A költségvetés nem adójellegű bevételei ebből keletkeznek. Pénzügyi jog

A költségvetési bevételek adó- és nem adójellegű bevételekből, célzott költségvetési forrásokból és egyéb bevételekből származnak. A legtöbb nem adójellegű bevételnek nincs fiskálisan állandó jellege és nincs szilárdan meghatározott mértéke. Más bevételektől eltérően a nem adójellegű költségvetési bevételeket nem szabad szigorúan tervezni. A gyakorlatban azonban rendszerint az előző évi bevételek szintjén tervezik. Ennek egyik oka a folyamatot ösztönző jogalkotási aktusok jelenléte. Például az Art. Az 1993. április 15-i, 4807-1 sz., „A költségvetési jogok alapjairól a költségvetésen kívüli alapok létrehozására és felhasználására...” 22. §-a értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok képviselő hatóságai jogosultak arra, hogy határozatok a célalapok szankciókkal történő létrehozásáról.

A nem adójellegű jövedelmet, akárcsak az adójövedelmet, az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok képviseleti hatóságai állapítják meg jogi személyek és magánszemélyek számára. A nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. A nem adó jellegű bevételek jelentős része kötelező befizetésekből származik. A szabályozó dokumentumok bizonyos kifizetések kényszerített beszedését jelzik nem fizetés esetén. A nem adójellegű befizetéseket a bevételek célirányosabb felhasználása jellemzi, mint az adófizetéseket, amelyet az egyes kifizetések számítási és beszedési eljárása szerint jogszabályok rögzítenek. A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés – szövetségi, regionális és helyi – bevételeinek szerves részét képezik.

A nem adójellegű bevételek listája minden költségvetési szint esetében azonos, és a költségvetési besorolás határozza meg. A szabályozási dokumentumok ugyanakkor a nem adó jellegű bevételek eltérő összetételét biztosítják. Például az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvében a nem adóbevételek közé tartoznak (41–43., 46. cikk):

az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevétel az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek megfizetése után;

a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, valamint a helyi önkormányzatok joghatósága alá tartozó költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel, a törvényben előírt adók és díjak megfizetése után;

polgári, közigazgatási és büntetőjogi felelősségi intézkedések alkalmazása eredményeként kapott pénzeszközök, beleértve a pénzbírságokat, elkobzásokat, kártérítést, valamint az Orosz Föderációnak, az Orosz Föderációt alkotó egységeknek, önkormányzatoknak okozott károk megtérítéseként kapott pénzeszközöket és egyéb összegeket kényszerű lefoglalásról.

Az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevétel magában foglalja:

az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan ideiglenes birtoklásáért és használatáért vagy ideiglenes használatáért bérleti díj vagy egyéb fizetés formájában kapott pénzeszközök;

a hitelintézeteknél vezetett számlákon lévő költségvetési egyenlegek után kamat formájában kapott pénzeszközök;

az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő, biztosítékkal biztosított ingatlan vagyonkezelésbe történő átruházásából származó pénzeszközök;

más költségvetésnek, külföldi államnak vagy jogi személynek visszafizetendő és fizetett alapon biztosított költségvetési források felhasználásának kifizetése;

Az üzleti társaságok és társaságok jegyzett (részvény)tőkéjének részvényeinek tulajdonítható nyereség, vagy az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok tulajdonában lévő részvények után járó osztalék;

Az állami és önkormányzati egységes vállalkozások adók és egyéb kötelező befizetések után fennmaradó nyereségének egy része;

A költségvetési intézménynek a vállalkozói és egyéb jövedelemtermelő tevékenységből származó bevétele az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek megfizetése után a költségvetési intézmény bevételi és kiadási becslésében teljes körűen figyelembevételre kerül, és tükröződik a költségvetésben. a megfelelő költségvetés bevétele az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából származó bevételként, vagy fizetős szolgáltatások nyújtásából származó bevételként.

Az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan értékesítéséből származó bevétel magában foglalja az állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó pénzeszközöket, amelyek teljes egészében a megfelelő költségvetésben jóváírandók.

Az állami és önkormányzati tulajdon privatizációja során kapott pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének minden szintjének költségvetésébe történő átutalásának eljárása, a különböző szintű költségvetések közötti elosztásukra vonatkozó előírások, valamint a költségek összege A privatizáció megszervezését az Orosz Föderáció privatizációról szóló jogszabályai határozzák meg.

A pénzbírság és a kényszerlefoglalás egyéb összege a pénzbírságot kiszabó szerv vagy tisztségviselő székhelye szerinti helyi költségvetésben jóváírható, hacsak a könyvelési szabályzat másként nem rendelkezik.

Az elkobzások, kártérítések és egyéb, az állami bevételekbe kényszerített pénzeszközök összegét az Orosz Föderáció jogszabályaival és a bírósági határozatokkal összhangban a költségvetési bevételekben írják jóvá.

A közgazdasági szakirodalomban a nem adójellegű bevételek közé tartoznak a célzott költségvetési forrásokból származó bevételek.

Az Orosz Föderáció költségvetési bevételeinek 2005-ig tartó osztályozása szerint, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának költségvetési osztálya dolgozott ki, a nem adóbevételek a következőket tartalmazták:

1. Állami és önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanból vagy gazdasági tevékenységből származó jövedelem, ideértve:

1.1. Állami és önkormányzati vagyon használatából származó bevétel.

1.2. Az állam tulajdonában lévő részvények osztaléka.

1.3. Állami és önkormányzati tulajdonú ingatlanok bérbeadásából származó bevétel, ideértve a mezőgazdasági és nem mezőgazdasági földterület, városi és települési föld bérleti díját, valamint az állami és önkormányzati tulajdonú ingatlanok bérbeadásából származó egyéb bevétel.

1.4. Átmenetileg szabad költségvetési pénzeszközök bankokban és hitelintézetekben történő kihelyezéséből befolyt kamat (a kereskedelmi bankok számláin a pénzeszközök elhelyezése kötelező feltétellel megengedett - a banki kamatláb nem lehet alacsonyabb, mint az Országos Központi Bank refinanszírozási kamata Orosz Föderáció).

1.5. A termőföld lefoglalásával összefüggő mezőgazdasági termelési veszteségek kompenzációja.

1.6. Szolgáltatásnyújtásból vagy állami kiadások megtérítéséből származó bevétel.

1.7. A nyereség átutalása az Orosz Föderáció Központi Bankjába.

1.8. Állami és önkormányzati szervezetek kifizetései.

1.9. A vízi biológiai erőforrások kifogására vonatkozó kvóták közös vállalatok és külföldi jogi személyek általi kiosztásának kifizetése.

1.10. Állami és önkormányzati tulajdonú vagyonból, illetve gazdasági tevékenységből származó egyéb bevétel.

2. Állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevétel, beleértve:

2.1. Állami tulajdonú szervezetek privatizációjából származó bevétel.

2.2. Szervezetekben lévő állami részesedések értékesítéséből származó bevétel.

2.3. Lakásértékesítésből származó bevétel.

2.4. Állami termelő és nem termelő eszközök, járművek és egyéb berendezések értékesítéséből származó bevétel.

2.5. Állami és önkormányzati tulajdonba került lefoglalt, gazdátlan vagyon értékesítéséből származó bevétel.

A költségvetési bevételek nemcsak magának az államnak a létének anyagi alapját teremtik meg, hanem az államra ruházott feladatok jelentős részének ellátásához szükséges forrásigények fedezetét is. A költségvetési bevételeket mindenekelőtt az aggregált fogyasztást befolyásoló tényezőnek kell tekinteni a társadalmi csoportok és tevékenységtípusok jövedelmezőségi szintjének befolyásolásával. A bevételgyűjtés lehetővé teszi a gazdasági tevékenység során keletkező megtakarítások felhasználási területeinek megválasztását, a kereslet és a végső fogyasztás szerkezetének szabályozását. A költségvetési bevételek befolyásolhatják a gazdasági tevékenységet, a termelés volumenét és technikai felszereltségét, az árak egyensúlyát, a beruházások ágazati és területi megoszlását.

A költségvetési bevételek azokat a gazdasági kapcsolatokat fejezik ki, amelyek az állam és a gazdálkodó szervezetek között a fő pénzalap kialakítása során keletkeznek, és az állam rendelkezésére álló pénzeszközök felhalmozásával kapcsolatos meghatározott célt szolgálnak. Ezeknek a kapcsolatoknak a megnyilvánulási formája a gazdasági társaságok által a költségvetésbe fizetett különféle típusú, az Orosz Föderációban hatályos költségvetési és adójogszabályoknak megfelelően ingyenes és visszavonhatatlan kifizetések, amelyek az állami hatóságok rendelkezésére állnak és szolgálnak. funkcióinak biztosítására. A költségvetési bevételek egyrészt a társadalmi termék értékelosztásának eredménye, másrészt a további újraelosztás tárgya.

A költségvetési bevételek összetétele és szerkezete összefügg a társadalmi termelés volumenével és a nemzeti jövedelemmel, és az állam pénzügyi politikája határozza meg.

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének megfelelően a nem adóbevételek közé tartoznak:

az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő vagyon használatából származó bevétel, kivéve a költségvetési és autonóm intézmények vagyonát, valamint az állami és önkormányzati egységes vállalkozások, ideértve az állami tulajdont is, vagyonát;

az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő vagyon értékesítéséből származó bevétel (kivéve a részvényeket és a tőkerészesedés egyéb formáit, az állami nemesfém- és drágakőtartalékot), kivéve a költségvetési és autonóm intézmények vagyonát, valamint az állami és önkormányzati egységes vállalkozások tulajdona, beleértve az államot is;

az állami intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel;

a polgári, adminisztratív és büntetőjogi felelősségre vonatkozó intézkedések alkalmazása eredményeként kapott pénzeszközök, beleértve a pénzbírságokat, elkobzásokat, kártérítést, valamint az Orosz Föderációnak, az Orosz Föderációt alkotó szervezeteknek, önkormányzatoknak és egyéb károkért kártérítésként kapott pénzeszközöket. a kényszerlefoglalások mennyisége;

az állampolgárok önadóztatásának eszközei;

az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének más szintjeiből származó pénzügyi támogatás formájában kapott bevétel, a költségvetési kölcsönök és költségvetési hitelek kivételével;

egyéb nem adójellegű bevétel.

A nem adójellegű bevételek közül a legfontosabb szerepet az állami vagyonból származó bevételek töltik be. Az állami vagyon az egyik legrégebbi állami bevételi forrás volt. Az idő múlásával jelentősége az állami bevételek szerkezetében csökkent, de a független állami tulajdon jelenléte még ma is alapvető jellemzője és szerves feltétele a függetlenségnek az Orosz Föderáció alkotmánya és az orosz jogszabályok keretein belül az Orosz Föderáció valamennyi alanya számára. az Orosz Föderáció.

A modern viszonyok között, amikor a társadalmi irányultságú adóteher-csökkentési irányzatot követik, egyre fontosabbá válik a nem adójellegű bevételek költségvetés-kitöltő szerepe. A nem adó jellegű bevételek nagysága elsősorban a főbb tételeik bevételeinek növekedésétől függ, mint pl.

állami vagy önkormányzati vagyon használatából származó bevétel,

költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel, pénzbírság, elkobzás, kártérítés;

A nem adóbevételek gyakran akkor kapnak figyelmet, amikor az adóbevételek nem elegendőek a költségvetési hiány fedezésére. Ebben az esetben különösen fontossá válik az állami vagyongazdálkodás hatékonyságának növelése.

A nem adóbevételek növelése az állami vagyon hatékony felhasználása, a karbantartási és kezelési költségek átalakítása és optimalizálása révén csökkenti a vállalkozások adóterheit, és ennek eredményeként biztosítja a szövetségi költségvetés adóbevételeinek általános növekedését. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az állami vagyon használatából származó bevételt a költségvetési kiadásokhoz kell kapcsolni oly módon, hogy ennek a bevételének nagy része ismét a nemzetgazdaságba kerüljön, a fennmaradó rész pedig az állam fenntartására és fejlesztésére irányuljon. maga az állami tulajdon.

A költségvetési bevételek a jogalkotási törvények szerint keletkeznek:

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe;

az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

Éves szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció szövetségi költségvetéséről";

Egyéb jogi és jogalkotási aktusok.

A nem adójellegű jövedelmet, az adójövedelemhez hasonlóan, az Orosz Föderáció és az azt alkotó szervezetek jogi személyek és magánszemélyek képviseleti hatóságai állapítják meg. A nem adójellegű bevételek kötelező és önkéntes befizetések formájában is megjelenhetnek. A nem adó jellegű bevételek jelentős része kötelező befizetésekből származik. A szabályozó dokumentumok is jelzik bizonyos kifizetések kényszerbeszedését nem fizetés esetén. A nem adójellegű befizetéseket a bevételek célirányosabb felhasználása jellemzi, mint az adófizetéseket, amelyet az egyes kifizetések számítási és beszedési eljárása szerint jogszabályok rögzítenek.

A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés bevételének szerves részét képezik: a szövetségi, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetései és a helyi költségvetések. A nem adójellegű bevételek azonban önkormányzati szinten nem állami bevételek. A nem adójellegű költségvetési bevételek rendszerében kiemelt jelentőséggel bírnak az állami és önkormányzati vagyon használatából és értékesítéséből származó bevételek.

A szó szűk értelmében vett nem adójellegű bevételek az állami pénzeszközök vagy ingatlanok felhasználásáért, illetve a kormány által jogi személyeknek vagy magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatások ellentételezéseként befolyt bevételek.

Az állami vagy önkormányzati tulajdon használatából származó költségvetési bevétel figyelembe veszi:

* az állami és önkormányzati vagyon fizetős használatba adásáért bérleti díj vagy egyéb kifizetés formájában kapott bevétel, kivéve a költségvetési és autonóm intézmények vagyonát, valamint az állami és önkormányzati egységes vállalkozások vagyonát, beleértve az állami vagyont is. tulajdonban lévők;

* az Orosz Föderáció Központi Bankjában és a hitelintézetekben vezetett számlákon lévő költségvetési egyenlegekre kamat formájában kapott pénzeszközök;

* az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő vagyon átruházásából befolyt pénzeszközök (kivéve a költségvetési és autonóm intézmények vagyonát, valamint az állami és önkormányzati egységvállalkozások vagyonát, ideértve az állami tulajdont is, valamint a jogi vagyonkezelésbe átadott vagyont a szervezeti felépítésben - állami társaság jogi formája) létrejött entitások, fedezetként, vagyonkezelésben;

* költségvetési hitelek igénybevételének díja;

* az üzleti partnerségek és társaságok jegyzett (részvény)tőkéjének részvényeinek tulajdonítható nyereség, vagy az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok tulajdonában lévő részvények után fizetett osztalék, kivéve a szövetségi törvények által meghatározott eseteket;

*az állami és önkormányzati egységes vállalkozások adók és egyéb kötelező befizetések után fennmaradó nyereségének egy része;

* az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb bevétel az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlanok használatából, kivéve a költségvetési és autonóm intézmények vagyonát, valamint az állami és önkormányzati egységes vállalkozások vagyonát, beleértve az állami tulajdonban lévő ingatlanokat is. tulajdonúak.

A költségvetési intézménynek a vállalkozói és egyéb jövedelemtermelő tevékenységből származó bevétele az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek megfizetése után a költségvetési intézmény bevételi és kiadási becslésében teljes körűen figyelembevételre kerül, és tükröződik a költségvetésben. a megfelelő költségvetés bevétele az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan használatából, vagy fizetős szolgáltatásokból származó bevételként.

Az állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből származó bevételek közé tartoznak az állami és önkormányzati vagyon értékesítéséből befolyt pénzeszközök, amelyek teljes egészében a megfelelő költségvetésben jóváírandók.

A költségvetés végrehajtása során ténylegesen befolyt, a költségvetésről szóló törvényben (határozatban) meghaladó bevételt a költségvetést végrehajtó szerv a költségvetési hiány mértékének csökkentésére, valamint a költségvetés adósságkötelezettségeit csökkentő kifizetésekre irányítja, a költségvetésről szóló törvény (határozat) módosítása és kiegészítése nélkül. Ezzel egyidejűleg a felhatalmazott végrehajtó szerv kiegészítő költségvetési ütemtervet készít és hagy jóvá.

Így az állami, társadalmi, gazdasági és egyéb problémák megoldása a költségvetési bevételek nem adójellegű bevételekből történő végrehajtásától függ.

A legtöbb nem adójellegű bevételnek nincs fiskálisan állandó jellege, és nincs határozott kulcsa. A nem adóbevételeket az adóbevételekkel ellentétben nem kell szigorúan tervezni, hanem a gyakorlatban az előző évi bevételek szintjén kell tervezni. A nem adóbevételeket az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok jogi személyek és magánszemélyek képviseleti hatóságai állapítják meg. A nem adójellegű bevételek lehetnek kötelező és önkéntes befizetések. Nemfizetés esetén bizonyos befizetések kényszerbeszedésére is sor kerül. A nem adójellegű befizetéseket a bevételek célzottabb felhasználása jellemzi. A nem adójellegű bevételek listája minden szintű költségvetés esetében azonos, és a költségvetési besorolás határozza meg.

A nem adóbevételek a következőkből származó bevételeket tartalmazzák:

állami vagy önkormányzati vagyon felhasználása,

Állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő ingatlan (föld, lakás, részvény, immateriális javak) értékesítése vagy egyéb elidegenítése,

Az állami hatóságok vagy önkormányzatok, valamint költségvetési intézmények által nyújtott fizetős szolgáltatások, adók és illetékek megfizetése után,

Más szintű költségvetésből származó pénzügyi támogatás és költségvetési kölcsön formájában kapott bevétel, kivéve a költségvetési kölcsönöket és költségvetési kölcsönöket,

Egyéb nem adójellegű bevételek (bírságok, kártérítés, külgazdasági tevékenységből származó bevételek, igazgatási befizetések és illetékek, állampolgárok önadóztatásának eszközei).

A nem adójellegű költségvetési bevételek osztályozása:

Területi alapon - egy bizonyos szintű költségvetésbe való belépés (szövetségi nem adóbevételek és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok bevételei);

Képzési és vonzási módszerekkel - (kötelező és önkéntes);

Nem adójellegű bevételt generáló kifizetések beszedésének meghatározott indokai alapján - (állami vagyon értékesítéséből származó bevétel, készletértékesítés stb.).

A nem adójellegű bevételek minden típusú költségvetés – szövetségi, regionális és helyi – bevételeinek szerves részét képezik.

A nem adójellegű bevételek a szövetségi költségvetés bevételeinek legnagyobb részét (15%) teszik ki, a konszolidált költségvetésben - 10%, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében - 5%. A nem adójellegű bevételek között jelentős helyet foglalnak el a költségvetési bevételek. Ez elsősorban az adminisztratív illetékekre és kötbérekre vonatkozik, és jelenleg ezeknek a bevételeknek a részarányának növekedési tendenciája van. Ennek oka a költségvetési hiány, amely arra kényszeríti az Orosz Föderációt alkotó egységeket és a helyi önkormányzatokat, hogy adminisztratív intézkedésekkel növeljék költségvetési bevételeiket.

Állami hitelek - Ezek készpénzes bizonylatok, amelyeket egy bizonyos idő elteltével vissza kell küldeni, kamat formájában további fizetéssel. A valóságban a hitelek csak a bevétel látszatát jelentik, ami tiszta kiadásokká alakul. Pozitív oldaluk, hogy vészhelyzetben képesek kielégíteni az átmeneti sürgős szükségleteket, felgyorsítani a folyamatok fejlődését stb. Vannak belső és külső hitelek. Az állami hitelek tudományos alapú megközelítést igényelnek.

Kibocsátás - (részvények forgalomba hozatala) a hitelpénzt a költségvetési hiány fedezésére használják, és inflációhoz vezet. Ezért a kibocsátás titkos költségvetési bevételként szolgál. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe nem írja elő a kibocsátást a költségvetés feltöltésének forrásaként.

A transzfereket - (pénzügyi segítségnyújtást) összetett költségvetési rendszerű, több költségvetési szintből álló országokban fogadják el, és magukban foglalják a magasabb költségvetésből az alacsonyabbak felé történő támogatásokat, támogatásokat, szubvenciókat és egyéb kifizetéseket. A legtöbb régióban nagy szerepük van, hiszen a költségvetési bevételek 70-80%-át teszik ki.

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének megfelelően a bevétel magában foglalja: saját és szabályozási költségvetési bevételek (lásd 3. előadás).

A költségvetési bevételek tervezésének alapjai

A bevételen alapuló költségvetés kialakítása három legfontosabb területet foglalja magában:

Az összes bevétel tervezett összegének kiszámítása;

A szabályozási bevételek megoszlása ​​a költségvetési rendszer szintjei szerint;

A magasabb és alacsonyabb költségvetések kapcsolatának meghatározása a pénzügyi segítségnyújtás és a költségvetési biztonság kiegyenlítése szempontjából.

A bevételszerzés legfontosabb szakasza az adóbevételek előrejelzése. A szövetségi költségvetés bevételeinek tervezését a Pénzügyminisztérium az Adó- és Illetékügyi Minisztériummal közösen végzi, mert rendelkezik minden szükséges információs bázissal és figyelemmel kíséri a költségvetési adóbevételek helyzetét. Az Adó- és Illetékminisztérium általános tájékoztatást nyújt a Pénzügyminisztériumnak a következő évi költségvetéssel kapcsolatos munkálatok megkezdését megelőző beszámolási időszak aktuális adóbevételeiről. Min. Az adókról és illetékekről a területi adószolgálatoktól, illetve a helyi adóhatóságoktól kap adatokat.

Min. A Pénzügyminisztérium a bevételek, elsősorban az adóbefizetések összegét meghatározó előrejelzett makrogazdasági mutatókat kap a Gazdasági Minisztériumtól.

A főbb makrogazdasági mutatók a következők: GDP volumene, pénzkínálati mutatók, profitvolumen, bérszámfejtés, kereskedelmi forgalom volumene, népességszám stb. Speciális számításokat végeznek azokra az adókra, amelyek a bevételek alapját képezik a konszolidált költségvetés egészére és az egyes szintek költségvetésére. A Pénzügyminisztérium ilyen adatok alapján prognosztizálja az adó- és egyéb bevételeket. bevételeit, és célmutatók formájában jelenti azokat a területi pénzügyi osztályoknak.

Területi pénzügyi az osztályok egyidejűleg dolgoznak a területükön a bevételek előrejelzésén az adóhivatallal együtt. A számítások alapját a társadalmi-gazdasági fejlődési előrejelzés főbb paraméterei képezik, amelyek szerves részét képezik azok a mutatók, amelyek meghatározzák a vonatkozó adók költségvetésébe történő befizetések volumenét. Az adóalapra vonatkozó adatokon túl szükség van a tervezett évi adózás sajátosságaira vonatkozó információk birtokában.

A bevételi költségvetés valós felhasználásához nemcsak az egyes adók, minden egyes bevételi forrás kiszámításának korszerűsített módszertanára van szükség, hanem hatalmas munkára van szükség a befizetések beszedésének ellenőrzésére is. A szövetségi költségvetésbe történő befizetések továbbra is fennálló magas hátralékának egyik fő oka számos vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem számos megsértése, amely nem teszi lehetővé számukra az adóbevételek beszedésével kapcsolatos feladatok teljes körű teljesítését. . A költségvetési bevételek tervezésének és előrejelzésének módszertana nem teljesen kidolgozott.

A szövetségi költségvetés bevételei a következők:

A szövetségi költségvetés saját adóbevételei, kivéve azokat az adóbevételeket, amelyeket szabályozási bevételek formájában a költségvetési rendszer más szintjének költségvetésébe utalnak át;

Teljes mértékben saját nem adójellegű bevételek;

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok bevételei a szövetségi költségvetésben központosítva a centralizált tevékenységek célzott finanszírozására.

A szövetségi költségvetés végrehajtása során bevételei forrásokat kaphatnak az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből származó kölcsönös elszámolásokból és egyéb térítésmentes átutalásokból.

A szövetségi költségvetésből származó adóbevételek a következők:

1) azokat a szövetségi adókat és illetékeket, amelyek listáját és mértékét az adójogszabályok határozzák meg, valamint a költségvetési rendszer különböző szintjein lévő költségvetések közötti megoszlásuk arányát a következő pénzügyi év szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvény hagyja jóvá;

2) vámok, vámdíjak és egyéb vámfizetések;

3) állami illeték a hatályos jogszabályoknak megfelelően.

A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételei a következőkön keresztül keletkeznek:

1) az állami tulajdonban lévő ingatlanok használatából származó bevétel, az Orosz Föderáció állami hatóságai és az e hatóságok joghatósága alá tartozó költségvetési intézmények által nyújtott fizetett szolgáltatásokból származó bevétel - teljes egészében;

2) az állami tulajdonú ingatlanok eladásából származó bevétel - az Orosz Föderáció szövetségi törvényei és egyéb jogi aktusai által megállapított módon és szabványoknak megfelelően;

3) az Orosz Föderáció által létrehozott egységes vállalkozások nyereségének egy része, amely az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után marad - az Orosz Föderáció kormánya által megállapított összegekben.

A szövetségi költségvetés bevételei a következőket is figyelembe veszik:

Az Oroszországi Bank nyeresége - a szövetségi törvények által megállapított szabványok szerint;

Külgazdasági tevékenységből származó bevétel;

Állami készletek és tartalékok értékesítéséből származó bevétel.

A szövetségi költségvetés saját bevételeit át lehet utalni az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és a helyi költségvetések költségvetésébe.

Új adónemek megállapítása, eltörlése vagy módosítása csak az adójogszabályok megfelelő módosításával lehetséges.

Az adójogszabályok módosításáról és kiegészítéseiről szóló szövetségi törvényeket, amelyek a következő pénzügyi év elejétől lépnek hatályba, a következő pénzügyi év szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvény jóváhagyása előtt fogadják el.

A szövetségi adókról és illetékekről szóló jogszabályok módosításai és kiegészítései, amelyeknek az adott pénzügyi év során hatályba kell lépniük, csak akkor lehetségesek, ha megfelelő módosításokat és kiegészítéseket hajtanak végre a folyó pénzügyi évre vonatkozó szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvényben.

A szövetségi végrehajtó hatóságok adójóváírásokat, halasztásokat és részletfizetési terveket biztosíthatnak az adók és egyéb kötelező befizetések befizetéséhez a szövetségi költségvetésbe az adójogszabályoknak megfelelően, az adójóváírások, halasztások és adófizetési részletfizetési tervek biztosításának korlátain belül. egyéb kötelező kifizetések, amelyeket a szövetségi törvény a következő pénzügyi évre határoz meg.

A szövetségi célköltségvetési alapok bevételét külön figyelembe veszik a szövetségi költségvetés bevételeinél, az adójogszabályok által megállapított kulcsok szerint, és a szövetségi és a területi célköltségvetési alapok között osztják fel a következő évi szövetségi költségvetésről szóló szövetségi törvényben meghatározott normák szerint. pénzügyi év.

A szövetségi költségvetés nem adójellegű bevételei a következőkön keresztül keletkeznek:

Az Orosz Föderáció államának tulajdonában lévő ingatlanok használatából származó bevétel;

Az Orosz Föderáció államának tulajdonában lévő ingatlan eladásából származó bevétel;

Az Orosz Föderáció által létrehozott egységes vállalkozások nyereségének egy része, amely az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után marad;

Licencdíjak;

Vámok és vámdíjak;

Kifizetések a környezetre gyakorolt ​​negatív hatásokért;

Konzuli díjak;

Szabadalmi díjak;

Az ingatlanra vonatkozó bejegyzett jogokról és az azzal lebonyolított ügyletekről való tájékoztatás, az egyszerű írásos formában létrejött egyoldalú ügyletek tartalmát kifejező szerződések és egyéb dokumentumok másolatának kiadásának díja.

A szövetségi költségvetés bevételei a fentieken túl a következőket is figyelembe veszik:

Az Oroszországi Bank adók és egyéb kötelező befizetések után fennmaradó nyeresége;

Külgazdasági tevékenységből származó bevétel.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe kezelt bevételek dinamikája 2008-2009 között. táblázatban mutatjuk be. 5.5.

5.5. táblázat. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt bevételek

bevételek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe,

ideértve az állami költségvetésen kívüli alapokat is

2008-2009-ben milliárd rubel.

Összesen 2009-ben

Az összevont költségvetés 6798,1 milliárd rubelt kapott. Az összevont költségvetésbe befolyt társasági adó 2009-ben 1264,4 milliárd rubelt tett ki, ami fele a 2008-as szintnek. Ennek oka a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményeinek romlása a 2009. évinél. válság és az adókulcs 24-ről 20%-ra történő csökkentése. A személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó bevétele 2009-ben megközelítőleg a 2008-as szinten maradt. Az Orosz Föderációban értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfabevétele 2009-ben 1176,6 milliárd rubelt tett ki, ami 18%-kal több, mint 2008-ban. A kitermelési illeték 2009-ben 1053,8 milliárd rubelt kapott a konszolidált költségvetésbe, ami 1,6-szor kevesebb a 2008-as szintnél, ami az olajárak csökkenéséből adódik (a 2007. december - 2008. novemberi 98,2 dollárról 57,8 dollárra 2008 decemberében - 2009 novemberében). , vagy 1,7-szer).

2009-ben az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára és a Kötelező Egészségbiztosítási Alap 1%-kal több biztosítási járulékot kapott, mint az előző évben. A Társadalombiztosítási Alap 2009-ben 61,5 milliárd rubelt kapott, ami 17%-kal kevesebb, mint 2008-ban.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt konszolidált költségvetési adóbevételek nagy részét a személyi jövedelemadó (25%), a jövedelemadó (19%), az áfa (17%), az ásványi kitermelési adó (16%) és az egységes szociális adó adja. adó (8%).

Ha a szövetségi költségvetés 2009-es feltöltéséről beszélünk, abban más az adóbevételek szerkezete: nagy az áfa (39%) és a kitermelési adó (33%) aránya. Fontosságukat tekintve az egységes szociális adó (17%) és a jövedelemadó (6%) következik.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt bevételek dinamikája az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésébe 2009. január-április-2010. az adóbevételek növekedését jelzi 2010-ben (5.6. táblázat).

5.6. táblázat. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt bevételek

bevétel az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésébe

2009. január - április - 2010. milliárd rubel.

2010 első négy hónapjában az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételei 27%-kal nőttek 2009 azonos időszakához képest. Az összes adóból származó bevétel nőtt: a jövedelemadó - 32%, az ÁFA - 20%, a jövedéki adók - 35%-kal, személyi jövedelemadónál - 7%-kal, ásványkitermelési adónál - 76%-kal. Ezt a gazdasági társaságok pénzügyi helyzetének javulásával, valamint az olajárak stabilizálódásával, majd ezt követő emelkedésével magyarázzák.