoznaczne z zakupionym paliwem. Po opłaceniu kuponów (kart) jest on własnością firmy i jest przechowywany na stacji benzynowej. Firma zakupowa wydaje kierowcom kupony i karty paliwowe, którzy następnie wykorzystują je do tankowania swoich samochodów. Jednocześnie spółka otrzymuje miesięczny raport o ilości faktycznie dostarczonego paliwa.

Niezależnie od formy płatności potrzebny będzie także list przewozowy dokumentujący wydatki na paliwo i smary. To właśnie dzięki niemu można określić, ile faktycznie spalono paliwa, natomiast paragony, kupony i karty potwierdzają jedynie ilość zakupionego paliwa i smarów. Formy listów przewozowych zostały zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. Nr 78. Są one jednak obowiązkowe tylko dla organizacji transportu samochodowego. Wszystkie pozostałe firmy mają prawo samodzielnie opracować wzór listu przewozowego. Najważniejsze jest to, że zawiera wszystkie niezbędne szczegóły dokumentu podstawowego. Wyjaśnień takich Ministerstwo Finansów Rosji udzieliło w pismach z dnia 20 września 2005 r. nr 03-03-04/1/214 oraz z dnia 20 lutego 2006 r. nr 03-03-04/1/129. Listy przewozowe możesz tworzyć nawet raz w miesiącu, jeśli pozwalają ocenić zasadność spisanych wydatków. W dokumencie należy zatem wskazać trasę przejazdu pojazdu. Jeżeli takie informacje nie są dostępne, inspektorzy mogą uznać koszty paliwa i smarów za nieuzasadnione.

Notatka: Ordynacja podatkowa nie wymaga racjonowania kosztów paliwa. Jednak przy podejmowaniu decyzji, czy koszty paliwa są uzasadnione, finansiści proponują kierować się Normami zużycia paliwa i smarów w transporcie drogowym, zatwierdzonymi przez Ministerstwo Transportu Rosji w dniu 29 kwietnia 2003 r. (dokument z wytycznymi nr R3112194-0366 -03). A dla samochodów, dla których nie ma norm - dane z dokumentacji technicznej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 maja 2005 r. Nr 03-03-01-04/1/223). Jeżeli rzeczywiste zużycie benzyny znacznie odbiega od ustalonych norm, firma może zostać poproszona o wykonanie pomiarów kontrolnych w celu uzasadnienia kosztów. Uzyskane wartości powinny zostać zatwierdzone zarządzeniem dyrektora jako standardy.

Płatność za parking

Jeśli firma wynajmuje garaż (oddzielny boks w garażu) dla swojego samochodu, wówczas kwotę najmu wliczy w inne wydatki. Nie powinno być problemów z udokumentowaniem takich wydatków. Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej Rosji w piśmie z dnia 5 września 2005 r. nr 02-1-07/81 wskazali, że akty świadczenia usług są w tym celu opcjonalne. Przecież sama umowa najmu i podpisany protokół odbioru garażu już wskazują, że usługa wynajmu jest świadczona. Rosyjskie Ministerstwo Finansów jest jednak innego zdania. Według finansistów takie ustawy powinny istnieć (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.06.2006 r. nr 03-03-04/1/505. Uwaga: umowa najmu budynku (konstrukcji) lub nie - lokal mieszkalny zawarty na rok i dłużej podlega obowiązkowej rejestracji.

Często firmy wolą zostawić samochód na płatnym parkingu. Wydatki takie uważa się również za związane z utrzymaniem transportu. Firma zazwyczaj płaci za usługi parkingowe gotówką za pośrednictwem kierowcy. Jakie dokumenty musi dołączyć do raportu z wydatków, aby wydatki można było uznać za udokumentowane? Według finansistów rolę tę może pełnić paragon gotówkowy lub ścisły formularz sprawozdawczy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2006 r. Nr 03-03-04/1/404). W tym przypadku mówimy o bilecie parkingowym. Jego forma została zatwierdzona pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego 1994 r. Nr 16-38.

notatka: Z tego formularza nie można korzystać po 1 stycznia 2007 r. Ponadto, jeśli Ministerstwo Finansów nie zatwierdzi nowego dokumentu, od przyszłego roku na wszystkich parkingach będą obowiązywać systemy kasowe do płatności gotówkowych.

Finansiści we wspomnianym piśmie nie przedstawili żadnych wymagań co do treści paragonu fiskalnego i ścisłej formy raportowania. Biorąc jednak pod uwagę, że dowód parkowania zawiera informacje o marce i tablicy rejestracyjnej samochodu, można założyć, że inspektorzy będą chcieli zobaczyć te same informacje na potwierdzeniu parkowania.

Kolejny wymóg inspektorów, na który trzeba się przygotować dokumentując koszty parkowania. Artykuł 887 Kodeksu cywilnego oraz Regulamin świadczenia usług parkingowych, zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 17 listopada 2001 r. Nr 795, przewidują zawarcie umowy o przechowanie samochodu w formie pisemnej. Jednocześnie wymóg ten uważa się za spełniony, gdy parking wystawi paragon, paragon lub inny dokument potwierdzający odbiór nieruchomości.

Inspekcja techniczna

Wszystkie samochody muszą przejść badania techniczne. I z określoną częstotliwością. Przykładowo samochody osobowe młodsze niż siedem lat muszą przechodzić przegląd techniczny co dwa lata. Starsze pojazdy należy co roku poddawać przeglądowi.

Właściciel samochodu musi zapłacić za przegląd. Wysokość opłaty ustalają władze regionalne. Ponadto za wydanie świadectwa technicznego należy uiścić opłatę państwową w wysokości 30 rubli. Jest to podatek federalny, więc organizacja może uwzględnić ten obowiązek jako wydatek (podpunkt 1 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Opłatę za przeprowadzenie przeglądu technicznego zalicza się do pozostałych wydatków związanych z utrzymaniem pojazdu.

Naprawa

Właściciel samochodu nie może obejść się bez kosztów naprawy. Organizacja może to przeprowadzić samodzielnie lub w warsztacie samochodowym. W rachunkowości podatkowej wydatki te odpisuje się w okresie, w którym faktycznie powstały. Może to jednak nie być opłacalne dla firmy, jeśli naprawy są drogie.

Aby równomiernie odpisać takie koszty, możesz utworzyć rezerwę na nadchodzące naprawy. Firma musi określić wysokość rezerwy na dany rok na podstawie początkowego kosztu środków trwałych oddanych do użytku na początku roku i niezależnie obliczonych standardów odliczeń (art. 324 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Te ostatnie zależą od oczekiwanej częstotliwości napraw i szacunkowego kosztu. Wpłaty na fundusz rezerwowy będą zmniejszać podstawę opodatkowania równomiernie w ciągu roku. Koszty naprawy firma pokryje z rezerwy.

Jeżeli na koniec roku okaże się, że środki funduszu są niewystarczające, nadwyżkę można zaliczyć w inne wydatki. Jednak niewydane saldo funduszu rezerwowego należy na koniec roku uwzględnić w dochodzie nieoperacyjnym.

Firma może utworzyć rezerwę na pokrycie napraw zarówno pod względem podatkowym, jak i księgowym. Ponadto w rachunkowości najlepiej robić to zgodnie z zasadami określonymi w Ordynacji podatkowej. W takim przypadku nie będziesz mieć żadnych rozbieżności pomiędzy danymi w obu rekordach.

Audytor E.O. Jabłoczkina

Foka

Również interesujące:

Usługi rozliczeń gotówkowych od Sbierbanku: taryfy

Wady dla posiadaczy złotych kart Sbierbanku

Co to jest synchrofasotron?

Zalecamy przeczytanie:

2024-06-11 14:55:28

Wcześniejsza spłata pożyczki w mikredyt

2024-06-11 14:55:28

Jak poprawić historię kredytową, jeśli jest zniszczona?

2024-06-10 15:38:18

Zalety bycia przewodnikiem

Kontynuując temat:

Kontrola

Zależność zaliczki od wynagrodzenia Zasady obliczania zaliczki i wynagrodzenia

Na początku 2018 r. nie ma zasadniczych zmian w zakresie obliczania wielkości złoża, dlatego w 2017 r. ustala się ją według poprzedniego schematu: proporcjonalnie do tego, co faktycznie zostało wypracowane...