Kā noteikt okved apdrošināšanas prēmiju procentuālo daļu. Norēķini ar Sociālās apdrošināšanas fondu - apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
Nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanas iemaksu likme ir atkarīga no organizāciju un uzņēmēju galvenā darbības veida. Šis ieteikums palīdzēs noskaidrot, kura darbības joma tiek uzskatīta par galveno un kā ietekmēt tarifa lielumu.
Atšķirības būs tiem, kas , un tiem, kuri jau ir aktīvi .
Tarifs tiem, kas tikko reģistrējušies
Jaunizveidotai organizācijai (uzņēmējam) tarifu nosaka Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālā nodaļa, kurā tā ir reģistrēta. Papildu informācija fondam nav jāiesniedz.
Organizācijas (uzņēmēja) galveno darbības veidu noteiks fonda darbinieki, pamatojoties uz Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (USRIP) pieejamo informāciju. Precīzāk, tā tiks uzskatīta par sugu, kas ir pirmā visu deklarēto sarakstā.
Organizācijas nosauc plānotos darbības veidus reģistrācijai iesniegtā pieteikuma veidlapas Nr.P11001 “I” lapā. Un uzņēmēji - pieteikuma veidlapas Nr.P21001 lapā “A”. Abas veidlapas tika apstiprinātas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 25. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-6/25.
Tas izriet no Krievijas FSS 2004. gada 23. marta rezolūcijas Nr. 27 apstiprinātās kārtības 10. punkta, 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 6. panta 2. punkta.
Piešķirto tarifu organizācijai paziņos Krievijas FSS. Šī dokumenta forma ir dota ar Krievijas FSS 2004. gada 23. marta rezolūciju Nr. 27 apstiprinātās kārtības 3. pielikumā.
Tarifs tiem, kas strādā vairāk nekā gadu
Organizācijām un uzņēmējiem, kas darbojas ilgāk par gadu, katru gadu jāapliecina savas tiesības uz sākotnēji noteikto “traumu” iemaksu likmi. Tālāk ir norādītas darbības, kas jums jāveic, lai to izdarītu.
Uzņēmējiem, kuri strādā vairāk nekā gadu, nav katru gadu jāapstiprina viņu noteiktā iemaksas likme “traumas” (noteikumu 10. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētu Nr. 713) . Bet, ja uzņēmējs vienotajā valsts individuālo komersantu reģistrā ir mainījis galveno darbības veidu, tad viņam ir jānosaka jauna apdrošināšanas likme, kas atbilst jaunajai profesionālā riska klasei.
Jaunais tarifs var būt mazāks par iepriekšējo. Taču pati Krievijas FSS izmaiņas neņems vērā un saglabās iepriekš noteikto maksimālo tarifu. Tāpēc šādās situācijās uzņēmējam labāk ir apstiprināt savu pamatdarbību kārtējam gadam.
Kā noteikt galveno darbību
Organizācijas un uzņēmēji patstāvīgi nosaka savu galveno darbības veidu (noteikumu 11. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētu Nr. 713).
Lai to izdarītu, aprēķiniet, cik ienākumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas par katru darbības veidu saņēmāt pagājušajā gadā. Pēc tam aprēķiniet katra darbības veida daļu kopējos ieņēmumos no pārdotās produkcijas (darbiem, pakalpojumiem):
Aktivitāte, kurai būs vislielākais īpatsvars, būs kārtējā gada pamatdarbība.
Ja lielākais īpatsvars ir vairākiem darbības veidiem, tad galvenā darbība būs tā, kas atbilst augstākai profesionālā riska klasei. Profesionālā riska klases ir norādītas Klasifikācijā, kas apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012. gada 25. decembra rīkojumu Nr. 625n.
Šī galvenā saimnieciskās darbības veida noteikšanas kārtība izriet no Noteikumu 9. un 14. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētu Nr.713.
Pasākumu īpatnējā svara aprēķinu iesniedziet Krievijas FSS teritoriālajai nodaļai paskaidrojuma rakstā. Ja aprēķins netiek iesniegts, fonds var noteikt tarifu, kas paredzēts darbībām ar iespējami augstāko profesionālā riska klasi. Turklāt viņi var izvēlēties jebkuru jūsu darbības veidu.
Piemērs, kā noteikt galveno darbības veidu nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanas iemaksu likmes noteikšanai
Kopējie ieņēmumi bez PVN no Alpha LLC produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas 2015. gadā bija 8 000 000 RUB, t.sk.:
- no mājsaimniecības mēbeļu pārdošanas saskaņā ar aģenta līgumiem (OKVED kods - 51.15.1) - 1 000 000 rubļu.
Alfa 2016. gada pamatdarbība ir mēbeļu ražošana.
- ;
- .
Grāmatvedis iesniedza šos dokumentus Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda filiālē, kurā organizācija ir reģistrēta. Fonds Alpha piešķīra apdrošināšanas pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām prēmiju likmi 2016. gadam, kas atbilst 8. profesionālā riska klasei. Tās lielums bija 0,9 procenti (2015. gada 14. decembra likuma Nr. 362-FZ 1. pants, 2005. gada 22. decembra likuma Nr. 179-FZ 1. pants).
Padoms: Gada laikā organizācijas pamatdarbība var mainīties no sākotnēji norādītā. Ja jaunais darbības veids atbilst samazinātai apdrošināšanas prēmiju likmei, fondam ir jāatdod (vai jākompensē) iemaksātās apdrošināšanas prēmijas pēc augstākās likmes.
Faktiskajam darbības veidam neatbilstošu tarifu izmantošana ir pretrunā ar obligātās apdrošināšanas būtību. Līdz ar to, ja tarifi, kas noteikti darbībām, kas bija pamatdarbība pagājušajā gadā, neatbilst darbībām, ar kurām organizācija nodarbojas kārtējā gadā, tai ir tiesības tos pārskatīt. Lai to izdarītu, fonda teritoriālajā nodaļā jāiesniedz dokumenti un aprēķini, kas apliecina faktisko darbības veidu. Fonda pārstāvjiem šie dokumenti jāizskata un lēmums jāpieņem neatkarīgi no iepriekš noteiktās profesionālā riska klases un tarifa lieluma. Turklāt, ja tarifu pārskatīšanas rezultātā rodas apdrošināšanas prēmiju pārmaksa, tā ir jāatdod organizācijai.
Šīs pieejas likumību apliecina šķīrējtiesas prakse (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015. gada 2. septembra nolēmumu Nr. 303-KG15-10066, Tālo Austrumu apgabala šķīrējtiesas lēmumu 2015.gada 14.maija Nr.F03-1493/2015, Piektās šķīrējtiesas apelācijas tiesa 2015.gada 3.februārī Nr.05AP-15626/2014).
Kādi dokumenti jāiesniedz Krievijas FSS
Pamatojoties aizpildiet dokumentus, kas jāiesniedz Krievijas FSS teritoriālajai nodaļai:
- sertifikāts, kas apliecina galveno saimnieciskās darbības veidu ;
- iesniegums par galvenā saimnieciskās darbības veida apstiprināšanu .
Pievienojiet tiem kopiju bilances paskaidrojuma piezīme par iepriekšējo gadu. Jums vienkārši nav nepieciešams no tā atteikties mazajiem uzņēmumiem un uzņēmējiem .
Iesniedziet dokumentus Krievijas FSS teritoriālajai nodaļai ne vēlāk kā tā gada 15. aprīlī, kuram tarifs ir noteikts. Šos dokumentus var iesniegt papīra formātā (personīgi vai pa pastu). Bet Krievijas FSS iesaka sūtīt dokumentus izmantojot vienotu sabiedrisko pakalpojumu portālu . Soli pa solim instrukcijas, kā to izdarīt, ievietots Krievijas FSS vietnē .
Tas ir paredzēts ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55 apstiprinātās kārtības 3.punktā ar Krievijas Darba ministrijas rīkojumu apstiprināto Administratīvo noteikumu 47.punktu. 2012. gada 6. septembrī Nr. 178n un apstiprināts Krievijas FSS oficiālajā tīmekļa vietnē.
Lai iesniegtu dokumentus, izmantojot valdības pakalpojumu portālu, organizācijai ir jābūt uzlabots kvalificēts elektroniskais paraksts fiziskajā datu nesējā. Jūs to varat iegūt no viena no sertifikācijas centri, ko akreditējusi Krievijas Telekomunikāciju un masu komunikāciju ministrija . Turklāt datoram, no kura tiks sūtīti dokumenti, jābūt kriptoprovider programma .
Kad gaidīt lēmumu par jaunu tarifu
Pamatojoties uz saņemtajiem dokumentiem, Krievijas FSS kārtējam gadam nosaka iemaksu likmi apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām. Pretendents par to tiks informēts divu nedēļu laikā no dokumentu iesniegšanas dienas (ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55 apstiprinātās kārtības 4.punkts). Paziņojuma veidlapa ir sniegta Krievijas FSS 2004. gada 23. marta rezolūcijas Nr. 27 3. pielikumā. Ja dokumentus nosūtījāt, izmantojot vienoto valdības pakalpojumu portālu, varat izsekot pieteikuma statusam savā personīgajā kontā. Soli pa solim instrukcijas, kā to izdarīt, ir publicētas vietnē Krievijas FSS vietne .
Situācija: Kā veikt iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām gada sākumā pirms Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda paziņojuma par kārtējā gada tarifu saņemšanas?
Līdz jaunā tarifa noteikšanai jūs maksājat apdrošināšanas prēmijas, ņemot vērā galveno darbības veidu, kas tika apstiprināts pagājušajā gadā. Tas ir tieši norādīts Procedūras 11. punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 55.
Bet jebkurā gadījumā ņemiet to tarifu, kas ir apstiprināts attiecīgajai profesionālā riska klasei kārtējam gadam. Tagad šim nolūkam viņi izmanto Saimniecisko darbību veidu klasifikāciju pēc profesionālās riska klasēm, kas apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012. gada 25. decembra rīkojumu Nr. 625n.
Kad Krievijas Federālais sociālās apdrošināšanas fonds noteiks citu profesionālā riska klasi, iemaksas “par traumām” tiks pārrēķinātas pēc jaunās likmes. Un pat tad, ja tā rezultātā budžetā ir nepietiekams maksājums, jums nebūs jāmaksā sodi un naudas sodi. Galu galā jūs neko nepārkāpāt, bet rīkojāties saskaņā ar noteikto kārtību.
Kas notiek, ja informācija netiek iesniegta Krievijas FSS?
Gadās, ka prasītā informācija netiek sniegta noteiktajā termiņā līdz 15. aprīlim. Šajā gadījumā fonds patstāvīgi nosaka darba devēja pamatdarbību kārtējam gadam.
Par pamatdarbību atzīstama darba devēja darbība, kas atbilst augstākajai profesionālā riska klasei. Tajā pašā laikā fondam nav tiesību patvaļīgi izvēlēties “riskantāko” uzņēmējdarbības veidu no visiem darbības veidiem, ko organizācija deklarējusi reģistrācijas laikā. Veicot noteikšanu, fondam jāņem vērā tikai tās darbības, ar kurām organizācija faktiski nodarbojās iepriekšējā gadā. Tas izriet no Noteikumu 13. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētu Nr. 713, un ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011. gada 5. jūlija rezolūciju. Nr.14943/10 un Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015.gada 30.jūnija nolēmums Nr.301-KG15-6612.
Turklāt, ja faktiskais darbības veids atšķiras no deklarētā, fondam ir jāatdod organizācijai iemaksātās apdrošināšanas prēmijas pēc lielākas likmes. Uz to tiesneši norāda Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015.gada 2.septembra spriedumā Nr.303-KG15-10066.
Tarifs atsevišķām nodaļām
Ja atsevišķa organizācijas nodaļa maksā patstāvīgi iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, tam tiek noteikts atsevišķs tarifs. Tas izriet no Noteikumu 7. un 11. punkta, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 1. decembra dekrētu Nr.713.
Ja organizācijai ir šādas atsevišķas nodaļas, tad atsevišķi nosakiet galveno darbības veidu:
- katrai atsevišķai nodaļai;
- organizācijas galvenais birojs, neņemot vērā atsevišķas nodaļas.
Kārtība, kādā tiek noteikts tarifs atsevišķām nodaļām, ir tāda pati kā organizācijām (Kārtības 2.punkta 8.punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55) . Paziņojuma veidlapa atsevišķām nodaļām ir dota 7. pielikumā kārtībai, kas apstiprināta ar Krievijas FSS 2004. gada 23. marta rezolūciju Nr. 27.
Atsevišķai nodaļai, kas pati neveic iemaksas, kā arī organizācijas struktūrvienībai (piemēram, darbnīcai) var būt noteikta atsevišķa iemaksu likme. Tas ir iespējams šādos gadījumos:
- struktūrvienība ir iesaistīta darbībās, kas nav organizācijas pamatsastāva;
- par šo nodaļu organizācija atsevišķi ziņo Krievijas FSS;
- organizācijai nav apdrošināšanas prēmiju parādu, kā arī soda un soda naudas par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām, kas nav samaksāti pieteikuma iesniegšanas dienā (ar Veselības un sociālās attīstības ministrijas rīkojumu apstiprinātās kārtības 3.pielikums). Krievijas 2006. gada 31. janvāra Nr. 55).
Tas izriet no kārtības 7. punkta, kas apstiprināta ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 55.
Ja organizācija nolemj šādai nodaļai noteikt atsevišķu tarifu, vienlaikus ar organizācijas galvenā darbības veida apstiprināšanu sniedz:
- paziņojums, apgalvojums. Šajā gadījumā darbību veidiem, kas organizācijai ir norādīti apliecinājuma apliecībā, jāatbilst pieteikumā norādītajiem darbību veidiem;
- dokumentu kopijas, kas apliecina, ka nodaļa veic darbības, kas nav organizācijas pamatelementi (Noteikumi par nodaļu, rīkojums (izraksts no rīkojuma) par grāmatvedības politikām).
Šis atsevišķas iemaksu likmes noteikšanas noteikums ir definēts ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55 apstiprinātās kārtības 8.punktā.
Lēmumu par atsevišķa tarifa noteikšanu pieņem Krievijas FSS teritoriālā nodaļa. Tas tiek darīts pēc vienošanās ar fondu, kur septiņu darba dienu laikā tiek nosūtīta iesniegtā dokumentu kopa. Fonds tos izskata divdesmit darba dienu laikā un ziņo par rezultātiem Krievijas FSS teritoriālajai nodaļai. Pēc tam divu nedēļu laikā Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda filiālei organizācijas reģistrācijas vietā tas jāinformē par atsevišķai vienībai piešķirto tarifu. Tas norādīts ar Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2006.gada 31.janvāra rīkojumu Nr.55 apstiprinātās kārtības 9.punktā.
Piemērs nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanas iemaksu tarifa noteikšanai organizācijai, kurai ir struktūrvienība
Kopējie ieņēmumi no Alpha LLC produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas 2015. gadā bija 8 000 000 rubļu, t.sk.:
- no izdevējdarbības (OKVED kods - 22.1) - 3 500 000 rubļu;
- no mēbeļu ražošanas (OKVED kods - 36.1) - 3 500 000 rubļu;
- no mēbeļu pārdošanas saskaņā ar aģenta līgumiem (OKVED kods - 51.15) - 1 000 000 rubļu.
Izdevējdarbības īpatsvars ir 43,75 procenti (3 500 000 rubļu: 8 000 000 rubļu × 100%), mēbeļu ražošanas darbības - 43,75 procenti (3 500 000 rubļu: 8 000 000 rubļu × 100%), mēbeļu vairumtirdzniecības aģentu darbība -5 (0,0,1 procenti.0,0,2 procenti) rubļi: 8 000 000 rubļu × 100%).
Vislielākā daļa ir divu veidu organizācijas aktivitātēm. Tādēļ grāmatvede noteica, kurš darbības veids atbilst augstākajai profesionālā riska klasei.
2016. gadā izdevējdarbība atbilst 1. profesionālā riska klasei, bet mēbeļu ražošanas darbība atbilst 8. klasei.
Alfa 2016. gada pamatdarbība ir mēbeļu ražošana. Tas atbilst 0,9 procentu tarifam.
Publicēšanas darbības veic Alpha struktūrvienība. Šī nodaļa nav iesaistīta mēbeļu ražošanas procesā.
Izdevējdarbība (OKVED kods - 22.1) ietilpst 1. profesionālā riska klasē, kas atbilst iemaksu likmei 0,2 procenti (2015. gada 14. decembra likuma Nr. 362-FZ 1. pants, decembra likuma 1. pants). 22 2005 Nr. 179-FZ). Tāpēc organizācijai ir izdevīgi noteikt atsevišķu tarifu struktūrvienībai, kas nodarbojas tikai ar izdevējdarbību.
Pamatojoties uz veiktajiem aprēķiniem, grāmatvedis aizpildīja:
- izziņa, kas apliecina galveno saimnieciskās darbības veidu;
- pieteikums galvenā saimnieciskās darbības veida apstiprināšanai;
- iesniegums atsevišķa tarifa noteikšanai struktūrvienībai.
Organizācija šos dokumentus iesniedza Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda filiālē vietā, kur bija reģistrēta Alfa.
Grāmatvedis tiem pievienoja kopijas:
- iepriekšējā gada bilances paskaidrojuma raksts;
- Noteikumi par nodaļu;
- rīkojums par grāmatvedības politikām.
Krievijas Federālā apdrošināšanas dienesta filiāle Alfai piešķīra nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanas prēmiju 2016. gadam, kas atbilst 8. profesionālā riska klasei. Tās lielums bija 0,9 procenti (2015. gada 14. decembra likuma Nr. 362-FZ 1. pants, 2005. gada 22. decembra likuma Nr. 179-FZ 1. pants). Izdevniecības nodaļai tika noteikts tarifs 0,2 procentu apmērā.
Atlaides vai piemaksas tarifiem
Krievijas FSS var noteikt organizācijai tarifu, ņemot vērā atlaidi vai piemaksu. Lai to izdarītu, darba drošības rādītāji organizācijā tiek salīdzināti ar nozares vidējām vērtībām.
Nozares vidējie rādītāji ir apstiprināti:
- 2016. gadam - ar Krievijas FSS 2015. gada 26. maija lēmumu Nr. 72.
Tiek salīdzināti šādi kritēriji:
- Krievijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda izdevumu attiecība pret visu veidu uzkrājumu samaksu par visiem apdrošināšanas gadījumiem pie darba devēja un kopējo uzkrāto iemaksu apmēru apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām;
- apdrošināšanas gadījumu skaits uz 1000 darbiniekiem;
- pārejošas invaliditātes dienu skaits uz vienu apdrošināšanas gadījumu.
Šī procedūra ir paredzēta Noteikumu 3. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 30. maija dekrētu Nr.524.
Atlaides un tarifu piemaksas nosaka fonda teritoriālās nodaļas saskaņā ar Metodiku, kas apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012. gada 1. augusta rīkojumu Nr. 39n.
Papildus galvenajiem rādītājiem, kas norādīti Noteikumu 3. punktā, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 30. maija dekrētu Nr.524, nosakot atlaides vai pabalsta apmēru, tiek ņemti vērā speciālā novērtējuma rezultāti. tiek ņemti vērā arī darba apstākļi. Tiek ņemta vērā arī informācija par darbinieku obligātajām iepriekšējām un periodiskajām medicīniskajām pārbaudēm. Tas ir paredzēts Metodikas 2.4. un 2.5. punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012. gada 1. augusta rīkojumu Nr. 39n.
Kā saņemt atlaidi
Atlaidi tarifam var saņemt, ja organizācija:
- reģistrēts un faktiski derīgs trīs gadus vai ilgāk;
- savlaicīgi maksā kārtējās prēmijas par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām;
- uz pieteikuma iesniegšanas dienu nav apdrošināšanas prēmiju parādu apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām;
- nav apdrošinātu nāves gadījumu.
Atlaides summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz organizācijas darba rezultātiem trīs gadu laikā.
Tas izriet no 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 22. panta 1. punkta un Noteikumu 3., 4. un 8. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 30. maija dekrētu Nr. 524.
Lai saņemtu atlaidi nākamajam gadam, ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 1. novembrim jāiesniedz Krievijas FSS teritoriālajā nodaļā paziņojums, apgalvojums.
Atlaides tiek noteiktas, ņemot vērā informāciju par īpašu darba apstākļu novērtējumu, pamatojoties uz darba vietas sertifikācijas rezultātiem. Tiek ņemti vērā arī darbinieku obligāto veselības pārbaužu rezultāti uz kārtējā gada 1.janvāri. Iepriekš šī informācija bija jāiesniedz kopā ar pieteikumu. Tagad tie ir atspoguļoti II sadaļas 10. tabulā
Tas ir norādīts Noteikumu 7. un 9. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 30. maija dekrētu Nr.524.
Kādos gadījumos Krievijas FSS var noteikt tarifa piemaksu?
Krievijas Federālais sociālās apdrošināšanas fonds var patstāvīgi noteikt tarifa piemaksu, ja darba devēja traumu līmenis iepriekšējos trīs gados bija augstāks par nozares vidējo rādītāju (1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 22. panta 1. punkts). Piemaksas apmērs nedrīkst pārsniegt 40 procentus no darba devējam noteiktā tarifa (1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 2. punkta 1. daļa, 22. pants).
Organizācijai noteiktais tarifs, ņemot vērā piemaksu, tiek aprēķināts šādi:
Krievijas FSS ir jānosaka tarifa piemaksa nākamajam gadam, pieņemot lēmumu ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 1. septembrim. Krievijas FSS ir pienākums par to paziņot darba devējam nākamo piecu dienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas.
Tas ir norādīts Noteikumu 9. punktā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 30. maija dekrētu Nr.524.
Tarifs uzņēmējiem, kuri nodarbina invalīdus
Neatkarīgi no pamatdarbības veida uzņēmējiem, kas nodarbina invalīdus, ir tiesības saņemt pabalstus. No maksājumiem par labu šādiem darbiniekiem uzņēmēji iekasē apdrošināšanas prēmijas, pamatojoties uz 60 procentiem no pamatdarbības veidam noteiktās apdrošināšanas likmes. Tas ir norādīts 2015. gada 14. decembra likuma Nr. 362-FZ 2. pantā.
Lai izvairītos no iespējamiem pārpratumiem ar ārpusbudžeta līdzekļiem, ir jāsaprot, kas veic iemaksas, tostarp par invalīdiem, un kāds ir iemaksu apmērs par traumām un arodslimībām.
Kas jums jāzina
Nodokļu maksātājiem, kuri izmanto algotu darbaspēku, jāatceras maksāt nodokļus un citus obligātos maksājumus. Pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas izriet no apdrošinājuma ņēmēja uz likumdošanas pamata.
Iemaksu apmērs ir atkarīgs no nodokļu maksātāja deklarētā galvenā darbības veida, ņemot vērā Sociālās apdrošināšanas fonda noteiktās apdrošināšanas tarifa, atlaides un uzcenojumus.
Apdrošināšanas likme tiek noteikta, pamatojoties uz profesionālā riska kategoriju. Vienlaikus likumdevējs ir paredzējis iespēju šo rādītāju koriģēt, piemērojot atbilstošu atlaidi.
Taču tā maksimālā vērtība nevar būt lielāka par 40% no apdrošināšanas tarifa summas. Pamats atlaides piemērošanai ir nodokļu maksātāja iesniegums. Likums arī paredz sarakstu ar maksājumiem, par kuriem nav jāveic iemaksas.
Pamatjēdzieni
| Vārds | Apraksts |
| Nelaimes gadījums darbā | Notikums, kura rezultātā tika nodarīts kaitējums darbinieka veselībai, pildot viņa darba pienākumus, pamatojoties uz |
| Arodslimība | darbinieka hroniska vai akūta slimība, kas radusies kaitīgu ražošanas faktoru ietekmē un izraisījusi pārejošu vai ilgstošu invaliditāti |
| Apdrošināšanas maksa | Obligāts maksājums, kas jāveic nodokļu maksātājiem par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā vai arodslimībām |
| Apdrošināšanas likme | Iemaksas apmērs, kas aprēķināts apdrošinātās personas interesēs saskaņā ar darba līgumu |
| Profesionālais risks | Darbinieka veselības zaudēšanas vai nāves iespējamība, kas saistīta ar viņa darba pienākumu veikšanu, pamatojoties uz darba līgumu |
| Riska klase | Darba traumu, arodslimību un apdrošināšanas izmaksu līmenis atbilstoši saimnieciskās darbības veidam |
Apvienošanās
Obligātās apdrošināšanas likuma grozījumu galvenais mērķis ir unificēt darba devēju Sociālās apdrošināšanas fondā iemaksāto apdrošināšanas prēmiju objektu un bāzi.
Objekts
Ar objektu, uz kuru attiecas apdrošināšanas prēmijas, ir jāsaprot visi maksājumi, ko darba devējs apdrošinātajai personai uzskaitījis uz darba līguma pamata.
Bāzes
Apdrošināšanas prēmiju apmēra aprēķināšanas bāze tiek noteikta, pamatojoties uz darba devēja uzkrāto maksājumu apmēru apdrošinātajai personai, izņemot summas, kas nav apliekamas ar iemaksām ().
Normatīvā bāze
Pienākums veikt iemaksas rodas no nodokļu maksātājiem saskaņā ar 1998. gada 24. jūlija federālo likumu Nr.125-FZ.
Saimnieciskās darbības iedalīšana noteiktai profesionālā riska kategorijai balstās uz.
Nodokļa maksātāja pamatdarbības veids tiek apstiprināts noteiktajā kārtībā.
Noteikta atlaižu un uzcenojumu piemērošanas kārtība attiecībā uz apdrošināšanas likmēm.
Atlaižu aprēķināšanas metodiku nosaka noteikumi. Apstiprinātas galveno rādītāju vērtības attiecībā uz darbības veidiem.
Apdrošinājuma ņēmēju klātienes pārbaužu veikšanas kārtība ir noteikta.
Apdrošināšanas prēmijas par traumām 2015. gadā
Jautājumu par iemaksu veikšanu var iedalīt atsevišķos blokos:
- Likmes lielums.
- Aprēķinu procedūra.
- Praktisks piemērs.
Kādi ir tarifi (likmes)
Saskaņā ar LM precizējumiem, iemaksu apmērs šogad paliek nemainīgs.
Līdz ar to nodokļu maksātājiem saglabājas iepriekš spēkā esošie tarifi (no 02 līdz 8,5%), kas atšķiras pēc OKVED un ir atkarīgi no profesionālā riska kategorijas.
Vidējā apdrošināšanas likme būs 0,52% attiecībā pret uzkrāto algu. Detalizētāka informācija par tarifu ir parādīta paziņojumā, ko FSS nosūta visām organizācijām.
Bet šim uzņēmumam vispirms ir jāsniedz Apdrošināšanas fondam informācija par galveno darbības veidu.
Precizētie dati tiek iesniegti ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.aprīlim. Īpaši tas attiecas uz tām organizācijām, kuras iepriekšējā gadā mainīja darbības veidu. Jo FSS būs jānosaka jauns apdrošināšanas tarifs.
Taču rodas jautājums, vai ir nepieciešams koriģēt apdrošināšanas prēmijas apmēru traumas gadījumā, ja organizācija gada laikā maina savu pamatdarbības veidu. Atbilde ir nē.
Apdrošināšanas likmes izmaiņas var notikt tikai nākamgad (). Savukārt galvenā darbības veida noteikšana notiek reizi gadā, pamatojoties uz kopējiem ienākumiem par iepriekšējo gadu ().
Ja runājam par apdrošināšanas tarifa lieluma koriģēšanu, tad tāda iespēja tiek nodrošināta. Lai to izdarītu, nodokļu maksātāji var izmantot atbilstošas atlaides vai atvieglojumus.
To vērtību aprēķina, pamatojoties uz uzņēmuma darbību pēdējo trīs gadu laikā. Galīgā atlaide nedrīkst būt lielāka par 40% no apdrošinājuma ņēmējam noteiktās apdrošināšanas likmes.
Tabula: nosacījumi atlaides saņemšanai
Taču šāds pabalsta veids neattiecas uz apdrošināšanas gadījumiem ar letālu iznākumu. Atlaides vai atvieglojuma apmēru nākamajam saimnieciskajam gadam nodokļu maksātājs aprēķina kārtējā gadā.
Tā kā atlaide tiek piemērota 1. janvārī (). Lai saņemtu atlaidi, apdrošinātājam jāsazinās ar Sociālās apdrošināšanas fondu reģistrācijas vietā.
Foto: pieteikums apdrošināšanas likmju atlaidei
Pieteikumā jānorāda šāda informācija:
- Uzņēmuma nosaukums;
- reģistrācijas numurs;
- valsts reģistrācijas datums;
- OKVED kods.
Lēmums par atlaides piemērošanu tiek pieņemts līdz kārtējā gada 1.decembrim. Pēc tam 5 dienu laikā Apdrošināšanas fondam par to jāpaziņo nodokļu maksātājam. Atlaides summa tiek noteikta procentos no apdrošināšanas likmes ().
Atlaides piemērošanas pamats ir:
- Veikt saimniecisko darbību vismaz 3 gadus no uzņēmuma reģistrācijas dienas līdz gadam, kurā plānots piemērot pabalstu.
- Savlaicīga kārtējo iemaksu veikšana.
- Pieteikuma iesniegšanas brīdī nav parādu par obligātajiem maksājumiem.
Ja iepriekšējā finanšu gadā uzņēmumā noticis apdrošināšanas gadījums ar letālu iznākumu, tad šajā gadījumā apdrošinātājam nav tiesību uz atlaidi nākamajam gadam ().
Ja kāds no norādītajiem rādītājiem tiek pārsniegts, uzņēmumam nav tiesību uz atlaidi (). Lai noskaidrotu situāciju, ir jāapsver praktisks piemērs.
Pieņemsim, ka Enplast LLC nodarbojas ar plastmasas ražošanu (OKVED 24.16). Šim darbības veidam ir noteikta VI profesionālā riska kategorija. Apdrošināšanas likme ir 0,7%.
Uzņēmums reģistrēts 2010.gada 15.septembrī. Iemaksu veikšana tiek veikta regulāri, bojāgājušo uzņēmumā nav bijis. Uzkrāto iemaksu summa ir 1 434 tūkstoši rubļu.
Dokumentētais darbinieku skaits ir 1380 cilvēki. Sakarā ar 1 apdrošināšanas gadījuma iestāšanos darbā darbiniekam tika izmaksāti pabalsti par 9 kalendārajām dienām.
Tās izmērs bija 17 320 rubļu. Uz 2014.gada 1.janvāri uzņēmums sertificējis 1108 no 1204 esošajām darba vietām. Medicīnisko pārbaudi izturēja 1150 no 1380 cilvēkiem.
Rādītāju aprēķini tiek veikti, ņemot vērā iepriekš minētās prasības:
- 0,01<0,04;
- 0,72 < 1,08;
- 9 < 59,42.
Kā redzams, visi trīs uzņēmuma saimnieciskās darbības rādītāji ir zem vidējā līmeņa. Līdz ar to pētāmajam uzņēmumam ir tiesības piemērot atlaidi.
Lai aprēķinātu atlaides summu, jāizmanto šāda formula:
Pašreizējie aprēķini var būt balstīti uz iepriekšējā piemēra rezultātiem. Tomēr vispirms ir jānosaka divu koeficientu vērtība:
| q1 | 0,92 (1108/1204) |
| q2 | 0,83 (1150/1380) |
Rezultātā Apdrošināšanas fondam ir jānodrošina nodokļu maksātājam atlaide šādā apmērā:
48,87% (1-(0,01/0,04+0,72/1,08+9/59,42)/3) × 0,92 × 0,83 × 100.
Bet, tā kā maksimālā atlaide ir ierobežota līdz 40%, tas ir rādītājs, kas tiks noteikts uzņēmumam.
Aprēķinu algoritms pēc veida
Lai aprēķinātu iemaksas apmēru, darba devējam bāze jāreizina ar apdrošināšanas likmi. Tarifa lielumu nosaka normatīvie akti.
Kas attiecas uz invalīdu iemaksu apmēra aprēķināšanu 2015. gadā, tad šeit darba devējs var izmantot samazinātos tarifus (likuma 57. pants). Līdzīga juridiskā nostāja ir noteikta.
Piemērs
Par kārtējā gada janvāri viņš tika uzkrāts:
Ar nodokli apliekamās bāzes lielums ir 21 tūkstotis (15000+5000+1000) rubļu. Kā redzams, šeit netiek ņemti vērā ceļa izdevumi un daļa no finansiālās palīdzības summas (skat. apakšvirsrakstu “Nenodokļu maksājumi...”).
Iemaksas apmēru janvāra mēnesī aprēķina šādi:
Tādējādi uzņēmums Sociālās apdrošināšanas fondā pārskaitīja 609 rubļus par Ivanovu I.V.
Maksājuma uzdevums
Apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtību nosaka likums. Norēķinu periods tiek uzskatīts par kalendāro gadu (). Savukārt pārskata periods ir 3, 6, 9 un 12 mēneši.
Savukārt apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā par traumām darba devējs veic ik mēnesi visu norēķinu periodu (likuma 15. pants).
Maksājums jāveic ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko mēnesim, par kuru tika uzkrāts obligātais maksājums.
Darba devēju pārbaužu veikšana
Sociālās apdrošināšanas fonds var pārliecināties par iemaksu aprēķina pareizību, kā arī par to, vai darba devējs tās veic savlaicīgi. Tāpat var tikt pārbaudīts jautājums par FSS naudas izlietojuma pamatotību apdrošināšanas gadījumu gadījumā.
Fonds parasti koncentrējas uz organizācijām, kas:
- Viņiem ir maksājumu kavējumi.
- Viņi uzrādīja ievērojamus izdevumus obligātajai apdrošināšanai.
- Pie stabila darbinieku skaita krasi mainīts apdrošināšanas maksājumu apjoms.
- Viņi izsniedz algas lapas, pārkāpjot noteiktos termiņus.
Pārbaužu veikšanas kārtību reglamentē attiecīgi noteikumi. Darba devēja pārbaudes uz vietas ilgums nevar būt ilgāks par 1 mēnesi.
Tabula: iemaksu aprēķināšanas pazīmes maksājumiem par labu ārzemniekiem un bezvalstniekiem
Termiņu pagarināšana notiek izņēmuma gadījumos. Šajā gadījumā FSS ir jāpaziņo darba devējam par gaidāmo pārbaudi. Dokumenti par pēdējiem trim kalendārajiem gadiem ir pakļauti revīzijai.
Process
FSS var apvienot obligātās apdrošināšanas pārbaudes:
- pārejošas invaliditātes dēļ;
- no nelaimes gadījumiem rūpniecībā un arodslimībām.
Pirms pārbaudes uzsākšanas FSS ir jāievāc šāda informācija par apdrošinājuma ņēmēju:
- pamatdarbība;
- profesionālā riska kategorija;
- apdrošināšanas tarifa apmēru;
- atlaižu (piemaksu) pieejamība;
- datu sniegšana par Fonda naudu;
- maksājumi, kas veikti darbinieku interesēs;
- dati par norēķiniem ar darba devēju;
- FSS lēmumu numuri.
Darba devēja pārbaude parasti sākas ar dokumentiem, uz kuru pamata tika veikti maksājumi darbinieka interesēs. Pēc tam kontrolieri sāks pētīt primāro grāmatvedības dokumentāciju un grāmatvedības reģistru ierakstus.
FSS darbiniekiem nepamanīti nepaliks arī algas izraksti par Fonda naudu un darbinieku algas.
Ja dokumentos tiks konstatētas neatbilstības, radīsies jautājums par veikto maksājumu apdrošināšanas prēmiju uzkrāšanas pareizības pārbaudi.
Tā rezultātā tiks pārskatīti šādi dokumenti:
- un algas;
Revidenti pārbaudīs arī pareizu apdrošināšanas tarifa piemērošanu un esošo atvieglojumu izmantošanas pamatotību. Tad tiks pārbaudīti maksājumi, kas veikti darbā cietušajiem darbiniekiem.
Tas ietver arī to atskaitījumu pareizības pārbaudi, kas saistīti ar pasākumiem nelaimes gadījumu novēršanai darbā.
Noteikti pienākumi
Ja audita rezultāti atklās, ka darba devējs apdrošināšanas prēmijas nav samaksājis pilnā apmērā, tad pret viņu tiks lemts par nokavējuma naudas un soda naudas uzkrāšanu. Cits soda veids var būt apdrošinājuma ņēmēja atteikums piemērot atskaitījumu par uzkrātajām prēmijām.
Ja runājam par iemaksu nemaksāšanu par traumām, Sociālās apdrošināšanas fonds var uzlikt naudas sodu 20% apmērā no nesamaksātās summas ().
FAQ
Jautājumi, kas rodas, veicot iemaksas:
- Kāpēc jums ir jāapstiprina uzņēmējdarbības veids?
- Kādi maksājumi nav pakļauti iemaksām?
- Kā pareizi apstiprināt riska klasi.
Kāpēc apstiprināt darbības veidu
Galvenā darbības veida apstiprināšana ietekmē tarifa apmēru, pēc kura nodokļu maksātājs aprēķina obligātās apdrošināšanas prēmijas apmēru katram apdrošinātam darbiniekam (skat. apakšvirsrakstu “Kādi ir tarifi...”).
Ja organizācija neiesniedz nepieciešamo informāciju, Apdrošināšanas fonds veiks aprēķinus, pamatojoties uz datiem par iepriekšējo finanšu gadu ().
Lai apstiprinātu darbības veidu, uzņēmumam jāiesniedz šādi dokumenti:
- pieteikums noteiktajā formā;
- apstiprinājuma sertifikāts.
Foto: pieteikums pamatdarbības apstiprināšanai
Foto: sertifikāts, kas apliecina galveno darbības veidu
Lielajiem nodokļu maksātājiem papildus jāsagatavo kopija, kas tiek pievienota iepriekšējam gadam.
Pieteikumā jānorāda šāda informācija:
- Uzņēmuma nosaukums;
- OGRN;
- pakļautības kods;
- darbības veids saskaņā ar OKVED;
- pievienoto dokumentu saraksts;
- iesniegšanas datums;
- organizācijas vadītāja paraksts.
Apstiprinājuma sertifikātā ir šāda informācija:
- Uzņēmuma nosaukums;
- TIN, OGRN;
- uzņēmuma juridiskā adrese;
- Direktora un galvenā grāmatveža pilns vārds un uzvārds;
- par iepriekšējo gadu;
- grāmatvedības rādītāji pa darbības veidiem;
- galvenais darbības veids (OKVED kods);
- direktora un galvenā grāmatveža paraksts.
Individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto algotu darbaspēku, viņiem nav katru gadu jāapstiprina viņu pamatdarbības veids ().
Tie nosaka tarifu atbilstoši Vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā norādītajam darbības veidam.
Maksājumi nav pakļauti iemaksām
Par šādiem maksājumu veidiem netiek piemērotas iemaksas:
- valsts pabalsti;
- visa veida kompensācijas maksājumi, tostarp:
- Atlīdzība par kaitējumu, kas nodarīts ar kaitējumu veselībai.
- Apmaksa par izmitināšanu, komunālajiem pakalpojumiem, pārtiku vai citu naudas atlīdzību.
- Pienākamā pabalsta izmaksu samaksa natūrā.
- Personāla atlaišana, izņemot kompensāciju par neapmaksātu atvaļinājumu.
- Atlaišanas pabalstu maksājumi.
- Profesionālās apmācības izdevumu atlīdzināšana.
- Uzņēmuma likvidācijas dēļ atlaisto darbinieku nodarbināšana.
- apdrošinājuma ņēmēju sniegtās vienreizējās finansiālās palīdzības apjoms.
- apdrošināšanas prēmijas par personāla obligāto apdrošināšanu.
- darbinieku ceļa izmaksas uz atvaļinājuma vietu.
- preferenciālo ceļojumu izmaksas, kas tiek nodrošinātas noteiktām pilsoņu kategorijām.
- finansiālā palīdzība, ko darba devējs izsniedz saviem darbiniekiem, ja tā nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu. 1 personai.
- summas, ko darba devējs maksā saviem darbiniekiem, lai kompensētu mājokļa iegādes kredīta procentu maksājumus.
Apstiprināts detalizētāks to maksājumu saraksts, par kuriem nav jāveic iemaksas.
Riska klases apstiprināšana
Sākotnējā riska kategorijas noteikšana notiek apdrošinājuma ņēmēja reģistrācijas laikā. Tad darba devējam katru gadu jāapstiprina riska klase (skat. apakšvirsrakstu “Kādi ir tarifi...”).
Video: apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos
Apkopojot raksta rezultātus, ir vērts atzīmēt galvenos punktus, kas saistīti ar apdrošināšanas prēmiju samaksu. Šis maksājuma veids ir obligāts visiem nodokļu maksātājiem, kuri izmanto algotu darbaspēku.
Iemaksu apmērs ir atkarīgs no nodokļu maksātāja galvenā darbības veida. Kas attiecas uz maksājuma laiku, maksājumi darba devējam jāveic katru mēnesi visā norēķinu periodā.
BCC FSS iemaksām 2019. gadam ir atrodams Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumā Nr. 65n. Der atcerēties, ka KBK FSS iemaksas pārejošas invaliditātes gadījumā 2019. gadā un KBK par traumām atšķiras.
KBK Sociālās apdrošināšanas fondā juridiskajām personām apdrošināšanas prēmijām pārejošas invaliditātes un maternitātes gadījumā 2019.
Iemaksas obligātajā maternitātes un slimības sociālajā apdrošināšanā veic gandrīz visi juridisko personu darba devēji. Izņēmums ir nodokļu maksātāji, kuri viena vai otra iemesla dēļ piemēro samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes. Šajā gadījumā sociālo iemaksu likmi var samazināt līdz nullei.
Jāpiebilst, ka sociālās apdrošināšanas iemaksas veic ne tikai juridiskas personas, bet arī uzņēmēji, kuri izmanto algotu darbaspēku. Un arī tie uzņēmēji, kuri pēc paša vēlēšanās veic iemaksas obligātajā sociālajā apdrošināšanā par sevi. BCC šajā gadījumā ir tāds pats kā juridiskām personām.
KBK FSS 2019 juridiskām personām ir šāda:
Ja apdrošinājuma ņēmējs maksā nokavēto sociālās apdrošināšanas iemaksu parādu par periodiem līdz 2017. gada janvārim 2019. gadā, BCC izmanto šādi:
KBC 2019. gadā par iemaksām invaliditātes un maternitātes gadījumā: naudas sodi un sodi
2019. gada BCC sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām sodu veikšanai par iemaksām par pārejošu invaliditāti un maternitāti būtiski atšķiras no BCC pašām iemaksām.
Lai samaksātu sodu FSS KBK 2019. gadā, ir šādi:
Attiecībā uz naudas sodiem BCC FSS iemaksām 2019. gadā ir šāda:
BCC negadījumu iemaksām (NS un PZ)
Iemaksas nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanai tiek pārskaitītas uz Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālo nodaļu, kurā reģistrēts apdrošinājuma ņēmējs. KBK 2019. gadā negadījumu iemaksām tiek izmantota šādi:
|
KBK FSS no NS un PZ 2019 |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
Atgādinām, ka tagad Sociālajai apdrošināšanai ir jāatskaitās tikai par nelaimes gadījumu un arodslimību iemaksām. Taču ir jānosūta dati par apdrošināšanas prēmijām invaliditātes un maternitātes gadījumā, kā arī maksājumiem par tām uz savu nodokļu biroju.
Atšķirībā no nodokļu inspekcijā samaksātajām apdrošināšanas prēmijām par parādiem par periodiem līdz 2017. gadam Sociālās apdrošināšanas fonda BCC no Valsts nodokļu dienesta un Pensiju fonda 2019. gadā juridiskām personām un uzņēmējiem ir tāds pats kā kārtējiem maksājumiem.
KBC 2019 traumas: sodi un naudas sodi
Novēlotas iemaksu veikšanas gadījumā par traumām jums būs jāpārskaita sodi uz atsevišķu KBK 2019 obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret traumām.
Veicot darba pienākumus, darbinieki var tikt ievainoti, sakropļoti vai iegūt arodslimību. Rezultāts ir īslaicīgs vai pastāvīgs profesionālo darba spēju zaudējums. Savukārt tas var beigties ar darbinieka ienākumu zaudēšanu, atzīšanu par invalīdu un citām negatīvām sekām.
Obligātā sociālā apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām ir vērsta uz to darbinieku mantisko interešu aizsardzību, kuru veselība ir cietusi darba funkciju rezultātā.
Šīs apdrošināšanas būtība ir tāda, ka darba devējam ir pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas par darbiniekiem. Un darbiniekiem, kuri ir saslimuši ar arodslimību vai cietuši, ir tiesības uz atbilstošu apdrošināšanas maksājumu.
Kādas ir iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām (tā sauktās “traumu” iemaksas) un kāda ir to maksāšanas kārtība “vienkāršotā veidā”, pastāstīs beratora “STS praksē” ekspertu sagatavotais raksts. .
Nodokļa objekts un nodokļa bāze
Galvenais dokuments, kas regulē apdrošināšanu pret darba traumām, ir 1998. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 125-FZ “Par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām”.
Iemaksas tiek veiktas Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā (FSS RF). Viņi izmaksā pabalstus darbiniekiem, kuri cietuši nelaimes gadījumā darbā vai saslimuši ar arodslimību.
Iemaksas veic organizācijas un uzņēmēji, kas pieņem darbā strādniekus saskaņā ar darba līgumiem.
Ja ar darbinieku tiek noslēgts civiltiesisks līgums (piemēram, līgumlīgums), tad darba devējam (organizācijai vai uzņēmējam) iemaksas būs jāveic tikai tad, kad līgumā tas ir skaidri paredzēts.
Iemaksas tiek veiktas par visiem maksājumiem, kas darbiniekam pārskaitīti darba attiecību un civillīgumu ietvaros.
Ir vairāki maksājumi, kuru veikšanai iemaksas nav nepieciešamas. Šo maksājumu saraksts ir sniegts 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.2. pantā:
- summas, kas izmaksātas kā atlīdzība par kaitējumu, kas nodarīts traumas vai cita kaitējuma veselībai, likumā par obligāto sociālo apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām noteiktajās robežās;
- summas, kas izmaksātas kā kompensācija par pabalstu natūrā izmaksām, kas saskaņā ar likumu pienākas darbiniekiem (piemēram, muitas iestāžu darbiniekiem, prokuroriem, militārpersonām u.c.);
- atlaišanas pabalsts, izņemot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu pēc atlaišanas;
- kompensācija, kas izmaksāta, pārceļoties strādāt uz citu teritoriju Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajās robežās;
- ceļa izdevumu atlīdzināšana uz un no atvaļinājuma galamērķa darbiniekiem, kuri strādā Tālajos Ziemeļos, un viņu ģimenes locekļiem;
- vienreizēja finansiāla palīdzība darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļa nāvi;
- vienreizēja finansiāla palīdzība darbiniekiem, kuri cietuši teroristu uzbrukumos Krievijas Federācijas teritorijā;
- darbiniekiem (vecākiem, adoptētājiem, aizbildņiem) sniegta vienreizēja finansiāla palīdzība, ko izmaksā bērna piedzimšanas (adopcijas) laikā pirmajā gadā pēc dzimšanas, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu;
- apdrošināšanas prēmijas, ko organizācija maksā par saviem darbiniekiem saskaņā ar brīvprātīgajiem personu apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu, paredzot apdrošinātāju apmaksātu šo apdrošināto personu medicīniskos izdevumus;
- organizācijas apdrošināšanas maksājumu (iemaksu) apmērs saviem darbiniekiem saskaņā ar brīvprātīgajiem personas apdrošināšanas līgumiem apdrošinātā darbinieka veselības vai nāves gadījumā;
- uzņēmumu iemaksas, kuru mērķis ir līdzfinansēt savu darbinieku pensiju uzkrājumus, bet ne vairāk kā 12 000 rubļu gadā par katru darbinieku;
- apmācības izmaksas pamata un papildu profesionālās izglītības programmām.
Piezīme
Nodokļu objekts un iemaksu aprēķināšanas bāze par “traumas” un obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksām ir pilnīgi vienāda.
Martā organizācija, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, saviem darbiniekiem izmaksāja algas (kopā 120 000 rubļu) un prēmijas, pamatojoties uz darba rezultātiem pirmajā ceturksnī (90 000 rubļu).
Turklāt vienam no darbiniekiem tika izmaksāta finansiāla palīdzība 50 000 rubļu apmērā. saistībā ar bērna piedzimšanu (bērns dzimis šī gada februārī).
“Vienkāršotajam” uzņēmumam jāveic iemaksas no izmaksāto algu un prēmiju summām:
120 000 + 90 000 = 210 000 rubļu.
Nav jāveic iemaksas par finansiālās palīdzības summu. Uzņēmums aprīlī noslēdza civiltiesisko līgumu ar privātpersonu par noliktavas renovācijas pakalpojumu sniegšanu. Līgumā ir ietverts nosacījums, ka darba devējs apņemas maksāt apdrošināšanas prēmijas Krievijas Federācijas Federālajam sociālās apdrošināšanas fondam par darbuzņēmēju.
Tajā pašā mēnesī uzņēmums noslēdza civiltiesisko līgumu ar privātpersonu par juridisko pakalpojumu sniegšanu, kurā nav šāda nosacījuma, tas ir, darba devējs neuzņemas veikt apdrošināšanas iemaksas Krievijas Sociālās apdrošināšanas fondā. Federācija saskaņā ar šo līgumu. Tādējādi aprīlī remontdarbu veicējs ir uzskatāms par apdrošinātu, bet juridisko pakalpojumu sniedzējs nav. Uzņēmumam pirmajā gadījumā ir pienākums veikt iemaksas aprīlī, bet otrajā gadījumā nav.
Iemaksu aprēķināšana un samaksa
Taksācijas periods iemaksām ir gads, un pārskata periods ir pirmais ceturksnis, pusgads un 9 mēneši.
Iemaksu likmes
Prēmijas likme (apdrošināšanas likme) ir atkarīga no jūsu veiktās darbības veida, precīzāk, no jums piešķirtās profesionālā riska klases.
Profesionālā riska klase, kurai pieder organizācijas galvenais darbības veids, tiek noteikta saskaņā ar Saimnieciskās darbības veidu klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012.gada 25.decembra rīkojumu Nr.625n.
Visi darbības veidi ir sadalīti 32 darba riska klasēs. Piemēram, mazumtirdzniecība ir klasificēta 1. klasē, poligrāfijas nozare ir klasificēta kā 2. utt.
Profesionālā riska klasēm atbilst šādas apdrošināšanas likmes:
| Profesionālā riska klase | Apdrošināšanas likme, % |
| 1 | 0,2 |
| 2 | 0,3 |
| 3 | 0,4 |
| 4 | 0,5 |
| 5 | 0,6 |
| 6 | 0,7 |
| 7 | 0,8 |
| 8 | 0,9 |
| 9 | 1 |
| 10 | 1,1 |
| 11. datums | 1,2 |
| 12 | 1,3 |
| 13 | 1,4 |
| 14 | 1,5 |
| 15 | 1,7 |
| 16 | 1,9 |
| 17 | 2,1 |
| 18 | 2,3 |
| 19 | 2,5 |
| 20 | 2,8 |
| 21 | 3,1 |
| 22 | 3,4 |
| 23 | 3,7 |
| 24 | 4,1 |
| 25 | 4,5 |
| 26 | 5 |
| 27 | 5,5 |
| 28 | 6,1 |
| 29 | 6,7 |
| 30 | 7,4 |
| 31 | 8,1 |
| 32 | 8,5 |
Ņemot vērā 2015. gada 14. decembra federālā likuma Nr. 362-FZ 1. panta noteikumus, 2016. gadā ir jāpiemēro apdrošināšanas likmes, kas noteiktas ar 2005. gada 22. decembra federālā likuma Nr. 179- 1. pantu. FZ 2006. gadam.
Ja veicat vairāku veidu darbības, jums tiks piešķirta klase atkarībā no darbības veida, no kuras saņemat lielākos ieņēmumus.
Turpmāk Jūsu uzņēmumam katru gadu ne vēlāk kā līdz 15. aprīlim jāapstiprina sava darbības pamatveids. Lai to izdarītu, Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālajā iestādē jāiesniedz dokumenti, kas noteikti Darba negadījumu un arodslimību obligātajai sociālajai apdrošināšanai apdrošinātā pamatdarbības veida apstiprināšanas kārtībā.
FSS teritoriālā nodaļa var nodrošināt jums atlaidi apdrošināšanas likmei vai, gluži pretēji, noteikt tai piemaksu. Uzņēmums, kas:
- darbojas trīs gadus no valsts reģistrācijas dienas;
- savlaicīgi maksā kārtējās apdrošināšanas prēmijas;
- nav apdrošināšanas prēmiju parādu.
Lai saņemtu atlaidi, ne vēlāk kā līdz tā gada 1. novembrim fonda teritoriālajā nodaļā jāiesniedz attiecīgs pieteikums pirms gada, par kuru atlaide noteikta.
Ne vēlāk kā 1. decembrī fondam jāizlemj, vai piešķirt atlaidi vai nē. Fonds jums paziņos savu lēmumu 5 dienu laikā.
Ja tiks pieņemts pozitīvs lēmums, fonds nosūtīs Jums paziņojumu par jauno apdrošināšanas prēmiju apmēru obligātajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām. Vienlaikus gan atlaide, gan piemaksa sāks piemērot no nākamā gada 1.janvāra. Maksimālā atlaide (piemaksa) nedrīkst pārsniegt 40% no apdrošināšanas likmes.
Atlaižu un atvieglojumu aprēķināšanas metodika obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām apstiprināta ar Krievijas Darba ministrijas 2012. gada 1. augusta rīkojumu Nr. 39n.
Uzņēmuma darbība ietilpst 2. profesionālā riska klasē. Apdrošināšanas likme, kas uzņēmumam jāpiemēro, ir 0,3%.
Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālā nodaļa uzņēmumam nodrošināja atlaidi prēmijas samaksai - 25% no apdrošināšanas likmes.
Martā uzņēmums saviem darbiniekiem izmaksāja 310 000 rubļu algu. Jums ir jāmaksā nodeva šādā apmērā:
310 000 rubļu. × 0,3% (100% - 25%) = 697,5 rub.
Iemaksu aprēķināšanas kārtība
Summu, kas jāieskaita Sociālās apdrošināšanas fondā, aprēķina pēc formulas:
Uzkrāto iemaksu summu nosaka, reizinot darbinieku pabalstus ar apdrošināšanas likmi.
Piezīme
Daži apdrošinājuma ņēmēji maksā prēmijas 60% apmērā no apdrošināšanas likmes.
Tie jo īpaši ir:
- organizācijas, kas I, II un III grupas darbiniekiem ar invaliditāti izmaksā atlīdzību naudā vai natūrā (ieskaitot atlīdzību saskaņā ar civiltiesiskām līgumdarbībām);
- invalīdu sabiedriskās organizācijas (tai skaitā tās, kas izveidotas kā invalīdu sabiedrisko organizāciju apvienības), kuru biedru vidū invalīdi un viņu likumiskie pārstāvji veido vismaz 80%;
- organizācijas, kuru pamatkapitālu pilnībā veido invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas un kurās vidējais invalīdu skaits ir vismaz 50% un invalīdu darba samaksas daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25%;
- institūcijas, kas izveidotas izglītības, kultūras, medicīnas un atpūtas, fiziskās kultūras, sporta, zinātnes, informācijas un citu sociālo mērķu sasniegšanai, kā arī juridiskās un cita veida palīdzības sniegšanai personām ar invaliditāti, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem, vienīgajiem īpašniekiem no kuru īpašuma ir norādītās invalīdu sabiedriskās organizācijas.
Ja darbinieks cieš nelaimes gadījumā darbā vai saslimst ar arodslimību, darba devējam ir pienākums izmaksāt viņam atbilstošu pabalstu (apdrošināšanas atlīdzību) no Sociālās apdrošināšanas fonda. Kompensācijas apmēru nosaka fonda teritoriālā nodaļa.
Jautājums ekspertam: “Kādas ir apdrošināšanas prēmiju likmes par traumām 2019. gadā? Kur var atrast tabulu un tarifus?
Krievijas Federācijā ir ieviesta naudas kompensācijas sistēma darbiniekam par darbā nodarīto veselības bojājumu, pamatojoties uz iepriekš veiktām apdrošināšanas iemaksām. Visas attiecības tiek veiktas ar Sociālās apdrošināšanas fonda (SIF) starpniecību, kas īpaši izveidots valsts Finanšu ministrijas pakļautībā.
Likums, kas regulē noteikumus par darbinieku iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā, tika pieņemts 1998. gadā (Nr. 125-FZ). Turpmākajos gados likums tika vairākkārt pārskatīts. Jaunākās izmaiņas tika veiktas, izmantojot papildinājumu, kas tika izlaists 2019. gada 30. decembrī. Šīs izmaiņas attiecas uz atskaitījumu kārtību 2019. gadā, un jāsaka, ka izmaiņas ir diezgan būtiskas.
Pirmā, redzamā atšķirība ir tā, ka dažu veidu apdrošināšanas prēmiju pārvaldība tika nodota Federālajam nodokļu dienestam (FTS), vienlaikus saglabājot Sociālās apdrošināšanas fonda vispārējo pārvaldību, kas papildus naudas plūsmu kontrolei:
- Aprēķina faktiskās apdrošināšanas maksājumu summas un
- Kontrolē faktiskos maksājumus, iestājoties apdrošināšanas gadījumiem.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka apdrošināšanas maksājuma likme ir atkarīga no:
- Uzņēmuma (vai individuālā uzņēmēja) specializācijas un
- Individuāla atlaides priekšrocību pieejamība, kas samazina sākotnējo tarifu.
Papildinājumi par 2019. gadu:
- naudas soda aprēķināšanas metodes,
- neiekasēto summu iekasēšana,
- kontroles darbību laiks un veids,
- Papildus tiek noteikti darbības norēķinu un atskaites periodi.
Pamatnoteikumi darbam ar apdrošināšanas prēmiju likmēm ir šādi:
- Ar darbinieku jānoslēdz darba līgums;
- Ja darba raksturs to prasa, jāslēdz arī civiltiesisks līgums;
- Maksājumi tiek veikti neatkarīgi no darbinieka pilsonības (citiem vārdiem sakot, darbinieks var nebūt Krievijas Federācijas pilsonis).
Iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā tiek veiktas no šādām darbiniekam izmaksātajām naudas summām:
- alga;
- bonuss;
- pabalsts;
- kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu.
Tajā pašā laikā maksājumi Sociālās apdrošināšanas fondā netiek veikti ar:
- valsts pabalsti;
- maksājumi personāla samazināšanas gadījumā (uzņēmuma likvidācija);
- ārkārtas gadījumos izmaksātā finansiālā palīdzība;
- kompensācijas maksājumi par darbu veselībai bīstamos vai īpaši smagos apstākļos;
- studiju maksa padziļinātajiem apmācības kursiem.
Tarifu likmes ir noteiktas procentos no norādītajiem maksājumiem un ir sadalītas 32 profesionālā riska klasēs, kas noteiktas ar 2005. gadā pieņemtā Federālā likuma Nr.179-FZ pirmo daļu.
Mēs piedāvājam pilnas tarifu procentu likmes visām 32 profesionālā riska klasēm.
| Riska klase | Tarifs (%) | Riska klase | Tarifs (%) |
|---|---|---|---|
| 1 | 0.2 | 17 | 2.1 |
| 2 | 0.3 | 18 | 2.3 |
| 3 | 0.4 | 19 | 2.5 |
| 4 | 0.5 | 20 | 2.8 |
| 5 | 0.6 | 21 | 3.1 |
| 6 | 0.7 | 22 | 3.4 |
| 7 | 0.8 | 23 | 3.7 |
| 8 | 0.9 | 24 | 4.1 |
| 9 | 1 | 25 | 4.5 |
| 10 | 1.1 | 26 | 5 |
| 11 | 1.2 | 27 | 5.5 |
| 12 | 1.3 | 28 | 6.1 |
| 13 | 1.4 | 29 | 6.7 |
| 14 | 1.5 | 30 | 7.4 |
| 15 | 1.7 | 31 | 8.1 |
| 16 | 1.9 | 32 | 8.5 |
Ņemiet vērā, ka saimnieciskās darbības veidu klasifikācija pēc darba riska klasēm apstiprināta ar Krievijas Federācijas Darba ministrijas 2019. gada 30. decembra rīkojumu Nr.851n. Jaunais rīkojums nosaka kodeksus, ko Rosstandart pieņēma ar 2014. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 14.
Kā redzams no iepriekšējās tabulas, Palielinoties traumu riskam darbā, palielinās arī izmaksu attiecība. Ja ņemam vērā, ka sākotnēji šādās bīstamās nozarēs ir paaugstinātas algu likmes, tad veiktie maksājumi būs ievērojami lielāki.
Tā, piemēram, ar kopējo ikmēneša maksājumu 60 tūkstoši rubļu pirmās klases darbiniekam, maksājuma summa būs tikai 120 rubļu.
Ja darbinieks nopelna 60 tūkstošus bīstamās ražošanas klasē 32, tad maksājums jau ir 5100 rubļu.
Darba devējiem jāpievērš uzmanība 2019. gada 1. janvārī ieviestajai niansei - katra darbinieka riska klase ik gadu jāapstiprina Sociālās apdrošināšanas fondā līdz kārtējā gada 15. aprīlim. Ja šāds apliecinājums Fondā netiks saņemts laikā, tiks noteikta 32. riska klase, kas ir kategoriski pret darba devēja interesēm un līdz ar to veicina viņa vēlmi ievērot šo likuma prasību.
Vēršam uzmanību, ka šo kļūdu darba devējs šogad vairs nevarēs labot vai apstrīdēt, viņam būs jāgaida jaunā gada pārskata perioda sākšanās.
Algoritms ievainojumu apmaksas likmes noteikšanai ir vienkāršs un ir šāds:
- Izmantojot Viskrievijas saimnieciskās darbības veidu klasifikatoru (OKVED), mēs nosakām darbības kodu atbilstoši uzņēmuma specializācijai.
- Tālāk mēs definējam klasi atbilstoši saņemtajam kodam.
- Zinot klasi, tarifu iegūstam procentos no algas (vispārināts, ņemot vērā visus maksājumus).
Lai noteiktu apdrošināšanas likmes kārtējam gadam, darba devējam ir jāapliecina saimnieciskās darbības veids par iepriekšējo gadu, par ko Sociālās apdrošināšanas fondam jānosūta šādi dokumenti:
- izziņa, kas apstiprina galveno darbības veidu;
- bilances paskaidrojuma piezīme (individuālie uzņēmēji ir atbrīvoti no šī dokumenta sniegšanas);
- apstiprinājuma sertifikāts.
Tādējādi apdrošināšanas maksājumu aprēķināšanas formula traumu gadījumos ir šāda:
Apdrošināšanas prēmijas =
(Maksājumi saskaņā ar darba līgumu vai civillīgumu — ar nodokli neapliekamie maksājumi) x Tarifa likme iemaksām saskaņā ar augstāk redzamo tabulu
Šeit ir budžeta klasifikācijas kodi (BCC) apdrošināšanas prēmijām par traumām 2019. gadā:
- Faktiskās apdrošināšanas prēmijas par traumām ir 393 1 02 02050 07 1000 160;
- Sodi par kļūdām, pārskaitot apdrošināšanas prēmijas – 393 1 02 02050 07 3000 160;
- Nokavējuma nauda par apdrošināšanas prēmiju samaksu – 393 1 02 02050 07 2100 160.
Tāpat kā līdz šim valsts veicina I, II un III grupas invalīdu pieņemšanu darbā. Katram šādam darbiniekam iemaksa apdrošināšanas fondā tiek samazināta par 60%. Darba un sociālās politikas ministrija jau ir paziņojusi, ka šis pabalsts tiks saglabāts turpmākos 2 gadus, 2018. un 2019. gadā.
Ņemiet vērā, ka profesionālā riska klase ir atkarīga no galvenā uzņēmējdarbības veida, ko uzņēmējs norādījis, reģistrējoties vienotajā valsts reģistrā.
