Agentlik müqaviləsi əsasında fakturaların yenidən rəsmiləşdirilməsi. Vasitəçilik əməliyyatları zamanı fakturaların verilməsi qaydalarını xatırladırıq. Agentlik müqaviləsi nümunəsi əsasında fakturaların yenidən rəsmiləşdirilməsi

Varlamova Viktoriya Vladimirovna,
vergi və mühasibat uçotu məsələləri üzrə nəzarətçi
PRAVOVEST şirkətinin ekspert-konsaltinq şöbəsi

2. Verilmiş qaimə-fakturaların məlumatları komissar və ya əsas verənə verilir. Vergi Məcəlləsi bu cür məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarixləri nəzərdə tutmur, buna görə də əsas və ya əsas verənin ƏDV-ni vaxtında hesablaya bilməsi üçün bu müddətlərin, habelə müqavilələrdə məlumatların ötürülməsi üsulunun müəyyən edilməsi məqsədəuyğundur. Tipik olaraq, vasitəçi öz müştərilərinə alıcılara verdiyi fakturaların surətlərini təqdim edir.

3. Komitentlər (komitentlər) komisyonçuya (agentə) qaimə-fakturaları yenidən verirlər - komisyonçuya (agentə) alıcıya verdiyi qaimə-fakturaların göstəricilərini əks etdirən qaimə-fakturalar verirlər.

Deyə bilərik ki, direktor (koordinator) vasitəçinin hesab-fakturalarından məlumatları götürür və onlarda satıcı haqqında məlumatları dəyişir, yəni 2, 2a və 2b sətirlərində təsis sənədlərinə uyğun olaraq adını və yerini göstərir, habelə qeydiyyat üçün onun şəxsiyyət nömrəsi və kodu kimi. Yenidən tərtib edilmiş qaimə-fakturaya direktor (koordinator) öz nömrəsini verir. Faktura hesab-faktura jurnalında saxlanılır və satış kitabçasında qeyd olunur.

Qeyd! Yenidən tərtib edilmiş qaimə-fakturada əsas (əsas) alıcıya vasitəçinin hesab-fakturasının verildiyi tarixi göstərir, başqa sözlə, vasitəçinin hesab-fakturasında hansı tarix varsa, həmin fakturada da eyni olmalıdır.

4. Komissardan və ya əsas götürəndən alınan hesab-fakturalar vasitəçilər tərəfindən alınmış hesab-fakturalar jurnalında saxlanılır.

Yenidən tərtib edilmiş qaimə-fakturada heç kim ƏDV tutulmasını qəbul etmir. Vasitəçinin prinsipalın (işin, xidməti) satdığı alıcı bunu vasitəçinin ona verdiyi qaimə-faktura əsasında həyata keçirir.

Vasitəçi ƏDV ödəyicisi deyilsə və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə uyğun olaraq bu vergidən azaddırsa və əsas və ya əsas verən ƏDV ödəyicisidirsə, o zaman prinsipala məxsus malları (işləri, xidmətləri) satarkən. (əsas borc) və ya əsas borc üçün nəzərdə tutulmuş avans ödənişini aldıqdan sonra (əsas borca) alıcıya qaimə-fakturalar verməli və yuxarıda göstərildiyi kimi ondan ƏDV tutmalıdırlar. Təbii ki, bu cür əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə uyğun olaraq ƏDV-yə cəlb olunarsa. Eyni zamanda, qaimə-fakturaların verilməsi faktı komitentin komitent tərəfindən satılan mallara (işlərə, xidmətlərə) görə büdcəyə əlavə dəyər vergisini ödəmək öhdəliyinə səbəb olmur.

ƏDV ödəməyən vasitəçi aldığı mükafatın məbləği üçün qaimə-faktura vermir, lakin bu vergidən azad olan ödəyici “vergi (ƏDV) istisna olmaqla” qeydi ilə qaimə-faktura verir.

Satınalma müqavilələri

ƏDV-nin tutulmasının şərtlərindən biri hesab-fakturanın olmasıdır. Və əgər o, öz adından çıxış edən agent və ya komisyonçu vasitəsilə mal alırsa, o zaman vasitəçi satıcıdan aldığı fakturanı yenidən tərtib etməlidir.

Nə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində, nə də Qaydalarda vasitəçilər tərəfindən hesab-fakturaların yenidən verilməsi qaydası nəzərdə tutulmadığından, Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidməti bu məsələni məktublarla izah edir. Onlar Qaydaların 24-cü bəndində göstərilən prosedurun tətbiqini məqsədəuyğun hesab edirlər. Başqa sözlə, vasitəçilər fakturaları əsas və ya əsas götürənə yenidən verə bilərlər.

Artıq qeyd edildiyi kimi, vasitəçi öz adından çıxış edirsə, əməliyyatı müşayiət edən bütün sənədlər onun adına verilir. O, sifarişin icrası barədə müştəriyə hesabat verməyə, müştəri isə vasitəçinin çəkdiyi xərcləri ödəməyə borcludur. Vasitəçi öz xərclərini, o cümlədən vergi qanunvericiliyinin tələblərini nəzərə almaqla sənədləşdirməlidir.

Satıcıdan alınan hesab-faktura vasitəçi tərəfindən alınmış qaimə-fakturalar jurnalında saxlanılır və alış kitabçasında qeyd olunmur.

Agent (komisyonçu) komitəyə (komitəyə) satıcının agentə (komisyonçuya) verdiyi qaimə-fakturanın göstəricilərini əks etdirən qaimə-faktura verir, yəni qaimə-fakturanı yenidən rəsmiləşdirir. Üstəlik, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, belə bir sənəd satıcının vasitəçiyə verdiyi faktura ilə eyni tarixə malik olmalıdır.

Satıcı yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturaya nömrə təyin etməli və onu faktura jurnalında qeyd etməlidir. Qanunvericilik bunun nə vaxt edilməli olduğunu tənzimləmir. Ancaq bunu gecikdirməyə ehtiyac yoxdur. Axı, ƏDV-nin prinsipaldan (kommitentdən) tutulması hüququ fakturanın mövcudluğundan asılıdır.

Fikrimizcə, vasitəçi qaimə-fakturanın tarixinin belə bir sənədin tərtib olunduğu faktiki tarixə uyğun gəlməməsindən utanmamalıdır. Satıcının hesab-fakturasında belə bir tarix göstərilibsə, o, iyunun 10-da əsas şəxsə “5 iyun” tarixli qaimə-faktura verə bilər. Amma vergi müfəttişinə 5 iyun tarixli hesab-fakturanın seriya nömrəsinin iyunun 6-dan iyunun 9-dək verilmiş hesab-fakturaların nömrələrindən niyə çox olduğunu izah etməmək üçün “vasitəçi” hesab-fakturaları ayrıca nömrələmək daha yaxşıdır. Məsələn, "P" hərfi olan mürəkkəb nömrələr.

Belə hesab-fakturaların ayrıca nömrələnməsi daxili nəzarət üçün də əlverişlidir: yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturalar satış kitabında qeydiyyata alınmadığından, mühasib verilən hesab-fakturaların uçotu jurnalındakı məlumatların satış kitabındakı məlumatlardan niyə fərqləndiyini dərhal başa düşəcəkdir.

Yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturalara nömrələrin verilməsi qaydası uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.

Yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturada məlumatlar satıcı tərəfindən vasitəçiyə verilmiş hesab-fakturanın müvafiq sətirlərindən ötürülür. Satıcının təfərrüatlarının (sətir 2 "Satıcı", 2a "Ünvan" və 2b "Satıcının VÖEN/KPP"), malgöndərənin, alıcının və cədvəl hissəsinin (sütun 1-11) saxlanıldığını söyləyə bilərik. Bununla belə, 6-cı “Alıcı”, 6a “Ünvan” və 6b “Alıcının VÖEN/KPP” sətirlərində vasitəçi əsas (və ya əsas verən) haqqında məlumatları göstərəcəkdir.

Beləliklə, yenidən tərtib edilmiş qaimə-faktura “Alıcı”, “Ünvan” və “Alıcının VÖEN/KPP” nömrəsi və rekvizitləri ilə vasitəçinin satıcıdan aldığı qaimə-fakturadan fərqlənəcək. Belə bir fakturanın bütün digər göstəriciləri oxşar olacaqdır.

Əgər vasitəçi yükü alan şəxs deyildisə, o zaman yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturada onun haqqında heç bir məlumat olmayacaqdır. Bununla belə, buna baxmayaraq, belə bir hesab-faktura vasitəçi təşkilatın və ya vasitəçi fərdi sahibkarın vəzifəli şəxsləri tərəfindən adi hesab-faktura kimi imzalanmalıdır. Yəni, o, təşkilatın rəhbəri və baş mühasibinin və ya təşkilat üçün əmr (digər inzibati sənəd) və ya təşkilat adından etibarnamə ilə buna səlahiyyət verilmiş digər şəxslərin imzalarını daşımalıdır. Komissiya agenti (agent) - fərdi sahibkar, bu fərdi sahibkarın dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin təfərrüatlarını göstərən bir hesab-faktura imzalayır.

“Ödəniş və hesablaşma sənədinə” 5-ci sətirin doldurulması qaydasına diqqət yetirin. Bu faktura təfərrüatı avans ödənişlərinin köçürülməsi zamanı tələb olunur. Həm “əvvəlcədən ödəmə” üçün hesab-fakturada, həm də avans alındıqda “göndərmə” hesab-fakturasında doldurulur. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin və Vergi Xidmətinin izah etdiyi kimi, satıcı bu sətirdə ödəniş sənədinin və ya kassa qəbzinin təfərrüatlarını (nömrəsini və hazırlanma tarixini) göstəribsə, 5-ci sətirdə bu təfərrüatlara əlavə olaraq yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturada. , vasitəçi həmçinin ödəniş və hesablaşma sənədinin təfərrüatlarını (tərtib olunan nömrə və tarix) və ya avans ödənişinin prinsipal tərəfindən agentə köçürülməsini təsdiq edən kassa qəbzini göstərməlidir.

Söhbət agentin və ya komissiya haqqının əvvəlcədən ödənilməsindən deyil, prinsipalın (və ya əsasın) göstərişlərini yerinə yetirmək üçün vasitəçiyə pul köçürməsindən gedir.

Vasitəçi tərəfindən satıcıya malların tədarükünə, işlərə və ya xidmətlərə görə avans ödənişi verilərkən alınan hesab-fakturalar analoji qaydada təkrar rəsmiləşdirilir.

) üçüncü şəxslər tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi tələb olunur, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin qaydalarına uyğun olaraq agentlik müqaviləsi tərtib edilir. Bu zaman mülki hüquq münasibətlərində maraqları sifarişçinin adından və ya verilmiş səlahiyyətlər çərçivəsində öz adından çıxış edə bilən vasitəçi (agent) təmsil edəcəkdir.

Münasibətlərin bu xarakteri ilə ödəniş sənədlərinin - fakturaların (IF) formalaşmasında qaçılmaz çətinliklər yaranır. Bir agentin iştirakı ilə bir fakturanı necə düzgün tərtib etmək olar və bu sənədin mühasibat məlumatlarında necə əks olunduğu - bu nüansları aşağıda nəzərdən keçirəcəyik.

Agentlik müqaviləsi əsasında hesab-fakturaların hazırlanması

Bu növ müqavilə üçün hesab-fakturaların hazırlanması vasitəçinin (agentin) prosedurundan asılıdır, bu belə görünə bilər:

• agent öz adından mallar, işlər və xidmətlər alır və ya satır;
• vasitəçi sifarişçinin (əsas sahibinin) adından məhsullar (işlər/xidmətlər) alır və ya satır.

Sadalanan variantların hər birində hesab-fakturalar fərqli şəkildə verilir, o cümlədən hesabların yenidən verilməsi imkanı.

Qanun vasitəçi ilə müştəri arasında münasibətləri optimallaşdırmağa imkan verir - bir gün ərzində ödəniş üçün bir neçə sənəd yaradılarsa, onlar birləşdirilmiş hesab-fakturada birləşdirilə bilər. Bu vəziyyətdə aşağıdakı nüanslar nəzərə alınır:

• konsolidə edilmiş SF eyni anda bir neçə podratçı üçün təchizat və satışlar haqqında məlumatı daxil edə bilər;
• Konsolidə edilmiş hesab məlumatı yalnız bir günlük əməliyyatları əhatə edə bilər, yəni. hər bir SF-nin bir qeydiyyat tarixi olmalıdır;
• hesablar müxtəlif günlərə yazılıbsa, hətta müqavilələr eyni tərəfdaşla bağlanmış olsa belə, onlar vahid konsolidasiya edilmiş hesaba daxil edilə bilməz.

Gəlin müştəri hesab-fakturasının necə işlədiyinə və agent və müştərinin hansı prosedurlara əməl etməli olduğuna baxaq.

Kim sərgiləyir

Sənət qaydalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsi, bir agent müştərinin adından məhsulların satışı və ya alınması ilə məşğuldursa, lakin öz adından, alıcıya və ya satıcıya müstəqil olaraq hesab-faktura vermək hüququna malikdir. Müştərinin qarşıdan gələn ödənişlər və ya məhsulların göndərilməsi zərurəti barədə vaxtında məlumat alması üçün aşağıdakı qaydalara əməl olunur:

• agent öz təfərrüatlarını göstərməklə SF-ni müstəqil şəkildə tərtib edir;
• sənədin birinci nüsxəsi təchizatçıya göndərilir;
• ikinci nüsxə qaimə-faktura kitabının 1-ci hissəsində qeydə alınır, bundan sonra hesab-faktura haqqında məlumat müştəriyə ötürülür;
• Müştəri (əsas verən) vasitəçinin təfərrüatlarını göstərən öz mühasibat şöbəsi vasitəsilə qaimə-faktura verir, bundan sonra sənədi satış kitabında qeyd edir.

Vasitəçidən hesab-faktura aldıqdan sonra agent bu faktı mühasibat jurnalının 2-ci hissəsində qeyd etməlidir.

Sərgi proseduru

Agentlik müqavilələri üzrə ticarət müqavilələrinin qeydiyyatı qaydaları 2017-ci ilin oktyabrından bir qədər dəyişib. SF formasını doldurarkən yerinə yetirilməli olan tələblər bunlardır:

• Sənədin verilmə tarixi ola bilər:
  • müştərinin (əsas verənin) agentə göndərdiyi hesab-fakturanın verildiyi an;
  • vasitəçi tərəfindən alıcıya göndərilən SF-nin verilmə tarixi;
  • satıcı tərəfindən agentə tərtib edilmiş SF-nin tarixi;
• SF-nin seriya nömrəsi göstərilən sənədi tərtib edən şəxsin jurnalına uyğun olmalıdır;
• qaimə-fakturanın məzmununda məhsulları faktiki alan və ya tədarük edən prinsipalın, agentin və qarşı tərəfin təfərrüatları göstərilir;
• əgər əməliyyatda təchizatçı ilə eyni olmayan yükgöndərən iştirak edirsə, onun rekvizitləri 3 və 4-cü sətirlərdə göstərilir.

Məhsulların alqı-satqısı zamanı bilavasitə verilən hesab-fakturaya əlavə olaraq, əgər varsa, əlavə faktura verilir. Bu zaman vasitəçinin müştəridən xidmətlərin göstərilməsinə görə aldığı mükafat vergiyə cəlb edilir. Belə əlavə SF 01 kodundan istifadə etməklə vasitəçinin satış kitabında qeydə alınır.

Nəzərə alın ki, verilən bütün hesab-fakturalar üzrə məlumatlar agentlik müqaviləsi üzrə digər məcburi sənədə ciddi şəkildə uyğun olmalıdır.

AD üçün SF nümunəsi

Agentlik müqaviləsi əsasında münasibətlərdə istifadə olunan Federasiya Şurasının standart forması Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanı ilə tənzimlənir. Bu sənədə son dəyişikliklər 2017-ci ilin avqustunda edilmişdir.

Agentlik müqaviləsi əsasında SF nümunəsi, onun doldurulması üçün təlimatlar.

1C-də əks

1C sistemi vasitəsilə vasitəçilərin cəlb olunduğu müqavilələr üzrə hesab-fakturalar verərkən, "Komisyon agentləri (agentlər) vasitəsilə mal və xidmətlərin satışı" funksiyasının aktiv olduğundan əmin olmalısınız. 1C sistemində hesab-faktura verərkən "Malların satış üçün komisyonçuya təhvil verilməsi" əməliyyatı qeydə alınır - bunun üçün "Malların və xidmətlərin satışı" menyusundan istifadə etməlisiniz.

Ay üçün məlumatları ümumiləşdirmək üçün 1C sistemində aşağıdakı əməliyyatlar qeyd olunur:

• “Komissiyaya verilmiş malların satışının əks olunması”;
• “İcra əməliyyatı ilə”;
• “Satılmış məhsulların silinməsi”;
• “Komissiya (agentlik) haqqının tutulmasının əks olunması.”
• “Xərclərin və ƏDV-nin uçotunun bir hissəsi kimi əməyin əks etdirilməsi və uçotu”.

Bundan əlavə, 1C sistemi vasitəsilə hesabata təqdim edilən agentdən əməliyyat həyata keçirilir.

sadələşdirilmiş vergi sistemi

Təsərrüfat subyekti sahibkarlıq subyektidirsə, SF-ni mühasibat jurnalında qeydiyyata almağa və Federal Vergi Xidmətinə yoxlamaya təqdim etməyə borcludur. Əgər agent sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyirsə, o, bu vergi növü üzrə bəyannamə blanklarını təqdim etməyə borclu deyil. Bu halda, SF yalnız faktura jurnalında qeydiyyata alınmayan agentlik rüsumunun məbləğinə verilir.

Bu qaydalar agentin öz adından xidmət göstərdiyi və fəaliyyət göstərdiyi halda tətbiq edilir. Müqavilələr və qaimə-fakturalar sifarişçinin (əsas verənin) adından tərtib edilirsə, hesab-fakturaların verilməsinin ümumi qaydaları tətbiq edilir.

Əməliyyat kodu

Hesab-fakturalar verilərkən əməliyyat kodlarının müəyyən edilməsi üçün ümumi qaydalar tətbiq edilir. Xüsusilə, 01 kodu vasitəçilik xidmətləri də daxil olmaqla məhsulların (işlərin/xidmətlərin) satışı və ya alışını əhatə edir. Yalnız istisnalar 04, 06, 10 və 13 xüsusi kodlardır:

• kod 04 – vasitəçinin öz adından yerinə yetirdiyi xidmətlər üçün köçürmələr;
• kod 06 – iştirak etdiyi əməliyyatlar üçün;
• kod 10 – mülkiyyət hüquqlarının və aktivlərin pulsuz verilməsi;
• kod 13 – daşınmaz əmlakın əsaslı təmiri.

Sadalanan kodlar sənədi verən və mühasibat jurnallarında qeydiyyatdan keçirən şəxs tərəfindən Federasiya Şurasında göstərilir.

AD fakturasını yenidən necə vermək olar

Agent faktiki təchizatçılar və alıcılar arasında vasitəçi rolunu oynadığından, onlar fakturanın yenidən verilməsinə cavabdehdirlər. Müştərinin malını öz adından satan vasitəçi fakturalarda özünü satıcı kimi göstərir. Əgər vasitəçi müştərinin adından məhsul (mal, xidmət) alırsa, o, yenidən buraxılmış SF-də tədarükçü haqqında məlumatları göstərməyə borcludur.

Nəticə etibarı ilə, vasitəçi əməliyyatların hər iki tərəfinə hesab-faktura verməli, həmçinin göstərdiyi xidmətlərin haqqını ödəmək üçün əlavə hesab-faktura verməli olacaq. Bütün SF Hesab jurnalının 1-ci və 2-ci hissələrində öz əksini tapmalıdır.

Satınalma kitabında AD tərəfindən SF

Müştəri məhsulu vasitəçi vasitəsilə alırsa, əməliyyatları qeyd etmək üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirməlidir:

• faktiki təchizatçının təfərrüatları ilə bir vasitəçidən hesab-faktura almaq;
• agentin faktiki olaraq satıcıya verdiyi SF-nin surətini almaq (bu sənəd surət kimi təqdim olunur və satınalma kitabında əks olunmur);
• vasitəçi mükafatının məbləği ilə əlavə SF ümumi qaydalara uyğun olaraq satınalma kitabçasında qeydə alınır.

Sonrakı hərəkətlər agentin statusundan asılı olacaq - onun ƏDV ödəyicisi olub-olmaması və ya belə öhdəlikdən azad olması. Agentlik müqaviləsi əsasında əks etdirilən fakturalarla satınalma kitabı ümumi qaydalara uyğun olaraq Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur.

Aşağıdakı video sizə 1C-də vasitəçilər üçün birləşdirilmiş hesab-fakturanın necə yaradılacağını izah edəcəkdir:

Agentlər tərəfindən hesab-fakturaların tərtib edilməsi qaydaları

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə agentlər (komissiya agentləri) tərəfindən hesab-fakturaların hazırlanması üçün yeni qaydalar müəyyən edilmişdir.

Bu qaydaların 1 aprel 2012-ci ildə qüvvəyə minməsinə baxmayaraq, bir çox agentlərin hələ də sualları var. Bu yazıda agentlər tərəfindən hesab-fakturaların tərtib edilməsi zamanı yaranan əsas məsələləri ümumiləşdirərək ümumi qaydada həyata keçirilən öz əmək haqqı məbləğinə hesab-fakturaların verilməsinə diqqət yetirmədən aydınlaşdırmağa çalışacağıq.

Aşağıda göstərilən qaydalar komisyonçulara da şamil edilir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsinə əsasən, agentlik müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (agent) digər tərəfin (əsas verənin) adından ödənişli olaraq öz adından qanuni və digər hərəkətlər etməyi öhdəsinə götürür. lakin əsas verənin hesabına və ya onun adından və hesabına.

Agent prinsipalın adından hərəkət edərsə, fakturaların verilməsində heç bir çətinlik yoxdur:

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı komissar bilavasitə alıcıya qaimə-faktura verir;
komissar üçün mal (iş, xidmət) alındıqda, satıcı bilavasitə komissarın adına qaimə-faktura verir.

Agentin nəzərdən keçirilən hallarda (ƏDV ilə bağlı öhdəliklər baxımından) iştirakı yalnız prinsipaldan hesab-fakturanın alınması və alıcıya təhvil verilməsi və ya əksinə, satıcıdan qaimə-fakturanın alınması və onun alıcıya ötürülməsinə qədər azaldıla bilər. əsas.

Əgər agent öz adından hərəkət edirsə, o, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin və 1137 saylı Qərarının tələblərinə tabe olmağa başlayır, onu fakturaların verilməsi üçün müəyyən bir prosedur həyata keçirməyə məcbur edir, ilk növbədə ƏDV ödəyicisi olan prinsipialın imkanı olsun. ƏDV büdcəsi ilə hesablaşmalarda öz öhdəliklərini yerinə yetirməlidir.

Malların (işlərin, xidmətlərin) satın alınması

1137 nömrəli qərarda öz adından mal (iş, xidmət) alan agent üçün komissar üçün mülkiyyət hüquqları aşağıdakı qaydalar müəyyən edir:

1. Agent malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısından hesab-faktura aldıqdan sonra onu qəbul edilmiş və verilmiş qaimə-fakturalar jurnalının 2-ci hissəsində qeydiyyata almalıdır (Jurnal Qaydalarının 11-ci bəndi). Agent bu fakturanı alış kitabçasında qeydiyyata almır ("d" bəndi, alış kitabının saxlanması Qaydalarının 19-cu bəndi).

2. Alınmış qaimə-fakturanın göstəricilərinə əsasən agent öz hesab-fakturasını tərtib etməlidir. Faktura aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla tərtib edilir:

1) 1-ci sətirdə satıcı tərəfindən agentə verilən hesab-fakturanın tarixinə uyğun gələn faktura tarixi, hesab-fakturaların seriya nömrələri isə agent tərəfindən onun xronologiyasına uyğun olaraq göstərilir (“a” bəndinin 1-ci bəndi). qaimə-fakturanın doldurulması qaydaları);

2) 2-ci sətirdə təsis sənədlərinə uyğun olaraq satıcının - hüquqi şəxsin tam və ya qısaldılmış adı və ya fərdi sahibkarın soyadı, adı, atasının adı (doldurulma Qaydalarının 1-ci bəndinin "c" bəndi) göstərilir. faktura çıxarmaq);

3) 2a sətirində təsis sənədlərinə uyğun olaraq satıcının yeri və ya fərdi sahibkarın yaşayış yeri göstərilir (qaimə-fakturanın doldurulması Qaydalarının “d” bəndi, 1-ci bəndi);

4) 2b sətirində satıcının eyniləşdirmə nömrəsi və satıcının qeydiyyata alınmasının səbəb kodu göstərilir (qaimə-fakturanın doldurulması Qaydalarının “e” bəndi, 1-ci bəndi);

5) 5-ci sətirdə agent tərəfindən satıcıya və prinsipalın agentə pul köçürməsinə dair ödəniş və hesablaşma sənədlərinin təfərrüatları (nömrəsi və tərtib olunma tarixi) göstərilir (doldurulma Qaydalarının 1-ci bəndinin “h” bəndi). faktura).

Hazırlanmış faktura agent tərəfindən imzalanır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 mart 2012-ci il tarixli 03-07-09/16 nömrəli məktubu).

3. Tərtib edilmiş qaimə-faktura agent tərəfindən qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar jurnalının 1-ci hissəsində qeydiyyata alınmalıdır (Jurnal Qaydalarının 7-ci bəndi). Satış kitabına daxil edilmir (satış kitabının aparılması Qaydalarının 3-cü bəndi).

4. Agent tərtib edilmiş qaimə-fakturanın bir nüsxəsini, satıcı tərəfindən verilmiş hesab-fakturanın təsdiq edilmiş surəti ilə birlikdə komitəyə təhvil verir (qaimə-fakturanın doldurulması Qaydalarının 6-cı bəndi, Jurnalın “a” bəndi, 15-ci bəndi). Qaydalar). Əgər qaimə-faktura elektron formada verilibsə, o zaman elektron rabitə kanalları vasitəsilə komissarın adına ötürülməlidir.

Əlavə məlumatların yerləşdirilməsi

Hesab-fakturaların doldurulması üçün yeni qaydaları şərh edən Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, agentin əlavə məlumat kimi tərtib etdiyi hesab-fakturada özü haqqında məlumatları göstərmək hüququna malik olduğunu izah etdi (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubları). 31 iyul 2012-ci il tarixli, 03-07-09/97 nömrəli, 02.03.2012-ci il tarixli, 03-07-09/16 nömrəli, 02.09.2012-ci il tarixli, 03-07-15/17 nömrəli) və agentlik haqqında məlumat. agentin bu malları (işləri, xidmətləri) almağı öhdəsinə götürdüyü müqavilə (məsələn: nömrələr və tarixlər) (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 iyun 2012-ci il tarixli 03-07-15/66 nömrəli məktubu).

Əlavə məlumatların fakturada əks etdirilməsinin hüquqi proseduru hələ müəyyən edilməyib. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi fakturalarda əlavə rekvizitlərin (məlumatların) göstərilməsinin vergi qanunvericiliyi ilə qadağan edilmədiyini təsdiqləyir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 iyul 2012-ci il tarixli 03 nömrəli məktubları). -07-11/140, 19 iyul 2012-ci il tarixli, 03-07-11 /141, 02.09.2012-ci il tarixli, 03-07-15/17 nömrəli). Eyni zamanda, yenilənmiş qaimə-faktura formasında əlavə məlumatların əks olunması ilə bağlı maliyyə şöbəsindən konkret izahat yoxdur. Bununla belə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi və Federal Vergi Xidmətinin 18 iyul 2012-ci il tarixli ED-4-3/11915@ nömrəli birgə məktubunda hesab-fakturaya yeni 1a və 1b sütunlarının əlavə edilməsini məqbul hesab etdilər. qiymət siyahısı nömrəsini və məhsulun nömrəsini göstərən .

Bununla əlaqədar olaraq vergi qanunvericiliyində faktura rekvizitlərində məcburi məlumatlar olduğu halda doldurulma ardıcıllığına əməl edilməməsinin hər hansı mənfi nəticələri nəzərdə tutulmadığından agent və agentlik müqaviləsi haqqında məlumatların əlavə sətirlərdə göstərilməsini mümkün hesab edirəm. məsələn, satıcı və yükgöndərən haqqında sətirlər arasında: 2c, 2d, 2d və s., və ya təşkilatın ən uyğun hesab etdiyi digər ardıcıllıqla.

Xülasə fakturaları

Bu yaxınlarda Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi birmənalı olaraq aydınlaşdırdı ki, hazırda müxtəlif satıcılardan öz adından mal alan agent tərəfindən "konsolidə edilmiş" hesab-fakturalar tərtib etmək üçün heç bir əsas yoxdur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubları). 31 iyul 2012-ci il tarixli, 03-07-09/97 nömrəli və 21.06.2012-ci il tarixli, 03-07-15/66 nömrəli). Qeyd edək ki, 1137 saylı qərara əsasən hesab-fakturada satıcı haqqında məlumat olmalıdır, çünki bu məsələdə fərqli mövqe ola bilməz. Buna görə də, bir faktura yalnız bir satıcı haqqında məlumat ola bilər.

Qeyd edək ki, bir neçə qaimə-faktura verən bir rəhbərə bir satıcıdan mal (iş, xidmət) alındığı halda, hesab edirəm ki, onların hər birinə hesabat dövrü üçün bir qaimə-faktura tərtib edilsin; yanlış olmalıdır, çünki bu halda faktura tarixinə uyğunluq tələbi yerinə yetirilməyəcək.

Fakturaların bölünməsi

Vəziyyətlər var ki, agentlər, əksinə, müxtəlif əsasların maraqları naminə bir satıcıdan mal (iş, xidmət) alırlar. Nə Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, nə də vergi orqanları bu vəziyyətdə fakturaların necə yenidən rəsmiləşdirilməsi məsələsi ilə bağlı heç bir izahat vermədilər.

Eyni zamanda, hesab edirəm ki, bu halda, satıcıdan ümumi məbləğ üçün hesab-faktura aldıqdan sonra agent bir neçə hesab-faktura tərtib etməlidir: hər bir alıcı üçün ayrıca - əsas.

Bu hesab-fakturaların hər birində agent satıcı haqqında məlumatları göstərməlidir: onun adı, ünvanı, vergi identifikasiya nömrəsi və yoxlama məntəqəsi. Bütün agent hesab-fakturalarının tarixləri və satıcının hesab-fakturasının tarixi uyğun olmalıdır. Müvafiq olaraq, alıcı haqqında məlumatlarda və ödəniş sənədlərində də fərqlər olacaq. Bundan əlavə, hesab-fakturalar 3-cü sütunun (kəmiyyət (xidmətlərin həcmi)), 5 (ƏDV-siz dəyəri), 8 (ƏDV-siz), 9 (ƏDV ilə dəyəri) və həmçinin, ola bilsin, sütunun göstəricilərində fərqlənəcəkdir. 1 (malların adı (görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri), mülkiyyət hüquqları).

Qanuni müddəaların heç biri agentin satıcıdan aldığı faktura ilə tamamilə eyni olan faktura verməli olduğunu müəyyən etmədiyindən, agent tərəfindən hesab-fakturaların “yenidən rəsmiləşdirilməsi” üçün bu prosedur Vergi Məcəlləsinin tələblərini pozmur. Rusiya Federasiyası və 1137 saylı Qətnamə.

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışı

Malların (işlərin, xidmətlərin), prinsipalın əmlak hüquqlarını öz adından satan agent alıcıya ümumi qaydada tərtib edilmiş qaimə-faktura verir, yəni. xronologiyanıza uyğun olaraq satıcı kimi məlumatlarınızı, həmçinin tarixi və faktura nömrəsini göstərir.

Verilmiş hesab-faktura agent tərəfindən qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların qeyd edilməsi üçün jurnalın 1-ci hissəsində qeydiyyata alınmalıdır (Jurnalın aparılması Qaydalarının 7-ci bəndi satış kitabına daxil edilmir (Qaydaların 20-ci bəndinin 6-cı bəndi); satış kitabını saxlamaq üçün).

Agent vasitəsilə mal (iş, xidmət) satan əsas şəxs agentin hesab-fakturasının verilmə tarixini, alıcı haqqında məlumatları və agent tərəfindən verilmiş qaimə-fakturaya uyğun olaraq digər məlumatları göstərən öz hesab-fakturasını verməli olduğundan agent bu barədə məlumat verməlidir. qaimə-fakturanın əsas göstəriciləri onlara faktura vermişdi. Eyni zamanda, 1137 saylı Qərarın müddəalarından və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin izahatlarından (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 27 iyul 2012-ci il tarixli 03-07-09 nömrəli məktubları) aşağıdakı kimi. 92 nömrəli və 15 may 2012-ci il tarixli 03-07-15/51 nömrəli qanunla müəyyən edilmiş qaydada vəkalət verənin təyin etmədiyi fakturaların təsdiq edilmiş surətlərini təqdim etmək öhdəliyi, habelə belə nüsxələrin vəkil tərəfindən saxlanması. . Nəticə etibarı ilə, agent istənilən formada direktora lazım olan məlumatları təqdim edə bilər.

Agent tərəfindən təqdim edilən rəqəmlərə əsasən, əsas agent tərəfindən yaradılan faktura ilə eyni tarixə yeni hesab-faktura verir. Bu zaman real alıcı da agent yox, alıcı kimi göstərilir. Direktor yenidən tərtib edilmiş hesab-fakturanı qaimə-faktura jurnalının 1-ci hissəsində (Jurnal Qaydalarının 7-ci bəndi), həmçinin satış kitabında (Satış Kitabı Qaydalarının 20-ci bəndi) qeydiyyata alır və agentə verir.

Bu sənədi aldıqdan sonra agent onu faktura jurnalının 2-ci hissəsində qeyd edir (Jurnal Qaydalarının 11-ci bəndi).

Alıcıdan avans ödənişi alındıqdan sonra agentin hesab-fakturaların verilməsi və onların qeydiyyatı prosedurları eyni qalır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agent

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agentləri həmişə hesab-fakturaların hazırlanmasının zəruriliyi sualı maraqlandırıb. Rəsmi mövqe ondan ibarət idi ki, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən və əsas malların (işlərin, xidmətlərin) satışı/alınması ilə bağlı qaimə-fakturaların verilməsini həyata keçirən agentlər. Eyni zamanda, dəfələrlə qeyd edilmişdir ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən agentlər tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əsasında mal alıcıları vergi endirimi tətbiq etmək hüququna malikdirlər (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 26 mart tarixli məktubları). , 2012-ci il No 03-07-11/82, 16 may 2011-ci il tarixli, No 03-07-11/126 ).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 aprel 2010-cu il tarixli 03-11-11/123 nömrəli komisyonçulara münasibətdə məktubunda fakturaların verilməsi üçün bu prosedurun komisyonçunun ƏDV-ni ödəmək öhdəliyinə səbəb olmadığı qənaəti var. komitent tərəfindən satılan mallar (işlər, xidmətlər) üzrə büdcəyə. Bu nəticə arbitraj təcrübəsi ilə təsdiqlənir (Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 07/09/2009-cu il tarixli, A52-4681/2008 saylı işdə qərarı).

Bununla belə, hesab-fakturaların verilməsi öhdəliyindən danışırıqsa, o zaman nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi ƏDV ödəyicilərinə belə bir öhdəliyi qoyur. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilatlar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ödənilməli olan ƏDV istisna olmaqla, ƏDV ödəyicisi kimi tanınmır. Rusiya Federasiyasının ərazisinə və onun yurisdiksiyasında olan digər ərazilərə malların idxalı, habelə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174.1-ci maddəsinə uyğun olaraq ödənilmiş ƏDV.

Beləliklə, malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısına müvafiq qaimə-fakturaların verilməsi öhdəliyi sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyicilərinə şamil edilmir, nəticədə onların Qərarın müddəalarına tabe olduğunu düşünmək üçün hüquqi əsaslar yoxdur. № 1137.

Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən agentləri 1137 nömrəli Qərarın tələblərinə əməl etməyə və bu Qərarla müəyyən edilmiş qaydada hesab-faktura verməyə məcbur etmək mümkün deyil. Belə agenti hesab-fakturaların olmamasına görə vergi məsuliyyətinə cəlb etmək də mümkün deyil.

Eyni zamanda sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən agentlər komitent üçün mallar (işlər, xidmətlər) alınarkən və ya komissarın mallarının (işlərinin, xidmətlərinin) satışı zamanı 1137 nömrəli qərara uyğun olaraq qaimə-faktura tərtib edə bilərlər. Verilməsi halında sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən agentlər Baxılan hallarda fakturalar faktiki olaraq sıfıra endirilir.

Agentin məsuliyyəti

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi gəlir və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutur.

Eyni zamanda, gəlirlərin və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması ilkin sənədlərin və ya hesab-fakturaların, yaxud mühasibat və ya vergi uçotu registrlərinin sistematik (təqvim ili ərzində iki və ya daha çox) olmaması deməkdir. mühasibat uçotunun hesablarında, vergi uçotu registrlərində və vergi ödəyicisinin vəsaitlərinin, maddi sərvətlərinin, qeyri-maddi aktivlərinin və maliyyə qoyuluşlarının təsərrüfat əməliyyatlarının hesabatında vaxtında və ya düzgün əks etdirilməməsinə.

Beləliklə, agentdə olması lazım olan hesab-fakturaların olmaması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinə uyğun olaraq cinayət təqibi üçün əsaslardan biridir.

Bəzi ekspertlər hesab edirlər ki, bu qayda agentlərə (komissiya agentlərinə) şamil edilə bilməz, çünki bu halda hesab-fakturaların olmaması gəlir və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının pozulmasına səbəb olmur, çünki bu hesab-fakturalar agentlər tərəfindən vergilərin hesablanması zamanı istifadə edilmir.

Lakin bu qənaətə tənqidi yanaşmaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin quruluşundan belə çıxır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin 1 və 2-ci bəndlərində məsuliyyət nəzərdə tutulmuş cinayətlər formal tərkibli cinayətlərdir, yəni. mənfi nəticələri nəzərə almağa ehtiyac yoxdur. Ona görə də hesab edirəm ki, vergi qanunvericiliyinə görə agentdə bu faktura olmalıdırsa, fakturanın olmaması faktının özü bu halda pozuntu kimi tanınmalıdır.

Fakturaların verilməsi prosedurunun pozulması ilə bağlı vəziyyət fərqlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsində hesab-fakturaların verilməsi qaydasının pozulması kobud pozuntu kimi göstərilmədiyi üçün qeyd edilməlidir ki, bu maddə agentin hesab-fakturanın verilməsi faktına görə məsuliyyətə cəlb edilməsinə imkan vermir. onun tərəfindən komitent üçün mallar (işlər, xidmətlər) alınarkən və ya komissarın mallarını (işlərini, xidmətlərini) satarkən düzgün tərtib edilmədikdə (1137 nömrəli qərarın pozulması ilə).

Bununla belə, agent unutmamalıdır ki, agentin 1137 saylı Qətnamənin tələblərini pozmasının mənfi nəticələri agentin prinsipalın maraqları naminə malları (işləri, xidmətləri) alması zamanı ƏDV tutulmalarının tətbiq edilməməsi riskləri şəklində yaranacaq. komissar üçün, əmtəə (iş, xidmət) komitentə satılarkən isə bu malların (işlərin, xidmətlərin) alıcısından yaranır.

Şirkət biznes turizm tədbirlərinin təşkili üzrə agentdir. Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli “Əlavə dəyər vergisi hesablamalarında istifadə olunan sənədlərin doldurulması (saxlanılması) formaları və qaydaları haqqında” qərarına uyğun olaraq Agent öz təchizatçısından hesab-faktura alır və onu yenidən öz Prinsitanın adından verir. təchizatçı. Böyük problem odur ki, təchizatçı sənədləri çox gec təqdim edir. Təchizatçı hesabat dövründən sonra sənədləri təqdim edərsə, Agent nə etməlidir? Hadisə, məsələn, sentyabrın 25-də baş veribsə (və müddət artıq bağlanıbsa) və təchizatçı sənədləri noyabrın 15-də təqdim edibsə, Agent təchizatçının hesab-fakturasını hansı tarixdə yenidən tərtib etməlidir? Agent agentin hesabatını hansı tarixə qədər öz direktoruna təqdim etməlidir?

Agent tərəfindən prinsipala hesabatların təqdim edilməsi qaydası müqavilə ilə müəyyən edilir. Müqavilədə belə şərtlər yoxdursa, hesabatlar sifarişin icrası zamanı və ya müqavilənin sonunda tərtib edilməlidir. Sizin vəziyyətinizdə, hesabat təchizatçıdan sənədlər alındıqdan sonra təqdim edilə bilər.

Bu mövqenin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir

Müştəri malları (işləri, xidmətləri, mülkiyyət hüquqlarını) öz adından çıxış edən vasitəçi (komissiya, agent) vasitəsilə alırsa, qaimə-fakturanın verilməsi proseduru müəyyən xüsusiyyətlərə malikdir.*.

1. Satıcı vasitəçinin adına hesab-faktura verir.

2. Bu faktura əsasında vasitəçi müştərinin adına qaimə-faktura verir. Bu zaman vasitəçi verdiyi hesab-fakturaların xronologiyasına uyğun olaraq hesab-faktura nömrəsini təyin edir. Tarix satıcıdan alınan hesab-fakturanın tarixinə uyğun olmalıdır.* Fakturanın 2, 2a və 2b sətirlərində vasitəçi satıcının adını və ünvanını, onun vergi identifikasiya nömrəsini və yoxlama məntəqəsini göstərir. 6, 6a və 6b sətirlərində alıcı (müştəri) haqqında məlumat verilir. Bütün digər göstəricilər malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) satıcısının vasitəçi adına rəsmiləşdirdiyi qaimə-fakturada göstərilən göstəricilərə uyğun olmalıdır. Qeyd edək ki, bir neçə təchizatçıdan mal alarkən vasitəçinin müştəriyə birləşdirilmiş qaimə-faktura vermək hüququ yoxdur. Eyni zamanda əlavə məlumat kimi o, müştəriyə verilən qaimə-fakturada öz təşkilatının adını göstərə bilər. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 iyul 2012-ci il tarixli 03-07-09/97 nömrəli məktubunda yer alır.

Faktura reyestrinin 1-ci hissəsində hesab-faktura qeydiyyata alınarkən vasitəçi əlavə olaraq göstərir:
– 10-cu sütunda – vasitəçinin prinsipal üçün malı aldığı satıcının adı;
– 11-ci sütunda – satıcının İNN və KPP.
Bu, qaimə-faktura jurnalının aparılması Qaydalarının 7-ci bəndinin “k” – “l” yarımbəndlərindən, Əlavə 3-dən irəli gəlir.

3. Vasitəçi faktura jurnalının 2-ci hissəsində satıcıdan aldığı hesab-fakturanı qeydə alır. Bu tələb ƏDV ödəyicisi olmayan vasitəçilərə də aiddir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3.1-ci bəndi). Vasitəçi belə bir sənədi alış kitabında qeyd etmir. Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3-cü əlavənin 11-ci bəndinin və 4-cü əlavənin II bölməsinin 19-cu bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vasitəçi, faktura jurnalının 1-ci hissəsinin 12-ci sütununda satıcıdan alınan hesab-faktura haqqında məlumatı göstərir (qaimə-faktura jurnalının aparılması Qaydalarının 7-ci bəndinin “m” yarımbəndi, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Qərarına 3-cü Əlavə). 26 dekabr 2011-ci il, No 1137 ). Bundan əlavə, vasitəçi subagent (subagent) vasitəsilə mal alırsa, qaimə-faktura jurnalının 2-ci hissəsində komisyonçu (agent) subagent (subagent) tərəfindən verilmiş qaimə-fakturanı qeydiyyata almalıdır. Eyni zamanda, jurnalın 10-cu sütununda sub-komissarın (subagentin) adı, 11-ci sütunda onun İNN/KPP-si, 12-ci sütunda isə “1” kodu göstərilir.
Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3 nömrəli əlavə, hesab-fakturaların jurnalının aparılması Qaydalarının 11-ci bəndinin “k” – “m” yarımbəndlərindən irəli gəlir.

4. Vasitəçi müştəriyə onun haqqının məbləği üçün hesab-faktura verir. Belə sənədi qaimə-faktura jurnalının 1-ci hissəsində və satış kitabında qeyd edir.* Vasitəçi hesab-fakturanın ikinci nüsxəsini müştəriyə verməlidir. Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3-cü əlavənin 7-ci bəndinin və 5-ci əlavənin II bölməsinin 20-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

5. Müştəri əmək haqqının məbləği üçün vasitəçidən hesab-faktura aldıqda onu qaimə-faktura jurnalının 2-ci hissəsində və satınalma kitabçasında (Sərəncamın 3-cü əlavəsinin 11-ci bəndi, Fərmanın 4-cü əlavəsinin II bölməsinin 11-ci bəndi) qeydə alır. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı). Eyni zamanda, satınalma kitabının 11-12-ci sütunlarında müştəri vasitəçi haqqında məlumatı göstərir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanına 4-cü Əlavənin II bölməsinin 6-cı bəndinin “o” – “p” yarımbəndləri). 26 dekabr 2011-ci il, No 1137).

Müştəri daxil olan ƏDV-nin çıxılmasını vasitəçi (satıcının adından) müştərinin adına tərtib etdiyi qaimə əsasında qəbul edir.* Bu qaimə-faktura müştərinin satınalma kitabçasında qeydiyyata alınmalıdır (2-ci bölmənin 11-ci bəndi). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 4 nömrəli əlavə). Alınan malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) dəyərindən qanuni olaraq verginin tutulması üçün, bir qayda olaraq, göstərilən sənədə əlavə olaraq, sifarişçidə aşağıdakılar olmalıdır:
– malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, əmlak hüquqlarının ötürülməsi) zamanı satıcı tərəfindən vasitəçinin adına tərtib edilmiş hesab-fakturanın surəti (bunun əsasında vasitəçi müştərinin adına qaimə-faktura verib);
– əməliyyat üzrə ilkin uçot və hesablaşma sənədlərinin surətləri.

Olqa Tsibizova,

Dolayı Vergilər Departamentinin rəisi

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin vergi və gömrük tarif siyasəti

2. Maddə:3.7. Hansı hesabat vasitəçi əməliyyatının xərclərini əsaslandırmağa kömək edəcək?

Nə qədər tez-tez hesabat təqdim etmək. Vasitəçi müqaviləsində ilkin olaraq agentin nə qədər tez-tez hesabat verəcəyi göstərilməlidir.* Bu, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1008-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Tərəflər bu məsələni öz mülahizələri əsasında həll edə bilərlər. Bu, bir ay və ya dörddə bir ola bilər.

Yaxşı, əlbəttə ki, vasitəçinin direktorun göstərişlərini nə qədər tez-tez yerinə yetirməsi vacibdir. Ola bilsin ki, müqavilə üzrə o qədər əməliyyatlar olacaq ki, hesabat həftəlik hazırlanmalı olacaq. Və ya hətta gündəlik. Hər iki tərəfin rahatlığı üçün.

Müqavilədə agentlik hesabatının təqdim edilməsi üçün son tarixlər yoxdurmu? Bu o deməkdir ki, sənəd Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1008-ci maddəsinin qaydalarına uyğun olaraq standart olaraq tərtib edilməlidir. Yəni, sifariş icra edildiyi kimi - məsələn, mallar partiyalarla alınırsa. Və ya müqavilənin müddəti bitdikdən sonra.*

Agentin hesabatına nə daxil edilməlidir. Vasitəçi hesabatı üçün standartlaşdırılmış forma yoxdur. Buna görə də, lazım gələrsə, qarşı tərəflə razılaşdırılaraq sənəd formasını özünüz hazırlaya bilərsiniz. Və bunu müqavilənin bağlanması mərhələsində etmək daha yaxşıdır. Doldurulmuş hesabat formasını müqaviləyə əlavə etmək. Beləliklə, şirkətiniz özünü ilk növbədə əməliyyatın digər tərəfi ilə mümkün fikir ayrılıqlarından qoruyacaq.

Agentin hesabatı əsas sənəd olduğundan, 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən məcburi təfərrüatları ehtiva etməlidir. O cümlədən məsul şəxslərin imzaları və onların vəzifələri ilə birlikdə.

Agentlik haqqının məbləğinin nə qədər olduğu hesabatdan aydın olmalıdır. Bəs direktor tam olaraq nəyə görə ödəyir? Bu halda, vasitəçinin tapşırığı yerinə yetirdiyi müqavilələrə və ilkin sənədlərə istinad etmək lazımdır. Məsələn, agent prinsipal üçün mal alıbsa, onda tədarük müqaviləsinin təfərrüatları göstərilməlidir. Eləcə də çatdırılma qeydinin tarixi və nömrəsi.

Hesabatda başqa məlumatlar da ola bilər. Hamısı əməliyyatın xüsusiyyətlərindən asılıdır. Əgər müqaviləyə əsasən agent mal və ya xidmətləri satmağı öhdəsinə götürürsə, o zaman hesabatda alıcılardan alınan məbləğ əks olunur. Malların alınması halında isə xərclənən vəsaitin miqdarını göstərirlər. Axı, bu məlumat əsasında prinsipal vasitəçiyə xərcləri ödəyəcək (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1001-ci maddəsi).*

Vasitəçinin hesabatına hansı sənədlər əlavə edilməlidir? Sənədlərin surətləri agentlik xərclərinin sübutu olacaq. Hesabatda istinad edilənlər.*

Yeri gəlmişkən, agentlik müqaviləsində vasitəçinin təsdiqedici sənədlərin surətlərini təqdim etməyə borclu olduğu şərtini qeyd etmək daha yaxşıdır.* Və bu şərt Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1008-ci maddəsinin 2-ci bəndində birbaşa təsbit edilsə də, artıq olmaz.

HAQQINDA. Soldatova,“Qlavbux” jurnalının ekspertləri

“Yeni qaydalara görə əsas təşkilatınız necə dəyişməlidir” kitabı

3. RUSİYA MALİYYƏ NAZİRLİYİNİN 17 sentyabr 2009-cu il tarixli MƏKTUBU No 03-07-09/47

Agentlik müqavilələri üzrə malların (işlərin, xidmətlərin) alınması üçün hesab-fakturaların hazırlanmasına gəldikdə, * bu məsələ ilə bağlı Departamentin 22.02.2008-ci il tarixli 03-07-14/08 nömrəli məktubunda göstərilən mövqe. məktubunuz dəyişməyib.

Belə ki, agentlik müqaviləsi üzrə malları (işləri, xidmətləri) alan əsas şəxs satıcı tərəfindən verilmiş qaimə-fakturanın göstəricilərini əks etdirən agent tərəfindən ona verilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) hesab-fakturasını alqı-satqı kitabçasında qeydə alır. Bu halda, bu qaimə-fakturada 1-ci sətirdə “Qaimə-fakturanın ardıcıl nömrəsi və verilmə tarixi” satıcı tərəfindən agentə fakturanın verildiyi tarix göstərilir.*.
Bundan əlavə, agent tərəfindən əsas (alıcı) üçün faktura verildikdə
fakturanın 2-ci “Satıcı”, 2a “Ünvanı” və 2b “Satıcının VÖEN/KPP” sətirlərində Qaydalara uyğun olaraq satıcı haqqında məlumat göstərilir;
qaimə-fakturanın 3-cü “Yükgöndərən və onun ünvanı” və 4-cü “Yük alan və onun ünvanı” sətirlərində Qaydalara uyğun olaraq məlumatlar göstərilir;
Fakturanın 5-ci sətirində satıcının hesab-fakturasında göstərilən ödəniş sənədinin və ya kassa qəbzinin (ödəniş sənədləri və ya hesab-fakturanın əlavə olunduğu kassa qəbzlərindən istifadə edilərkən) rekvizitləri (nömrəsi və tərtib olunma tarixi), habelə rekvizitləri (nömrə və tərtib olunma tarixi) ödəniş-hesablaşma sənədinin və ya əsas borcun agentə avans ödənişinin köçürülməsi haqqında kassa qəbzinin;
qaimə-fakturanın 6-cı “Alıcı”, 6a “Ünvan” və 6b “Alıcının VÖEN/KPP” sətirlərində Qaydalara uyğun olaraq alıcı (əsas alan) haqqında məlumatlar göstərilir;
1-11-ci sütunlarda satıcı tərəfindən agentə verilən qaimə-fakturanın göstəriciləri əks olunur.
Eyni zamanda bildiririk ki, təqdim olunan rəy məlumat xarakterli və izahedici xarakter daşıyır və vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin normalarına bu məktubda göstərilən şərhdən fərqli anlayışla əməl etməyə mane olmur.

Zəhmət olmasa, agentlik müqaviləsi əsasında hesab-fakturaları alış kitabında necə düzgün əks etdirəcəyini söyləyin. Agent tam həcmdə yerinə yetirilən işə görə sertifikat verir və öz adından əmək haqqı üçün hesab-fakturaları və təşkilatımıza təchizatçıların adına verilmiş daşıyıcılardan hesab-fakturaları əlavə edir. Bu təchizatçılarla heç bir müqaviləmiz yoxdur, göstərilən xidmətlər üçün məbləğlər tamamilə agentə köçürülür. Faktura məlumatlarını alış kitabında necə düzgün əks etdirə bilərik?

Satınalma kitabında agent vasitəsilə xidmətlərin alınması üçün faktura məlumatları birbaşa podratçının adı ilə əks olunur. Bundan əlavə, satınalma kitabının 11-12-ci sütunlarında mühasib vasitəçi (agent) haqqında məlumatları göstərməlidir. Əməliyyat kodu "01"

Lakin vasitəçinin mükafatı üçün hesab-fakturalar üçüncü tərəfdən xidmətlər alarkən olduğu kimi əlavə sütunlar doldurulmadan satınalma kitabında qeydə alınır. Əməliyyat kodu “01” göstərilir.

Olqa Tsibizova, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər İdarəsinin rəisi

Broker əməliyyatları üçün fakturaları, faktura jurnallarını, satış kitablarını və alış kitablarını necə hazırlamaq olar

Vasitəçi vasitəsilə alış

ƏDV ödəyicisi müştəri onun adından çıxış edən vasitəçi (agent, vəkil) vasitəsilə malları (işləri, xidmətləri, əmlak hüquqlarını) alırsa, müştəri satıcı tərəfindən müştərinin adına tərtib edilmiş qaimə-faktura əsasında ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul edir. Vasitəçinin istifadə etdiyi vergi sistemi satıcı ilə müştəri arasında sənəd dövriyyəsinə təsir göstərmir. Yəni satıcı vasitəçidən yan keçərək birbaşa müştəriyə faktura verir. Müştəri bu fakturanı alış kitabında qeyd edir. Bu, 4 saylı əlavənin II bölməsinin 11-ci bəndində göstərilmişdir.

Eyni şəkildə, müştəri vasitəçi vasitəsilə satıcıya köçürdüyü avans ödənişindən ƏDV-ni tuta bilər. Bunun üçün müştəridə olmalıdır:

• avansın vasitəçiyə verilməsini nəzərdə tutan müqavilə;
• vasitəçi tərəfindən avans ödənişinin satıcıya sonradan köçürülməsini nəzərdə tutan müqavilənin surəti;
• avansın vasitəçiyə faktiki köçürülməsini təsdiq edən ödəniş sənədləri;
• avansın vasitəçi tərəfindən satıcıya faktiki köçürülməsini təsdiq edən ödəniş sənədlərinin surətləri;
• alınan avans məbləği üçün satıcı tərəfindən müştəriyə verilən qaimə-faktura. Bu hesab-fakturanın 5-ci sətirində vasitəçinin avansın satıcıya köçürüldüyü ödəniş sənədinin rekvizitləri göstərilməlidir.

Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 12-ci bəndinin müddəalarından, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 1 nömrəli Əlavənin 1-ci bəndinin "h" yarımbəndindən və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 mart 2013-cü il tarixli 03-07-11 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir /7651 .

Müştəri malları (işləri, xidmətləri, mülkiyyət hüquqlarını) öz adından çıxış edən vasitəçi (komissiya, agent) vasitəsilə alırsa, qaimə-fakturanın verilməsi proseduru müəyyən xüsusiyyətlərə malikdir.

1. Satıcı vasitəçinin adına hesab-faktura verir.

2. Bu faktura əsasında vasitəçi müştərinin adına qaimə-faktura verir. Bu zaman vasitəçi verdiyi hesab-fakturaların xronologiyasına uyğun olaraq hesab-faktura nömrəsini təyin edir. Tarix satıcıdan alınan faktura tarixinə uyğun olmalıdır. Fakturanın 2, 2a və 2b sətirlərində vasitəçi satıcının adını və ünvanını, onun vergi identifikasiya nömrəsini və yoxlama məntəqəsini göstərir. 6, 6a və 6b sətirlərində alıcı (müştəri) haqqında məlumat verilir. Bütün digər göstəricilər malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) satıcısının vasitəçi adına rəsmiləşdirdiyi qaimə-fakturada göstərilən göstəricilərə uyğun olmalıdır. Valyuta kodu daxil olmaqla. Məsələn, xarici əsas (əsas) üçün mal (iş, xidmət) alındıqda. Satıcı (icraçı) vasitəçiyə rublla hesab-faktura vermişsə, xarici müştəri də rublla hesab-faktura verməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 mart 2015-ci il tarixli 03-07-09/13804 nömrəli məktubu). ).

Vasitəçi öz hesab-fakturasına satıcıdan aldığı qaimə-fakturanın onun tərəfindən təsdiq edilmiş surətini əlavə etməlidir. Vasitəçi elektron qaydada satıcıdan hesab-faktura alıbsa, o, müştəriyə təsdiq edilmiş kağız surətini təqdim edə bilər. Bu halda nüsxədə qaimə-fakturanın əslinin ixtisaslı elektron imza ilə imzalandığı barədə qeyd aparılmalıdır. Bu barədə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 mart 2015-ci il tarixli 03-07-09/11604 nömrəli məktubunda deyilir.

Əgər vasitəçi bir neçə satıcıdan mal (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) alıbsa, o, fakturada vasitəçinin satıcılardan aldığı bir neçə qaimə-fakturanın məlumatlarını göstərmək hüququna malikdir. Amma bu, bütün fakturaların eyni tarixdə verildiyi təqdirdə mümkündür. Birləşdirilmiş hesab-faktura hazırlayarkən bəzi sətirlərin (sütunların) doldurulmasının xüsusi qaydasını nəzərə alın:

Faktura reyestrinin 1-ci hissəsində hesab-faktura qeydiyyata alınarkən vasitəçi əlavə olaraq göstərir:

• 10-cu sütunda - vasitəçinin prinsipal üçün malı aldığı satıcının adı;
• 11-ci sütunda - satıcının İNN və KPP.
  Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3 nömrəli əlavə, hesab-fakturaların jurnalının aparılması Qaydalarının 7-ci bəndinin "k" - "l" yarımbəndlərindən irəli gəlir.

3. Vasitəçi faktura jurnalının 2-ci hissəsində satıcıdan aldığı hesab-fakturanı qeydə alır. Bu tələb ƏDV ödəyicisi olmayan vasitəçilərə də aiddir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3.1-ci bəndi). Vasitəçi belə bir sənədi alış kitabında qeyd etmir. Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3-cü əlavənin 11-ci bəndinin və 4-cü əlavənin II bölməsinin 19-cu bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vasitəçi, faktura jurnalının 1-ci hissəsinin 12-ci sütununda satıcıdan alınan hesab-faktura haqqında məlumatı göstərir (qaimə-faktura jurnalının aparılması Qaydalarının 7-ci bəndinin “m” yarımbəndi, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Qərarına 3-cü Əlavə). 26 dekabr 2011-ci il, No 1137 ). Bundan əlavə, vasitəçi subagent (subagent) vasitəsilə mal alırsa, qaimə-faktura jurnalının 2-ci hissəsində komisyonçu (agent) subagent (subagent) tərəfindən verilmiş qaimə-fakturanı qeydiyyata almalıdır. Eyni zamanda, jurnalın 10-cu sütununda sub-komissarın (subagentin) adı, 11-ci sütunda onun İNN/KPP-si, 12-ci sütunda isə “1” kodu göstərilir.
Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Fərmanına 3 nömrəli əlavə, hesab-fakturaların jurnalının aparılması Qaydalarının 11-ci bəndinin “k” – “m” yarımbəndlərindən irəli gəlir.

4. Vasitəçi müştəriyə onun haqqının məbləği üçün hesab-faktura verir (xüsusi rejimlərdə olan vasitəçilər istisna olmaqla). Belə bir sənədi satış kitabında qeyd edir. Vasitəçi hesab-fakturanın ikinci nüsxəsini müştəriyə verməlidir. Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarına 5-ci əlavənin II bölməsinin 20-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

5. Müştəri vasitəçidən əmək haqqının məbləği üçün hesab-faktura aldıqda, onu satınalma kitabında qeyd edir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 4 nömrəli Fərmanına 4 nömrəli əlavənin II bölməsinin 11-ci bəndi). 1137).

Ödəniş məbləği (qismən ödəniş) üçün hesab-fakturaların hazırlanması və ötürülməsi zamanı oxşar hərəkətlər alqoritmi istifadə olunur:

• vasitəçi tərəfindən satıcıya yaxınlaşan tədarüklər hesabına verilmişdir;
• vasitəçinin müştəridən vasitəçilik haqqı kimi aldığı.

Müştəri daxil olan ƏDV-ni vasitəçi (satıcının adından) müştərinin adına tərtib etdiyi hesab-faktura əsasında çıxılmaq üçün qəbul edir. Bu faktura müştərinin satınalma kitabında qeydiyyata alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarına 4-cü Əlavənin II bölməsinin 11-ci bəndi). Alınan malların (işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının) dəyərindən qanuni olaraq verginin tutulması üçün, bir qayda olaraq, göstərilən sənədə əlavə olaraq, sifarişçidə aşağıdakılar olmalıdır:

• malların göndərilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi) zamanı satıcı tərəfindən vasitəçinin adına verilmiş hesab-fakturanın surəti (bunun əsasında vasitəçi müştərinin adına qaimə-faktura verib);
• əməliyyat üzrə ilkin uçot və hesablaşma sənədlərinin surətləri.

Əgər vasitəçi bir təchizatçıdan bir neçə müştəri üçün mal alırsa, onda təchizatçı tərəfindən ona tutulan ƏDV-nin məbləği bir neçə hesab-fakturaya bölünür. Nəticədə, hər bir müştərinin vasitəçidən aldığı qaimə-fakturalar üzrə ƏDV məbləğləri təchizatçının faktura nüsxəsində göstərilənlərlə uyğun gəlməyəcək. Bununla belə, belə bir uyğunsuzluq müştərilərin ƏDV-nin tutulmasından imtina etmək üçün səbəb ola bilməz. Onların vasitəçidən hesab-fakturada göstərilən məbləğdə daxilolma vergisini tələb etmək hüququ vardır. Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 mart 2014-cü il tarixli 03-07-15/11221 nömrəli və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 aprel 2014-cü il tarixli GD-4-3/7473 nömrəli məktublarında yer alır.

Verilmiş avans məbləğindən çıxma hüququnu təsdiq etmək üçün müştərinin vasitəçi tərəfindən verilmiş hesab-fakturaya əlavə olaraq:

• qarşıdakı tədarüklər üçün ödəniş (qismən ödəniş) alındıqdan sonra satıcı tərəfindən vasitəçiyə verilmiş hesab-fakturanın surəti (bunun əsasında vasitəçi müştərinin adına hesab-faktura verib);
• vasitəçi ilə satıcı arasında bağlanmış müqavilə, habelə sifarişçi ilə vasitəçi arasında bağlanmış müqavilə (alqı-satqı əməliyyatı üzrə avans ödəniş formasını nəzərdə tutan);
• əməliyyatın tərəfləri (sifarişçi, vasitəçi və satıcı) arasında ödənişin (qismən ödənişin) faktiki köçürülməsini təsdiq edən sənədlər.

Vasitəçilik müqavilələri üzrə malların alınması (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi) zamanı ƏDV-nin uçotu haqqında ətraflı məlumat üçün bax: Vasitəçilik əməliyyatları üzrə ƏDV-ni necə hesablamaq olar.

Vasitəçi vasitəsilə mal alarkən hesab-fakturaların verilməsi nümunəsi

“Alfa” SC (sifarişçi) “Hermes Trading Company” MMC (ƏDV ödəyicisi olan vasitəçi) ilə 5 oktyabr 2015-ci il tarixli 12 nömrəli komisyon müqaviləsi bağlayıb. Müqaviləyə əsasən, Hermes Alpha-nın mülkiyyətində olan malları alır. Göstərilən xidmətlərə görə vasitəçiyə ödənilən mükafatın məbləği 17 700 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla - 2700 rubl).

Oktyabrın 20-də Hermes ASC Manufacturing Company Master ilə tosterlərin alqı-satqısı müqaviləsi bağladı. Müqavilənin qiyməti 118.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl).

Oktyabrın 23-də mallar Hermes-ə göndərildi. 23 oktyabr 2015-ci il tarixli 200 No-li qaimə “Hermes” adına “Master”in mühasibi tərəfindən verilmişdir.

Ustadan hesab-fakturanı aldıqdan sonra Hermes mühasibi onu faktura jurnalının 2-ci hissəsində qeyd etdi. Bundan əlavə, jurnalın 1-ci hissəsində 10-11-ci sütunlarda mühasib satıcının təfərrüatlarını (“Master”), 12-ci sütunda isə “Master”dən alınan hesab-fakturanın təfərrüatlarını göstərmişdir. Mühasib hesab-fakturanı alış kitabında qeyd etməyib. Həmin gün Hermes mühasibi Alfaya aşağıdakı mesajı göndərdi:

Vəziyyət: müştəri vasitəçidən alınan birləşdirilmiş hesab-fakturanı alış kitabında necə qeyd edə bilər? Birləşdirilmiş hesab-fakturada bir neçə satıcının fakturasından məlumatlar var

Bu halda, birləşdirilmiş hesab-faktura məlumatları alış kitabçasında iki şəkildə əks oluna bilər: ya ümumi məbləğ üçün bir sətir, ya da hər bir satıcı üçün ayrıca sətirlər.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş satınalma kitabının aparılması Qaydalarında vasitəçilər tərəfindən verilmiş birləşdirilmiş hesab-fakturaların necə dəqiq qeydiyyata alınması lazım olduğu göstərilmir. Rusiya Federal Vergi Xidmətindən də bu məsələ ilə bağlı heç bir rəsmi izahat yoxdur.

Buna görə də, belə bir hesab-fakturanın məlumatlarını kitabda necə göstərəcəyinizə özünüz qərar vermək hüququnuz var: çökmüş və ya genişləndirilmişdir. Əsas odur ki, bu, vergi müfəttişlərinin bütün təchizatçılar üçün konsolidasiya edilmiş hesab-fakturadan ümumi ƏDV məbləğini yoxlamağa mane olmur.

Metod 1. Bir xətt

Bu yanaşmanı seçərək, alış kitabına yalnız vasitəçinin təfərrüatlarını və fakturanın ümumi məbləğini daxil edin. Bunun kimi:

Metod 2. Hər bir satıcı üçün ayrıca sətirlər

Bu üsulla alış kitabçasında ümumi hesab-fakturada satıcıların sayı qədər qeyd edin. Yəni, hər bir təchizatçının təfərrüatlarını və alınmış mallar haqqında məlumatları ayrı-ayrı sətirlərə daxil edin.