НӨАТ: хамгийн онцгой, нарийн төвөгтэй татвар. НӨАТ гэж юу вэ, энэ нь энгийн үгээр яагаад хэрэгтэй вэ? ОХУ-ын хууль тогтоомжоор НӨАТ-ын ямар хувь хэмжээг тогтоодог вэ?

НӨАТ бол ОХУ-д нэг хувь хэмжээ байдаггүй эдгээр төрлийн татварын нэг юм. Тиймээс энэ нь бизнес эрхлэгчид, нягтлан бодогчид хамгийн их хүндрэл учруулж болзошгүй юм. Энэ нийтлэлд бид татварын үнэ цэнэ тус бүрийн талаар нарийвчлан ярилцаж, улмаар ОХУ-д 2018 онд НӨАТ-ын хэмжээг хэрхэн зөв сонгохыг тайлбарлах болно (хүснэгт).

Сонголт бий, гэхдээ үнэгүй биш

Үнэн хэрэгтээ НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ нь тав биш юмаа гэхэд гурван өөр утгатай байж болно. Практикт энэ татварыг таван өөр хувь хэмжээгээр тооцдог.

• 10/110;
• 18/118.

Тэг татвар

Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн эхний хэсэгт тухайн татварыг төлөхөөс чөлөөлөгдсөн гүйлгээний ангиллыг зааж өгсөн болно. Гэтэл хуулиараа төсөвт мөнгө төвлөрүүлж огт болохгүй учраас НӨАТ-ын 0 хувь байдаг.

Мөн олон улсын тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг компаниуд татвар төлөхгүй. Тэгээд ч ачаа тээвэрлэх, зорчигч тээвэрлэх асуудлыг ярьж байна. Тиймээс олон тээврийн компаниуд энэ шалгуурт багтдаг.

Зарим тодорхой төрлийн үйлдвэрлэлд одоогоор нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулаагүй байна. Тухайлбал, эдгээрт сансар огторгуйн салбар, түүнчлэн газрын тосны салбарт ажилладаг компаниуд багтаж байна.

Хөнгөлсөн татвар

ОХУ-д НӨАТ-ыг тооцохдоо НӨАТ-ын бууруулсан хувь хэмжээг мөн ашигладаг. Энэ нь 10 хувьтай тэнцэнэ. Энэ ангилалд хамаарах барааны бүлгүүдийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно.

2018 онд НӨАТ-ын хувь хэмжээг харуулсан хүснэгтийг энд харуулав.

Тооцоолол

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) Орос улсад 24 жилийн турш (1992 оны 1-р сарын 1-ээс) мөрдөгдөж байна. Энэ нь шууд бус татварыг хэлдэг, өөрөөр хэлбэл бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг дээр тодорхой хувийг нэмж, улмаар улсад төлдөг. Энэ тохиолдолд татварын дарамт нь бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэгч биш харин эцсийн худалдан авагчийн мөрөн дээр унадаг.

Үүнтэй төстэй татвар бусад улс оронд байдаг бөгөөд дэлхийн 137 оронд нэвтрүүлсэн. Үнийн түвшин харилцан адилгүй бөгөөд ЕХ-ны орнуудад хамгийн өндөр нь Швед, Дани, Норвегид 25%, Унгарт 27% байна. Хамгийн бага хувь нь Швейцарь - 8%, Лихтенштейн - 7.6% байна. АНУ, Япон хоёр үүнийг ашиглахаа больсон. АНУ 0% -иас 15% (төрөөс хамаарч) борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн бол Японд 8% -ийн хэрэглээний татвар байдаг бөгөөд одоогоор тэд үүнийг 10% хүртэл нэмэгдүүлэхийг хүсч байна.

18%, 10%, 0% - эдгээр нь манай улсад тогтоосон НӨАТ-ын хувь хэмжээ юм. 2016 онд хэр хэмжээний хүү төлөх, хэн төлөхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэгт заасан байдаг. НӨАТ-ын 18 хувийн хүүг Урлагт заасан тохиолдлоос бусад бараг бүх төрлийн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээнд ихэвчлэн ашигладаг. 164 ОХУ-ын Татварын хууль. НӨАТ-ын 10% -ийн хувь хэмжээ нь Татварын хууль болон ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан тусгай жагсаалтад заасан зарим бараанд хамаарна. Экспорт, олон улсын тээвэр болон бусад тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тэг хувь хэмжээг хэрэглэнэ.

Ямар ч тохиолдолд та тарифыг зөвхөн Татварын хуульд заасан журмын дагуу өөрийн үзэмжээр ашиглаж болохгүй, эс тэгвээс НӨАТ-ыг нөхөн олговорт авах боломжгүй болно.

НӨАТ 18 хувь

ОХУ-д 2016 онд НӨАТ-ын үндсэн хэмжээ 18% байна. Урлагаар зохицуулагдана. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т НӨАТ-ын 10% ба 0% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг ашиглах үндэслэлийг энд бас тогтоожээ.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг аль хэдийн дүнгээр оруулсан бөгөөд үүнийг хуваарилах шаардлагатай бол 18/118 эсвэл 10/110 гэсэн тооцоолсон хувь хэмжээг ашиглана. Ашиглалтын бүх тохиолдлыг Урлагийн 4-р зүйлд тэмдэглэсэн болно. 164 Татварын хууль, үүнд урьдчилгаа авах, бараа борлуулах, НӨАТ-ыг харгалзан үзэх, татварын төлөөлөгч татварыг суутгах гэх мэт. Төлбөр тооцооны хувь хэмжээг ашиглах бүх тохиолдлыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг бөгөөд энэ жагсаалт нь бүрэн дүүрэн байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. НӨАТ-ын хувь хэмжээг 18% ашиглах тохиолдолд тооцоолсон хувь хэмжээ нь 18/118, хэрэв НӨАТ 10% бол 10/110 болно.

Асуудлыг авч үзээд НӨАТ хэдэн хувь болохыг олж мэдье.

82,600 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн. НӨАТ-ын 18% нь 12,600 рубльтэй (82,600 x (18/118)) тэнцэнэ. НӨАТ-ыг тооцоолохын тулд та тооцоолуур ашиглаж болно.

НӨАТ 10 хувь

НӨАТ-ын 10 хувийн татвар ногдуулах бараа, ажил, үйлчилгээний жагсаалтыг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйл.

1. Үүнд хүнсний бүтээгдэхүүн - мах, махан бүтээгдэхүүн (амттанаас бусад нь - түүхий утсан хиам, карбонат, гахайн мах гэх мэт), сүүн бүтээгдэхүүн (үүнд суурилсан зайрмаг, харин жимсний мөс биш), тахианы өндөг, ургамлын тос, маргарин, нунтагласан элсэн чихэр, хоолны давс, үр тариа, холимог тэжээл, талх, гурилан бүтээгдэхүүн (бовхыг оруулаад), гоймон, гурил, үр тариа, амьд загас (хулд загас, форел болон бусад үнэ цэнэтэй зүйлээс бусад), далайн хоол (амттанаас бусад - улаан ба хар түрс гэх мэт), хүүхдийн хоол, чихрийн шижин өвчний бүтээгдэхүүн, хүнсний ногоо гэх мэт;
2. хүүхдийн бараа: нярай, цэцэрлэг, сургуулийн өмнөх насны хүүхдүүд, сургуулийн сурагчдад зориулсан сүлжмэл хувцас, оёдлын бүтээгдэхүүн (нэхий, туулайн бүтээгдэхүүн орно), гутал (спортын хувцаснаас бусад), хүүхдийн ор, гудас, тэрэг, дэвтэр, тоглоом, хичээлийн хэрэгсэл, живх гэх мэт;
3. боловсрол, шинжлэх ухаан, соёлын холбогдолтой сонин, сэтгүүл, ном (зар сурталчилгаа, эротик бүтээгдэхүүнээс бусад). Баталгаажуулахын тулд та Холбооны Хэвлэл мэдээлэл, олон нийтийн харилцааны агентлагаас олгосон гэрчилгээтэй байх ёстой;
4. эм, эмнэлгийн бүтээгдэхүүн (эмийн эм, эмийн сангаас үйлдвэрлэсэн эмийн эмнэлзүйн туршилтанд зориулагдсан бүтээгдэхүүн орно). Эм нь бүртгэлийн гэрчилгээтэй байхаас гадна эмийн улсын бүртгэлд орсон байх;
5. Эмийн сангаас бэлтгэсэн эмийн хувьд эмийн жорын бэлэн байгаа эсэхээс хамаарч тарифыг тооцдог.
6. дотоодын агаарын тээврийн болон холын төмөр замын тээврээр зорчигч, ачаа тээш тээвэрлэх үйлчилгээ.

2018 онд НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээ нь 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118 гэсэн таван утгын аль нэгийг авч болно.

2019.01.01-ээс - шинэ тариф

2019.01.01-нээс хойш заасан хугацаанаас хойш хийсэн гүйлгээний хувьд 18% биш харин гүйлгээнд хамрагдахыг сануулж байна. Өөрөөр хэлбэл, 2019 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш ачуулсан (гүйцэтгэсэн, үзүүлсэн) бараа (ажил, үйлчилгээ)-д 20%-ийн шинэ тариф хамаарна (Сангийн яамны 2018 оны 9-р сарын 13-ны өдрийн 03-07-11/65700 тоот захидал). ).

Үүний дагуу шинэ тооцоолсон ханш 18/118 биш 20/120 байх болно. 0%, 10%, 10/110 төлбөр тооцооны хувь хэмжээ хэвээр байна.

10%, 18% эсвэл 20% -ийн татварыг тооцох

НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлохын тулд НӨАТ-гүй бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртгийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх шаардлагатай. Жишээлбэл, 20% -ийн татвар ногдуулсан бүтээгдэхүүн нь татваргүй 10,000 рубльтэй бол НӨАТ нь 2,000 рубль болно. (10,000 рубль х 20%).

10/110, 18/118 эсвэл 20/120 хувь хэмжээгээр татвар тооцох

НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлохын тулд татварын баазыг 10 эсвэл 18 эсвэл 20-оор үржүүлж, 110 эсвэл 118 эсвэл 120-д хуваах шаардлагатай. Жишээлбэл, 2019 онд 50,400 рублийн урьдчилгаа авсан бол. Борлуулалт нь 20% -ийн НӨАТ ногдуулдаг бараа нийлүүлэхэд урьдчилгаа НӨАТ нь 8,400 рубль болно. (50,400 х 20/120 рубль).

Нэхэмжлэл дэх НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Татварын хэмжээг нэхэмжлэхийн 7-р баганад "Татварын хувь хэмжээ" (ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 1137 тоот тогтоолын 1-р хавсралт) тусгасан болно. Энэ баганад шаардагдах тарифыг нэхэмжлэхийн зүйл бүрийн эсрэг талд байрлуулна.

Хэрэв нэхэмжлэх нь тооцоолсон ханшийг 10/110, 18/118 эсвэл 20/120 гэж заасан бол нэхэмжлэхийн "Бараа (ажил, үйлчилгээ), татваргүй эд хөрөнгийн эрх" гэсэн 5-р баганад НӨАТ багтсан татварын баазыг оруулна. заасан.

НӨАТ-ын хувь хэмжээний алдаа

Нэхэмжлэлийн "Худалдан авагчид хүлээлгэн өгсөн татварын дүн" 8-р баганад заасан НӨАТ-ын дүн нь "Бараа (ажил, үйлчилгээ), татваргүй эд хөрөнгийн эрх" 5-р баганын үржвэртэй тохирохгүй бол "Татварын хувь хэмжээ" 7. НӨАТ-ын хувь хэмжээг буруу зааж өгсний улмаас татварын албатай маргаангүйгээр НӨАТ-ыг ийм нэхэмжлэхийн суутгал болгон хүлээн авах боломжгүй юм.

Худалдан авагч НӨАТ-ыг суутгал болгон хүлээн авахын тулд худалдагч нь татварын зөв хувь хэмжээг харуулсан залруулсан нэхэмжлэх гаргах ёстой.

Мэдэгдэлд НӨАТ-ын хувь хэмжээ

2018 онд НӨАТ-ын тайланд (ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн ММВ-7-3/558@ тушаалаар батлагдсан) бараа (ажил, үйлчилгээ) өөр өөр хувь хэмжээгээр борлуулахыг тусгасан болно. 3-р хэсэг:

Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-д суутгахаар хүлээн зөвшөөрсөн НӨАТ-ыг мэдүүлгийн 3-р хэсгийн 120-р хуудсанд татварын хувь хэмжээгээр хуваахгүйгээр нийт дүнгээр тусгасан болно.

Тодорхойлолт

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) нь бараа, ажил, үйлчилгээг бий болгох явцад үүссэн илүүдэл (нэмэгдсэн) өртөгт хамаарна. Татварыг бүтээгдэхүүн борлуулах (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) эсвэл худалдан авагчаас урьдчилгаа төлбөр авах үед төлдөг. Татварын тооцоо, төлбөрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлгээр зохицуулдаг.

НӨАТ төлөгчид, татварын хувь хэмжээ

НӨАТ төлөгч нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид, түүнчлэн гаалийн холбооны гаалийн хилээр бараагаа нэвтрүүлэхтэй холбогдуулан татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс юм.

Одоогийн байдлаар ОХУ-д НӨАТ-ын үндсэн хувь хэмжээ 18% байна. Гэсэн хэдий ч зарим хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдэд зориулсан барааны хувьд 10% -ийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ байдаг бөгөөд экспортын барааны хувьд үнэндээ 0% -ийн хувь хэмжээ байдаггүй (гэхдээ "татвараас чөлөөлөх", "татвар ногдуулах" гэсэн ойлголтууд 0% -ийг андуурч болохгүй - эдгээр нь өөр тохиолдол юм).

Татварын тооцоо

НӨАТ-ын тооцооны онцлог

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар бол тооцоход хамгийн хэцүү, төрийн захиргааны хувьд хүндрэлтэй татваруудын нэг юм. Энэ нь НӨАТ бол шууд бус татвартай холбоотой. Энэ нь тухайн байгууллага худалдан авагчаас авсан хөрөнгөөс (НӨАТ нь бүтээгдэхүүний үнэд багтсан) төлдөг гэсэн үг юм. Мөн нэмүү өртөгт давхар татвар ногдуулахгүйн тулд түүхий эд, хангамж, үйлчилгээ худалдан авагчид худалдан авсан үнийн дүндээ төлсөн татвараа суутган тооцдог. Тэгээд бүтээгдэхүүнээ бүтээж борлуулсны дараа дахин НӨАТ тооцож, худалдан авагчаас суутгадаг. Үүний үр дүнд эцсийн худалдан авагч нь НӨАТ-ын нийт дүнгийн эцсийн төлөгч болдог - ихэвчлэн ОХУ-ын иргэд. ОХУ-аас гадуур бараа экспортлох тохиолдолд (Гаалийн холбоо) хэн ч НӨАТ төлдөггүй бөгөөд экспортын баримтыг баримтжуулах тусгай журмын дараа төлсөн татварыг худалдагч байгууллагад буцааж өгдөг.

Татвар тооцох үйл явц нь тэтгэмж, өөр өөр хувь хэмжээ зэргээс шалтгаалан төвөгтэй байдаг. Татвар нь эдийн засгийн хувьд асар их ач холбогдолтой хэдий ч түүнийг тооцох, төлөх/нөхөн төлөх нарийн төвөгтэй байдал нь НӨАТ-ыг нягтлан бодогчийн хувьд хамгийн "гэмт хэрэг" бөгөөд асуудалтай татварын нэг болгодог - энэ нь "нисдэг" компанийн төсвөөс хууль бусаар нөхөн төлдөг, нэр хүндтэй аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогчид суутгал авах эрхээ нотлох ёстой.

НӨАТ бол Оросын татварын тогтолцооны шинэ бүтээл биш юм. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь дэлхийн ихэнх хөгжингүй орнуудад байдаг бөгөөд зөвхөн татварын хувь хэмжээ нь ялгаатай байдаг (ОХУ-д энэ нь хамгийн бага татваруудын нэг юм).

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, түүнийг тооцох журам, мэдүүлэг гаргах тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг "" хэсгийн нийтлэлээс уншина уу.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын талаар асуулт хэвээр байна уу? Нягтлан бодох бүртгэлийн форум дээр тэднээс асуу.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ): нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

• Дөрөвдүгээр улиралд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэц, Дээд шүүхийн шүүхийн актад тусгагдсан татварын асуудлаарх хууль эрх зүйн байр суурийг хянан үзэх. 2019 он

  Төлбөрийн чадваргүй гэж зарласан байгууллагын гаргасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын үнийн дүнгийн хасалт... ханган нийлүүлэгч. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг... Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нэмж тооцох үндэслэл” гэсэн өрийг тогтоохдоо мэргэжлийн хяналтын газраас нэмэгдсэн өртгийн албан татвар тогтоогоогүй...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2019 оны 7-р сарын захидлуудын тойм

  Бүгд Найрамдах Армен Улсад татварт заасан журмын дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулна... Холбооны төлбөрийн чадваргүй (дампуурсан) гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөгчийн түрээсэлсэн эд хөрөнгөд ... Дээрх 1-д заасны дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах ... худалдагчаас цалин хөлс төлдөг, худалдан авагчаас эдгээр үйлчилгээнд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах ...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2019 оны 11-р сарын захидлуудын тойм

  зүйлд заасан журмаар тогтоосон нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй, татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын байгууллагын ... ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах албан бичиг... мөн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах үйл ажиллагаанд ашиглагдаж байгаа, падаан гаргаагүй...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2019 оны 8-р сарын захидлуудын тойм

  Төлөөлөгч нь бараа (ажил, үйлчилгээ), ... клирингийн үйл ажиллагаанд төсөвт нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх үүрэгтэй, нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг 0 хувьтай тооцно. ... бусад нөхцөлд хэрэглээ. Гаалийн байгууллагад төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг... 07-13/1/66751 Беларусийн аж ахуйн нэгжийн танилцуулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ..., үүний дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай татварын объект. Наймдугаар сарын 13-ны өдрийн захидал...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2019 оны 9-р сарын захидлуудын тойм

  Судалгааны ажлын үр дүнд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг гаалийн байгууллагад төлж байгаа... борлуулах зориулалттай, ... дахин бүртгүүлэх журам дутуу хийгдсэн, нэмэгдсэн өртгийн албан татварын бууруулсан хувь хэмжээ нь 10 хувь биш ... ОХУ-д ийм үйлчилгээнд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулахгүй. Ирсэн захидал...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2019 оны 10-р сарын захидлуудын тойм

  Үйлчилгээнд хамаарах нэмэгдсэн өртгийн албан татварын баазыг тодорхойлох онцлог, өртөг нь... рубль, нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь нь шилжүүлсэн хөрөнгийн хэмжээ... орон сууц худалдахад хамаарна. нийтээр тогтоосон журмаар нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах. Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хүлээн зөвшөөрөхгүй, үүний дагуу ийм хэлцлийг нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах объект гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй...

• Салшгүй сайжруулалт. Түрээслүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл

  Нэмэлт тоног төхөөрөмж, сэргээн босголт, үйлдлийн системийн байгууламжийг шинэчлэх. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) Албан тушаалын дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцоход ашигласан... худалдан авалтыг шилжүүлэн... хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээгээр орлогоос. . Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) Түрээслүүлэгч нь хүлээн авах боломжгүй ...-ны өдрийн ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор батлагдсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тооцоонд ашигласан худалдан авалт.

• Салшгүй сайжруулалт. Түрээслэгчийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэл

  Холбооны хууль N 402-FZ. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) Түрээслэгч нь хүлээн авах эрхтэй... нэмэгдсэн өртгийн албан татвар хураахтай холбоотой хэргийг авч үзэх" тохиолдолд түрээслүүлэгч ... (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл). Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) НӨАТ-ын татварын асуудлаар... (PBU 10/99-ийн 11-р зүйл Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)) Байгууллагад ногдуулсан НӨАТ-ын хэмжээ...

• 2019 оны 9-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулна. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөх аливаа үл хамаарах зүйл ... .Г., Водоканал) - Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нэмж тооцох, татварыг буцаан олгохоос татгалзах үндэслэлүүд... гүйлгээний нэмэгдэл өртгийн албан татварыг хасаж, нөхөн сэргээх шаардлагатай. төлбөрийн ... болон нэмэгдсэн өртгийн албан татварт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх. 2019 оны есдүгээр сарын 23-ны өдрийн тогтоол...

• 2019 оны 8-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар авахтай холбогдсон хэрэг хянан шийдвэрлэх тухай” гэж татварын албаны дүгнэлтийг зөвшөөрч... тооцсон аргачлалаар нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээгээр бууруулж, эсхүл... шаардах эрх. Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хасалт у...

• Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн өөрчлөлт: практик

  Орлогын албан татварын өглөг: Нэмэгдсэн өртгийн албан татварын өглөг 14,000 Хөрөнгө... орлогын албан татварын өглөг: Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар 14,000 Өр төлбөр...

• 2019 оны 11-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Тус байгууллага нь нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулдаг. Үүнтэй холбогдуулан ... -д - нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нөхөн сэргээхээс зайлсхийх зорилгоор улсын материаллаг хөрөнгөөр ​​хийсэн гүйлгээг нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас чөлөөлөх тухай .... Түүгээр ч барахгүй, үнэндээ...

• 2018 оны НӨАТ: ОХУ-ын Сангийн яамнаас өгсөн тодруулга

  Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах бараа (ажил, үйлчилгээ). Иймд заасан бараанд ногдуулсан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг... нэмэгдсэн өртгийн албан татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн хэлцлийн хэрэгжилт, түүнийг олж авсны дараа төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээ... дээрх үйл ажиллагаа. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар. Иймд ийм... худалдагчийн мэдүүлсэн нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хасна уу.

• 2017 онд НӨАТ. ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбар

  Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг татвар болгон тооцох, төлөхдөө нэмэгдсэн өртгийн албан татварын суурь ... бэлэг дурсгалын зүйлд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулна. Байгууллагын худалдан авахдаа төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг... төсөвт нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлнө. Энэ тохиолдолд заасан хэмжээний нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг...

• ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 8-р сарын захидлуудын тойм

  Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцож, төлж байгаа төлөөлөгчийг тооцоо хийж байгаа дэд агент гэж хүлээн зөвшөөрнө... ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах ба нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах ... ОХУ-ын ийм байгууллагад ийм татвар ногдуулдаггүй. Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар. Үүний зэрэгцээ Нэмэгдсэн өртгийн албан татвартай албан татвар ногдуулах... хорооноос нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тэглэх журам хүчин төгөлдөр болох нь нотлогдож, гадаад валют...

НӨАТ бол ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хамгийн их цуглуулдаг, хамгийн чухал татваруудын нэг юм. Хуримтлалын шууд бус шинж чанартай тул эцсийн ачаа нь бараа, материал, үйлчилгээ үзүүлсэн худалдан авагчдад ногддог. Татварын хувь хэмжээ нь бүтээгдэхүүний төрөл, түүнчлэн субъектын үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарна. Өгүүлэлд бид НӨАТ-ын 18% ба 10% -ийн хувь хэмжээ гэж юу болох, ямар тохиолдолд үүнийг ашигладаг болохыг илчлэх болно, мөн НӨАТ-ын 18% -ийг тооцох жишээг өгөх болно.

НӨАТ гэж юу вэ?

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг холбооны татварт оруулсан болно. Шууд бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Барааны бүрэн өртөгт багтсан эцсийн дүнг худалдан авагч шаардлагатай барааг худалдан авах эсвэл үйлчилгээ авах үед төлдөг. Худалдан авагчийн нийлүүлэгчид төлсөн татварыг төсөвт шилжүүлж, улсын сан хөмрөгийг нөхдөг.

Ихэнх бараа, үйлчилгээнд татвар ногдуулдаг. Татвараас чөлөөлөгдсөн үнэт зүйлс, хийсэн ажлын жагсаалтыг хууль тогтоомжийн түвшинд тогтоодог.

НӨАТ-ын хувь 18%, 10%, 0%

ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжид хэд хэдэн татварын хувь хэмжээг мөрддөг. Гол нь 18% байна.Бусад тарифыг ашиглах боломжгүй тохиолдолд тооцно.

НӨАТ-ын 10%-ийн хэрэглээ давуу эрхтэй гэж үздэгнөхцөл бөгөөд хүнсний чухал бүтээгдэхүүн (сүү, талх, мах, гурил, өндөг болон бусад), хүүхдийн бүтээгдэхүүн, хэвлэмэл бүтээгдэхүүн гэх мэт хязгаарлагдмал ангилалд хамаарна.

НӨАТ-ын хувь хэмжээг 0% ашигладаг ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр дамжуулан барааг нэвтрүүлэх үед. Ийм тохиолдолд барааны НӨАТ-ыг ханган нийлүүлэгчид биш, харин хүлээн авсан улсын төсөвт шууд төлдөг.

10/110 ба 18/118 татварын хувь хэмжээг дараахь тохиолдолд тооцоолно.

• бараа борлуулсны үр дүнд даатгалын төлбөр, худалдааны зээлийн хүү, санхүүгийн тусламж хэлбэрээр мөнгө авах;
• удахгүй болох тээвэрлэлт, хүргэлтийн мөнгийг хүлээн авах;
• эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх;
• татварын төлөөлөгчийн хувьд татвар суутгал хийх;
• хувь хүнээс өмнө нь худалдаж авсан хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалт;
• хувь хүмүүсээс худалдаж авсан барааг худалдах хүн (НӨАТ төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй) автомашин;
• хуульд заасан бусад нөхцөлд.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18% ба 10%: хуримтлагдсан объект, төлөгчдийн хүснэгт

НӨАТ-ын хувь хэмжээний талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.

НӨАТ-ын 10%, 0% -ийн хувьтай барааны жагсаалтыг татаж авах

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу НӨАТ-ын хувь хэмжээ 10 ба 0% байдаг барааны жагсаалтыг доор харуулав.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18% ба 10%: хэрхэн тооцох вэ?

Бараа, үйлчилгээний борлуулалтын НӨАТ-ын хэмжээг мэдэхийн тулд та анхны татварын хэмжээг тодорхойлох хэрэгтэй. Хэрэв бараа борлуулах нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт явагддаг бол 10% буюу 18% -ийг ашигладаг. НӨАТ-ын хэмжээг тодорхойлохын тулд материалын анхны өртөгт шаардлагатай хэмжээгээр татвар ногдуулдаг.

Жишээлбэл, бүтээгдэхүүнийг нэгж тутамд 100 рублийн үнээр борлуулж болно. НӨАТ-ын 18% -ийн хэмжээ нь 100 рубль * 18% = 18 рубльтэй тэнцүү байна. Худалдан авагчид танилцуулсан барааны нийт өртгийг НӨАТ-гүй үнэ, татварын хэмжээг нэмж тооцно, өөрөөр хэлбэл 100 рубль + 18 рубль = 118 рубль.

НӨАТ-ыг 10% -иар тооцох журам нь ижил төстэй байна. 100 рублийн үнээр татварын хэмжээ 10 рубль, нийт зардал нь 110 рубль байна.

Хилээр дамжих, олон улсын тээвэрлэлт хийх тохиолдолд 0 хувийн татвар ногдуулдаг бол хүлээн авагч нь татвараа бие даан тооцож, төсөвт төлөх ёстой. НӨАТ-ыг бүтээгдэхүүний төрлөөс хамаарч дээрх дүрмийн дагуу 10% буюу 18%-ийн хувиар тооцно.

Татварыг нийт дүнгээс хэрхэн салгах вэ?

НӨАТ-ын тооцоолсон хувь хэмжээг 10/110 эсвэл 18/118 ашиглах үед урвуу журам хэрэгжинэ. Ирээдүйн нийлүүлэлтийн эсрэг урьдчилгаа болгон авсан дүнгээс НӨАТ-ыг хуваарилах шаардлагатай бол татварын хувь хэмжээгээр тогтооно. Ачаалагдсан барааг хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах үнийн жагсаалтад оруулаагүй тохиолдолд 18/118 харьцааг тооцно.

150,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа татвар төлөгч төсөвт хүлээн авсан мөнгөнөөс НӨАТ шилжүүлэх ёстой. Хэрэв тээвэрлэлт 18% -иар хүлээгдэж байгаа бол 18/118-д үндэслэсэн тооцоог ашиглана. Татварын эцсийн дүн нь 150,000 рубль /118*18 = 22,881 рубль байна.

НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18%: нягтлан бодох бүртгэл, тооцооны жишээ

Жишээ."Resurs" ХХК нь "Схем" ХХК-ийн ашиг тусын тулд 236,000 рубль, 18% НӨАТ-ын 36,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бүтээгдэхүүн борлуулдаг. Хүргэлтийн нөхцлийн дагуу Schema ХХК нь үнэт зүйлийг агуулахаас цаг тухайд нь бие даан авах ёстой бөгөөд эс тэгвээс 5000 рублийн торгууль ногдуулна. Схема ХХК нь гэрээний нөхцлийг биелүүлээгүй тул тогтоосон хугацаанаас хоцорч бараагаа хүлээн авсны үр дүнд Ресурс ХХК-ийн талд 5000 рублийн торгууль шилжүүлсэн. Ресурс ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааг дараахь бичилтээр бүртгэнэ.

1. ― ― 236,000 рубль ― нийлүүлэгчид бараа хүргэх.
2. Dt 90-3 ― ― 36,000 рубль ― тээвэрлэлтэнд ногдуулсан татвар.
3. ― Кт 62 ― 236,000 рубль ― Схем ХХК-ийн барааны өрийг төлсөн.
4. Dt 51 - 3000 рубль - торгуулийн дүнг шилжүүлсэн.
5. Dt 76 - Kt 91-1 - 3000 рубль - хүлээн авсан торгуулийн бусад орлогыг тусгасан болно.
6. ― Kt 68 ― 458 рубль (3000/118*18) торгуулийн хэмжээгээр НӨАТ-ыг хуваарилсан.

Ийнхүү үйл ажиллагаа явуулсны дараа шилжүүлсэн торгуулийн дүнгээс болж төсөвт төлөх татварын нийт дүн 458 рубль байна.

НӨАТ-ын тооцоолсон хувь хэмжээг хэрэглэх

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр үнэт зүйлийг борлуулахад НӨАТ ногдуулдаг. Үл хамаарах зүйл бол татвараас чөлөөлөгдсөн бараа, үйлчилгээ юм. Хөнгөлөлттэй дэглэм (UTII, хялбаршуулсан татварын систем, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) ашигладаг аж ахуйн нэгжүүд борлуулалтаас татвар авахгүй байх эрхтэй. Тодорхой нөхцөлд (өмнөх үеийн орлого хангалтгүй) байгууллага, бизнес эрхлэгчид татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой.

Жагсаалтад орсон ангиллын хувьд удахгүй болох ачааны урьдчилгаа төлбөрийг авахдаа тооцоолсон НӨАТ-ын хувь хэмжээг тооцохгүй. Гэсэн хэдий ч хөнгөлөлттэй дэглэмийг ашиглах нь татварын төлөөлөгчийг дараахь тохиолдолд үүссэн НӨАТ-ын үүргээс чөлөөлөхгүй.

• оХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсээс үнэт зүйл олж авах;
• хотын захиргааны болон төрийн байгууллагуудын өмчлөлийн эд хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагааны явцад.

10/110 эсвэл 18/118 гэсэн тооцоолсон хувь хэмжээг НӨАТ-ын тайланд тусгасан болно. Татвар авах шаардлагатай хөрөнгийг хүлээн авахдаа баримт бичиг - нэхэмжлэхийг бэлтгэх ёстой. Тэд "%" тэмдгийг заахгүйгээр 10/110 эсвэл 18/118 гэсэн тооцоолсон хувь хэмжээг зааж өгдөг.