Kassaasiakirjat huomioidaan. Rahaasiakirjojen käsite ja niiden tyypit

Matkaliput, kupongit, lentoliput. Tilillä 50.3 – Rahaasiakirjat.

Raha-asiakirjat - organisaation hankkimat ja sen kassakoneeseen tallennetut asiakirjat, joissa on arvostus.

Tili 50.3 ottaa huomioon postimerkit, valtionveromerkit, laskuleimat, maksetut lentoliput ja muut rahaasiakirjat organisaation kassasta.

Kassaasiakirjat huomioidaan niiden hankintakustannusten määrässä. Rahaasiakirjojen osto voidaan suorittaa käteisellä tai pankkisiirrolla. Kassalla postitetut kassaasiakirjat (antamalla kassakuittiosoitus) myönnetään tilivelvollisille käytettäväksi tai myydään organisaation työntekijöille alennettuun hintaan (hävittäminen tehdään kassakuittimääräyksellä). Kassakirjassa rahaasiakirjojen liikkuminen näkyy erikseen. Joka kuukausi kassa antaa raportin kassaasiakirjojen liikkeistä. D 50/3 TO 76 , D73"selvitykset muiden toimintojen henkilöstön kanssa" K50/3

43. Matkakulujen kirjanpito.

Työntekijän lähettämiseksi työmatkalle on annettava johtajan allekirjoittama määräys, jossa on mainittava työmatkan tarkoitus, aika ja paikka sekä luettelo matkalla lähetetyistä henkilöistä Todistuksessa tehdään muistiinpanot työntekijän työmatkalle lähtöpäivästä ja hänen saapumisestaan ​​paikkavarauksiin. Työmatkalta palattuaan työntekijä täyttää ennakkoilmoituksen (lomake nro AO1), johon hän liittää aiheutuneet kulut vahvistavat asiakirjat (kassa- ja myyntikuitit, laskut, kuitit, liput jne.).

Työmatkoihin liittyvät kulut tulee kirjata kirjanpidollisesti tavanomaisen toiminnan kuluiksi. Tällaiset kulut näkyvät kirjanpitoon seuraavasti: D 71 TO 50 - varat myönnettiin tilivelvolliselle, D 20 (23, 25, 26, 29, …) TO 71 - kulujen määrälle, D 26,44 TO 71 - kuvastaa matkalippujen hintaa (ilman arvonlisäveroa) vastaavina kuluina. JOS arvonlisäverollinen D 19 K 71 - kyseiseen kuluun liittyvän arvonlisäveron määrä.

44. Arvopaperien liikkeisiin liittyvien liiketoimien kirjanpito.

Rahoitussijoitusten kirjanpidon ylläpitomenettelyä 1. tammikuuta 2003 alkaen säätelee kirjanpitosäännöt "Rahoitussijoitusten kirjanpito" PBU 19/02. Osto c.b. Hyväksytty käytettynä alkuperäisellä hinnalla, ts. todellisen määrän mukaan hankinnan organisointikulut pl. ALV vero. 76 -51 - laskemalla maksu on maksettu organisaatiolle, 58-7 kaikki organisaatiossa säilytettävät arvopaperit on rekisteröitävä Kirjanpitoon ja Kirjan vaadittavat tiedot ovat: liikkeeseenlaskijan nimi, arvopaperin nimellishinta, ostohinta, numero, sarja, kokonaismäärä, ostopäivä, myyntipäivä . Arvopaperikirjanpito. on ommeltava yhteen organisaation sinetillä ja johtajan ja virkamiesten allekirjoituksilla, sivut on numeroitava. Korjaukset arvopaperikirjanpitoon. voidaan syöttää vain johtajan ja pääkirjanpitäjän luvalla. jossa ilmoitetaan korjauspäivämäärä. vastuussa arvopaperikirjanpidon säilyttämisen järjestämisestä. siitä vastaa organisaation johtaja. Velkapaperien osto(samoin kuin osakkeet) Joukkovelkakirjakirjanpidon ominaisuudet liittyvät tarpeeseen kirjata siirtosaamisia kirjaamalla nimelliserot. ostokustannukset ja kulut, vakuus, 58 - 76 - joukkovelkakirjalaina on pääomitettu; 76 - 91.1 -saattujen tulojen määrä (kirjanpitolaskenta); 91.2 - 58 - arvopaperien kuponki- ja ostohinnan erotus (osto-myyntisopimus).

⇐ EdellinenSivu 7/11Seuraava ⇒

Rahaasiakirjat ovat asiakirjoja, joilla on arvo ja jotka organisaatio ostaa ja säilytetään sen kassakoneessa.

Alatili 50-3 "Kassaasiakirjat" tallentaa postimerkit, valtion veroleimat, laskuleimat, maksetut lentoliput ja muut rahaasiakirjat organisaation kassalla.

Rahalliset asiakirjat eivät sisällä:

· aineettomien hyödykkeiden asiakirjat (ne kirjataan tilille 04);

· arvopaperit (kirjattu tilille 58);

· tiukat raportointilomakkeet (kirjattu tilille 006);

· osakkeenomistajilta ostetut osakkeet (tili 81).

Kassaasiakirjat huomioidaan niiden hankintakustannusten määrässä. Rahaasiakirjojen osto voidaan suorittaa käteisellä tai pankkisiirrolla.

Kassalla lähetetyt kassaasiakirjat (antamalla kassakuittiosoitus) myönnetään tilivelvollisille organisaation työntekijöiden käyttöön tai myydään edullisin hinnoin (hävittäminen tehdään kassakuittimääräyksellä).

Kassakirja kuvaa rahaasiakirjojen liikkumista erikseen. Joka kuukausi kassa antaa raportin kassaasiakirjojen liikkeistä.

Järjestön kassalla olevat kassaasiakirjat kirjataan alatilille 50/3 niiden todellisten hankintakustannusten määrässä. Analyyttiseen kirjanpitoon kuuluu kunkin tyypin rahaasiakirjojen ylläpito.

Raha-asiakirjojen hankinta ja niiden hyväksyminen kirjanpitoon näkyy tilin veloituksella 50/3 seuraavien tilien hyvityksen mukaisesti: 51 - rahaasiakirjojen hankintakulut; 71 tai 76 ja muut selvitystilit yksityishenkilöiden tai oikeushenkilöiden kautta.

Rahaasiakirjojen käyttö (myönnös, meno) näkyy tilihyvityksessä 50/3. Maksullisten lentolippujen myöntäminen tilivelvollisille näkyy tilin 71 veloituksessa ja tilin 50/3 hyvityksessä. Setelien myöntäminen työntekijöille, joiden kustannukset korvataan kokonaan tai osittain, näkyy tilin 73 ja hyvityksen 50/3 veloituksessa. Kun tositteet myönnetään maksutta asianmukaisten lähteiden kustannuksella: veloitustili 91/2 luottotili 50/3.

Vaatimukset kassakirjan pitämiselle sekä rahan ja rahaasiakirjojen säilyttämiselle.

Kaikki yrityksen kassatulot ja -maksut kirjataan kassakirjaan.

Kullakin yrityksellä on vain yksi kassakirja, joka on numeroitava, sidottu ja sinetöity vaha- tai mastiksisinetillä. Kassakirjan arkkien lukumäärä on varmennettu yrityksen johtajan ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksilla.

Merkinnät kassakirjaan tehdään 2 kappaleena hiilipaperilla musteella tai kuulakärkikynällä. Arkkien toisten kappaleiden tulee olla repäistyjä ja niitä tulee käyttää kassaraporttina. Arkkien ensimmäiset kopiot jäävät kassakirjaan. Arkkien ensimmäinen ja toinen kopio on numeroitu samoilla numeroilla.

Poistot ja määrittelemättömät korjaukset kassakirjassa eivät ole sallittuja. Tehdyt korjaukset on todistettu kassan sekä yrityksen pääkirjanpitäjän tai hänen sijaisensa allekirjoituksin.

Kirjaukset kassakirjaan tekee kassa välittömästi rahan vastaanottamisen tai myöntämisen jälkeen jokaisesta tilauksesta tai muusta sen korvaavasta asiakirjasta. Joka päivä arkipäivän päätteeksi kassa laskee päivän liiketoimien tulokset, näyttää seuraavan päivän rahasaldon kassakoneessa ja siirtää kirjanpitoon kassaraportiksi toisen repäisylomakkeen (kopio päivän kassakirjan merkinnöistä) kuitit ja kulut kassaasiakirjat kuittia vastaan ​​kassakirjaan.

Yrityksissä, mikäli kassaasiakirjojen täydellinen turvallisuus varmistetaan, kassakirjaa voidaan ylläpitää automatisoidusti, jolloin sen arkit muodostetaan konekaavion "Lisää kassakirjan arkki" muotoon. Samalla luodaan "Kassaraportti" -koneviesti. Molempien konegrammien tulee olla laadittu seuraavan työpäivän alkuun mennessä, olla sisällöltään samat ja niissä on oltava kaikki kassakirjalomakkeessa mainitut tiedot.

Kassakirjan arkkien numerointi näissä konekaavioissa tapahtuu automaattisesti nousevassa järjestyksessä vuoden alusta.

Koneogrammissa "Kassakirjan välilehti" kunkin kuukauden viimeisen tulee automaattisesti tulostaa kassakirjan arkkien kokonaismäärä jokaiselta kuukaudelta ja kalenterivuoden viimeisenä - kassakirjan arkkien kokonaismäärä. kirja vuodelle.

Kassa, saatuaan konegrammit ”Kassakirjan löysä arkki” ja ”Kassaraportti”, on velvollinen tarkistamaan määriteltyjen asiakirjojen oikeellisuuden, allekirjoittamaan ne ja siirtämään kassaraportin sekä saapuvat ja lähtevät kassaasiakirjat kirjanpitoon. kassakirjan irtonaisessa arkissa olevaa kuittia vastaan. Turvallisuuden ja helppokäyttöisyyden takaamiseksi kassakirjan liitearkit säilytetään kassalla kuukausittain erikseen vuoden ajan. Kalenterivuoden lopussa (tai tarpeen mukaan) kassakirjan liitearkit sidotaan kronologisessa järjestyksessä. Vuoden arkkien kokonaismäärä on varmennettu yrityksen päällikön ja pääkirjanpitäjän allekirjoituksilla ja kirja on sinetöity.

Kassakirjan oikeasta hoidosta vastaa yrityksen pääkirjanpitäjä.

Rahan antamista kassakoneesta, jota ei vahvisteta vastaanottajan kuitilla kassakuittissa tai muulla sen korvaavalla asiakirjalla, ei hyväksytä kassakoneen käteisen saldon perusteeksi. Tätä summaa pidetään puutteena ja se peritään kassalta. Käteisvaroja, joita ei ole vahvistettu kassakuiteilla, pidetään kassaylijäämänä ja se kirjataan yrityksen tuloihin.

Pää(vanhempi) kassanpitäjä antaa ennen työpäivän alkua muille kassanhoitajille etukäteen kulutapahtumiin tarvittavan käteisen määrän kassan vastaanottaman ja antaman rahan kirjanpitoon merkittyä kuittia vastaan.

Työpäivän päätteeksi kassojen on raportoitava pää(vanhempi) kassalle vastaanotetuista ennakkoon ja kuittiasiakirjojen mukaan vastaanotetuista rahoista sekä luovutettava käteisen jäännös ja suoritettujen liiketoimien kassaasiakirjat (päällikkölle) ) vanhempi kassa vastaan ​​kassan hyväksymä ja antama kuitti kirjanpitoon.

Saaduista palkoista ja stipendeistä saaduista ennakkomaksuista kassa on velvollinen ilmoittamaan niiden maksamiseksi palkkaluettelossa mainitussa ajassa. Ennen tämän ajanjakson umpeutumista kassanhoitajat ovat velvollisia toimittamaan kassalle päivittäin palkkatositteen mukaan antamatta jääneet käteisvarat. Nämä rahat luovutetaan kassojen sinetöidyissä kasseissa, pakkauksissa ja muissa pakkauksissa pää (vanhempi) kassalle ilmoitetun määrän osoittavaa kuittia vastaan.

Pykälän 3 momentin mukaan yritysten päälliköt ovat velvollisia varustamaan kassapisteen (eristetty huone käteisen vastaanottamiseen, antamiseen ja väliaikaiseen säilytykseen) ja varmistamaan rahan turvallisuuden kassan tiloissa sekä toimitettaessa sitä pankkilaitokseen ja tallettamalla se pankkiin. Tapauksissa, joissa yrityksen johtajien syyn vuoksi ei luotu tarvittavia olosuhteita varojen turvallisuuden varmistamiseksi niiden varastoinnin ja kuljetuksen aikana, he ovat vastuussa laissa säädetyn menettelyn mukaisesti.

Kassan tilat on eristettävä ja kassan ovet on lukittava sisältäpäin asioinnin ajaksi. Kassan työhön kuulumattomien henkilöiden pääsy kassatiloihin on kielletty.

Yritysten kassakoneet voidaan vakuuttaa voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.

Kaikki rahat ja arvopaperit yrityksissä säilytetään pääsääntöisesti tulenkestävissä metallikaapeissa ja joissakin tapauksissa - yhdistettyihin ja tavallisiin metallikaappeihin, jotka työpäivän päätteeksi lukitaan avaimella ja sinetöidään kassan sinetillä.

Rahan ja kassaasiakirjojen kirjanpito kassalla

Metallikappien ja sinettien avaimet säilytetään kassoilla, jotka eivät saa jättää niitä niille varattuihin paikkoihin, luovuttaa niitä asiattomille tai tehdä jäljennöksiä.

Kassojen sinetöimät kassojen sinetöimät avainten kirjanpidolliset kaksoiskappaleet ovat yritysten johtajien hallussa. Yrityksen johtajan asettama komissio tarkastaa ne vähintään kerran vuosineljänneksessä, jonka tulokset kirjataan raporttiin.

Jos avain katoaa, yrityksen johtaja ilmoittaa tapauksesta sisäviranomaisille ja ryhtyy toimenpiteisiin metallikaapin lukon vaihtamiseksi välittömästi.

Rahan ja muiden yritykselle kuulumattomien arvoesineiden säilyttäminen kassakoneessa on kielletty.

Ennen kassakoneen ja metallikaappien avaamista kassa on velvollinen tarkastamaan lukkojen, ovien, ikkunatankojen ja tiivisteiden turvallisuuden ja varmistamaan, että turvahälytin on toimintakunnossa.

Jos sinetti vaurioituu tai poistetaan, lukkoja, ovia tai tankoja rikkoutuu, kassa on velvollinen ilmoittamaan siitä välittömästi yrityksen johtajalle, joka ilmoittaa tapahtumasta sisäisille toimielimille ja ryhtyy toimenpiteisiin kassan suojaamiseksi. kunnes heidän työntekijänsä saapuvat.

Tässä tapauksessa johtaja, pääkirjanpitäjä tai heitä korvaavat henkilöt sekä yrityksen kassa, saatuaan luvan sisäisiltä elimiltä, ​​tarkistavat kassakoneeseen tallennettujen varojen ja muiden arvoesineiden saatavuuden.

Tämä tarkistus on suoritettava ennen käteismaksujen aloittamista. Tarkastuksen tuloksista laaditaan 4 kappaleena asiakirja, jonka kaikki tarkastukseen osallistuvat henkilöt allekirjoittavat. Lain ensimmäinen kappale siirretään sisäasiainelimille, toinen vakuutusyhtiölle, kolmas ylemmälle organisaatiolle (jos sellainen on) ja neljäs jää yritykselle.

⇐ Edellinen234567891011Seuraava ⇒

Lue myös:

Menettely rahan ja rahaasiakirjojen säilyttämiseksi kassalla.

Edellinen12345678910111213141516Seuraava

Käteismaksujen suorittamismenettelyä säätelevät Venäjän federaation keskuspankin säännöt "Venäjän keskuspankin seteleillä ja kolikoilla suoritettavien käteismaksujen suorittamista koskevista menettelyistä Venäjän federaation alueella" nro 373-P, päivätty 12. lokakuuta 2011.

Selvitykset yritysten välillä sekä yritysten ja yksityishenkilöiden välillä voidaan suorittaa käteisellä ja muulla maksulla. Käteisellä työskentelyä varten organisaatiolla on oltava kassakone ja noudatettava Venäjän federaation käteismaksujen suorittamista koskevassa menettelyssä asetettuja vaatimuksia.

Venäjän federaation keskuspankin sääntöjen "Venäjän pankin seteleillä ja kolikoilla suoritettavien käteismaksujen suorittamismenettelystä Venäjän federaation alueella" mukaan kaikki yritykset ja organisaatiot niiden oikeudellisesta muodosta riippumatta ovat velvollinen:

— vastaanottaa vastaanotetut käteisrahat organisaation tai yrityksen kassalle;

— tallentaa käytettävissä olevat varat pankkilaitoksissa;

- suorittaa maksuja velvoitteistasi muille organisaatioille pääsääntöisesti pankkisiirrolla ja käteisellä - Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman määrän puitteissa.

Venäjän federaation keskuspankin ohjeiden mukaisesti oikeushenkilöiden välisten käteismaksujen määrää on muutettu ja se on rajoitettu 100 000 ruplaan. yksi sopimus kerrallaan.

Käteismaksurajaa rikkoneelle yhteisölle määrättävä sakko on kaksi kertaa suoritetun maksun määrä. Oikeushenkilölle, joka suorittaa maksun toiselle oikeushenkilölle, sovelletaan yksipuolisesti sakkoja.

Yrityksillä saa olla käteistä kassakoneissaan vain niitä palvelevien pankkien yhteisymmärryksessä yrityksen johtajan kanssa vahvistamissa rajoissa. Tarvittaessa kassavararajoja tarkistetaan. Yritysten on luovutettava pankille kaikki rahat, jotka ylittävät kassan kassasaldolle vahvistetut rajoitukset palvelevien pankkien kanssa sovitulla tavalla ja määräajoissa.

Käteismaksujen kirjanpito ja dokumentointi

Tässä tapauksessa käteistä voidaan tallettaa pankkien päivä- ja iltakassaan, keräilijöille yritysten yhteisissä kassoissa myöhempää toimitusta varten pankkiin sekä postitoimistoihin pankkitileille siirrettäväksi tehtyjen sopimusten perusteella. Samaan aikaan yritykset, joilla on jatkuvaa kassatuloa, voivat yhteisymmärryksessä palvelupankin kanssa käyttää niitä palkkoihin, maataloustuotteiden ostoihin jne., mutta yrityksellä ei ole oikeutta kerätä käteistä rahaa yli vakiintuneiden rajat tuleville kuluille, sis. ja palkkoja varten. Yritysten pankeista saama raha käytetään shekissä mainittuihin tarkoituksiin.

Yrityksillä on oikeus säilyttää kassassaan rajan ylittävää rahaa, joka on tarkoitettu palkkojen, etuuksien, stipendien maksamiseen, kuitenkin enintään 3 arkipäivää, mukaan lukien vastaanottopäivä pankkiin; Kauko pohjoisessa sijaitseville organisaatioille - enintään 5 päivää, mukaan lukien päivä, jolloin ne vastaanotetaan pankissa. Niitä palvelevat pankit ovat velvollisia valvomaan yritysten kassoihin kertynyttä kassaa yli asetettujen rajojen ja lähettämään rikkomuksista tiedot veroviranomaisille taloudellisen ja hallinnollisen vastuun toteuttamiseksi (virkamiehille 40-50 euroa). vähimmäispalkat, oikeushenkilöille - 400 - 500 Minimipalkka).

Kassa vastaa kaikista käteismaksuista ja kassalla olevien arvoesineiden turvallisuudesta. Annettuaan määräyksen kassavirkailijan nimittämisestä töihin yrityksen johtaja on velvollinen tutustuttamaan hänet käteismaksujen suorittamiseen Venäjän federaatiossa, minkä jälkeen tehdään sopimus täydestä henkilökohtaisesta taloudellisesta vastuusta. kassa. Kassan tehtävien suorittaminen vain esimiehen kirjallisesta määräyksestä ja tämän työntekijän kanssa on tehtävä vastuusopimus.

Päätavoitteet:

— kassakirjanpitotoimien ja maksujen oikea-aikainen, täydellinen ja tarkka kuva;

— perusasiakirjojen oikea-aikainen ja tarkka toteuttaminen ja niiden kirjaaminen päiväkirjaan;

Rahallisia asiakirjoja ovat mm.

– maksetut kupongit ja muovikortit bensiinille ja öljyille;

– vastaanotettu ilmoituksia postisiirroista;

- postimerkit;

– valtionveromerkit;

– muut rahalliset asiakirjat.

Kaikki rahaasiakirjat on säilytettävä laitoksen kassalla.

Saapuvat ja lähtevät käteismaksumääräykset, jotka kuvaavat kassaasiakirjojen liikettä, rekisteröidään saapuvien ja lähtevien kassatositteiden rekisteriin (lomake 0310003), mutta erillään kassatapahtumista.

Rahatositetapahtumien kirjanpito pidetään muiden tapahtumien päiväkirjassa. Tili 00 201 05 000 ”Kassaasiakirjat” on tarkoitettu rahatositetoimiin.

Rahaasiakirjojen kirjaustilit eivät vastaa tiliä 00 201 04 000 ”Kassa”, vaan ne on tallennettu kassakoneeseen, josta kassa on täysin taloudellisesti vastuussa.

Raha-asiakirjojen turvallisuuden valvomiseksi laitoksen kassalla johtajan määräyksellä nimetyn toimikunnan on suoritettava inventointi vähintään kerran kuukaudessa. Sen tulokset dokumentoidaan tiukkojen raportointilomakkeiden ja rahaasiakirjojen inventaarioluetteloon (vastaavuustaulukko) (lomake 0504086).

Raha-asiakirjojen vastaanotto kassalla kirjataan tallentamalla:

Veloitus 0 201 05 510 ”Kassaasiakirjojen kuitit” – Hyvitys 0 302 00 000 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa”.

Raha-asiakirjojen myöntäminen kassasta näkyy merkinnällä:

Veloitus 0 208 00 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa” – Luotto 0 201 05 610 ”Rahaasiakirjojen hävittäminen”.

6.3. Vastuuhenkilöt budjettilaitoksissa.

Tilivelvollisten summien kirjanpitoa pidetään erillisillä tileillä riippuen siitä, mihin tarkoitukseen ennakko on myönnetty, jolloin voit hallita varojen kohdentamista. Saadakseen varoja tilille työntekijä jättää hakemuksen, josta käy ilmi ennakon tarkoitus ja aika, jolle varat myönnetään.

Raportointivarojen antaminen tapahtuu budjettilaitoksen kassasta ulostulomääräyslomakkeen 0310002 mukaisesti. Raportointivaroja voidaan tällöin antaa vain toimielimen työntekijälle määräyksen perusteella alkaen laitoksen johtaja. On kiellettyä siirtää vastaanotettuja tilivelvoitteita työntekijältä toiselle. Jos työntekijällä on rästejä aiemmin myönnetyistä tilivelvollisista summista, uuden ennakkomaksun myöntäminen ei ole sallittua.

Laitoksen työntekijä, joka on saanut varoja tilille, on velvollinen viimeistään kolmen työpäivän kuluttua sen ajanjakson päättymisestä, jolta ennakko on myönnetty, toimittamaan laitokselle selvityksen käytetyistä määristä ja suorittamaan loppuselvityksen ne (Venäjän federaation keskuspankin 4. lokakuuta 1993 päivätty kirje nro 18 "Käteismaksujen suorittamista koskevan menettelyn hyväksymisestä Venäjän federaatiossa"). Jos tilivelvollinen ei ole toimittanut ennakkoilmoitusta säädetyssä määräajassa tai ei palauttanut ennakon loppua kassalle, budjettilaitoksella on oikeus pidättää velan määrä sen tilivelvollisen palkasta, joka on vastaanottanut ennakkoilmoituksen. ennakolta artiklan 1 kohdan mukaisesti. 137 Venäjän federaation työlain (jäljempänä Venäjän federaation työlaki). Palauttamattoman ennakon määrää pidätettäessä työntekijän palkasta on otettava huomioon pykälässä säädetty rajoitus palkan vähennysten määrälle. Venäjän federaation työlain 138 artikla: kaikkien vähennysten kokonaismäärä kustakin palkanmaksusta ei saa ylittää 20 prosenttia ja liittovaltion laeissa säädetyissä tapauksissa - 50 prosenttia työntekijän palkasta.

Tili 020800000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" tarjotaan kirjanpidollisten summien kirjanpitotapahtumien kuvaamiseksi.

Varoja lasketaan tilille palkkojen maksamiseen jakelijoiden kautta, käteismaksuun tehtyjen sopimusten perusteella, etuuksien maksamiseen, arvopapereiden ostamiseen jne. Seuraavat alatilit on tarkoitettu näiden tapahtumien tallentamiseen:

00 208 01 000 "Selvitykset palkoista vastuuhenkilöiden kanssa";

00 208 02 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa muista maksuista”;

00 208 03 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa palkkakertymästä";

00 208 04 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa viestintäpalvelujen maksamisesta”;

00 208 05 000 "Selvitykset vastuuhenkilöiden kanssa kuljetuspalveluista";

00 208 06 000 ”Selvitykset yleishyödyllisten palvelujen maksuvelvollisten kanssa”;

00 208 07 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa vuokranmaksusta kiinteistön käytöstä";

00 208 08 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa kiinteistönhoitopalveluista";

00 208 09 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa muiden palvelujen maksamisesta”;

00 208 10 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa valtion ja kuntien järjestöille suoritettavista vastikkeellisista ja ei-palautettavista siirroista”;

00 208 11 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa vastikkeellisista ja ei-palautettavista siirroista järjestöille, lukuun ottamatta valtion ja kuntien järjestöjä";

00 208 12 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa siirroista Venäjän federaation budjettijärjestelmän muihin talousarvioihin";

00 208 13 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa siirroista ylikansallisille järjestöille ja ulkomaisille hallituksille”;

00 208 14 000 "Selvitykset vastuuhenkilöiden kanssa siirroista kansainvälisille järjestöille";

00 208 15 000 ”Selvitykset eläkkeiden, etuuksien ja väestön eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutuksen maksujen maksamisesta tilivelvollisten kanssa”;

00 208 16 000 ”Selvitykset väestön toimeentulotuen maksamisesta tilivelvollisten kanssa”;

00 208 17 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa eläkkeiden maksamisesta, julkishallinnon organisaatioiden maksamat etuudet";

00 208 18 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa muiden kulujen maksamisesta”;

00 208 19 000 Tilivelvollisten kanssa tehtävät selvitykset käyttöomaisuuden hankinnasta;

00 208 20 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa aineettomien hyödykkeiden hankinnasta";

00 208 21 000 "Selvitykset vastuuhenkilöiden kanssa valmistamattoman omaisuuden hankinnasta";

00 208 22 000 ”Selvitykset materiaalien hankinnasta vastuuhenkilöiden kanssa”;

00 208 23 000 ”Selvitykset tilivelvollisten kanssa arvopapereiden, paitsi osakkeiden hankinnasta”;

00 208 24 000 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa osakkeiden hankinnasta ja muista pääomaosuuksista."

Katsotaanpa esimerkkiä. Työtarkastaja toimitti matkakuluista ennakkoilmoituksen 620 ruplaa. Samanaikaisesti kirjanpitoon tehtiin seuraavat merkinnät:

Ennakkoilmoitukseen liiketoiminnan tarpeisiin käytetyistä summista on liitetty laaditut asiakirjat, jotka vahvistavat todellisen tavaran oston tai palvelujen maksun. Tällaisia ​​asiakirjoja ovat: kassakuitit (tiukat ilmoituslomakkeet), jotka vahvistavat käteisen vastaanottamisen tilivelvolliselta henkilöltä; laskut; vastaanottoasiakirjat (laskut), jotka vahvistavat aineellisten omaisuuserien vastaanottamisen tilivelvolliselta laitoksen varastoon.

Työmatkakulut maksetaan seuraavien kustannusluokituksen alakohtien mukaisesti:

212 ”Muut maksut” – päivärahan maksamisesta aiheutuvat kulut;

222 ”Kuljetuspalvelut” – matkakulut työmatkalle ja takaisin;

226 ”Muut palvelut” – asuintilojen vuokrauskulut;

290 "Muut kulut" - Venäjän federaation lainsäädännön mukaiset pöytäkirjaluonteiset kulut työmatkojen aikana ulkomaille.

Lomake nro AO-1 "Ennakkoraportti" sisältää tiedot, jotka edellyttävät tilitettävien määrien esittämistä sekä ruplissa että ulkomaanvaluutoissa. Ennakkoraportin täyttävät sekä vastuuhenkilö että laitoksen kirjanpitäjä yhtenä kappaleena paperille tai tietokoneelle. Lomakkeen nro AO-1 kääntöpuolelle vastuullinen henkilö merkitsee luettelon aiheutuneet kulut vahvistavista asiakirjoista (matkustustodistus, kuitit, kuljetusasiakirjat, kassakuitit, myyntikuitit ja muut tositteet) ja summan niiden todellisista kuluista. Jos kulut tehdään ulkomaan valuutassa, ruplamäärän lisäksi ilmoitetaan myös ulkomaan valuutan määrä. Varmennetun raportin hyväksyy laitoksen johtaja (valtuutettu henkilö), hänen asemansa, päivämäärä ja allekirjoitus kopiolla on etupuolella. Tämän jälkeen ennakkoilmoitus hyväksytään kirjanpitoon. Käyttämättömän ennakon saldon tilivelvollinen luovuttaa kassalla laitoksen kassalle, ylimeno kirjataan tilivelvolliselle kululaskulla. Tilivelvolliset rahasummat poistetaan tilivelvolliselta hyväksytyn ennakkoraportin tietojen perusteella.

30. maaliskuuta 2012 päivätyn ennakkoraportin nro 50 mukaan ( Katso liite) budjettilaitoksen työntekijä lähetettiin työmatkalle 5 päiväksi. Työmatkalta palattuaan työntekijä teki ennakkoilmoituksen, johon oli liitetty: lasku hotellimajoituksesta 4 päivältä yhteensä 120 ruplaa, päiväraha 5 päivältä 100,00 ruplaa. 500,00 ruplaa.

Budjettikirjanpidossa tapahtumat näkyvät seuraavasti:

Seuraava käteisannos tilivelvolliselle voidaan tehdä vain, jos tilivelvollinen tekee täydellisen selvityksen hänelle aiemmin myönnetystä ennakosta.

Jos tilivelvollisella on käyttämättömiä varoja jäljellä, toisen tilivelvollisen määrän toistuva liikkeeseenlasku ei ole sallittua. Tähän säännökseen on kiinnitettävä vakavaa huomiota, koska käytäntö osoittaa, että usein laitokset myöntävät tilittäviä määriä ilman tilivelvollisen täydellistä raporttia aiemmin myönnetystä ennakosta.

Työmatkoihin liittyvien kulujen korvausmenettely ja suuruus määräytyvät työehtosopimuksessa (paikalliset määräykset).

Kaikki matkakulut päivärahaa lukuun ottamatta kirjataan todellisten kulujen määrään edellyttäen, että ne vahvistetaan alustavilla asiakirjoilla. Näin ollen työntekijän matka työmatkalle ja takaisin vakituiselle työpaikalle katsotaan kirjanpitoon hyväksytyksi kuluksi. Koska itse asiassa tällaisia ​​kuluja aiheutui vain kahden lipun ostamisesta (matkasta työmatkalle ja takaisin vakituiseen työpaikkaan), on tarpeen ottaa huomioon vain näiden kahden matkalipun ostokustannukset. .

Päivärahaa maksetaan koko työntekijän työmatkan ajalta, lukuun ottamatta aikaa, jolloin työntekijälle myönnetään lomaa, koska loma luokitellaan lepoajaksi (Venäjän federaation työlain 107 §).

Työmatka päättyy pääsääntöisesti, kun työntekijä palaa työpaikalleen. Jos työntekijä haluaa saada lomaa työmatkalla, eikä työnantaja vastusta sitä, se ei ole ristiriidassa voimassa olevan lainsäädännön kanssa. Venäjän federaation työlaki ei edellytä työntekijän pakollista paluuta työpaikalle välittömästi työmatkan päätyttyä, jos osapuolet ovat tehneet toisin (esimerkiksi antaa työntekijälle lomaa) ).

Siksi jos työntekijälle myönnetään vuosilomaa hänen ollessaan työmatkalla, työmatkan tulee päättyä loman alkamispäivään mennessä. Siksi työmatkan ns. toinen osa, joka osuu loman päättymisen jälkeen, on uusi työmatka, joka vaatii erillisen ilmoittautumisen.

Kaikki organisaation liiketapahtumat on dokumentoitava tositteiden kanssa. Ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat hyväksytään kirjanpitoon, jos ne on koottu yhtenäisten perusdokumentaatiolomakkeiden albumeissa olevan lomakkeen mukaisesti.

Työmatkojen rekisteröinnissä käytettävät yhtenäiset asiakirjalomakkeet hyväksyttiin Venäjän valtion tilastokomitean asetuksella 05.1.2004 nro 1. Lomakkeen nro T-10 ”Matkatodistus” lisäksi asetuksessa säädetään seuraavaa yhtenäiset ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat, joita voidaan käyttää työmatkan dokumentoimiseen:

– nro T-9 ”Päätös (ohje) työntekijän lähettämisestä työmatkalle”;

– nro T-9a "Työmiesten työmatkalle lähettämistä koskeva määräys (ohje)";

– nro T-10a ”Virallinen toimeksianto työmatkalle lähettämiseen ja raportti sen toteuttamisesta”;

– Nro AO-1 "Ennakkoraportti".

Kun puhutaan useista erillisistä työmatkoista, nämä asiakirjat on laadittava jokaista työmatkaa varten (työmatka ennen lomaa ja työmatka loman jälkeen).

Matkustustodistus on asiakirja, joka todistaa työmatkalle saapumisajan ja siihen käytetyn ajan kussakin kohteessa, josta tehdään muistiinpanot (saapuessa ja lähdettäessä) ja todistettu asiasta vastaavan virkamiehen allekirjoituksella; päivätty 23. toukokuuta 2007 nro 03-03-06/ 2/89 Venäjän valtiovarainministeriö muutti kantaansa. Mutta tässä kirjeessä esitetyt Venäjän valtiovarainministeriön suositukset eivät koske ulkomaille tehtyjen työmatkojen rekisteröintiä, joten matkustustodistusta ei vaadita. Tällöin työntekijän työmatkalla oleminen vahvistetaan kansainvälisessä passissa olevilla merkeillä, joista on liitettävä kopio kuluselvitykseen.

Työmatkamääräyksen lisäksi annetaan myös palvelutoimeksianto (lomake nro 10-a), jossa kuvataan yksityiskohtaisesti työmatkan tarkoitus. Työtehtävä on tarpeen, kun työntekijä ei pysty dokumentoimaan työnsä tehokkuutta työmatkalla. Lomake nro 10-a sisältää sarakkeen ”Lyhyt raportti tehtävän suorittamisesta”, jossa voit kuvata tehdyt mutta paperille kirjaamattomat työt (asiakkaiden haku, esityksiin osallistuminen, neuvottelut). Oikein suoritettu työtehtävä auttaa osoittamaan matkan käytännön hyödyt ja aiheutuneiden kustannusten kohtuullisuuden.

Kunnalliset ja valtion laitokset käyttävät toiminnassaan rahaasiakirjat. Budjettikirjanpidossa ne ovat nimellisarvoisia maksuvälineitä. Näitä välineitä käytetään tapauksissa, joissa maksut on suoritettu, mutta niiden maksamia palveluja ei ole vielä suoritettu.

Käteisasiakirjat ovat...

Esimerkkinä kyseessä olevista rahoitusvälineistä ovat maksetut ruokamerkit, polttoaine ja voiteluaineet, öljy. Tilinpäätösperiaatteessa organisaatio luonnehtii toimintansa pääasiat. Se määrittelee myös luettelon liiketoiminnassa käytettävistä rahaasiakirjoista. Valittaessa laitos noudattaa ohjeen nro 157n kohtaa 169. Säännösten mukaan rahaasiakirjat ovat:

1. Ilmoitukset postisiirroista.
2. Maksulliset matkat matkailukeskuksiin, sanatorioihin, lepokoteihin. Poikkeuksen muodostavat laitokselle Kansaneläkekassan aluejaostoilta saamat maksuttomat lähetteet ammattiliitoilta, julkisilta ja muilta järjestöiltä.
3. Postimerkit ja kirjekuoret niiden mukana.

Laitos voi sisältää muita rahaasiakirjat. Tämä voi olla:

1. Matkaliput käytetään joukkoliikenteessä.
2. Maksukortit matkapuhelinviestintään, ulkomaan-/kaukopuheluihin, Internet-yhteys.
3. Juna- ja lentoliput.

Vivahteita

Kassaasiakirjat ovat vaihtoomaisuutta, pohjimmiltaan. Ohjeen mukaan ne tulee säilyttää laitoksen kassalla. Kuitti ja myöntäminen on dokumentoitava kuitti-/kulumääräysten yhteydessä. Jälkimmäisen lomakkeet hyväksyttiin valtiovarainministeriön määräyksellä nro 173n. Kuitti-/menomääräykset on kirjattava asianmukaiseen päiväkirjaan erillään käteismaksuja kirjaavista papereista.

Kirjanpito

Raha-asiakirjat näkyy erillisillä arkeilla kassakirjassa. Samalla ne on merkitty "Stock". Analytics ottaa huomioon tiedot varoista ja maksutapahtumista kortin tyypin mukaan. Kortti avataan loppusumman merkinnöillä vuoden alussa. Ajankohtaiset tiedot syötetään viimeistään toimenpiteen päivämäärää seuraavana päivänä. Kuukauden lopussa saldot lasketaan.

Kupongit

Nämä toimitetaan raporttien perusteella. Virkistyksen järjestämisestä sanatorioissa on määrättävä peruskirjassa tai muussa laitoksen paikallisessa säädöksessä. Palattuaan työntekijät antavat ennakkoraportin, johon liitetään lipun tynkä (palautuskuponki).

Liput

Ennakkoon ostettaessa ne on säilytettävä. Ostetut liput luovutetaan kassalle. Se rekisteröi ne nimellä . Lippuja myönnetään työntekijöille, joiden työhön kuuluu jatkuvaa matkustamista.

Maksukortit

Ne ostetaan yleensä operaattoreilta. Jokaisella kortilla on yksilöllinen numero. Laitoksen tulee laatia ja hyväksyä paikallinen viestinnän käyttöä säätelevä laki. Se määrittelee luettelon työntekijöistä, joilla on oikeus saada maksukortti, sekä ehdot, jotka heidän on täytettävä korttia käyttäessään. Esimerkiksi työaikana soitettujen puheluiden kustannukset korvataan. Lisäksi olisi säänneltävä menettelyä, jolla henkilöstö vahvistaa aiheutuneet kulut.

Ruokamerkit

Lainsäädäntö sisältää luettelon opiskelijaryhmistä, joille oppilaitoksen on tarjottava ilmaiset lounaat ja aamiaiset. Ateriat tarjotaan kuponkeilla. Niiden tulee sisältää seuraavat tiedot:

1. Määrä.
2. Voimassaolo.
3. Ruokalaji.
4. Hinta.
5. Laitoksen leima.
6. Vastuullisen työntekijän allekirjoitus.

Polttoainekupongit

Jos sopimuksen mukaisesti maksetaan vastaavan merkin polttoaineen ja voiteluaineiden vahvistetut määrät, asiakirjat, jotka laitos vastaanottaa ajoneuvon kuljettajien tankkaamisesta, kirjataan käteisenä. Kupongit jaetaan tarvittaessa vastuuhenkilölle raportoimista varten. Polttoaine vastaanotetaan varaston muodossa ennakkoilmoituksen antamisen jälkeen. Sen mukana on todistusasiakirjat huoltoasemalta, joka täytti ajoneuvon käteisasiakirjoja vastaan.

Viestit

Kirjanpitoa pitäessään kirjanpitäjän on otettava huomioon tiedot rahaasiakirjojen vastaanottamisesta kassalla:

1. Osana päälaitoksen ja sen osastojen välisiä selvitystoimia.
2. Maksuton valtion virastoilta vastaanottotodistuksen perusteella.
3. Osana luontoissuorituksen korvausta.
4. Inventaation aikana havaittu ylijäämä. Tietolähde on asiaankuuluva tarkastuskertomus.
5. Maksuton päälaitokselta yksiköille.

Lisäksi asiantuntijan on heijastettava tietoja asiakirjojen myöntämisestä ja hävittämisestä varkauden, puutteen, vaurioiden, mukaan lukien ylivoimaisen esteen, sattuessa.

Normipohja

Tilille suoritetaan maksuvälineenä toimivien asiakirjojen kirjanpito. 201 35 000. Rahoitusvälineiden liikkeitä koskevia tietueita laatiessaan asiantuntijoiden on noudatettava ohjetta nro 157n. Tällä asiakirjalla hyväksyttiin valtion ja alueellisten viranomaisten, valtion tiedeakatemioiden ja valtion budjetin ulkopuolisten rahastojen hallintoelimien yhtenäinen kirjanpitosuunnitelma. Lisäksi ohjeessa nro 174n on suosituksia. Tällä asiakirjalla hyväksyttiin budjettilaitosten tilikartta ja sen selitykset.

Tili 50 "Kassa", alatili 3 "Kassaasiakirjat" tili rahaasiakirjoihin sijoitetuille varoille, nimittäin postimerkeille, maksetuille mutta ei myönnettyille tositteleille lepokoteihin ja kylpylöihin jne. Rahaasiakirjat säilytetään organisaation kassalla, niiden kirjanpito on niiden hankintakustannusten perusteella.

Maksettuihin rahatositteisiin tehdään seuraavat kirjanpitomerkinnät: tilin veloitus 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", tilin hyvitys 51 "Kassatili", 50 "Käteinen", alatili 1 "Organisation käteiset". Rahatositteita ostettaessa alatilin 50-3 "Kassaasiakirjat" veloituksiin tehdään merkintä tilien 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa", 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa", 76 "Selvitykset eri velallisten ja velallisten kanssa". velkojat" jne. Vastaanotettuaan varoja organisaation työntekijöiltä heille myönnettyihin tositteisiin, kirjataan kirjeenvaihtotilit alatilin 50-1 "Yhteisön käteisvarat" ja alatilin 50-3 "Kassaasiakirjat" hyvitykselle. . Mikäli matkan kustannukset maksetaan osittain organisaation kustannuksella, tulee tehdä kirjaus veloituksena tilille 92 ”Ei-toiminnalliset tuotot ja kulut” ja hyvitys alatilille 50-3 ”Kassaasiakirjat”. Liiketoiminnan harjoittamiseen käytettäessä rahaasiakirjoja: postimerkkejä, matkalippuja, voidaan tehdä merkintä niiden poistamiseksi tuotantokustannustilien (25, 26 jne.) veloitukseen ja alatilin 50-3 "Käteinen" hyvitykseen. Asiakirjat”.

Saapuvat ja lähtevät kassamääräykset laaditaan vastaanotettujen, poistettujen ja myönnettyjen kassatositteiden määrälle. Analyyttistä kirjanpitoa ylläpidetään erillisessä kassakirjan osiossa, jossa kullekin rahatositetyypille avataan kirja-ero.

2.5. Ulkomaan valuutan kirjanpito

Maatalousvoivat ottaa vastaan ​​ja laskea liikkeeseen käteistä ulkomaan valuuttaa kassakoneesta, jota on pääsääntöisesti käytettävä tiukasti määriteltyihin tarkoituksiin ulkomaan työmatkoilla.

Ottaessaan vastaan ​​ulkomaan valuutan käteisellä kassalla, kassa antaa kuittimääräyksen KO-1v. Tämän asiakirjan erikoisuus on, että se heijastaa valuutan nimellisarvoa ja ruplaekvivalenttia Valko-Venäjän tasavallan keskuspankin virallisen valuuttakurssin mukaan kapitalisointipäivänä.

Käteisen ulkomaan valuutan liikkeellelasku kassakoneesta tehdään kassakuittimääräyksellä KO-2в. Tämä asiakirja kuvastaa liikkeeseen lasketun valuutan nimellisarvoa ja ruplavastaavuutta Valko-Venäjän tasavallan keskuspankin virallisen valuuttakurssin mukaan. Jos organisaatio käyttää käteistä ulkomaan valuuttaa, kassa pitää erillistä KO-4v kassakirjaa. Se täytetään saapuvien ja lähtevien käteismääräysten perusteella valuutoittain.

Tapahtumat kirjataan valuutan nimellisarvoon ja Valko-Venäjän tasavallan keskuspankin viralliseen valuuttakurssiin.

Työpäivän päätteeksi kassa laskee kuittien ja kulujen kokonaissummat ja näyttää saldon. Tämän jälkeen se laskee päivän kassaliikevaihdon vastaavan Valko-Venäjän ruplissa.

Valuuttakassakirjan arkin repäistävä osa sekä valuutta- ja kassaasiakirjat luovutetaan kirjanpitoon kassakirjan kuittia vastaan.

Kassakirjan raporttitiedot siirretään 1APK-tilauspäiväkirjaan, jonka merkinnät näkyvät omalla rivillään valuuttamääräittäin ja ruplaekvivalentteina.

Suorittaessasi liiketoimia käteisellä ulkomaan valuutalla voi syntyä valuuttakurssieroja, jos Valko-Venäjän ruplan virallinen vaihtokurssi ulkomaan valuuttaa vastaan ​​muuttuu. Erot voivat olla positiivisia tai negatiivisia. Positiivisia eroja syntyy, kun ruplan kurssi laskee suhteessa ulkomaan valuuttaan, kun taas negatiiviset erot syntyvät, kun ruplan kurssi nousee ulkomaan valuuttaa vastaan.

Valuuttamääräisten varojen uudelleenarvostuksesta johtuvien valuuttaerojen syntyminen

otetaan huomioon tilillä 98.