Verotonta budjettituloa syntyy. Taloudellinen oikeus

Budjettitulot syntyvät verollisista ja verottomista tuloista, tuloista kohdennetuista budjettivaroista sekä muista tuloista. Useimmilla ei-verotuloilla ei ole verotuksellisesti vakiomuotoista luonnetta eikä vakiintunutta verokantaa. Toisin kuin muita tuloja, ei-verollisia budjettituloja ei pidä suunnitella tiukasti. Käytännössä ne kuitenkin suunnitellaan pääsääntöisesti edellisen vuoden tulojen tasolle. Yksi syy on tätä prosessia edistävien säädösten olemassaolo. Esimerkiksi Art. 15. huhtikuuta 1993 nro 4807-1 annetun lain "Budjetin ulkopuolisten rahastojen muodostamista ja käyttöä koskevien budjettioikeuksien perusoikeuksista..." 22 §:n mukaan Venäjän federaation muodostavia yksiköitä edustavilla viranomaisilla on oikeus tehdä päätökset kohderahastojen perustamisesta seuraamusten avulla.

Verottoman tulon, kuten verotulon, perustavat Venäjän federaation ja sen muodostavien yksiköiden oikeushenkilöitä ja yksityishenkilöitä edustavat viranomaiset. Ei-verotulot voivat olla sekä pakollisia että vapaaehtoisia maksuja. Merkittävä osa ei-verotuloista tulee pakollisista maksuista. Sääntelyasiakirjoissa mainitaan tiettyjen maksujen pakkoperintä, jos maksua ei suoriteta. Verottomille maksuille on luonteenomaista veronmaksua suurempi tavoitteellinen tuottojen käyttö, joka on kirjattu säädöksiin kunkin yksittäisen maksun laskenta- ja perintämenettelyn mukaisesti. Ei-verotulot ovat olennainen osa kaikentyyppisten - liittovaltion, alueellisten ja paikallisten - budjettien tuloja.

Verottomien tulojen luettelo on sama kaikkien tasojen budjeteissa ja määräytyy budjettiluokituksen mukaan. Samaan aikaan säädösasiakirjoissa tarjotaan erilainen ei-verotulojen koostumus. Esimerkiksi Venäjän federaation budjettisäännöstössä verottomat tulot sisältävät (41-43, 46 artikla):

tulo valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä vero- ja maksulainsäädännössä säädettyjen verojen ja maksujen suorittamisen jälkeen;

tulot liittovaltion toimeenpanoviranomaisten, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden toimeenpanoviranomaisten ja paikallishallinnon toimivaltaan kuuluvien budjettilaitosten tarjoamista maksullisista palveluista laissa säädettyjen verojen ja maksujen suorittamisen jälkeen;

siviili-, hallinnollisten ja rikosoikeudellisten vastuutoimenpiteiden soveltamisen seurauksena saadut varat, mukaan lukien sakot, takavarikoinnit, korvaukset, sekä varat, jotka on saatu korvauksena Venäjän federaatiolle, Venäjän federaation muodostaville yksiköille, kunnille aiheutuneista vahingoista ja muut määrät pakkokohtauksesta.

Valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä saatava tulo sisältää:

valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden tilapäisestä hallinnasta ja käytöstä tai tilapäisestä käytöstä vuokrana tai muuna maksuna saadut varat;

luottolaitosten tileillä olevien budjettisaldojen korkojen muodossa saadut varat;

valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden siirrosta vakuudella säädetyt varat;

maksu muille budjeteille, ulkomaille tai oikeushenkilöille takaisinmaksettavina ja maksettuina myönnettyjen budjettivarojen käytöstä;

Tulot liikekumppanuuksien ja yhtiöiden osakepääoman osuuksista tai osingoista Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tai kuntien omistamista osakkeista;

Osa valtion ja kuntien yhtenäisyritysten voitosta, joka jää jäljelle verojen ja muiden pakollisten maksujen jälkeen;

Budjettilaitoksen yrittäjyydestä ja muusta tuloa tuottavasta toiminnasta saadut tulot veroista ja maksuista annetussa lainsäädännössä säädettyjen verojen ja maksujen suorittamisen jälkeen otetaan täysimääräisesti huomioon budjettilaitoksen tulo- ja menoarviossa ja otetaan huomioon vastaavan budjetin tulot valtion tai kunnan omaisuudessa sijaitsevan omaisuuden käytöstä ja joko tulona maksullisten palvelujen tuottamisesta.

Valtion tai kuntien omistuksessa olevien kiinteistöjen myynnistä saadut tulot sisältävät valtion ja kuntien omaisuuden myynnistä saadut varat, jotka hyvitetään kokonaisuudessaan asianomaisiin budjetteihin.

Menettely valtion ja kunnallisen omaisuuden yksityistämisen yhteydessä saatujen varojen siirtämiseksi Venäjän federaation budjettijärjestelmän kaikkien tasojen budjetteihin, standardit niiden jakamiseksi eri tasojen budjettien välillä sekä kustannusten määrä Yksityistämisen järjestämisestä määrätään Venäjän federaation yksityistämistä koskevassa lainsäädännössä.

Sakot ja muut pakkotakavarikon määrät hyvitetään sakkopäätöksen tehneen toimielimen tai virkamiehen toimipaikan paikallisiin budjetteihin, ellei kirjallisuussäännöissä toisin määrätä.

Takavarikoinnit, korvaukset ja muut valtion tuloihin pakkotakavarikoidut varat kirjataan budjettituloihin Venäjän federaation lainsäädännön ja tuomioistuinten päätösten mukaisesti.

Taloustieteellisessä kirjallisuudessa verottomat tulot sisältävät tulot kohdennetuista budjettivaroista.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön budjettiosaston kehittämän Venäjän federaation budjettitulojen vuoteen 2005 asti luokituksen mukaan verottomat tulot sisälsivät:

1. Tulot valtion ja kuntien omistuksessa olevasta omaisuudesta tai taloudellisesta toiminnasta, mukaan lukien:

1.1. Tulot valtion ja kuntien omaisuuden käytöstä.

1.2. Osingot valtion omistamista osakkeista.

1.3. Tulot valtion ja kuntien omistuksessa olevan kiinteistön vuokrauksesta, mukaan lukien maatalous- ja muun maan, kaupungeissa ja taajamissa sijaitsevien maa-alueiden vuokrat sekä muut valtion ja kuntien omistuksessa olevien kiinteistöjen vuokratulot.

1.4. Korko, joka saadaan tilapäisesti vapaiden budjettivarojen sijoittamisesta pankkeihin ja luottolaitoksiin (varojen sijoittaminen liikepankkien tileille on sallittu pakollisella ehdolla - pankkikorko ei saa olla alempi kuin valtion keskuspankin jälleenrahoituskorko Venäjän federaatio).

1.5. Korvaus maatalousmaan takavarikointiin liittyvistä maataloustuotannon menetyksistä.

1.6. Tulot palvelujen tarjoamisesta tai valtion kulujen korvaamisesta.

1.7. Voittojen siirto Venäjän federaation keskuspankille.

1.8 Maksut valtion ja kuntien järjestöiltä.

1.9. Maksu yhteisyritysten ja ulkomaisten oikeushenkilöiden vesien biologisten luonnonvarojen pyyntikiintiöiden myöntämisestä.

1.10. Muut tulot valtion ja kuntien omistuksessa olevasta omaisuudesta tai taloudellisesta toiminnasta.

2. Tulot valtion ja kuntien omaisuuden myynnistä, mukaan lukien:

2.1. Valtion omistamien organisaatioiden yksityistämisen tuotto.

2.2. Tuotot valtion osakkeiden myynnistä järjestöissä.

2.3. Tulot asuntojen myynnistä.

2.4. Tulot valtion tuotanto- ja ei-tuotantoomaisuuden, ajoneuvojen ja muiden laitteiden myynnistä.

2.5. Tulot valtion ja kuntien omaisuudeksi tulleen takavarikoidun, omistamattoman omaisuuden myynnistä.

Budjettitulot eivät luo vain aineellista perustaa valtion olemassaololle, vaan myös perustan kattaa rahoitustarpeet pääosan valtiolle annetuista tehtävistä. Budjettituloja on pidettävä ennen kaikkea kokonaiskulutukseen vaikuttavana tekijänä, joka vaikuttaa sosiaalisten ryhmien ja toimintamuotojen kannattavuustasoon. Tulojen keruu mahdollistaa tietyn vaikutuksen taloudellisen toiminnan aikana syntyvien säästöjen käyttöalueiden valintaan, kysynnän ja loppukulutuksen rakenteen säätelyyn. Budjettitulot voivat vaikuttaa taloudelliseen toimintaan, tuotannon ja sen teknisten varusteiden määrään, hintatasapainoon sekä investointien sektorikohtaiseen ja alueelliseen jakautumiseen.

Budjettitulot ilmaisevat taloudellisia suhteita, jotka syntyvät valtion ja taloudellisten yksiköiden välisen pääraharahaston muodostamisen yhteydessä ja joilla on erityinen tarkoitus, joka liittyy valtion käytettävissä olevien varojen keräämiseen. Näiden suhteiden ilmentymismuotona ovat elinkeinoelämän yksiköiden suorittamat erilaiset maksut talousarvioon vastikkeetta ja peruuttamattomasti Venäjän federaatiossa voimassa olevan budjetti- ja verolainsäädännön mukaisesti, jotka ovat valtion viranomaisten käytettävissä ja palvelevat. toimintojensa varmistamiseksi. Budjettitulot ovat sekä seurausta yhteiskunnallisen tuotteen arvon jakautumisesta että edelleen uudelleenjaon kohdetta.

Budjettitulojen koostumus ja niiden rakenne liittyvät yhteiskunnallisen tuotannon määrään ja kansantuloon, ja ne määräytyvät valtion rahoituspolitiikan mukaan.

Venäjän federaation budjettilain mukaan verottomat tulot sisältävät:

tulot valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä, lukuun ottamatta budjetti- ja autonomisten laitosten omaisuutta sekä valtion ja kunnallisten yksikköyritysten, mukaan lukien valtion omistamat, omaisuutta;

tulot valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden (paitsi osakkeet ja muut pääomaosuudet, valtion jalometallivarannot ja jalokivivarannot) myynnistä, lukuun ottamatta budjetti- ja itsehallintoelinten omaisuutta, sekä valtion ja kuntien yhtenäisten yritysten, mukaan lukien valtion, omaisuus;

tulot valtion laitosten tarjoamista maksullisista palveluista;

siviili-, hallinto- ja rikosoikeudellisten vastuutoimenpiteiden soveltamisen seurauksena saadut varat, mukaan lukien sakot, takavarikoinnit, korvaukset, sekä varat, jotka on saatu korvauksena Venäjän federaatiolle, Venäjän federaation muodostaville yhteisöille, kunnille ja muille aiheutuneista vahingoista. pakkotakavarikoiden määrät ;

kansalaisten itseverotuksen keinot;

Venäjän federaation budjettijärjestelmän muiden tasojen budjeteista saadut tulot taloudellisen tuen muodossa, lukuun ottamatta budjettilainoja ja budjettiluottoja;

muut verottomat tulot.

Kaikista verottomista tuloista tärkein rooli on valtion omaisuudesta saaduilla tuloilla. Valtion omaisuus oli yksi vanhimmista valtion tulonlähteistä. Ajan myötä sen merkitys valtion tulojen rakenteessa on vähentynyt, mutta jo nyt itsenäisen valtion omaisuuden olemassaolo on perustavanlaatuinen piirre ja olennainen riippumattomuuden edellytys Venäjän federaation perustuslain ja Venäjän lainsäädännön puitteissa kaikille valtioille. Venäjän federaatio.

Nykyaikaisissa olosuhteissa, kun haetaan yhteiskunnallista suuntausta verotaakan keventämiseen, ei-verotulojen rooli budjetin täydentämisessä korostuu. Verottomien tulojen määrä riippuu ensisijaisesti niiden pääerien tulomäärien kasvusta, kuten:

tulot valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä,

tulot budjettilaitosten tarjoamista maksullisista palveluista, sakot, takavarikoinnit, korvaukset;

Usein ei-verotuloihin kiinnitetään huomiota, kun verotulot eivät riitä kattamaan budjettialijäämiä. Tässä tapauksessa kysymys valtion omaisuudenhoidon tehostamisesta tulee erityisen tärkeäksi.

Muiden kuin verotulojen kasvu valtion omaisuuden tehokkaalla käytöllä, uudelleenjärjestelyllä ja sen ylläpito- ja hoitokustannusten optimoinnilla vähentää yritysten verorasitusta ja varmistaa sen seurauksena yleisen verotulojen kasvun liittovaltion talousarvioon. On syytä muistaa, että valtion omaisuuden käytöstä saadut tulot on sidottava budjettimenoihin siten, että suurin osa näistä tuloista ohjataan jälleen kansantalouteen ja loput valtion ylläpitämiseen ja kehittämiseen. itse valtion omaisuutta.

Budjettitulot syntyvät lakien mukaisesti:

Venäjän federaation budjettikoodi;

Venäjän federaation verolaki;

Vuotuinen liittovaltiolaki "Venäjän federaation liittovaltion talousarviosta";

Muut säädökset ja säädökset.

Verottoman tulon, kuten verotulon, perustavat Venäjän federaation ja sen muodostavien yksiköiden oikeushenkilöitä ja yksityishenkilöitä edustavat viranomaiset. Ei-verotulot voivat olla sekä pakollisia että vapaaehtoisia maksuja. Merkittävä osa ei-verotuloista tulee pakollisista maksuista. Sääntelyasiakirjoissa mainitaan myös tiettyjen maksujen pakkoperintä, jos maksua ei suoriteta. Verottomille maksuille on luonteenomaista veronmaksua suurempi tavoitteellinen tuottojen käyttö, joka on kirjattu säädöksiin kunkin yksittäisen maksun laskenta- ja perintämenettelyn mukaisesti.

Ei-verotulot ovat olennainen osa kaikentyyppisten budjettien tuloja: liittovaltion, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjetit ja paikalliset budjetit. Paikallishallinnon verottomat tulot eivät kuitenkaan ole valtion tuloja. Erityisen tärkeitä budjettitulojen järjestelmässä ovat valtion ja kuntien omaisuuden käytöstä ja myynnistä saadut tulot.

Ei-verotulot sanan suppeassa merkityksessä ovat tuloja, jotka saadaan maksuina valtion varojen tai omaisuuden käytöstä tai korvauksena valtion oikeushenkilöille tai yksityishenkilöille tarjoamista palveluista.

Budjettituloissa valtion tai kuntien omaisuuden käytöstä otetaan huomioon:

* tulot, jotka on saatu vuokrana tai muuna maksuna valtion ja kuntien omaisuuden luovuttamisesta maksulliseen käyttöön, lukuun ottamatta budjetti- ja autonomisten laitosten omaisuutta sekä valtion ja kuntien yhtenäisten yritysten omaisuutta, mukaan lukien valtion omistamat;

* koron muodossa saadut varat Venäjän federaation keskuspankin ja luottolaitosten tileillä olevista budjettisaldoista;

* valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden luovutuksesta saadut varat (paitsi budjetti- ja autonomisten laitosten omaisuus sekä valtion ja kunnallisten yhtenäisyritysten omaisuus, mukaan lukien valtion omistamat, sekä omaisuus, joka on siirretty lain mukaan organisaatiorakenteeseen - valtionyhtiön oikeudelliseen muotoon luodut yhteisöt) vakuudeksi, trustin hallinnassa;

* maksu budjettilainojen käytöstä;

* tulot liikekumppanuuksien ja yhtiöiden osakepääoman osuuksista tai osingoista Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tai kuntien omistamista osakkeista, paitsi liittovaltion laeissa säädetyissä tapauksissa;

*osa valtion ja kuntien yhtenäisyritysten voitosta, joka jää jäljelle verojen ja muiden pakollisten maksujen jälkeen;

* muut Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyt tulot valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä, lukuun ottamatta budjetti- ja autonomisten laitosten omaisuutta sekä valtion ja kunnallisten yhtenäisyritysten omaisuutta, mukaan lukien valtion omistamia.

Budjettilaitoksen yrittäjyydestä ja muusta tuloa tuottavasta toiminnasta saadut tulot veroista ja maksuista annetussa lainsäädännössä säädettyjen verojen ja maksujen suorittamisen jälkeen otetaan täysimääräisesti huomioon budjettilaitoksen tulo- ja menoarviossa ja otetaan huomioon vastaavan budjetin tulot valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden käytöstä tai tulona maksullisten palvelujen tuottamisesta.

Valtion ja kuntien omaisuuden myynnistä saatavat tulot sisältävät valtion ja kuntien omaisuuden myynnistä saadut varat, jotka hyvitetään täysimääräisesti asianomaisiin budjetteihin.

Talousarvion toteuttamisen aikana tosiasiallisesti saadut tulot, jotka ylittävät talousarviosta laissa (päätöksessä) hyväksytyt tulot, kohdistaa talousarvion toteuttava toimielin budjettivajeen pienentämiseen ja maksuihin, jotka vähentävät talousarvion velkasitoumuksia, tekemättä muutoksia ja lisäyksiä talousarviota koskevaan lakiin (päätökseen). Samalla valtuutettu toimeenpaneva elin valmistelee ja hyväksyy lisäbudjettiaikataulun.

Näin ollen julkisten, sosiaalisten, taloudellisten ja muiden ongelmien ratkaiseminen riippuu budjettitulojen toteuttamisesta muista kuin verotuloista.

Useimmat muut kuin verotulot eivät ole verotuksellisesti vakioita eikä niillä ole tiukasti vahvistettua verokantaa. Verotuloista poiketen ei-verotuloja ei pidä suunnitella tiukasti, vaan käytännössä ne suunnitellaan edellisen vuoden tulojen tasolle. Ei-verotuloja vahvistavat Venäjän federaation ja sen muodostavien yksiköiden oikeushenkilöitä ja yksityishenkilöitä edustavat viranomaiset. Ei-verotulot voivat olla pakollisia ja vapaaehtoisia maksuja. Tietyt maksut peritään myös pakkoperinnässä, jos maksua ei suoriteta. Verottomille maksuille on ominaista tuottojen kohdennetumpi käyttö. Verottomien tulojen luettelo on sama kaikkien tasojen budjeteissa, ja se määräytyy budjettiluokituksen mukaan.

Veroton tulot sisältävät tulot seuraavista:

valtion tai kunnan omaisuuden käyttö,

Valtion tai kuntien omistuksessa olevan omaisuuden (maa, asunnot, osakkeet ja aineettomat hyödykkeet) myynti tai muu luovutus

Valtion viranomaisten tai kuntien sekä budjettilaitosten tarjoamat maksulliset palvelut verojen ja maksujen suorittamisen jälkeen

Muiden tasojen budjeteista saadut taloudellisen tuen ja budjettilainojen muodossa saadut tulot, lukuun ottamatta budjettilainoja ja budjettilainoja,

Muut verottomat tulot (sakot, vahingonkorvaukset, tulot ulkomaisesta taloudellisesta toiminnasta, hallinnolliset maksut ja maksut, kansalaisten itseverotus).

Talousarvion verottomat tulot luokitellaan:

Alueellisesti - tietyn tason talousarvioon (liittovaltion ei-verotulot ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tulot);

Muodostumis- ja vetovoimamenetelmillä - (pakollinen ja vapaaehtoinen);

Tietyillä perusteilla maksujen perimiseksi, jotka tuottavat muita kuin verotuloja - (tulot valtion omaisuuden myynnistä, varastojen myynnistä jne.).

Ei-verotulot ovat olennainen osa kaikentyyppisten - liittovaltion, alueellisten ja paikallisten - budjettien tuloja.

Ei-verotuloilla on suurin osuus liittovaltion budjettituloista (15%), konsolidoidussa budjetissa - 10%, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjeteissa - 5%. Verotuloilla on merkittävä asema verottomissa tuloissa. Tämä koskee ensisijaisesti hallintomaksuja ja sakkoja, ja tällä hetkellä näiden tulojen osuudella on taipumus kasvaa. Syynä on budjettialijäämä, joka pakottaa Venäjän federaation muodostavat yksiköt ja paikallishallinnot lisäämään budjettituloja hallinnollisin toimenpitein.

Valtion lainat - Nämä ovat käteiskuitit, jotka on palautettava tietyn ajan kuluttua koron muodossa. Todellisuudessa lainat edustavat vain tulon ilmenemistä, jotka muuttuvat puhtaiksi kuluiksi. Niiden positiivinen puoli on kyky tyydyttää tilapäisiä kiireellisiä tarpeita hätätilanteissa, nopeuttaa prosessien kehitystä jne. On sisäisiä ja ulkoisia lainoja. Valtion lainat edellyttävät tieteeseen perustuvaa lähestymistapaa.

Päästö - (osakkeiden liikkeeseenlasku) luottorahaa käytetään budjettialijäämän kattamiseen ja se johtaa inflaatioon. Siksi päästöt toimivat salaisena budjettitulona. Venäjän federaation budjettilaki ei sisällä päästöjä budjetin täydentämisen lähteenä.

Siirrot - (rahoitusapu) hyväksytään maissa, joissa on monimutkainen budjettijärjestelmä, joka koostuu useista budjettitasoista ja sisältää avustuksia, avustuksia, avustuksia ja muita maksuja suuremmista budjeteista pienempiin. Useimmilla alueilla niillä on suuri rooli, sillä ne muodostavat 70–80 prosenttia budjettituloista.

Venäjän federaation budjettilain mukaan tulot sisältävät: oma ja sääntelevä budjettitulot (ks. luento 3).

Budjettitulojen suunnittelun perusteet

Työ tuloihin perustuvan budjetin muodostamiseksi sisältää kolme tärkeintä aluetta:

Kaikkien tulojen ennakoitujen määrien laskeminen;

Sääntelytulojen jakautuminen budjettijärjestelmän tasojen mukaan;

Suurempien ja pienempien budjettien välisen suhteen määrittäminen taloudellisen tuen tarjoamisen ja talousarvioturvan tasaamisen kannalta.

Tärkein vaihe tulonmuodostuksessa on verotulojen ennustaminen. Liittovaltion budjettitulojen suunnittelusta vastaa valtiovarainministeriö yhdessä vero- ja tulliministeriön kanssa, koska sillä on kaikki tarvittava tietokanta ja se seuraa talousarvion verotulojen tilaa. Vero- ja tulliministeriö antaa valtiovarainministeriölle yleistä tietoa ajankohtaisista verotuloista seuraavan vuoden talousarvion työskentelyn alkamista edeltävältä raportointikaudelta. Min. Veroista ja maksuista se saa tiedot alueellisista veropalveluista sekä paikallisilta veroviranomaisilta.

Min. Talous saa elinkeinoministeriöltä ennakoituja makrotaloudellisia indikaattoreita, jotka määrittävät tulojen, ensisijaisesti verojen määrän.

Tärkeimpiä makrotaloudellisia indikaattoreita ovat: BKT:n volyymi, rahan tarjontaa kuvaavat indikaattorit, voiton määrä, palkkasumma, kaupan vaihtuvuus, väestömäärä jne. Veroille, jotka muodostavat tulojen perustan koko konsernibudjetille ja kunkin tason budjeteille, tehdään erityislaskelmia. Näiden tietojen perusteella valtiovarainministeriö ennustaa vero- ja muita tuloja. tulot ja raportoi ne tavoiteindikaattoreina alueellisille talousosastoille.

Alueellinen rahoitus osastot työskentelevät samanaikaisesti verohallinnon kanssa tulojen ennakoimiseksi alueellaan. Laskelmien perustana ovat sosioekonomisen kehitysennusteen pääparametrit, joiden kiinteä osa ovat indikaattorit, jotka määrittävät asianomaisten verojen maksumäärän talousarvioon. Veropohjatietojen lisäksi tarvitaan tietoa suunnitellun vuoden verotuksen erityispiirteistä.

Tulobudjetin todellista käyttöä varten tarvitaan paitsi päivitetty menetelmä kunkin veron, kunkin tulolähteen laskentaan, vaan myös valtava määrä työtä maksujen perimisen valvomiseksi. Yksi tärkeimmistä syistä liittovaltion talousarvioon suoritettavien maksurästien jatkumiseen on monien yritysten vaikea taloudellinen tilanne sekä lukuisat selvitys- ja maksukurin rikkomukset, minkä vuoksi ne eivät pysty täysin täyttämään verotulojen keräämiseen liittyviä tehtäviä. . Budjettitulojen suunnittelun ja ennustamisen metodologiaa ei ole täysin kehitetty.

Liittovaltion budjetin tulot sisältävät:

liittovaltion budjetin omat verotulot, lukuun ottamatta verotuloja, jotka siirretään sääntelytulojen muodossa budjettijärjestelmän muiden tasojen budjetteihin;

Täysin omat verottomat tulot;

Venäjän federaation muodostavien yksiköiden tulot, jotka on keskitetty liittovaltion talousarvioon keskitetyn toiminnan kohdennetun rahoituksen rahoittamiseen.

Liittovaltion talousarviota toteutettaessa sen tulot voivat saada varoja keskinäisistä selvityksistä Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjeteista ja muista maksuttomista siirroista.

Liittovaltion budjetista saatavat verotulot sisältävät:

1) liittovaltion verot ja maksut, joiden luettelo ja verokannat määräytyvät verolainsäädännössä, sekä niiden jakautumisen osuudet budjettijärjestelmän eri tasojen budjettien välillä hyväksytään liittovaltion lailla seuraavan tilikauden liittovaltion talousarviosta;

2) tullit, tullimaksut ja muut tullimaksut;

3) voimassa olevan lainsäädännön mukainen valtionvero.

Liittovaltion budjetin verottomat tulot syntyvät:

1) tulot valtion omaisuuden käytöstä, tulot Venäjän federaation valtion viranomaisten ja näiden viranomaisten lainkäyttövaltaan kuuluvien budjettilaitosten tarjoamista maksullisista palveluista - kokonaisuudessaan;

2) tulot valtion omaisuuden myynnistä - liittovaltion laeissa ja muissa Venäjän federaation hallintoelinten säädöksissä vahvistetulla tavalla ja standardien mukaisesti;

3) osa Venäjän federaation perustamien yhtenäisten yritysten voitosta, joka jää jäljelle verojen ja muiden pakollisten maksujen suorittamisen jälkeen - Venäjän federaation hallituksen määrääminä määrinä.

Liittovaltion budjettituloissa otetaan myös huomioon:

Venäjän pankin voitto - liittovaltion lakien mukaisesti;

Tulot ulkomaisesta taloudellisesta toiminnasta;

Tulot valtion osakkeiden ja rahastojen myynnistä.

Liittovaltion budjetin omat tulot voidaan siirtää Venäjän federaation muodostavien yksiköiden budjetteihin ja paikallisiin budjetteihin.

Uusien verotyyppien perustaminen, poistaminen tai muuttaminen on mahdollista vain tekemällä asianmukaiset muutokset verolainsäädäntöön.

Liittovaltion lait verolainsäädännön muutoksista ja lisäyksistä, jotka tulevat voimaan seuraavan tilikauden alusta, hyväksytään ennen liittovaltion seuraavan tilikauden talousarviota koskevan lain hyväksymistä.

Liittovaltion veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön muutokset ja lisäykset, jotka edellyttävät niiden voimaantuloa kuluvan tilikauden aikana, ovat mahdollisia vain, jos liittovaltion lakiin tehdään vastaavat muutokset ja lisäykset kuluvan tilikauden liittovaltion talousarviosta.

Liittovaltion toimeenpanoviranomaiset voivat myöntää verohyvityksiä, lykkäyksiä ja lykkäyksiä verojen ja muiden pakollisten maksujen maksamiseksi liittovaltion talousarvioon verolainsäädännön mukaisesti verohyvitysten, lykkäysten ja maksuerien myöntämisen rajoissa muut pakolliset maksut, jotka määrätään liittovaltion laissa seuraavan varainhoitovuoden talousarviosta.

Liittovaltion tavoitebudjettirahastojen tulot otetaan erikseen huomioon liittovaltion budjetin tuloissa verolainsäädännössä vahvistetuilla prosenttiosuuksilla ja jaetaan liittovaltion ja alueellisten tavoitebudjettivarojen kesken seuraavan vuoden liittovaltion budjetista annetussa liittovaltion laissa määriteltyjen standardien mukaisesti. talousvuosi.

Liittovaltion budjetin verottomat tulot syntyvät:

Tulot Venäjän federaation valtion omistaman omaisuuden käytöstä;

Venäjän federaation valtion omistaman omaisuuden myynnistä saadut tulot;

Osa Venäjän federaation perustamien yhtenäisten yritysten voitosta, joka jää jäljelle verojen ja muiden pakollisten maksujen jälkeen;

Lisenssimaksut;

Tullit ja tullimaksut;

Maksut kielteisistä ympäristövaikutuksista;

Konsulipalkkiot;

Patenttimaksut;

Maksut kiinteistön rekisteröidyistä oikeuksista ja sen kanssa tehdyistä liiketoimista tiedottamisesta, sopimusten ja muiden asiakirjojen jäljennösten antamisesta, jotka ilmaisevat yksinkertaisessa kirjallisessa muodossa tehtyjen yksipuolisten liiketoimien sisällön.

Edellä mainitun lisäksi liittovaltion budjettituloissa otetaan huomioon myös:

Venäjän keskuspankin voitto verojen ja muiden pakollisten maksujen jälkeen;

Tulot ulkomaisesta taloudellisesta toiminnasta.

Venäjän liittovaltion verohallinnon hallinnoimien tulojen dynamiikka Venäjän federaation budjettijärjestelmään vuosina 2008 - 2009. esitetty taulukossa. 5.5.

Taulukko 5.5. Venäjän liittovaltion verohallinnon hallinnoimat kuitit

tulot Venäjän federaation budjettijärjestelmään,

mukaan lukien valtion budjetin ulkopuoliset varat

vuosina 2008 - 2009 miljardia ruplaa.

Yhteensä vuonna 2009

Konsolidoituun budjettiin tuli 6 798,1 miljardia ruplaa. veroja, mikä on 19,6 % vähemmän kuin vuonna 2008. Konsernin talousarvioon vuonna 2009 saadut yhtiöverot olivat 1264,4 miljardia ruplaa, mikä on puolet vuoden 2008 tasosta. Tämä johtuu organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan tulosten heikkenemisestä vuoden 2008 aikana. kriisi ja verokannan alentaminen 24 prosentista 20 prosenttiin. Henkilökohtaisen tuloveron ja yhtenäisen sosiaaliveron tulot vuonna 2009 pysyivät suunnilleen vuoden 2008 tasolla. Venäjän federaatiossa myytyjen tavaroiden (työt, palvelut) arvonlisäverotulot vuonna 2009 olivat 1 176,6 miljardia ruplaa, mikä on 18 % enemmän kuin vuonna 2008 Mineraali Kaivosvero vuonna 2009 sai konsolidoituun budjettiin 1 053,8 miljardia ruplaa, mikä on 1,6 kertaa vähemmän kuin vuonna 2008, mikä johtuu öljyn hinnan laskusta (98,2 dollarista joulukuussa 2007 - marraskuussa 2008 57,8 dollariin joulukuussa 2008 - marraskuussa 2009 eli 1,7 kertaa).

Vuonna 2009 Venäjän federaation eläkekassa ja Pakollinen sairausvakuutusrahasto saivat 1 % enemmän vakuutusmaksuja kuin edellisenä vuonna. Kansaneläkerahasto sai vuonna 2009 61,5 miljardia ruplaa, mikä on 17 % vähemmän kuin vuonna 2008.

Suurin osa Venäjän liittovaltion verohallinnon hallinnoimista konsolidoidun budjetin verotuloista muodostuu henkilökohtaisesta tuloverosta (25 %), tuloverosta (19 %), arvonlisäverosta (17 %), kaivannaisverosta (16 %) ja yhtenäisestä sosiaaliverosta. vero (8 %).

Jos puhumme liittovaltion budjetin täyttämisestä vuonna 2009, verotulojen rakenne siinä on erilainen: arvonlisäveron (39 %) ja kaivannaisveron (33 %) osuus on suuri. Seuraavaksi tärkeitä ovat yhtenäinen sosiaalivero (17 %) ja tulovero (6 %).

Venäjän liittovaltion verohallinnon hallinnoimien tulojen dynamiikka Venäjän federaation konsolidoituun talousarvioon tammi-huhtikuussa 2009-2010. viittaa verotulojen kasvuun vuonna 2010 (taulukko 5.6).

Taulukko 5.6. Venäjän liittovaltion veroviraston hallinnoimat kuitit

tulot Venäjän federaation konsolidoituun talousarvioon

tammi - huhtikuu 2009 - 2010, miljardia ruplaa.

Vuoden 2010 neljän ensimmäisen kuukauden aikana tulot Venäjän federaation konsolidoituun budjettiin kasvoivat 27 % verrattuna vuoden 2009 vastaavaan ajanjaksoon. Tulot kaikista veroista kasvoivat: tulovero - 32 %, ALV - 20 %, valmisteverot - 35 %, tulovero - 7 %, kaivannaisvero - 76 %. Tämä selittyy elinkeinonharjoittajien taloudellisen tilanteen paranemisella sekä öljyn hinnan vakiintuneella ja sitä seuranneella nousulla.