الأسس النظرية لتنظيم محاسبة المخزونات في المنشأة. قوائم الجرد (MP) توثيق حركة MPZ

المحاسبة عن المخزونات - المواد الأولية والإمدادات المستخدمة في الإنتاج أو لتلبية الاحتياجات الداخلية للمنظمة، وكذلك السلع المشتراة والمنتجات المصنعة، مطلوبة في كل مؤسسة. سنقوم بتحليل كيف وبأي وثائق تنظيمية تنعكس حركة المخزونات في المحاسبة وما هي المعاملات التي يتم إنشاؤها.

المخزون في المحاسبة - ما هو؟

يتم تنظيم محاسبة المخزون من قبل PBU 5/01 " "المحاسبة عن المخزون". تشمل MPPs ما يلي:

• المواد الخام المستخدمة في إنشاء منتج أو أداء عمل أو تقديم خدمات؛
• البضائع والمنتجات النهائية؛
• المواد المستخدمة لأغراض الإدارة.

وفي الوقت نفسه، لا ينظم PBU 5/01 محاسبة الإنتاج غير المكتمل.

يسمح لك البند 5 من PBU 6/01 بمراعاة الأصول الموجودة في المخزون، بما في ذلك تلك التي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا، والتي تصل قيمتها إلى 40000 روبل. وقد تكون عتبة التكلفة لتصنيف هذه الأصول كمخزون أقل؛ وهي محددة في السياسات المحاسبية للمنظمة.

المبادئ التوجيهية للمحاسبة عن المخزون

المبادئ التوجيهية المحاسبية محاسبة المخزوناعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن. أنها تنظم محاسبة مخزونات المنظمات ، باستثناء الائتمان والميزانية. دعونا ننظر في الأحكام الرئيسية.

تكلفة MPZ

يعتمد تحديد قيمة المخزونات على طريقة استلامها: يمكن شراء الأصول المادية مقابل رسوم أو مجانًا، أو إنتاجها من قبل المنظمة نفسها، أو المساهمة بها كرأس مال مصرح به.

تكلفة الأصول المادية المشتراة تساوي النفقات الفعلية مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد.

تضيف النفقات الفعلية أيضًا إلى تكلفة الأصول المادية التي تنتجها المنظمة نفسها.

تكلفة المخزونات المستلمة مجانًا تساوي قيمتها السوقية وقت استلامها من قبل المنظمة.

يتم تسجيل الأشياء الثمينة التي ليست ملكًا للشركة بالسعر المتفق عليه مع المالكين في الحسابات خارج الميزانية العمومية.

الأصول المشتراة في أي أنها تؤخذ في الاعتبار بسعر محسوب بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ قبول المحاسبة.

احتياطي تخفيض قيمة الأصول المادية

وتنص المبادئ التوجيهية على تكوين احتياطي في حالة انخفاض القيمة أو التآكل المعنوي والبدني للمخزون. يتم قيدها في حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يمكنك معرفة الظروف التي يتم فيها تكوين الاحتياطي في المادة.

التخلص من مصنع النفط والغاز

يمكن أن يتم التخلص من المخزون بإحدى الطرق الثلاث التالية:

• بتكلفة كل وحدة؛
• بتكلفة متوسطة
• على تكلفة الإمدادات الأولى التي تم شراؤها (طريقة FIFO).

الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية ويتم تطبيقها من شهر لآخر.

الملامح الرئيسية لمحاسبة المخزون

الميزات التالية متأصلة في المحاسبة عن المخزون:

• يتم إجراء المحاسبة الرقمية لحركة أنواع مختلفة من المخزونات في المستودعات باستخدام بطاقات تسجيل المستودعات؛
• يتم إجراء المحاسبة النقدية باستخدام الحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية ومواقع التخزين؛
• وفي نهاية الشهر تتم مقارنة المعلومات المحاسبية للمستودعات بالقيمة النقدية مع المؤشرات الرقمية لأرصدة المخزون في المستودعات.

للتحكم في المحاسبة وسلامة المخزونات، يتم توفير المخزون.

وستجد الضوابط التي تحكم تنفيذه في المقال.

المحاسبة عن المخزون في المحاسبة

وفقًا لتوصيات الطريقة، يجب نقل جميع السجلات الأولية للأصول المادية إلى قسم المحاسبة في الوقت الذي يحدده جدول تدفق المستندات أو أي مستند آخر من نظام الرقابة الداخلية. هي التي تتلقى وتفحص المستندات المحاسبية الأولية للتأكد من صحة تنفيذها ومشروعية الإجراءات المتخذة.

تتم المحاسبة في سياق مناطق تخزين مواد محددة، ومن بينها - لكل اسم (رقم العنصر) ومجموعة المواد والحساب الفرعي وحساب المحاسبة الاصطناعية.

يجب على قسم المحاسبة تكرار المحاسبة في المستودعات مع الاختلاف الوحيد وهو أنه من المفترض أن يحتفظ بالمحاسبة العددية والنقدية، بينما في المستودعات والأقسام - المحاسبة العددية فقط.

المستندات المصاحبة لمحاسبة استلام المخزون

ترتبط محاسبة المخزون بإعداد المستندات التي يمكن تقسيمها إلى مجموعتين: خارجية وداخلية.

المستندات الخارجية هي تلك الصادرة عن موردي البضائع والمواد: بوليصة الشحن والفاتورة، بوليصة الشحن. توثق المستندات الداخلية الأصول المادية المنقولة داخل المنظمة.

يكون استلام الأصول المادية في المستودع مصحوبًا بأمر استلام في النموذج رقم م-4، وفعل قبول المواد في النموذج رقم م-7 (للتسليم غير المفوتر). ويصاحب إطلاق المواد في الإنتاج وللاحتياجات الأخرى إصدار بطاقة الحد والاستهلاك في النموذج رقم M-8.

قد يكون نقل المواد بين الوحدات الهيكلية للمؤسسة أو الأشخاص المسؤولين مصحوبًا بفاتورة متطلبات إطلاق المواد في النموذج رقم M-11. يستخدم هذا النموذج أيضًا لإعادة المواد غير المستخدمة إلى المستودع.

إذا كانت الوحدات الهيكلية للمنشأة متباعدة عن بعضها البعض، يتم استخدام فاتورة بالنموذج رقم م-15 لنقل المواد فيما بينها. كما يتم استخدامه أيضًا لنقل الأصول المادية إلى شركات خارجية، على سبيل المثال، عند نقل المواد الخام.

منذ يناير 2013، يحق للمنظمة استخدام نماذجها الخاصة من المستندات الأولية (قانون "المحاسبة" المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ)، وتأمينها في سياساتها المحاسبية.

الترحيلات عند المحاسبة عن المخزون في المؤسسة

عند استلام البضاعة تكون الترحيلات على النحو التالي:

د10 (41) ق.ط 60.

في حالة ضريبة القيمة المضافة:

• 10 (41) د.ت 60 د.ت - المبلغ غير شامل ضريبة القيمة المضافة؛
• 19 قيراط 60 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المبين في الفاتورة.

عند التخلص من المخزون، تكون الترحيلات كما يلي:

تم شطب المواد التالية لاحتياجات الإنتاج:

ت 20 ق10 (41، 43).

تم شطب المواد التالية لتلبية احتياجات العمل العامة:

ت26 ق10 (41، 43.).

المخزون المشطوب كمصروفات مبيعات:

ت 44 ق10 (41، 43).

تم شطب تكلفة المخزون المباع:

• د 90 عقدة 41 (43);
• د 91 كيلوطن 10.

المحاسبة عن المخزون في 2016-2017

يتضمن الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 مايو 2016 رقم 64 ن تعديلات على PBU 5/01 للمنظمات التي لديها أسباب لاستخدام أساليب محاسبية مبسطة. يُسمح لهم بتقييم المواد المستلمة بسعر المورد. ويمكن أن تأخذ في الاعتبار المصاريف الأخرى المتعلقة بشراء المخزون كتكلفة إجمالية كجزء من مصاريف الأنشطة العادية في تاريخ تنفيذها.

يُسمح للمؤسسات الصغيرة بقبول التكلفة الكاملة للمواد الخام والمواد والسلع والنفقات الأخرى وقت تنفيذها كمصروفات لنوع النشاط المعتاد. يحق للشركات قبول نفقات شراء المخزون لأغراض الإدارة بتكلفتها الكاملة عند شرائها.

يُسمح للمنظمات المذكورة أعلاه بعدم إنشاء احتياطي لانخفاض قيمة الأصول المادية.

نتائج

طلب محاسبة المخزونينظمها PBU 5/01 والمبادئ التوجيهية. منذ منتصف عام 2016، قدم PBU 5/01 بعض التسهيلات في محاسبة المخزون للشركات التي تستخدم طرق محاسبية مبسطة.

الوكالة الفيدرالية للتعليم
المؤسسة التعليمية الحكومية للتعليم العالي
التعليم المهني
جامعة ولاية بتروزافودسك

معهد كاريلي الإقليمي للإدارة والاقتصاد
وحقوق PetrSU تحت حكومة جمهورية كاريليا

قسم المحاسبة و ACD والمراجعة

المحاسبة عن أصول المواد والإنتاج

دورات في المحاسبة المالية

يؤديها طالب من المجموعة BU-77
تخصص كلية الاقتصاد
""المحاسبة والتحليل والتدقيق""
بروخوروفا ماريا إيجوريفنا

المدير العلمي
دميترييفا ليديا نيستيروفنا

_____________________________________

بتروزافودسك

مقدمة ………………………………………………………………………………………………………………….3

الفصل الأول. أحكام عامة

1. 1. مفهوم وأنواع ومهام المحاسبة عن المخزون ............... 5

1. 2. توثيق قوائم الجرد ............... 11

1. 3. تقييم المخزون ............................................ 16

الفصل الثاني: المحاسبة عن المخزون.

2.1. العلاقة بين المستودع والمحاسبة…………………………………………..26

2.2. المحاسبة الاصطناعية للمخزونات ........................... 35

الفصل 3. المخزون.

القواعد العامة لإجراء الجرد ……………………………….50

إجراء جرد المخزون وعكس نتائجه على الحسابات المحاسبية................................................................................................ 56

الاستنتاج…………………………………………………………………………….60

المراجع …………………………………………………………………………………………………………………………………………….62

مقدمة.

كان الغرض من كتابة هذه الدورة التدريبية هو دراسة قوائم الجرد. على الرغم من أن التغييرات في محاسبة المواد تحدث نادرًا جدًا، إلا أن هذا الموضوع يظل ذا صلة. بعد كل شيء، لا يمكن لأي منظمة تقريبا في أنشطتها الاستغناء عن استخدام المخزونات في أنشطتها.

لذلك، من المهم معرفة ما هي قوائم الجرد، وما هو مدرج فيها، وما هي المهام الرئيسية المحددة للعاملين الذين يقومون بحفظ سجلات المواد، وما هي المتطلبات المفروضة عليهم. من المهم أن تعرف وأن تكون قادرًا على ملء واستخدام المستندات الأساسية لتسجيل استلام وشطب المواد. من الضروري أيضًا إجراء إدخالات محاسبية بمهارة وكفاءة من أجل الرسملة أو شطب المخزون.

من المهم للمنظمة اختيار طريقة المحاسبة لاستلام المواد، إما باستخدام الحساب 10 "المواد" فقط، أو استكمال المحاسبة بالحسابات 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" و16 "الانحراف في تكلفة المواد". الأصول المادية" (عند استخدام الأسعار المحاسبية). هناك أيضًا ثلاث طرق لشطب المواد: بتكلفة كل وحدة، وبمتوسط ​​التكلفة، وباستخدام طريقة FIFO (بتكلفة المواد الأولى التي تم شراؤها في الوقت المناسب). ومن المهم أيضًا اختيار الطريقة الأمثل لكل منظمة حسب نوع نشاطها.

من أجل المحاسبة الموثوقة والتحكم في توافر المخزون وسلامته، من الضروري معرفة القواعد الأساسية لإجراء المخزون وتسجيل نتائجه بوضوح.

هذه وبعض المشاكل الملحة الأخرى تبرر أهداف وغايات كتابة عمل حول الموضوع أعلاه.

ولتحقيق هذا الهدف (دراسة شاملة لمحاسبة المخزون) لا بد من حل المهام التالية:

إعطاء مفهوم المخزونات وتحديد أنواعها والمهام المحاسبية.

ضع في اعتبارك المستندات الأولية المستخدمة لتسجيل ومراقبة حالة وحركة المخزون.

دراسة أنواع تقييم المخزون المستخدمة اليوم.

تتبع العلاقة بين المستودع ومحاسبة المخزون.

دراسة صيانة المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للمخزونات.

النظر في قواعد إجراء جرد المخزون وعكس نتائجه على الحسابات المحاسبية.

الفصل 1. أحكام عامة.

1.1. مفهوم وأنواع ومهام محاسبة المخزون.

المخزونات هي عناصر العمل المستخدمة لاحتياجات الإنتاج أو الإدارة للمنظمة، وتستخدم في عملية الإنتاج مرة واحدة وتحول قيمتها بالكامل إلى تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).

يتم قبول الأصول التالية للمحاسبة كمخزون:

تستخدم كمواد خام ومواد وما إلى ذلك. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)؛

معدة للبيع، بما في ذلك المنتجات والسلع تامة الصنع؛

تستخدم لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة.

بناءً على "المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزونات"، تقوم المنظمات بتطوير اللوائح الداخلية والتعليمات وغيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية اللازمة للتنظيم السليم للمحاسبة والرقابة على استخدام المخزونات. قد تثبت هذه الوثائق:

نماذج المستندات الأولية للاستلام والإفراج (الإنفاق) وحركة المخزونات وإجراءات تسجيلها (إعدادها)، وكذلك قواعد تدفق المستندات؛

قائمة بأسماء مسؤولي الإدارات المكلفين باستلام وتحرير المخزونات؛

إجراءات مراقبة توفير الإنفاق الاقتصادي والعقلاني (استخدام) المخزونات في الإنتاج والتداول والمحاسبة الصحيحة وموثوقية التقارير عن استهلاكها وما إلى ذلك.

يتم إجراء المحاسبة عن المعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمنتجات المصنوعة منها، وكذلك الخردة والنفايات التي تحتوي على معادن ثمينة وأحجار كريمة، على أساس تعليمات (لوائح) خاصة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

الوحدة المحاسبية للمخزون هي النوع والدرجة والعلامة التجارية والحجم. تختار المنظمة الوحدة المحاسبية بشكل مستقل.

يتم تصنيف المخزونات عادةً اعتمادًا على الدور الذي تلعبه في عملية الإنتاج إلى:

1. المواد الخام والمواد الأساسية - المخزونات التي تشكل الأساس المادي للمنتجات النهائية والأعمال والخدمات. المواد الخام هي منتجات الزراعة وصناعة التعدين (الحبوب والقطن والماشية والحليب وغيرها)، والمواد هي منتجات الصناعة التحويلية (الدقيق والقماش والسكر وغيرها).

2. المواد المساعدة - المخزونات المخصصة لتحسين خصائص المستهلك أو صفات المنتجات النهائية المستقبلية. كما أنها تشكل الأساس المادي للمنتج النهائي.

تقسيم المواد الخام إلى أساسية ومساعدة مشروط ويعتمد على المنظمة.

3. المنتجات شبه المصنعة المشتراة - المخزون على شكل منتجات خضعت للمعالجة الجزئية والتي يمكن استخدامها كمواد أولية وإمدادات.

4. قطع الغيار (المخزون المخصص لإصلاح أو صيانة الخصائص التشغيلية للأصول الثابتة).

5. الوقود (الصناعي، التكنولوجي، الدفع).

6. النفايات القابلة للإرجاع (بقايا المخزون المستلم في المستودع من مواقع الإنتاج في شكل نشارة ونشارة خشب وزركشة وما إلى ذلك، الناتجة أثناء المعالجة إلى منتجات تامة الصنع، والتي فقدت خصائص المستهلك للمواد الخام الأصلية كليًا أو جزئيًا و مواد)

7. الحاويات (المخزون المخصص للتعبئة والتخزين ونقل المنتجات والبضائع وجميع أنواع المواد الأولية والمواد).

8. المخزون واللوازم المنزلية (المعدات التي يقل عمرها الإنتاجي عن 12 شهراً، ولكن تؤخذ في الاعتبار كجزء من المخزون).

بالإضافة إلى ذلك، يتم تصنيف المواد وفقًا للخصائص التقنية وتنقسم إلى مجموعات: المعادن الحديدية وغير الحديدية، والمنتجات المدرفلة، والأنابيب، وما إلى ذلك.

يتم استخدام التصنيفات المحددة للمخزونات الصناعية لإنشاء محاسبة تركيبية وتحليلية، وكذلك لإعداد تقرير إحصائي عن الأرصدة والإيصالات واستهلاك المواد الخام والإمدادات في الأنشطة الإنتاجية والتشغيلية.

الأهداف الرئيسية لمحاسبة المخزون هي:

تشكيل التكلفة الفعلية للمخزونات.

التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب للعمليات وتوفير بيانات موثوقة حول شراء واستلام وتحرير المخزونات؛

مراقبة سلامة المخزونات في أماكن تخزينها (تشغيلها) وفي جميع مراحل حركتها؛

السيطرة على الامتثال لمعايير المخزون التي وضعتها المنظمة، وضمان إنتاج المنتجات دون انقطاع، وأداء العمل وتقديم الخدمات؛

تحديد المخزونات الزائدة وغير الضرورية في الوقت المناسب لغرض بيعها المحتمل أو تحديد الفرص الأخرى لإدراجها في التداول؛

إجراء تحليل لكفاءة استخدام الاحتياطيات.

المتطلبات الأساسية لمحاسبة المخزون:

الانعكاس المستمر والمستمر والكامل للحركة (الوصول والاستهلاك والحركة) وتوافر المخزون؛

محاسبة الكمية وتقييم المخزون؛

كفاءة (توقيت) محاسبة المخزون ؛

مصداقية؛

امتثال المحاسبة الاصطناعية لبيانات المحاسبة التحليلية في بداية كل شهر (حسب حجم الأعمال والأرصدة)؛

مطابقة بيانات محاسبة المستودعات والمحاسبة التشغيلية لحركات المخزون في أقسام المنظمة مع البيانات المحاسبية.

يجب أن يضمن استخدام المنتجات البرمجية لمحاسبة المخزون من قبل المنظمات استلام المعلومات اللازمة على الورق، بما في ذلك المؤشرات الواردة في السجلات المحاسبية والتقارير الداخلية للمنظمة وغيرها من الوثائق.

المتطلبات الأساسية اللازمة للرقابة الفعالة على سلامة المخزون هي:

توافر المستودعات وغرف التخزين المجهزة بشكل مناسب أو مناطق مكيفة خصيصًا (لمخزونات التخزين المفتوحة)؛

وضع المخزون في أقسام المستودعات، وداخلها - في مجموعات منفصلة ونوع - أحجام - (في أكوام، ورفوف، على الرفوف، وما إلى ذلك) بطريقة تجعل من الممكن قبولها بسرعة وإصدارها والتحقق منها التوفر؛ في الأماكن التي يتم فيها تخزين كل نوع من أنواع المخزون، يجب إرفاق بطاقة تشير إلى المعلومات المتعلقة بالمخزون المحتفظ به؛

تجهيز مناطق التخزين بمعدات الوزن وأدوات القياس وحاويات القياس؛

استخدام التسليم المركزي للمواد من مستودعات المنظمة إلى الورش (الأقسام) وفق جداول زمنية متفق عليها، وفي مواقع البناء من الموردين والمستودعات الأساسية ومناطق الانتقاء مباشرة إلى مواقع البناء وفق قوائم الانتقاء؛ الحد من المستودعات والمخازن الوسيطة غير الضرورية؛

تنظيم مناطق القطع المركزي للمواد، حيثما كان ذلك ضروريًا ومناسبًا؛

تحديد قائمة المستودعات المركزية (الأساسية)، المستودعات (المخازن)، وهي وحدات محاسبية مستقلة؛

وضع إجراء لترشيد استهلاك المخزون (وضع المعايير والموافقة عليها، والامتثال للمعايير عند إصدار المواد إلى أقسام المنظمة)؛

تحديد إجراءات تكوين الأسعار المحاسبية للمخزونات وإجراءات مراجعتها؛

تحديد دائرة الأشخاص المسؤولين عن قبول وتحرير المخزونات (مديري المستودعات، أمناء المخازن، وكلاء الشحن، وما إلى ذلك)، من أجل التنفيذ الصحيح وفي الوقت المناسب لهذه العمليات، وكذلك من أجل سلامة المخزونات الموكلة إليهم؛ إبرام اتفاقيات مكتوبة بشأن المسؤولية المالية مع هؤلاء الأشخاص وفقًا للإجراءات المعمول بها؛ إقالة ونقل الأشخاص المسؤولين مالياً بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة ؛

تحديد قائمة المسؤولين المخولين بالتوقيع على المستندات الخاصة باستلام وتحرير المخزون من المستودعات، وكذلك إصدار تصاريح (تصاريح) لإزالة المخزون من المستودعات وأماكن التخزين الأخرى التابعة للمنظمة؛

توافر قائمة الأشخاص الذين لديهم الحق في التوقيع على المستندات الأولية، التي وافق عليها رئيس المنظمة بالاتفاق مع كبير المحاسبين (تشير القائمة إلى المنصب واللقب والاسم الأول والعائلي ومستوى الكفاءة (نوع أو أنواع المعاملات التي يحق لهذا المسؤول اتخاذ القرارات بشأنها)).

تخضع الإمدادات، سواء المستلمة من منظمات أخرى (بما في ذلك مجانًا) أو المصنعة في المنظمة، للقبول في المستودعات المناسبة بالمنظمة.

يتم تسجيل المبالغ المدفوعة للمخزون الذي لم يتم إخراجه من مستودعات الموردين وفي مرحلة النقل في الحسابات المحاسبية كحسابات مدينة.

إذا لم يكن لدى المنظمة حقوق ملكية (حقوق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية، على التوالي) للأصول المادية المستلمة، فيجب احتساب هذه الأخيرة في حسابات خارج الميزانية العمومية.

يجب توثيق جميع عمليات الحركة (الاستلام، الحركة، الاستهلاك) للمخزون في المستندات المحاسبية الأولية.

نماذج المستندات المحاسبية الأولية المعتمدة:

لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي - النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية؛

الوزارات ذات الصلة والسلطات التنفيذية الاتحادية الأخرى - النماذج القطاعية؛

المنظمات - نماذج المستندات الأولية لتسجيل المعاملات التجارية التي لا يتم توفير نماذج موحدة وخاصة بها. عند تطوير هذه النماذج والموافقة عليها، يتم أخذ تفاصيل أنشطة هذه المنظمات في الاعتبار.

يجب أن تتضمن المستندات المحاسبية الأولية التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة":

عنوان الوثيقة؛

تاريخ إعداد الوثيقة؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها؛

قياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية؛

اسم المسؤولين المسؤولين عن تنفيذ المعاملة التجارية وصحة تنفيذها؛

التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص ونصوصهم.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تضمين تفاصيل إضافية في المستندات المحاسبية الأولية اعتمادًا على طبيعة المعاملة ومتطلبات اللوائح والمبادئ التوجيهية المحاسبية ذات الصلة، فضلاً عن تقنية معالجة المعلومات المحاسبية.

يمكن أن تكون مستندات المحاسبة الأساسية متعددة الأسطر (لأرقام عناصر متعددة) أو سطرًا واحدًا (لرقم عنصر واحد).

يجب تنفيذ المستندات المحاسبية الأولية بشكل صحيح، مع ملء جميع التفاصيل الضرورية، والحصول على التوقيعات المناسبة.

إذا لم تكن هناك مؤشرات للتفاصيل الفردية في وثائق المحاسبة الأولية المحددة، فسيتم شطب الرسوم البيانية الخطية المقابلة.

يمكن تجميع قائمة منفصلة بالعناصر ووضع قواعد خاصة لإعداد المستندات المحاسبية الأولية لإصدار المخزونات النادرة و (أو) باهظة الثمن (مخزونات المحاسبة الخاصة). يتم وضع قائمة هذه الاحتياطيات والقواعد الخاصة لإعداد المستندات المحاسبية الأولية لإصدارها وإجراءات مراقبة إنفاقها (استخدامها) من قبل رئيس المنظمة بناءً على توصية كبير المحاسبين.

يجب ترقيم المستندات المحاسبية الأساسية مسبقًا، أو يتم تعيين الرقم عند إعداد المستند وتسجيله. في المؤسسة، يجب أن يضمن إجراء الترقيم وجود أرقام غير متكررة خلال سنة تقرير واحدة.

يمكن تجميع المستندات المحاسبية الأولية على الورق ووسائط الكمبيوتر. يجب أن تحتوي برامج التشفير والتعرف والمعالجة الآلية لبيانات المستندات على وسائط الكمبيوتر على نظام أمان ويتم تخزينها في المنظمة للفترة المحددة لتخزين المستندات المحاسبية الأولية المقابلة.

1.2. توثيق المخزونات.

توثيق المخزون هو أساس المحاسبة التشغيلية. تنقسم مستندات محاسبة المخزون إلى مستندات توثق استلام المنظمة للمواد ومستندات توثق تحرير (شطب) المواد.

تتضمن وثائق القبول ما يلي:

1. مجلة البضائع الواردة (نموذج M-1).

يتم تسجيل المستندات المصاحبة لتوريد المواد ومراقبة الامتثال لشروط التسليم.

2. التوكيل (نموذج رقم م-2 ورقم م-2أ)

يتم استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على حق الشخص في العمل كوصي للمنظمة عند استلام الأصول المادية الصادرة عن المورد بموجب أمر عمل أو فاتورة أو عقد أو أمر أو اتفاقية. يتم تحرير التوكيل في نسخة واحدة من قبل قسم المحاسبة في المنظمة ويتم إصداره مقابل توقيع المستلم.

يتم استخدام النموذج رقم M-2a من قبل المنظمات التي يكون فيها استلام الأصول المادية بالوكالة ذا طبيعة هائلة. يتم تسجيل إصدار هذه التوكيلات في مجلة مرقمة ومزودة مسبقًا بالتوكيلات الصادرة.

لا يجوز إصدار توكيلات للأشخاص الذين لا يعملون في المنظمة. يجب أن يكون التوكيل كاملاً وأن يكون به نموذج توقيع الشخص الصادر باسمه. مدة الإصدار عادة 15 يوما. يمكن إصدار توكيل رسمي لاستلام عناصر المخزون بترتيب الدفعات المجدولة لمدة شهر تقويمي. يتم تسجيل التوكيلات الصادرة في مجلة التوكيلات الصادرة بالترتيب الزمني. يتم تأكيد إكمال المهمة من خلال المعلومات الواردة في التوكيل الرسمي: يُشار إلى رقم وتاريخ واسم المستند الذي على أساسه يتم استلام القيم من قبل المنظمة.

3. أمر الاستلام (النموذج N M-4)

يستخدم لحساب المواد الواردة من الموردين أو من المعالجة. يتم تحرير أمر الاستلام في نسخة واحدة من قبل الشخص المسؤول ماليا في يوم وصول الأشياء الثمينة إلى المستودع. يجب إصدار أمر الاستلام بالمبلغ الفعلي للأشياء الثمينة المستلمة.

تتم تعبئة عمود "رقم جواز السفر" عند تسجيل المعاملات التجارية التي تنطوي على أصول مادية تحتوي على معادن وأحجار كريمة.

4. شهادة قبول المواد (نموذج رقم م-7)

يتم استخدامه لإضفاء الطابع الرسمي على قبول الأصول المادية التي لديها تناقض كمي ونوعي، بالإضافة إلى تناقض في التشكيلة مع بيانات المستندات المصاحبة للمورد؛ يتم تجميعها أيضًا عند قبول المواد المستلمة بدون مستندات؛ هو أساس قانوني لتقديم مطالبة إلى المورد أو المرسل. يتم تسجيل البيانات الإضافية الضرورية التي لم يتم تمييزها في سطور منفصلة في النموذج في قسم "بيانات أخرى".

يتم إعداد الفعل في نسختين من قبل أعضاء لجنة الاختيار بمشاركة إلزامية للشخص المسؤول ماليًا وممثل المرسل (المورد) أو ممثل منظمة غير مهتمة. بعد قبول الأشياء الثمينة، يتم نقل الأفعال مع المستندات المرفقة (بيانات الشحن، وما إلى ذلك): نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة في المنظمة لتسجيل حركة الأصول المادية، والأخرى إلى قسم التوريد أو قسم المحاسبة لإرسال خطاب المطالبة إلى المورد. يتم ملء عمود "رقم جواز السفر" فقط في الحالات التي يتم فيها اكتشاف تناقضات عند تسجيل المعاملات التجارية لاستلام أصول مادية تحتوي على معادن وأحجار ثمينة.

5. مذكرة الشحن (نموذج 1-T).

يتم إصداره إذا تم تسجيل البضاعة عن طريق النقل البري. يتكون من قسمين: السلع والنقل. تنظم السلعة العلاقة بين مُورِّد البضاعة ومشتريها؛ يحدد النقل العلاقة بين مالك السيارة وعملائها. يتم إصدار الوثيقة نسخة واحدة لكل طرف.

6. مذكرة الشحن (نموذج TORG-12)

مصممة لمعالجة استلام البضائع. يصدر من نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليا. وهو أساس استلام البضائع من المشتري وشطب البضائع من المورد.

7. بطاقة محاسبة المواد (نموذج م-17)

يتم حساب المخزون في المستودع حسب أرقام العناصر. لكل رقم صنف يتم إنشاء بطاقة محاسبة المواد في نسخة واحدة. يتم إصدار البطاقة في قسم المحاسبة وتسليمها إلى أمين المتجر مقابل التوقيع. تؤخذ المواد اللازمة للبطاقة بعين الاعتبار فقط. يتم الدخول إلى البطاقة على أساس المستندات الواردة والصادرة في يوم المعاملة. يتم إدخال كمية المواد المستلمة أو المشطوبة على البطاقة ويتم عرض الرصيد بعد كل عملية مما يسمح لك بالتحكم في كمية المخزون.

8. قانون تسجيل الأصول المادية المستلمة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والمنشآت (نموذج رقم م-35)

يستخدم النموذج لتسجيل رسملة الأصول المادية التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل المناسبة للاستخدام في إنتاج العمل.

يتم إعداد القانون في ثلاث نسخ من قبل لجنة مكونة من ممثلين عن العميل والمقاول، وتوقيعه من قبل ممثلين عن العميل والمقاول.

تبقى النسختان الأولى والثانية من القانون مع العميل، والثالثة - مع المقاول. ويقوم العميل بدوره بإرفاق النسخة الأولى من الفعل بالفاتورة المقدمة للدفع للمقاول.

المستندات الخاصة بالإفراج عن المخزونات هي:

1. بطاقة السياج الحدي (نموذج رقم م-8)

يتم استخدامه في حالة وجود حدود على توريد المواد لتسجيل إطلاق المواد التي يتم استهلاكها بشكل منهجي في تصنيع المنتجات، وكذلك للمراقبة المستمرة للامتثال للقيود المحددة على توريد المواد لاحتياجات الإنتاج ويتم استخدامه مستند مؤيد لشطب الأصول المادية من المستودع.

تصدر بطاقة حد التناول من نسختين لاسم المادة الواحدة (رقم الصنف). قبل بداية الشهر، يتم نقل نسخة واحدة إلى الوحدة الهيكلية - مستهلك المواد، والثانية - إلى المستودع.

يتم إطلاق المواد إلى الإنتاج بواسطة المستودع بناءً على تقديم ممثل الوحدة الهيكلية لنسخته من بطاقة الحد.

ويدون أمين المخزن في النسختين تاريخ وكمية المواد الصادرة، وبعد ذلك يقوم بعرض باقي الحصر حسب رقم صنف المادة. يتم توقيع بطاقة الحد والسحب من قبل أمين المخزن، ويتم توقيع بطاقة الحد والسحب الخاصة بالمستودع من قبل ممثل الوحدة الهيكلية.

ولتقليل عدد المستندات الأولية، حيثما كان ذلك مناسباً، يوصى بتسجيل إصدار المواد مباشرة في بطاقات محاسبة المواد (النموذج رقم م-17). في هذه الحالة، لا يتم إعداد مستندات الإنفاق الخاصة بالإفراج عن المواد، ويتم تنفيذ العملية نفسها على أساس بطاقات الحد الصادرة في نسخة واحدة، والمستندات المحاسبية التي ليس لها أهمية. يمكن أيضًا الإشارة إلى حد الإجازة على البطاقة نفسها. عند استلام المواد، يقوم ممثل الوحدة الإنشائية بالتوقيع مباشرة على بطاقات محاسبة المواد، ويقوم أمين المخزن بالتوقيع على بطاقة سياج الحد.

وفقًا لبطاقة الحد من السياج، يتم أيضًا الاحتفاظ بسجلات للمواد غير المستخدمة في الإنتاج (المرتجعات). في هذه الحالة، لا يتم إعداد أي وثائق إضافية. لا يُسمح بالإفراط في توريد المواد واستبدال بعض أنواع المواد بأخرى إلا بإذن من رئيس المنظمة أو كبير المهندسين أو الأشخاص المخولين بذلك. يتم تغيير الحد من قبل نفس الأشخاص الذين منحوا الحق في تعيينه.

يتم تحرير الأصول المادية من تلك المستودعات المشار إليها في خريطة السياج الحدودي. يقوم أمين المخزن بتدوين تاريخ وكمية المواد الصادرة على بطاقة الحد، وبعد ذلك يقوم بعرض باقي الحد لكل صنف من المواد. يقوم المستودع بتسليم بطاقات الحد الأقصى إلى قسم المحاسبة بعد استخدام الحد. يمكن إصدار نموذج بطاقة الحد من السياج مع تفاصيل مملوءة جزئيًا باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.

2. طلب ​​الفاتورة (نموذج رقم م-11)

يتم استخدامه لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين مالياً.

يتم إعداد الفاتورة المكونة من نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا في الوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم الأصول المادية. تعمل نسخة واحدة كأساس للمستودع المودع لشطب الأشياء الثمينة، والنسخة الثانية بمثابة أساس للمستودع المتلقي لتسجيل الأشياء الثمينة.

وتوثق نفس الفواتير عمليات تسليم المواد غير المنفقة من الإنتاج إلى مستودع أو مخزن إذا تم استلامها مسبقًا عند الطلب، وكذلك تسليم النفايات والخردة.

يتم توقيع الفاتورة من قبل الأشخاص المسؤولين مالياً عن المرسل والمستلم على التوالي، ويتم تقديمها إلى قسم المحاسبة لتسجيل حركة المواد.

3. فاتورة تسليم المواد للطرف الثالث (نموذج N M-15)

يتم استخدامه لحساب توريد الأصول المادية إلى مزارع المنظمة الواقعة خارج أراضيها، أو إلى منظمات خارجية، على أساس العقود والمستندات الأخرى.

يتم إصدار الفاتورة من قبل موظف الوحدة الهيكلية في نسختين على أساس الاتفاقيات (العقود) والأوامر والمستندات الأخرى ذات الصلة وتقديم المستلم لتوكيل رسمي لاستلام الأشياء الثمينة، مملوءًا بالطريقة المحددة. تشير الوثيقة إلى القيمة التعاقدية للمخزون المباع، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، لتحديد النتيجة المالية من البيع.

يتم نقل النسخة الأولى إلى المستودع كأساس للإفراج عن المواد، والثانية - إلى متلقي المواد.

1.3. تقييم المخزونات.

يتم المحاسبة عن المخزون المشتراة (المستلمة) من المنظمات الأخرى والمصنعة من قبل المنظمة بالتكلفة الفعلية، مع مراعاة الميزات التالية:

1. التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لعملية الاستحواذ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي).

تشمل التكلفة الفعلية للمواد المشتراة مقابل رسوم ما يلي:

تكلفة المواد بالأسعار المتفاوض عليها؛

تكاليف النقل والمشتريات؛

مصاريف جلب المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المقصودة من قبل المنظمة.

2. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية هدية أو مجانًا، بالإضافة إلى تلك المتبقية من التصرف في الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى، بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ قبولها محاسبة.

3. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المساهمة في المساهمة في رأس المال المصرح به (الأسهم) للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك .

4. يُسمح لمنظمة تعمل في تجارة التجزئة بتقييم البضائع المشتراة بأسعار البيع. وفي هذه الحالة يؤخذ في الاعتبار الفرق بين أسعار البيع والشراء في حساب "هامش التجارة".

5. يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون أثناء إنتاجه من قبل المنظمة نفسها على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذا المخزون. يتم إجراء المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة.

6. يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب العقود التي تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية على أنها تكلفة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة. يتم تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، قيمة الأصول المماثلة. تتم إضافة تكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بالتبادل إلى تكلفة الاحتياطيات المستلمة مباشرة أو يتم تضمينها بشكل مبدئي في تكاليف النقل والمشتريات، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك. إذا كانت اتفاقية المقايضة تنص على تبادل بضائع غير متساوية، يتم تسجيل الفرق بينهما بشكل نقدي من قبل الطرف الذي قام بنقل البضائع ذات القيمة الأكبر في الخصم من حساب التسوية. ويتم سداد الدين الناتج بالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية.

7. يتم المحاسبة عن المخزونات التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة، ولكنها قيد الاستخدام أو التصرف فيها، ضمن حسابات خارج الميزانية في التقييم المنصوص عليه في العقد، أو في التقييم المتفق عليه مع مالكها.

8. إذا لم يكن هناك سعر للاحتياطيات المحددة في العقد أو سعر متفق عليه مع المالك فيمكن المحاسبة عنها عند التقييم المشروط.

9. يتم تقييم المخزونات، التي يتم تحديد تكلفتها عند الاقتناء بالعملة الأجنبية، بالروبل عن طريق إعادة حساب المبلغ بالعملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبول المخزونات محاسبة.

10. المخزون الذي انخفض سعر السوق له خلال سنة التقرير، أو أصبح متقادمًا أو فقد صفاته الأصلية كليًا أو جزئيًا، ينعكس في الميزانية العمومية في نهاية سنة التقرير بالقيمة السوقية الحالية، مع الأخذ في الاعتبار مع الأخذ في الاعتبار الحالة المادية للمخزون. ينعكس الانخفاض في قيمة المخزون في المحاسبة في شكل استحقاق احتياطي.

يتم إنشاء احتياطي لتخفيض قيمة الأصول المادية لكل وحدة مخزون مقبولة في المحاسبة. يُسمح بإنشاء احتياطيات لتقليل تكلفة الأصول المادية لأنواع معينة (مجموعات) من المخزونات المماثلة أو ذات الصلة. لا يجوز إنشاء احتياطيات لتقليل تكلفة الأصول المادية لهذه المجموعات (الأنواع) الموسعة من المخزون مثل المواد الأساسية والمواد المساعدة والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات لقطاع تشغيلي أو جغرافي معين وما إلى ذلك.

يتم حساب القيمة السوقية الحالية للمخزونات من قبل المنظمة على أساس المعلومات المتاحة قبل تاريخ توقيع البيانات المالية. عند الحساب يراعى ما يلي:

التغير في السعر أو التكلفة الفعلية المرتبطة مباشرة بالأحداث بعد تاريخ التقرير والتي تؤكد الظروف الاقتصادية التي تعمل فيها المنظمة في تاريخ التقرير؛

الغرض من قوائم الجرد

القيمة السوقية الحالية للمنتجات النهائية، والتي يتم في إنتاجها استخدام المواد الخام والمواد والمخزونات الأخرى. لا يتم إنشاء احتياطي لتخفيض قيمة الأصول المادية للمواد الخام والمواد والمخزونات الأخرى المستخدمة في إنتاج المنتجات النهائية أو الأعمال أو تقديم الخدمات، إذا كانت القيمة السوقية الحالية لهذه المنتجات النهائية اعتبارًا من تاريخ التقرير والأعمال والخدمات تتوافق أو تتجاوز تكلفتها الفعلية. يجب على المنظمة تقديم تأكيد لحساب القيمة السوقية الحالية للمخزونات.

إذا زادت القيمة السوقية الحالية للمخزونات، في الفترة التالية لفترة التقرير، لتخفيض قيمتها التي تم إنشاء احتياطي لها في فترة التقرير، يتم تضمين الجزء المقابل من الاحتياطي في التخفيض في الاحتياطي. قيمة المصاريف المادية المعترف بها في الفترة التالية لفترة التقرير.

ينعكس استحقاق الاحتياطي مقابل انخفاض قيمة المخزون في المحاسبة ضمن حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم شطب الاحتياطي المستحق لزيادة النتائج المالية (حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى") حيث يتم تحرير المخزون المتعلق به.

11. تمثل تكلفة المواد بالأسعار المتفاوض عليها مبلغ الدفع المحدد باتفاق الطرفين في اتفاقية الرسوم مباشرة مقابل المواد.

تكاليف النقل والمشتريات هي تكاليف المنظمة المرتبطة مباشرة بعملية الشراء وتسليم المواد إلى المنظمة. تشمل تكاليف النقل والمشتريات ما يلي:

تكاليف تحميل المواد في المركبات ونقلها، يدفعها المشتري بما يزيد عن سعر هذه المواد بموجب العقد؛

نفقات صيانة جهاز المشتريات والمستودعات في المنظمة، بما في ذلك تكلفة أجور موظفي المنظمة المشاركين بشكل مباشر في شراء وقبول وتخزين وإطلاق المواد المشتراة وموظفي مكاتب المشتريات الخاصة والمستودعات والوكالات المنظمة في الأماكن شراء (شراء) المواد ، الموظفون المشاركون مباشرة في إعداد (شراء) المواد وتسليمها (مرافقتها) إلى المنظمة ، والخصومات على الاحتياجات الاجتماعية لهؤلاء الموظفين.

ملحوظة. إذا كان موظفو المنظمة المذكورة في الفقرة السابقة لا يشاركون فقط في شراء المواد وقبولها وتخزينها وإصدارها، ولكن أيضًا في الأشياء الثمينة المتعلقة بالأصول غير المتداولة والمنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة من إنتاجهم الخاص، وما إلى ذلك ، فإنه يُسمح بتخصيص تكاليف صيانة أجهزة المشتريات - المستودعات مباشرةً على تكاليف الإنتاج وفقًا لبنود التكلفة المقابلة للتكاليف العامة؛

نفقات صيانة نقاط الشراء الخاصة والمستودعات والوكالات المنظمة في مناطق الشراء (باستثناء تكاليف العمالة مع استقطاعات للاحتياجات الاجتماعية)؛

هوامش الربح (الرسوم الإضافية)، والعمولات (تكلفة الخدمات) المدفوعة للتوريد والتجارة الخارجية والمنظمات الوسيطة الأخرى؛

الدفع مقابل تخزين المواد في أماكن الشراء، في محطات السكك الحديدية، والموانئ، والمراسي البحرية؛

دفع الفوائد على القروض الممنوحة والقروض المتعلقة باقتناء المواد قبل قبولها للمحاسبة؛

نفقات السفر للشراء المباشر للمواد؛

تكلفة الخسائر للمواد التي تم تسليمها أثناء النقل (النقص والأضرار)، في حدود معايير الخسارة الطبيعية؛

نفقات أخرى.

تشمل تكاليف إحضار المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض التي تتصورها المنظمة تكاليف المنظمة لمعالجة ومعالجة وصقل وتحسين الخصائص التقنية للمواد المشتراة غير المرتبطة بعملية الإنتاج. يمكن تنفيذ هذه الأعمال إما داخليًا بواسطة المنظمة المشترية أو بواسطة أطراف ثالثة. عندما يتم تنفيذ هذا العمل من قبل مؤسسات خارجية، تشمل تكاليف التسليم تكلفة العمل المنجز وتكاليف النقل إلى مكان العمل والعودة والتحميل والتفريغ التي تقوم بها مؤسسات خارجية.

عندما يتم إطلاق المواد إلى الإنتاج أو التخلص منها بطريقة أخرى، يتم تقييمها من قبل المنظمة بإحدى الطرق التالية:

أ) على حساب كل وحدة؛

ب) بتكلفة متوسطة؛

ج) باستخدام طريقة FIFO (على حساب المواد الأولى التي تم شراؤها في الوقت المناسب).

في السابق، تم استخدام طريقة LIFO عند تقدير عمليات الشطب. تحظر وزارة المالية الروسية، اعتباراً من 1 يناير 2008، شطب المخزونات في المحاسبة باستخدام طريقة LIFO (عندما يتم تقدير قيمة المخزونات عند التصرف أو النقل إلى الإنتاج بسعر آخر دفعة تم استلامها أو تصنيعها). لهذا الغرض، تمت إزالة الإشارات إلى ذكر طريقة الشطب هذه في الفقرة 58 من اللائحة رقم 34ن، الفقرات 16، 20، 22 من PBU 5/01، الفقرات المقابلة 73، 77-79 من التعليمات المنهجية للمخزون والجرد والملحق رقم (1) للتعليمات.

يجب أن يتم تطبيق أي من الأساليب المدرجة لمجموعة (نوع) من المواد خلال السنة المشمولة بالتقرير وأن تنعكس في السياسات المحاسبية للمنظمة، بناءً على افتراض اتساق تطبيق السياسات المحاسبية.

عند شطب (بيع) المواد بتكلفة كل وحدة مخزون، يمكن استخدام خيارين لحساب تكلفة وحدة المخزون:

يشمل جميع التكاليف المرتبطة بالحصول على السهم؛

بما في ذلك فقط تكلفة المخزون بسعر العقد (نسخة مبسطة).

يُسمح باستخدام نسخة مبسطة إذا لم يكن من الممكن عزو تكاليف النقل والمشتريات والتكاليف الأخرى المرتبطة باقتناء المخزون بشكل مباشر إلى تكلفتها (على سبيل المثال، مع التوريد المركزي للمواد).

وفي هذه الحالة يتم توزيع مبلغ الانحراف (الفرق بين التكاليف الفعلية لشراء المادة وسعر العقد الخاص بها) بما يتناسب مع تكلفة المواد المشطوبة (الصادرة) المحسوبة بأسعار العقد.

يجب أن تستخدم المنظمة تقييم المواد الموردة بتكلفة كل وحدة من المخزون في حالة عدم قدرة المخزونات المستخدمة على استبدال بعضها البعض بالطريقة المعتادة أو خضوعها لمحاسبة خاصة (المعادن الثمينة، الأحجار الكريمة، المواد المشعة، إلخ.).

من الملائم أيضًا شطب البضائع باهظة الثمن التي يتم بيعها في نسخة واحدة أو بكميات صغيرة. على سبيل المثال، السيارات والمعدات الخاصة والمجوهرات والأشياء الفنية. هذه الطريقة هي الأقل ملاءمة لتجارة التجزئة (تتطلب عمالة كثيفة للغاية وغير مبررة في معظم الحالات).

يتيح لك شطب البضائع على حساب كل وحدة الحصول على معلومات دقيقة تمامًا حول تكلفة البضائع المباعة. إن مؤشرات التقارير التي تم إنشاؤها باستخدامها حقيقية، دون أي متوسطات أو انحرافات. وبالتالي، فإن تقييم البضائع بتكلفة الوحدة يجعل من الممكن عدم الاحتفاظ بمحاسبة إدارية منفصلة للسلع. معظم البيانات التي يطلبها المؤسسون بهذه الطريقة يمكن أخذها من البيانات المالية. تعتبر طريقة التقييم هذه ملائمة أيضًا من حيث تقريب السجلات من بعضها البعض. إن استخدامه للأغراض المحاسبية والضريبية يحررك من العمل المزدوج.

عند شطب (صرف) المواد التي تقدرها المنظمة بالتكلفة المتوسطة، يتم تحديد الأخيرة لكل مجموعة (نوع) من المخزون كحاصل قسمة التكلفة الإجمالية لمجموعة (نوع) المخزون على كميتها، وتتكون على التوالي من التكلفة والكمية حسب الرصيد في بداية الشهر وحسب المخزون الوارد هذا الشهر.

طريقة التقييم هذه هي الأكثر شيوعًا. ترجع شعبيتها إلى حقيقة أنها مريحة للغاية في تجارة التجزئة والجملة الصغيرة. خاصة إذا كان نطاق البضائع المباعة كبيرًا جدًا، وغالبًا ما يتم شراؤها بكميات صغيرة. وتشمل هذه السلع، على سبيل المثال، المواد الغذائية ومستحضرات التجميل والمواد الكيميائية المنزلية والقرطاسية. من الصعب جدًا تحديد الدفعة التي تنتمي إليها كل وحدة مباعة من هذا المنتج.

يمكن أن تكون هذه الطريقة مفيدة أيضًا إذا كانت أسعار الشراء "تقفز" طوال الوقت. وفي هذه الحالة، يساعد متوسط ​​تكلفة البضائع على تجنب قيم الربح غير المتوقعة ويحمي الشركة من الخسائر غير المتوقعة التي قد تنشأ في بعض الفترات.

يمكن أن تكون طريقة التقديرات المتوسطة ملائمة أيضًا في المحاسبة الضريبية. استخدامه يجعل من الممكن تبسيط تخطيط مدفوعات الضرائب للشركة. وأيضًا، إذا قمت بتطبيق هذه الطريقة في كل من الضرائب والمحاسبة، فيمكنك تجنب الفرق بينهما. يتم حساب متوسط ​​المؤشرات الضريبية والمالية مع هذا النهج لتقييم البضائع بشكل متساوٍ. والعيب الكبير لهذه الطريقة هو أن التقارير التي يتم الحصول عليها باستخدامها، كقاعدة عامة، قليلة الفائدة لأغراض الإدارة.

يتم تنفيذ شطب (إصدار) المواد باستخدام طريقة FIFO بتقدير محسوب على افتراض استخدام المخزون خلال شهر أو فترة أخرى في تسلسل اقتنائها (الاستلام)، أي. يجب تقييم المخزونات التي تدخل الإنتاج (البيع) لأول مرة بتكلفة عمليات الاستحواذ الأولى، مع الأخذ في الاعتبار تكلفة المخزونات المدرجة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة، يتم تقييم المواد الموجودة في المخزون (في المستودع) في نهاية الشهر بالتكلفة الفعلية لآخر اقتناء للمواد، وتؤخذ في الاعتبار تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأشغال والخدمات حساب تكلفة عمليات الاستحواذ السابقة.

إحدى مزايا طريقة FIFO هي أن تكلفة البضائع المتكونة وفقًا لقواعدها عادة لا تختلف كثيرًا عن التكلفة الحقيقية. كقاعدة عامة، تبيع الشركات التجارية سلعًا مماثلة للبيع بالترتيب الذي تم شراؤها به. وبالتالي، فإن بيانات الإبلاغ التي تم الحصول عليها باستخدام هذه الطريقة تكون، في معظم الحالات، مناسبة تمامًا لأغراض الإدارة.

من المفيد استخدام طريقة FIFO في المحاسبة الضريبية إذا كانت التكلفة الفعلية للسلع من نفس النوع التي تشتريها الشركة تميل إلى الانخفاض. ويحدث هذا مع السلع التي أصبحت قديمة بسرعة (على سبيل المثال، مكونات الكمبيوتر). ولأغراض المحاسبة، تعتبر طريقة FIFO فعالة، على العكس من ذلك، مع ارتفاع أسعار السلع بشكل مطرد. وفي هذه الحالة، سيتم تقييم البضاعة بأقل تكلفة. سيؤدي ذلك إلى القيم القصوى للربح المحاسبي والحد الأقصى لتوزيعات الأرباح وتضخم قيم المؤشرات المالية (نسب الربحية والسيولة وغيرها).

وبالتالي، من وجهة نظر التقارب المحاسبي، فإن طريقة FIFO غير ملائمة. ومن خلال تطبيقه في الوقت نفسه لكل من الأغراض المحاسبية والضريبية، ستتمكن الشركة من الحصول على النتائج الأكثر ربحية في اتجاه واحد فقط: إما توفير ضرائب الدخل، أو إظهار مستويات عالية من الرفاهية المالية.

يمكن استخدام طرق تقديرات متوسط ​​التكلفة الفعلية للمواد المطروحة في الإنتاج أو المشطوبة لأغراض أخرى (البند "ب" والبند "ج") بالطرق التالية:

استنادًا إلى متوسط ​​التكلفة الفعلية الشهرية (التقدير المرجح)، والذي يتضمن كمية وتكلفة المواد في بداية الشهر وجميع إيصالات الشهر (فترة إعداد التقارير)؛

من خلال تحديد التكلفة الفعلية للمادة وقت إطلاقها (التقدير المتداول)، في حين أن حساب متوسط ​​التقدير يشمل كمية وتكلفة المواد في بداية الشهر وكافة الإيصالات حتى وقت الإصدار. يجب أن يكون استخدام التقييم المتجدد مبررًا اقتصاديًا ومدعومًا بتكنولوجيا الكمبيوتر المناسبة.

يجب الكشف عن خيار حساب متوسط ​​تقديرات التكلفة الفعلية للمواد في السياسات المحاسبية للمنظمة.

في حالة كثافة العمالة الكبيرة في العمل المحاسبي عند تقييم المواد باستخدام طريقة التكلفة المتوسطة، طريقة FIFO، يُسمح لها بأخذ سعر العقد للمواد فقط للحساب.

يسمح باستخدام الأسعار المحاسبية في المحاسبة التحليلية والأماكن التي يتم تخزين المواد فيها. يتم استخدام ما يلي كأسعار محاسبية للمواد:

أ) الأسعار المتفاوض عليها. وفي هذه الحالة، تؤخذ النفقات الأخرى المدرجة في التكلفة الفعلية للمواد بعين الاعتبار بشكل منفصل كجزء من تكاليف النقل والمشتريات؛

ب) التكلفة الفعلية للمواد وفقًا للشهر السابق أو فترة التقرير (سنة التقرير). في هذه الحالة، تؤخذ الانحرافات بين التكلفة الفعلية للمواد للشهر الحالي وسعرها المحاسبي في الاعتبار كجزء من تكاليف النقل والمشتريات؛

ج) المخططة - الأسعار المقدرة. وفي هذه الحالة، تؤخذ في الاعتبار انحرافات أسعار العقود عن الأسعار المخططة والمحسوبة كجزء من تكاليف النقل والمشتريات. يتم تطوير الأسعار المخططة والمقدرة والموافقة عليها من قبل المنظمة فيما يتعلق بمستوى التكلفة الفعلية للمواد ذات الصلة. وهي مخصصة للاستخدام داخل المنظمة؛

د) متوسط ​​سعر المجموعة. وفي هذه الحالة يؤخذ في الاعتبار الفرق بين التكلفة الفعلية للمواد ومتوسط ​​سعر المجموعة كجزء من تكاليف النقل والمشتريات. متوسط ​​سعر المجموعة هو نوع من السعر المخطط. يتم تحديده في الحالات التي يتم فيها دمج أرقام أصناف المواد من خلال الجمع في رقم صنف واحد بين عدة أحجام ودرجات وأنواع من المواد المتجانسة التي لها تقلبات طفيفة في الأسعار. وفي الوقت نفسه، يتم تسجيل هذه المواد في المستودع على بطاقة واحدة.

إذا كانت هناك انحرافات كبيرة عن الأسعار المخططة ومتوسط ​​الأسعار عن أسعار السوق، فإنها تخضع للمراجعة. ويجب ألا تتجاوز هذه الانحرافات، كقاعدة عامة، عشرة بالمائة.

في المنظمات التي تحتفظ بسجلات للمواد بالأسعار المخططة، يتم تطوير التسميات - علامة السعر.

التسمية - يتم تجميع علامة السعر في سياق الحسابات الفرعية لحساب "المواد". داخل الحسابات الفرعية يتم تقسيمها إلى مجموعات (أنواع). يتم تسجيل أسماء الأصول المادية مع الإشارة إلى العلامة التجارية والدرجة والحجم وغيرها من السمات المميزة. يتم تعيين رقم تسمية (رمز) لكل اسم من هذا القبيل. بعد ذلك، تتم الإشارة إلى وحدة القياس والسعر المحاسبي والتغيرات اللاحقة في الأسعار (السعر الجديد ومن تاريخ سريانه).

يمكن أيضًا تطوير التسميات - علامة السعر في الحالات التي تستخدم فيها المنظمة أنواعًا أخرى من الأسعار المحاسبية.

إذا تم إرسال المنتجات النهائية للمؤسسة (بما في ذلك المنتجات شبه المصنعة من تصنيعها الخاص) إلى احتياجات المنظمة الخاصة واستخدامها كمواد، فسيتم تسجيلها كخصم في حسابات محاسبة الأصول المادية.

مثال:

في بداية الفترة المشمولة بالتقرير، كان لدى المنظمة 10 وحدات من المخزون بسعر 10 روبل لكل وحدة. وتم خلال الفترة استلام 3 دفعات من المواد: الأولى بلغت 1200 وحدة. بسعر 10.10 روبل والثانية 1500 وحدة. مقابل 10.20 روبل، الثالث – 1800 وحدة. 10.30 فرك. تم شطب 4,300 وحدة خلال الفترة. دعونا نحدد تكلفة المواد المشطوبة بثلاث طرق.

1. بتكلفة الوحدة:

تم خلال الشهر شطب 4300 وحدة أي . كامل الرصيد الأولي، الدفعتين الأولى والثانية، الدفعة الثالثة تم شطبها جزئيا. ونحدد التكلفة على أنها مجموع منتجات الوحدات المشطوبة من كل دفعة بسعر الدفعة المقابلة لها:

التكلفة = (10 × 10) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2) + (1590 × 10.3) = 43897 روبل.

دعونا نحدد أيضًا الرصيد في نهاية الفترة:

الباقي = 10 + 1200 + 1500 + 1800 – 4300 = 210 وحدة.

ونتيجة لذلك نجد أن تكلفة المواد المشطوبة للفترة المشمولة بالتقرير بلغت 43897 روبل. هناك 210 وحدة متبقية في المنظمة. المواد بسعر 10.30 روبل.

2. بمتوسط ​​التكلفة:

2.1. النتيجة المرجحة:

نحدد متوسط ​​التكلفة لكل وحدة كمجموع منتجات الوحدات المستلمة من كل دفعة على سعر الدفعة وتقسيمها على إجمالي عدد المواد المستلمة:

التكلفة = ((10 × 10) + (1200 × 10.1) + (1500 × 10.2) + (1800 × 10.3))/4510 = 10.21 روبل.

يتم تحديد تكلفة المواد المشطوبة على أنها حاصل ضرب عدد الوحدات المشطوبة في متوسط ​​تكلفة الوحدة.

التكلفة = 4300 × 10.21 = 43903 روبل.

الرصيد في نهاية الفترة هو 210 وحدة. 10.21 فرك.

2.2. تقدير المتداول:

نحدد تكلفة الوحدة عند وصول كل دفعة:

تكلفة الوحدة دفعة واحدة = (10×10) + (1200×10.1) / 1210 = 10.1 فرك.

تكلفة الدفعة الواحدة = 1210 × 10.1 = 12221 فرك.

تكلفة الوحدة دفعتين = ((10×0) + (1200×10.1) + (1500×10.2))/2710 = 10.15 روبل.

تكلفة دفعتين = 1500 × 10.15 = 15225 روبل.

تكلفة الوحدة 3 دفعات = ((10×10) + (1200×10.1) + (1500×10.2) + (1800×10.3))/4510 = 10.21 فرك.

تكلفة 3 دفعات = 1590 × 10.21 = 16233.9 روبل.

التكلفة الإجمالية للمواد المشطوبة = 43679.9 روبل.

الرصيد في نهاية الفترة هو 210 وحدة. 10.21 فرك.

وفي هذه الحالة، يكون الحساب مشابهًا لطريقة تكلفة الوحدة.

الفصل الثاني: المحاسبة عن المخزون.

2. 1. العلاقة بين المستودع والمحاسبة.

لتخزين المخزون، تقوم المؤسسات بإنشاء:

أ) المستودعات المركزية (الأساسية)، والتي تخضع للإشراف المباشر لرئيس المنظمة أو خدمة التوريد والمبيعات (القسم). المستودعات المركزية، كقاعدة عامة، يجب أن تكون متخصصة، خاصة في الحالات التي يكون فيها لدى المنظمة مواد تتطلب أوضاع تخزين مختلفة. كقاعدة عامة، يتم إنشاء مستودعات منفصلة لتخزين المنتجات النهائية؛

ب) المستودعات (المخازن) للورش والفروع والأقسام الأخرى للمنظمة.

لا ينبغي السماح بإنشاء مستودعات ومخازن وسيطة غير ضرورية، وكذلك نقل مخزون المواد من مستودع إلى آخر. يتم تخصيص رقم دائم لكل مستودع بأمر من المنظمة، وهو موضح في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع.

يجب أن تزود المستودعات (المخازن) بموازين العمل وأدوات القياس الأخرى الضرورية وحاويات القياس ومعدات مكافحة الحرائق. يجب فحص أدوات القياس بشكل دوري (إعادة فحصها) ووسمها بالعلامة التجارية. تم تجهيز المواقع المُكيَّفة خصيصًا لمواد التخزين المفتوحة.

في المستودعات (المخازن) توضع مستلزمات المواد في أقسام، وداخلها - في مجموعات ونوع ودرجة - أحجام على رفوف ورفوف وخلايا وفي صناديق وحاويات وأكياس وحاويات أخرى وفي أكوام. ينبغي أن يضمن وضع المخزونات تخزينها بشكل سليم واسترجاعها بسرعة وتحريرها والتحقق من توفرها.

كقاعدة عامة، يتم إرفاق الملصق بالمكان الذي يتم فيه تخزين احتياطيات المواد، ويتم عمل النقوش على الخلايا (الصناديق) (على سبيل المثال، على قطع الورق أو العلامات الملصقة) مع الإشارة إلى اسم المادة وخصائصها المميزة ( العلامة التجارية، رقم المنتج، الحجم، الدرجة، إلخ.)، رقم المنتج، وحدة القياس والسعر.

يجب في المستودعات (المخازن) مراعاة شروط التخزين المناسبة للمواد الاحتياطية (درجة الحرارة والرطوبة وغيرها) وذلك لمنع تدهورها وفقدان خصائصها الفيزيائية والكيميائية وغيرها اللازمة.

يتم تعيين استلام وتخزين وتحرير ومحاسبة المخزونات لكل مستودع إلى المسؤولين المعنيين (مدير المستودع، أمين المخزن، وما إلى ذلك)، المسؤولين عن الاستلام الصحيح والتحرير والمحاسبة والسلامة للمخزونات الموكلة إليهم، أيضًا أما بالنسبة لعمليات الاستقبال والإفراج عن التسجيل الصحيحة وفي الوقت المناسب. يتم إبرام اتفاقيات المسؤولية المالية الكاملة مع هؤلاء المسؤولين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. إذا لم يكن لدى موظفي المنظمة أو القسم منصب مدير المستودع (أمين المستودع)، فيمكن إسناد واجباته إلى موظف آخر في المنظمة مع إبرام اتفاق إلزامي معه بشأن المسؤولية المالية الكاملة. يتم تعيين وفصل مديري المستودعات وأمناء المخازن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين مالياً بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة.

لا يجوز إعفاء مدير المستودع وأمين المخزن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين مالياً من مناصبهم إلا بعد إجراء جرد كامل للمخزونات التي يحتفظون بها ونقلها إلى شخص آخر مسؤول مالياً وفقاً للقانون. يتم التصديق على قانون القبول والنقل من قبل كبير المحاسبين (أو الشخص المفوض له) ويوافق عليه رئيس المنظمة (أو الشخص المفوض له)، وبالنسبة للمستودعات (المخازن وأماكن التخزين الأخرى) للأقسام - من قبل رئيس ورشة العمل المقابلة (القسم).

تعتبر أوامر (تعليمات) كبير المحاسبين في المنظمة فيما يتعلق بمحاسبة مخزونات المواد وتنفيذ وتقديم المستندات المحاسبية وإعداد التقارير (المعلومات) إلزامية لمديري المستودعات وأمناء المخازن ووكلاء الشحن وغيرهم من الأشخاص والمسؤولين الماليين، وكذلك كموظفيها.

تتم المحاسبة عن مخزون المواد (أي المواد والحاويات والبضائع والأصول الثابتة والمنتجات النهائية وغيرها) المخزنة في المستودعات (المخازن) التابعة للمؤسسة والأقسام على بطاقات محاسبة المستودعات لكل اسم ودرجة وصنف وعلامة تجارية وحجم وغيرها من السمات المميزة للأصول المادية (محاسبة الأصناف). عند أتمتة العمل المحاسبي، يتم إنشاء المعلومات المذكورة أعلاه على الوسائط المغناطيسية (الإلكترونية) لأجهزة الكمبيوتر.

تحتفظ المستودعات بسجلات تصنيف كمية لمخزونات المواد في وحدات القياس المحددة، مع الإشارة إلى السعر والكمية.

تتم المحاسبة عن أدوات وأجهزة القياس، وحاويات القياس، وكذلك الأصول الثابتة الموجودة في المستودعات (المخازن) قيد التشغيل (أي المستخدمة للغرض المقصود منها، وليس للتخزين)، بنفس طريقة محاسبة القيم ذات الصلة في الإدارات الأخرى بالمنظمة.

يتم فتح بطاقات محاسبة المستودعات للسنة التقويمية من خلال مؤسسة خدمة التوريد (التوريد والتوزيع). وفي هذه الحالة يتم تعبئة التفاصيل الواردة في البطاقات: رقم المستودع، الاسم الكامل للأصول المادية، الدرجة، المادة، العلامة التجارية، الحجم، رقم الصنف، وحدة القياس، السعر المحاسبي، السنة وغيرها من التفاصيل.

يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم صنف من المادة. يتم تسجيل بطاقات محاسبة المستودعات من قبل خدمة محاسبة المنظمة في سجل خاص (كتاب)، وفي حالة المعالجة الآلية - على وسائط الكمبيوتر المناسبة. عند التسجيل يتم ختم رقم البطاقة وتأشيرة موظف الخدمة المحاسبية أو المختص الذي يقوم بوظيفة المحاسبة في المؤسسة على البطاقة. يتم إصدار البطاقات لمدير المستودع (أمين المخزن) مقابل التوقيع في السجل. في بطاقات محاسبة المستودعات المستلمة، يقوم مدير المستودع (أمين المخزن) بملء التفاصيل التي تميز مواقع تخزين الأصول المادية (الرف، الرف، الخلية، إلخ).

يتم تحديد الأسعار المحاسبية لمخزونات المواد المخزنة في المستودعات (المخازن) التابعة للمؤسسة والأقسام على بطاقات سجلات المستودعات الخاصة بالمؤسسة. في حالات التغيرات في الأسعار المحاسبية، يتم إجراء إدخالات إضافية على البطاقات حول هذا الموضوع، أي. يشار إلى السعر الجديد ومن أي وقت يكون صالحا.

إذا كانت المنظمة تستخدم أسعار الموردين أو التكلفة الفعلية للمواد كسعر محاسبي:

أ) يتم فتح بطاقة محاسبة مستودع جديدة في كل مرة يتغير فيها السعر؛

ب) يتم الاحتفاظ بالمحاسبة على نفس البطاقة، بغض النظر عن تغيرات الأسعار. في هذه الحالة، تشير البطاقات إلى "سعر المورد" أو "التكلفة الفعلية" في سطر "السعر". يتم تسجيل سعر جديد لكل معاملة.

إذا كانت خدمة المحاسبة تحتفظ بسجلات المواد باستخدام طريقة الرصيد، يتم تعبئة البطاقات على شكل ورقة دوران موضح فيها السعر والكمية والمبلغ لكل معاملة دخل ومصروف، ويتم عرض الأرصدة بناء على ذلك حسب الكمية والمبلغ . عادةً ما يتم تسجيل المبالغ الموجودة على البطاقات بواسطة موظف محاسبة. بقرار من رئيس المنظمة، بناء على توصية كبير المحاسبين، يمكن تكليف هذا العمل بالشخص الذي يحتفظ بالسجلات على بطاقات المستودعات.

تتم المحاسبة عن حركة مخزون المواد (الاستلام، المصاريف، الرصيد) في المستودع (المخزن) مباشرة من قبل الشخص المسؤول ماليا (مدير المستودع، أمين المخزن، وما إلى ذلك). في بعض الحالات، يُسمح بتكليف المشغلين بصيانة بطاقات محاسبة المستودعات بإذن كبير المحاسبين وبموافقة الشخص المسؤول مالياً.

وبعد ملء البطاقة بالكامل، يتم فتح الورقة الثانية من نفس البطاقة والأوراق اللاحقة للتسجيلات اللاحقة لحركة المخزون. أوراق البطاقة مرقمة ومربوطة (مثبتة). يتم اعتماد الورقة الثانية واللاحقة من البطاقة من قبل موظف المحاسبة أثناء الفحص التالي.

عند أتمتة (مكننة) المحاسبة لحركة مخزونات المواد، يمكن تقديم أشكال الوثائق المحاسبية المحددة في هذه الفقرة والسجلات التراكمية للمحاسبة التشغيلية على الوسائط المغناطيسية (الإلكترونية) لأجهزة الكمبيوتر.

بناءً على المستندات الأولية التي تم إعدادها بالأمر المحدد وتنفيذها (أوامر الاستلام والمتطلبات والفواتير وبيانات الشحن وغيرها من المستندات الواردة والصادرة)، يقوم مدير المستودع (أمين المخزن) بإدخال الإدخالات في بطاقات محاسبة المستودع التي تشير إلى تاريخ المعاملة، اسم ورقم الوثيقة وملخص العملية (من تم استلامها، لمن تم تحريرها، ولأي غرض).

في البطاقات، يتم تسجيل كل عملية تنعكس في مستند أساسي معين بشكل منفصل. عند إجراء عدة عمليات متطابقة (متجانسة) (على عدة مستندات) في يوم واحد، يمكن إجراء إدخال واحد يعكس الكمية الإجمالية لهذه المستندات. وفي هذه الحالة، فإن محتويات هذا السجل تسرد أرقام جميع هذه المستندات أو تجمع سجلاً لها. يتم الإدخال في بطاقات محاسبة المستودعات في يوم المعاملات ويتم عرض الأرصدة يوميًا (في حالة وجود حركات).

يمكن إجراء ترحيل البيانات المتعلقة بإصدار المواد من بطاقات الاستلام المحددة إلى بطاقات محاسبة المستودعات عندما تكون البطاقات مغلقة، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر. وفي نهاية الشهر تعرض البطاقات إجمالي حجم التداول حسب الدخل والمصروفات والرصيد.

يلتزم موظفو خدمة المحاسبة في المنظمة الذين يحتفظون بسجلات مخزون المواد، بشكل منهجي، خلال الحدود الزمنية التي تحددها المنظمة، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر، مباشرة في المستودعات (في المخازن) بحضور مدير المستودع (أمين المخزن) التحقق من توقيت وصحة تنفيذ عمليات مستندات المستودعات الأولية، وسجلات (ترحيلات) العمليات في بطاقات محاسبة المستودعات، فضلاً عن اكتمال وتوقيت تسليم المستندات المنفذة إلى خدمة المحاسبة في المنظمة.

عند الحفاظ على طريقة الرصيد المحاسبي للمواد في الخدمة المحاسبية، يقوم موظف الخدمة المحاسبية بفحص جميع القيود في بطاقات محاسبة المستودعات مع المستندات الأولية ويتأكد بتوقيعه من صحة الأرصدة في البطاقات. يمكن أيضًا إجراء مطابقة البطاقات مع المستندات وتأكيد المعاملات بتوقيع المفتش في الحالات التي تسجل فيها خدمة المحاسبة المواد باستخدام أوراق التداول.

عند الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة في خدمة المحاسبة الخاصة بالمؤسسة (الإصدار الأول من الطريقة العكسية)، تتم مقارنة بطاقات خدمة المحاسبة ببطاقات المستودعات. الأشخاص المسؤولون مالياً ملزمون، بناءً على طلب موظف التدقيق في خدمة المحاسبة، بتقديم الأصول المادية للتحقق منها.

بشكل دوري، ضمن الحدود الزمنية التي يحددها جدول تدفق المستندات الخاص بالمؤسسة، يُطلب من مديري المستودعات (أصحاب المخازن) التسليم، كما يُطلب من موظفي خدمة المحاسبة أو قسم آخر من المؤسسة (على سبيل المثال، مركز كمبيوتر) القبول من لهم جميع المستندات المحاسبية الأولية التي تم تمريرها (تنفيذها) في المستودعات (المخازن) للفترة ذات الصلة.

الاستقبال - يتم إضفاء الطابع الرسمي على تسليم المستندات المحاسبية الأولية، كقاعدة عامة، من خلال إعداد سجل يوقع عليه موظف خدمة المحاسبة أو قسم آخر من المنظمة لاستلام المستندات.

يقوم المستودع بتسليم بطاقات سياج الحد بعد استخدام الحد. في بداية الشهر، يجب توزيع جميع بطاقات الشهر السابق، بغض النظر عن حد الاستخدام. إذا تم إصدار بطاقة حد السحب للربع يتم تسليمها في بداية الربع التالي، وفي بداية الشهرين الثاني والثالث من الربع الحالي يتم تسليم كوبونات شهرية من البطاقات الربع سنوية إذا كانت الكوبونات صدرت.

قبل تسليم بطاقات الحد يتم التحقق من بياناتها مع نسخ المحل من البطاقات (عند الاحتفاظ بالبطاقات في نسختين). يتم تأكيد التسوية من خلال توقيع مدير المستودع (أمين المخزن) والموظف المسؤول في الوحدة التنظيمية التي استلمت المواد.

يقوم موظفو خدمة المحاسبة الذين قاموا بعمليات التفتيش بإبلاغ كبير المحاسبين في المؤسسة بنتائج عمليات التفتيش التي تمت في المستودعات (المخازن) وتحديد أوجه القصور والمخالفات وكذلك الإجراءات المتخذة.

إذا تم تحديد النقص أو التلف أو الفوائض، أثناء التفتيش العشوائي للمستودع (المخزن)، يتم توثيقها في إجراء يتم على أساسه إضافة الفائض، ويتم شطب النقص والخسائر الناجمة عن التلف بينما يتم في نفس الوقت مع مراعاة قيمتها في حساب "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

بناء على نتائج عمليات التفتيش، يلتزم كبير المحاسبين في المنظمة بإبلاغ رئيس المنظمة عن أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها.

عند تسجيل تخليص المواد بتوقيعات المستلمين مباشرة على بطاقات محاسبة المستودعات، دون إعداد مستندات استهلاكية، يتم نقل بطاقات محاسبة المستودعات في نهاية كل شهر إلى خدمة المحاسبة أو قسم آخر من المنظمة وفقًا لـ التسجيل، وبعد المعالجة (تجميع السجلات المحاسبية المناسبة)، يتم إعادتها إلى المستودع. عند استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر، يتم نقل البطاقات إلى مركز الكمبيوتر، وبعد إدخال البيانات، يتم إعادتها إلى المستودع.

إذا كانت المستودعات (المخازن) للأقسام الفردية للمنظمة (الفروع، مرافق الإنتاج، ورش العمل، المزارع الفرعية، إلخ) تقع على مسافة بعيدة من الخدمة المحاسبية للمنظمة، فيمكن إجراء استلام المستندات المحاسبية الأولية والتحقق منها مباشرة في خدمة المحاسبة للمنظمة أو قسم آخر من المنظمة (على سبيل المثال، مركز الكمبيوتر). في هذه الحالة، يتم تقديم (نقل، إرسال) المستندات المحاسبية الأولية إلى الأقسام ذات الصلة في المنظمة خلال الحدود الزمنية المحددة مع سجل المستندات المقدمة، والذي يشير إلى أرقام وأسماء المستندات المقدمة.

بالإضافة إلى ذلك، يقدم مدير المستودع (أمين المخزن) إلى القسم المحدد في المنظمة خلال نفس الإطار الزمني بيانًا بأرصدة المواد في نهاية شهر أو ربع التقرير. يتم تحديد شكل بيان أرصدة المواد وإجراءات إعداده وتكرار تقديمه بقرار من رئيس المنظمة بناءً على توصية كبير المحاسبين.

يجب على موظف خدمة المحاسبة إجراء فحوصات في المستودعات (المخازن) الموجودة عن بعد خلال الحدود الزمنية التي يحددها كبير المحاسبين، رئيس المنظمة.

في نهاية السنة الميلادية يتم عرض الأرصدة اعتبارا من 1 يناير من السنة التالية على بطاقات محاسبة المستودعات، والتي يتم تحويلها إلى البطاقات المفتوحة حديثا للعام التالي، ويتم إغلاق بطاقات السنة المنتهية (علامات) يتم إجراء عليها: "تم تحويل الرصيد إلى بطاقة 200_ سنة ن ..." ، ويتم ربطها (إيداعها) وتقديمها إلى أرشيف المنظمة.

بناءً على توجيهات رئيس خدمة التوريدات (التوريد والمبيعات) وبإذن كبير المحاسبين، يمكن الاحتفاظ ببطاقات محاسبة المستودعات (تابع) في السنة التقويمية التالية. إذا لزم الأمر، يمكن إغلاق البطاقات الجديدة وفتحها في منتصف العام.

في المستودعات (المخازن)، بدلا من بطاقات المستودعات، يسمح لها بالاحتفاظ بالسجلات في دفاتر المستودعات. في دفاتر محاسبة المستودعات يتم فتح حساب شخصي لكل رقم صنف. يتم ترقيم الحسابات الشخصية بنفس ترتيب البطاقات. يتم تخصيص صفحة (ورقة) أو العدد المطلوب من الأوراق لكل حساب شخصي. يتم في كل حساب شخصي توفير التفاصيل المحددة في بطاقات محاسبة المستودعات وتعبئتها. يوجد في بداية الكتاب أو في نهايته جدول محتويات الحسابات الشخصية يوضح أرقام الحسابات الشخصية وأسماء الأصول المادية مع سماتها المميزة وعدد الأوراق الموجودة في الكتاب.

يجب أن تكون دفاتر المستودعات مرقمة ومربوطة. يتم التصديق على عدد أوراق الدفتر بتوقيع كبير المحاسبين أو من يفوضه وبالختم. يتم تسجيل دفاتر محاسبة المستودعات في الخدمة المحاسبية للمؤسسة، ويتم إدخال إدخال في الدفتر مع الإشارة إلى رقم السجل. قد تضع المنظمة إجراءً مختلفًا لإعداد دفاتر محاسبة المستودعات.

يمكن الحفاظ على محاسبة المستودعات لمخزونات المواد باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. في هذه الحالة، يقوم المشغل (أمين المخزن) بإدخال المعلومات (التفاصيل) المتوفرة في بطاقات محاسبة المستودع والبيانات من المستندات المحاسبية الأولية مباشرة إلى أجهزة الكمبيوتر.

لفترات زمنية معينة، ولكن مرة واحدة على الأقل شهريًا، يتم إعداد ورقة دوران (تابولاجرام) لحركة الأصول المادية، والتي تعكس:

أرقام الحسابات الشخصية؛

أرقام التسميات (إن وجدت)؛

أسماء الأصول المادية وخصائصها المميزة.

وحدة قياس؛

الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير؛

الدخل للفترة المشمولة بالتقرير؛

مصروفات الفترة المشمولة بالتقرير؛

الرصيد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

تعكس أعمدة "دخل فترة التقرير" و"مصروفات فترة التقرير" المعاملات، بالإضافة إلى إجمالي الإيرادات والمصروفات. في ورقة التداول، يمكن فقط أن تنعكس البيانات النهائية عن الدخل والنفقات في الأعمدة المشار إليها. في هذه الحالة، إذا لزم الأمر، يتم عمل مخططات جدولية (مطبوعات) منفصلة لحجم التداول لكل رقم بند، مع الإشارة إلى كل معاملة للاستلام والنفقات. بالإضافة إلى ذلك، إذا لزم الأمر، يمكن إعداد الميزانيات العمومية بشكل منفصل مع الإشارة إلى أرصدة المخزون في تواريخ معينة (أي دون الإشارة إلى معدل الدوران).

عند الاحتفاظ بسجلات المستودعات باستخدام الطريقة الآلية، قد لا يتم الاحتفاظ ببطاقات سجلات المستودعات. أثناء المعالجة الآلية للمعاملات، يجب أن تمارس خدمة المحاسبة الرقابة المناسبة على حركة الأصول المادية.

مع وجود مجموعة صغيرة من المواد ودوران صغير، يُسمح بالاحتفاظ بتقارير المواد الشهرية في جميع المستودعات أو في المستودعات الفردية (المخازن) التابعة للمؤسسة والأقسام بدلاً من بطاقات المستودعات (الكتب). يعكس تقرير المواد الشهري البيانات (التفاصيل) المتوفرة في بطاقات محاسبة المستودع ورصيد المواد في بداية الشهر والمقبوضات والمصروفات للشهر والرصيد في نهاية الشهر. في الوقت نفسه، يمكن تعيين عدة أعمدة لتسجيل المعاملات عند الاستلام والمصروفات، بما في ذلك عكس المعلومات حول استلام المواد (من الموردين، من المستودعات والأقسام الأخرى في المنظمة، وما إلى ذلك)، والإصدار (إلى أقسام الإنتاج، الصناعات الخدمية والمزارع)، للبيع، الخ) و (أو) لأي أغراض. تعكس تقارير المواد الشهرية عادةً المواد التي حدثت حركة لها (استلام أو مصروف) في شهر معين. في هذه الحالة، في بداية كل ربع سنة، يتم إعداد الميزانية العمومية لمجموعة كاملة من المواد لمستودع معين (مخزن). تشير التقارير المادية أيضًا إلى مقدار الأصول المادية (حسب المقبوضات والمصروفات والأرصدة). يتم تعبئة المبلغ (الضريبة) من قبل خدمة المحاسبة في المنظمة أو من قبل متخصص يقوم بوظيفة المحاسبة، أو من قبل مدير المستودع (أمين المخزن).

يتم تقديم التقارير المادية مع إرفاق جميع المستندات الأولية إلى خدمة المحاسبة بالمنظمة خلال المواعيد النهائية التي تحددها المنظمة. يتم تحديد قائمة المستودعات (المخازن) التي يتم فيها الاحتفاظ بتقارير المواد الشهرية وشكل التقرير وإجراءات إعداده وعرضه والتحقق منها بقرار من رئيس المنظمة بناءً على توصية كبير المحاسبين.

في المنظمات التي لديها خدمة التدقيق الداخلي، يمكن القيام بمهام مراقبة حركة الأصول المادية في مستودعات المؤسسة وأماكن التخزين الأخرى، أو جزء من هذه الوظائف، عن طريق الخدمة المحددة. بقرار من رئيس المنظمة، يمكن أيضًا تنفيذ هذا العمل من قبل منظمة التدقيق في عملية تقديم خدمات التدقيق.

يمكن حساب المخزون في المحاسبة بطريقتين: المحاسبة الكمية الإجمالية والمحاسبة التشغيلية (الرصيد).

باستخدام الطريقة الكمية التراكمية، يتم إنشاء بطاقات محاسبة المواد في قسم المحاسبة، والفرق بينها وبين البطاقات الموجودة في المستودع هو أن محاسبة المواد، بالإضافة إلى التعبير الكمي، يتم الاحتفاظ بها من الناحية النقدية. في نهاية الشهر، يتم فحص بطاقات المحاسبة مقابل بطاقات المستودعات، وبعد ذلك، بناءً على بيانات البطاقة، يتم تجميع أوراق التداول وفقًا للمبدأ: سطر واحد من الورقة - رقم عنصر واحد. يتم تجميع البيانات بشكل منفصل للأشخاص المسؤولين مالياً وللمستودعات. ثم تتم مقارنة إجمالي أسطر الكشوفات مع الحسابات الفرعية للحساب 10 "مواد" ومع الحساب ككل.

باستخدام طريقة الرصيد، لا يتم إنشاء بطاقات محاسبة المواد في قسم المحاسبة، ولكن يتم استخدام بطاقات المستودعات. يقوم موظف المحاسبة بشكل دوري بالتحقق من صحة تعبئة وصيانة بطاقات المستودعات، كما يتضح من تاريخ الشيك وتوقيعه. وفي نهاية الشهر، يقوم موظف المستودع بإعداد كشف بأرصدة المخزون في المستودع وتقديمه للتسوية مع كشف مماثل إلى قسم المحاسبة. يقوم قسم المحاسبة بتحويل الأرصدة المستلمة التي تم التحقق منها إلى مبالغ نقدية بالأسعار المحاسبية. تتم تسوية إجمالي بنود الكشوف مع الحسابات الفرعية للحساب 10 "المواد" ومع الحساب ككل.

عيب الطريقة الكمية التراكمية هو تكرار بطاقات محاسبة المواد في قسم المحاسبة، ومع ذلك، تتيح لك هذه العملية التحكم في محاسبة المستودعات للمواد. مع طريقة التوازن، الميزة هي الحد الأدنى من التكاليف في المحاسبة، ولكن يتم تقليل القدرة على التحكم في محاسبة المخزون.

ومن الناحية العملية، يُنصح باستخدام طريقة مشتركة لمحاسبة المواد.

2.2. المحاسبة الاصطناعية للمخزونات.

لحساب المخزونات، يتم استخدام الحسابات الاصطناعية التالية:

10 "المواد"؛

11 "الحيوانات في الزراعة والتسمين"؛

14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" ؛

15 "شراء وحيازة الأصول المادية" ؛

16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ؛

41 "المنتجات"؛

43 "المنتجات النهائية";

الحسابات خارج الميزانية العمومية:

002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"،

003 "المواد المقبولة للمعالجة"،

004 "البضائع المقبولة للعمولة"

"تم نقل المعدات الخاصة إلى العملية."

في المؤسسات الصغيرة، يمكن حساب جميع مخزونات الإنتاج في حساب اصطناعي واحد 10 "المواد". الحساب 10 "المواد" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول توافر وحركة المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية والحاويات وما إلى ذلك. أصول المنظمة (بما في ذلك تلك التي يتم نقلها ومعالجتها).

تتم المحاسبة عن المواد في الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (المشتريات) أو الأسعار المحاسبية. يتم أخذ المنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية ومنتجات إنتاجها الخاص للسنة المشمولة بالتقرير، المنعكسة في الحساب 10 "المواد"، في الاعتبار بالتكلفة المخططة خلال هذا العام (قبل إعداد حساب التقارير السنوية). بعد إعداد تقدير تكلفة التقارير السنوية، يتم تعديل التكلفة المخططة للمواد إلى التكلفة الفعلية.

عند حساب المواد بالأسعار المحاسبية (تكلفة الشراء المخططة (المشتريات)، ومتوسط ​​أسعار الشراء، وما إلى ذلك)، ينعكس الفرق بين تكلفة الأشياء الثمينة بهذه الأسعار والتكلفة الفعلية لاقتناء (شراء) الأشياء الثمينة في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة المواد."

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية المنصوص عليها في "دليل حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية" للحساب 10 "المواد":

1 "المواد الخام والإمدادات" ؛

2 "تم شراء المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه النهائية" ؛

3 "الوقود"؛

4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" ؛

5 "قطع الغيار" ؛

6 "مواد أخرى"؛

7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة"؛

8 "مواد البناء" ؛

9 "المخزون واللوازم المنزلية"، وما إلى ذلك؛

10 "معدات خاصة وملابس خاصة في المستودع" ؛

11 "معدات خاصة وملابس خاصة قيد التشغيل."

الحساب الفرعي 10-1 "المواد الأولية والمواد" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة: المواد الأولية والمواد الأساسية (بما في ذلك مواد البناء من المقاولين) التي تشكل جزءاً من المنتج المصنع، وتشكل أساسه، أو التي تعتبر مكونات ضرورية في تصنيعه. صناعة؛ المواد المساعدة التي تدخل في إنتاج المنتجات أو يتم استهلاكها لاحتياجات اقتصادية أو لأغراض فنية أو للمساعدة في عملية الإنتاج؛ المنتجات الزراعية المعدة للتجهيز، الخ.

الحساب الفرعي 10-2 "المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والهياكل والأجزاء" يأخذ في الاعتبار توافر وحركة المنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات النهائية (بما في ذلك هياكل البناء وأجزاء من المقاولين) المشتراة لإكمال المنتجات المصنعة (البناء) والتي تتطلب تكاليف معالجتها أو تجميعها. يتم تسجيل المنتجات المشتراة للتجميع والتي لا يتم تضمين تكلفتها في تكلفة الإنتاج في الحساب 41 "البضائع".

المنظمات العاملة في مجال إجراء الأبحاث والتصميم والأعمال التكنولوجية، وشراء المعدات الخاصة والأدوات والتركيبات والأجهزة الأخرى التي يحتاجونها كمكونات لتنفيذ هذا العمل في موضوع بحث أو تصميم محدد، تأخذ في الاعتبار هذه القيم الحساب الفرعي 10 -2 "تم شراء المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه النهائية."

يأخذ الحساب الفرعي 10-3 "الوقود" في الاعتبار وجود وحركة المنتجات البترولية (النفط ووقود الديزل والكيروسين والبنزين وغيرها) ومواد التشحيم المخصصة لتشغيل المركبات والاحتياجات التكنولوجية للإنتاج وتوليد الطاقة والتدفئة والمواد الصلبة. (الفحم، الخث، الحطب، الخ) والوقود الغازي.

الحساب الفرعي 10-4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة جميع أنواع الحاويات (ما عدا تلك المستخدمة كمعدات منزلية)، وكذلك المواد والأجزاء المخصصة لصناعة الحاويات وإصلاحها (أجزاء تجميع الصناديق والعصي البرميلية والحديد المطوق وما إلى ذلك). يتم احتساب العناصر المخصصة للمعدات الإضافية للعربات والصنادل والسفن والمركبات الأخرى من أجل ضمان سلامة المنتجات المشحونة في الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد". تأخذ المنظمات التي تمارس الأنشطة التجارية في الاعتبار الحاويات تحت البضائع والحاويات الفارغة في الحساب 41 "البضائع".

يأخذ الحساب الفرعي 10-5 "قطع الغيار" في الاعتبار توافر وحركة قطع الغيار المشتراة أو المصنعة لتلبية احتياجات النشاط الرئيسي والمخصصة للإصلاحات واستبدال الأجزاء البالية من الآلات والمعدات والمركبات وما إلى ذلك، وكذلك إطارات السيارات في المخزون ودوران. كما يأخذ في الاعتبار حركة صندوق الصرف للآلات والمعدات والمحركات والمكونات والمجمعات الكاملة التي تم إنشاؤها في أقسام الإصلاح بالمنظمات، في نقاط التبادل الفني ومحطات الإصلاح. إطارات السيارات (الإطارات والأنابيب وشريط الحافة)، الموجودة على عجلات والموجودة في مخزون السيارة، والمدرجة في تكلفتها الأولية، تؤخذ في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة.

يأخذ الحساب الفرعي 10-6 "المواد الأخرى" في الاعتبار وجود وحركة نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار، والقصاصات، والنشارة، وما إلى ذلك)؛ زواج لا يمكن إصلاحه؛ الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة التي لا يمكن استخدامها كمواد أو وقود أو قطع غيار في منظمة معينة (الخردة المعدنية، مواد النفايات)؛ الإطارات البالية والمطاط الخردة، الخ. يتم احتساب مخلفات الإنتاج وأصول المواد الثانوية المستخدمة كوقود صلب في الحساب الفرعي 10-3 "الوقود".

يأخذ الحساب الفرعي 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية" في الاعتبار حركة المواد المنقولة للمعالجة الخارجية، والتي يتم تضمين تكلفتها لاحقًا في تكاليف إنتاج المنتجات التي يتم الحصول عليها منها. يتم تحميل تكاليف معالجة المواد المدفوعة لمؤسسات وأفراد خارجيين مباشرة على الخصم من الحسابات التي تسجل المنتجات التي تم الحصول عليها من المعالجة.

يتم استخدام الحساب الفرعي 10-8 "مواد البناء" من قبل مؤسسات التطوير. يأخذ في الاعتبار توافر وحركة المواد المستخدمة مباشرة في عملية البناء وأعمال التركيب، لتصنيع أجزاء البناء، لبناء وتشطيب الهياكل وأجزاء المباني والهياكل، هياكل البناء وأجزائها، وكذلك الأصول المادية الأخرى اللازمة لاحتياجات البناء.

الحساب الفرعي 10-9 "المخزون واللوازم المنزلية" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة المخزون والأدوات واللوازم المنزلية ووسائل العمل الأخرى المدرجة في الأموال المتداولة.

الحساب الفرعي 10-10 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المستودع" مخصص لحساب استلام وتوافر وحركة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة الموجودة في مستودعات المنظمة أو مناطق التخزين الأخرى.

يأخذ الحساب الفرعي 10-11 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" في الاعتبار استلام وتوافر الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة للتشغيل (في إنتاج المنتجات، وأداء العمل، وتقديم الخدمات، الاحتياجات الإدارية للمنظمة). يعكس رصيد الحساب الفرعي 10-11 سداد (تحويل) تكلفة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة إلى تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) بما يتوافق مع الخصم من حسابات التكلفة، والكتابة - خصم القيمة المتبقية للأشياء عند التصرف المبكر بها بما يتناسب مع الخصم من الحساب للإيرادات والمصروفات الأخرى.

يمكن للمنظمات العاملة في إنتاج المنتجات الزراعية فتح حسابات فرعية منفصلة للحساب 10 "المواد" لحساب: البذور والمواد الزراعية والأعلاف (المشتراة والإنتاج الخاص)؛ الأسمدة المعدنية المبيدات الحشرية المستخدمة لمكافحة الآفات والأمراض التي تصيب المحاصيل الزراعية؛ المنتجات البيولوجية والأدوية والمواد الكيميائية المستخدمة لمكافحة أمراض حيوانات المزرعة وغيرها.

اعتمادًا على السياسة المحاسبية التي تعتمدها المنظمة، يمكن أن ينعكس استلام المواد باستخدام الحسابات 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" و16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو بدون استخدامها.

إذا كانت المنظمة تستخدم الحسابات 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"، على أساس مستندات تسوية الموردين التي تتلقاها المنظمة، يتم إجراء إدخال في الخصم من الحساب 15 "المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية" وفي ائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج المساعد" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ. اعتمادًا على مصدر قيم معينة، وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. في هذه الحالة، يتم إجراء إدخال في الخصم من الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن وقت وصول المواد إلى المنظمة - قبل أو بعد استلام وثائق تسوية المورد.

يهدف الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بشراء وحيازة المخزونات المتعلقة بالأموال المتداولة. يشمل الخصم من الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" تكلفة شراء المخزونات التي تلقت المنظمة مستندات الدفع الخاصة بها من الموردين. يشمل رصيد الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" في المراسلات مع الحساب 10 "المواد" تكلفة المخزونات التي استلمتها المنظمة بالفعل وتم تسجيلها.

يتم شطب مبلغ الفرق في تكلفة المخزون المقتنى، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات)، والأسعار المحاسبية من الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" إلى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أصول." يوضح رصيد الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" في نهاية الشهر مدى توفر المخزون في الطريق.

يهدف الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" إلى تلخيص المعلومات حول الاختلافات في تكلفة المخزونات المكتسبة، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات) والأسعار المحاسبية، بالإضافة إلى البيانات التي تميز مقدار الفروق. يتم خصم أو إضافة مبلغ الفرق في تكلفة المخزونات المكتسبة، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات) والأسعار المحاسبية، إلى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" عن الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" الأصول المادية". يتم شطب الفروق في تكلفة المخزون المقتنى، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات)، والأسعار المحاسبية المتراكمة في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" (عكسها - إذا كان الفرق سالبًا) إلى الخصم من حسابات تكلفة الإنتاج (مصروفات البيع) أو الحسابات الأخرى ذات الصلة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" لمجموعات المخزون التي لها نفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا.

إذا لم تستخدم المنظمة الحسابات 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"، فإن ترحيل المواد ينعكس من خلال إدخال في حساب الخصم 10 "المواد" والائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 20 " الإجراءات الرئيسية"، 23 "الإجراءات المساعدة"، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، إلخ. اعتمادًا على مصدر قيم معينة، وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة. في هذه الحالة، يتم قبول المواد للمحاسبة بغض النظر عن وقت استلامها - قبل أو بعد استلام مستندات الدفع الخاصة بالمورد.

تنعكس تكلفة المواد المتبقية في العبور في نهاية الشهر أو التي لم يتم إزالتها من مستودعات الموردين في نهاية الشهر كخصم للحساب 10 "المواد" ودائن للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (دون ترحيل هذه القيم إلى المستودع).

ينعكس الاستهلاك الفعلي للمواد في الإنتاج أو لأغراض تجارية أخرى في رصيد الحساب 10 "المواد" في المراسلات مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات البيع) أو الحسابات الأخرى ذات الصلة.

عند التصرف في المواد (بيعها أو شطبها أو نقلها مجانًا، وما إلى ذلك)، يتم شطب تكلفتها إلى المدين في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

دعونا نلقي نظرة على مثال طريقة محاسبة المواد باستخدام الحسابات 15 و 16. تعتبر طريقة محاسبة المخزون هذه ملائمة في الحالات التي تستخدم فيها المؤسسة مجموعة متنوعة من المواد في أنشطتها، والتي قد تختلف أسعارها اعتمادًا على الموردين يتم شراؤها من وإلى عوامل أخرى، وكذلك مع التغيرات المستمرة في تكلفة خدمات النقل والنفقات الأخرى المدرجة في تكلفة المخزون. في هذه الحالة، يمكن حساب المخزون بالأسعار المحاسبية (المخططة)، والتي يتم حسابها وتبقى ثابتة لبعض الوقت.

يتم تسجيل سعر شراء المخزون، بالإضافة إلى التكاليف الأخرى المرتبطة باقتنائه، كخصم من الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية". من رصيد هذا الحساب، يتم شطب تكلفة المخزون بالأسعار المحاسبية إلى الخصم من الحساب 10. وينعكس الفرق بين التكلفة الفعلية للمخزونات وتكلفتها بالأسعار المحاسبية في مراسلات الحسابات 15 و 16.

يتم تسجيل هذه العمليات باستخدام المعاملات التالية:

15 قيراط 60، 71، 76... - يعكس سعر شراء المنطقة الوسيطة والمصاريف الأخرى المرتبطة باقتنائها؛

Dt 10 Kt 15 – تتم رسملة MPZ بالأسعار المحاسبية ؛

15 د.16 د.ت – شطب فائض التكلفة الفعلية للمخزون عن السعر الدفتري؛

16 د.15 د.ت – يتم شطب الزيادة في سعر المخزون من التكلفة الفعلية.

وبالتالي، فإن جميع التكاليف التي تشكل التكلفة الفعلية للمخزون تنعكس في الخصم من الحساب 15. وعندما يتم استلام المخزون من قبل المؤسسة، يتم إضافته إلى الحساب 10 بالأسعار المحاسبية.

مثال:

قامت المنظمة بشراء المواد لاستخدامها في أنشطة الإنتاج. تكلفة المواد التي تحددها شروط العقد. - 360.000 فرك. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 60.000 روبل).

لدفع ثمن المواد في 1 أبريل 2003. تم الحصول على قرض من البنك لمدة سنة واحدة بمبلغ 360.000 روبل. سعر الفائدة 2.5٪ شهريًا، ومبلغ الفائدة المتراكمة 9000 روبل. شهريا.

تم استلام مستندات الدفع من المورد في 10 أبريل 2003، وتم دفع ثمن المواد في 15 أبريل 2003، وتم رسملتها في 5 مايو 2003.

بالإضافة إلى مصاريف الشركة المرتبطة بشراء المواد:

نفقات سفر ممثل المنظمة الذي سافر إلى المصنع لإبرام اتفاقية: تكلفة السفر 3024 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 480 روبل، ضريبة المبيعات - 144 روبل)، تكلفة الإقامة في الفندق - 1500 روبل. (بدون فاتورة)، البدل اليومي - 500 روبل. يُدفع مقابل خدمات مؤسسة النقل لتسليم المواد - 36000 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 6000 روبل). تكاليف التأمين (5٪ من تكلفة المواد المنقولة) - 18000 روبل. يتم تضمين هذه النفقات في تكلفة المواد المشتراة بناءً على الفقرة 6 من PBU 5/01. بالإضافة إلى ذلك، تتضمن التكلفة مبلغ الفائدة على القرض المستحق لشهر أبريل، حيث تم قبول المواد للمحاسبة في مايو. ابتداءً من شهر مايو، لا يتم تضمين الفوائد المتراكمة في تكلفة المواد.

إذا تم تكبد النفقات التي سيتم تضمينها في تكلفة المواد قبل شراء المواد وترحيلها، فيجب أن تنعكس في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". ويمكن خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على هذه النفقات بشرط تقديم الخدمات ودفع ثمنها وتوافر المستندات المنفذة بشكل مناسب.

			المبلغ، فرك.
أبريل 2003
حصلت على قرض من أحد البنوك
تم منح الموظف المال لتغطية نفقات السفر
تم إرجاع الأموال الخاضعة للمساءلة غير المستخدمة
ينعكس سعر شراء المواد بعد استلام مستندات التسوية
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المواد
يتم تضمين نفقات السفر في التكلفة الفعلية للمواد
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على نفقات السفر
يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر للخصم
دفعت مقابل المواد
تم تضمين الفائدة المستحقة على القرض لشهر أبريل 2003 في التكلفة الفعلية للمواد
الفوائد المدفوعة على القرض
يتم الدفع مقابل خدمات توصيل المواد
يتم تضمين تكاليف التسليم في التكلفة الفعلية للمواد
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على خدمات النقل
يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على خدمات النقل المقدمة والمدفوعة للخصم
ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة قابلة للخصم
الفوائد المستحقة على القرض لشهر مايو 2003.
الفوائد المدفوعة على القرض

وبالتالي فإن التكلفة الفعلية للمواد المشتراة:

300000 + 4544 + 9000 + 30000 = 343544 روبل.

اعتمادًا على الأسعار المحاسبية المحددة لهذه المواد في المؤسسة، تكون الخيارات التالية ممكنة:

أ) تبلغ تكلفة مجموعة المواد المشتراة بالأسعار المحاسبية 325000 روبل.

ب) تبلغ تكلفة مجموعة المواد المشتراة بالأسعار المحاسبية 355000 روبل.

يتم شطب المواد إلى حسابات تكلفة الإنتاج بالأسعار الدفترية، لذلك في نهاية الفترة تحتاج إلى إجراء تعديل وجلب تكلفة المواد المشطوبة إلى التكلفة الفعلية.

إذا كانت الأسعار المحاسبية أقل من التكلفة الفعلية في الحساب 16، فإن الفروق الموجبة بين التكلفة الفعلية للمواد والأسعار المحاسبية تتراكم (الرصيد المدين). يتم خصم هذه الفروقات على حسابات التكلفة:

تث 20، 23، 25، 26... ت 16

إذا تجاوزت الأسعار المحاسبية التكلفة الفعلية، فإن الفروق السلبية بين التكلفة الفعلية للمواد والأسعار المحاسبية (الرصيد الدائن) تتراكم على الحساب 16. يتم عكس هذه المبالغ:

ت 20، 23، 25، 26... ت 16 - عكسي

وبالتالي، في نهاية المطاف، يتم شطب المواد الخام والإمدادات إلى الإنتاج بالتكلفة الفعلية.

في الوقت الحالي، لا توفر اللوائح إرشادات حول كيفية شطب الفرق بين التكاليف الفعلية والأسعار المحاسبية لحسابات تكلفة الإنتاج. ولذلك، يستنتج بعض المؤلفين أنه يمكن شطب كامل مبلغ الفروقات المتراكمة في حسابات التكلفة. ومع ذلك، فإن طريقة الشطب هذه تؤدي إلى تشويه تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج، ونتيجة لذلك، تكلفة الإنتاج، حيث أنه اعتمادًا على ما إذا كان الرصيد المدين أو الرصيد الدائن يتكون في الحساب 16، فإن تكلفة الشطب - ستختلف تكلفة المواد عن التكلفة الفعلية بالزيادة أو النقصان.

بالإضافة إلى ذلك، تنطبق الانحرافات المتراكمة في الحساب 16 على كافة المواد - سواء التي تم إصدارها إلى الإنتاج أو على الأرصدة الموجودة في المستودع.

ولذلك، تم اقتراح طريقة أخرى لشطب الانحرافات - بما يتناسب مع تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج بالأسعار المحاسبية.

للقيام بذلك، تحتاج إلى تحديد النسبة المئوية لتكلفة المواد المشطوبة للإنتاج في التكلفة الإجمالية للمواد (مجموع الرصيد في بداية الشهر وتكلفة المواد المستلمة). يتم تحديد مقدار الانحرافات التي سيتم شطبها عن طريق ضرب القيمة الناتجة في إجمالي مبلغ الانحرافات في نهاية الشهر.

دعونا نستخدم البيانات من المثال السابق، حيث تم تحديد أن التكلفة الفعلية للمواد المشتراة هي 343544 روبل. في بداية الشهر، يبلغ رصيد المواد في الحساب 10 بالأسعار المحاسبية المخططة 250000 روبل، وفي الحساب 16 يبلغ الرصيد المدين 9500 روبل. خلال الشهر، تم شطب مواد بقيمة 375000 روبل روسي للإنتاج. في الأسعار المحاسبية المخططة.

أ) السعر المحاسبي للمواد المشتراة هو 325000 روبل روسي. (وهي أقل من التكلفة الفعلية).

Dt 10 كيلوطن 15 – 325000 فرك.

د 16 كيلوطن 15 - 18544 فرك.

المواد المشطوبة للإنتاج:

د 20 كيلوطن 10 - 375000 فرك.

375,000 / (250,000 + 325,000) × 100% = 65.22%.

(9500 + 18.544) × 65.22% = 18.290 فرك.

يتم شطب الانحراف في تكلفة المواد:

د 20 كيلوطن 16 - 18290 فرك.

250.000 + 325.000 – 375.000 = 200.000 فرك.

رصيد الحساب 16 في نهاية الشهر (بالمدين):

9500 + 18544 – 18290 = 9754 روبل.

ب) السعر المحاسبي للمواد المشتراة هو 355000 روبل روسي. (أعلى من التكلفة الفعلية).

تم إنشاء التكلفة الفعلية للمواد المشتراة:

د 15 كيلوطن 60, 66, 71, 76 – 343,544 فرك.

تمت رسملة المواد المشتراة بالأسعار المحاسبية:

Dt 10 كيلوطن 15 - 355000 فرك.

ينعكس الانحراف في تكلفة المواد:

د 15 كيلوطن 16 - 11456 فرك.

المواد المشطوبة للإنتاج:

د 20 كيلوطن 10 - 375000 فرك.

حصة تكلفة المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج في التكلفة الإجمالية للمواد:

375,000 / (250,000 + 355,000) × 100% = 61.98%.

مقدار الانحرافات في تكلفة المواد المراد شطبها:

(11,456 – 9,500) × 61,98% = 1,212 روبل.

تم عكس الانحراف في تكلفة المواد:

Dt 20 كيلوطن 16 – عكسي – 1212 رور.

رصيد الحساب 10 في نهاية الشهر بأسعار مخفضة:

250.000 + 355.000 – 375.000 = 230.000 فرك.

رصيد الحساب 16 في نهاية الشهر (على سبيل الإعارة):

11456 – 9500 – 1212 = 744 روبل.

إذا تم تنفيذ محاسبة المواد بأسعار محاسبية مخططة باستخدام الحسابات 15 و 16، فعند عكس أرصدة المواد في الميزانية العمومية، ينبغي الاسترشاد بالفقرة 25 من التوصيات المنهجية بشأن إجراءات إنشاء مؤشرات البيانات المالية للمنظمة البيانات المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 2000 رقم 60 ن.

تتم إضافة الرصيد المدين في الحساب 16 إلى قيمة أرصدة المخزون المنعكسة في العناصر المقابلة لمجموعة عناصر "المخزون". إذا كان الرصيد في الحساب 16 دائنًا، فسيتم خصم المبلغ المقابل من قيمة أرصدة المخزون. وبالتالي، تعكس الميزانية العمومية التكلفة الفعلية لأرصدة المخزون، بغض النظر عن كيفية المحاسبة عنها - بالتكلفة الفعلية أو بالأسعار المحاسبية المخططة.

لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة المنتجات النهائية (منتجات الإنتاج) والسلع، المقصود من الحسابات التالية: 40 "إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات)"، 41 "البضائع"، 42 "هامش التجارة"، 43 " المنتجات النهائية"، 45 "البضائع المشحونة."

الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" يهدف إلى تلخيص المعلومات حول المنتجات المصنعة والأعمال المقدمة للعملاء والخدمات المقدمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك تحديد انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية لهذه المنتجات والأعمال، الخدمات من التكلفة القياسية (المخططة). يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمة عند الضرورة.

يعكس الخصم من الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات الصادرة من الإنتاج والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي"، 23 "الإنتاج المساعد"، 29 " إنتاج الخدمات والمرافق ").

يعكس رصيد الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" التكلفة القياسية (المخططة) للمنتجات المصنعة والأعمال المكتملة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 43 "المنتجات النهائية"، 90 "المبيعات"، وما إلى ذلك) .

من خلال مقارنة معدل دوران المدين والائتمان في الحساب 40 "إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات)" في اليوم الأخير من الشهر، فإن انحراف تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المصنعة والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة عن المعيار (المخطط له) يتم تحديد التكلفة. الادخار، أي. يتم عكس الزيادة في التكلفة القياسية (المخططة) عن التكلفة الفعلية إلى رصيد الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" والخصم من الحساب 90 "المبيعات". الإفراط في الإنفاق، أي. يتم شطب الزيادة في التكلفة الفعلية عن المعيار (المخطط) من الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال والخدمات)" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" مع إدخال إضافي.

الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال، الخدمات)" يتم إغلاقه شهريًا وليس له رصيد حتى تاريخ التقرير.

يهدف الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى تلخيص المعلومات حول توفر وحركة المنتجات النهائية. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة الصناعية والزراعية وغيرها من الأنشطة الإنتاجية.

يتم تسجيل المنتجات النهائية المشتراة للتجميع (التي لا يتم تضمين تكلفتها في تكلفة إنتاج المنظمة) أو كسلع للبيع في الحساب 41 "البضائع". لا تنعكس تكلفة العمل المنجز والخدمات المقدمة في الحساب 43 "المنتجات النهائية"، ويتم شطب التكاليف الفعلية لها عند بيعها من حسابات تكلفة الإنتاج إلى الحساب 90 "المبيعات".

ينعكس قبول محاسبة المنتجات النهائية المصنعة للبيع، بما في ذلك المنتجات المخصصة جزئيًا لاحتياجات المنظمة الخاصة، في الخصم من الحساب 43 "المنتجات النهائية" في المراسلات مع حسابات تسجيل تكاليف الإنتاج أو الحسابات 40 "إخراج المنتج (العمل والخدمات )". إذا تم إرسال المنتجات النهائية بالكامل للاستخدام في المنظمة نفسها، فقد لا يتم احتسابها في الحساب 43 "المنتجات النهائية"، ولكن يتم أخذها في الاعتبار في الحساب 10 "المواد" والحسابات المماثلة الأخرى، اعتمادًا على الغرض من هذه المنتجات.

عند الاعتراف بالإيرادات من بيع المنتجات النهائية في المحاسبة، يتم شطب قيمتها من الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".

إذا لم يكن من الممكن الاعتراف بالإيرادات من بيع المنتجات المشحونة في المحاسبة لفترة معينة (على سبيل المثال، عند تصدير المنتجات)، فحتى يتم الاعتراف بالإيرادات، يتم تسجيل هذه المنتجات في الحساب 45 "البضائع المشحونة". عندما يتم شحنها فعليًا، يتم تسجيلها في رصيد الحساب 43 "المنتجات النهائية" بالمراسلة مع الحساب 45 "البضائع المشحونة".

عند المحاسبة عن المنتجات النهائية على الحساب الاصطناعي 43 "المنتجات النهائية" بتكاليف الإنتاج الفعلية في المحاسبة التحليلية، يمكن أن تنعكس حركة عناصرها الفردية في الأسعار المحاسبية (التكاليف المخططة، أسعار البيع، وما إلى ذلك) مع تسليط الضوء على انحرافات تكاليف الإنتاج الفعلية من المنتجات من تكلفتها بأسعار مخفضة. تؤخذ هذه الانحرافات في الاعتبار بالنسبة للمجموعات المتجانسة من المنتجات النهائية التي تشكلها المنظمة بناءً على مستوى انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن التكلفة بالأسعار المحاسبية للمنتجات الفردية.

عند شطب المنتجات النهائية من الحساب 43 "المنتجات النهائية"، يتم تحديد مقدار انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية المتعلقة بهذه المنتجات عن التكلفة بالأسعار المقبولة في المحاسبة التحليلية بنسبة مئوية محسوبة على أساس نسبة الانحرافات إلى رصيد المنتجات النهائية في بداية فترة التقرير وانحرافات المنتجات المستلمة في المستودع خلال شهر التقرير لتكلفة هذه المنتجات بأسعار مخفضة.

تنعكس مبالغ الانحرافات في تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات النهائية عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية المتعلقة بالمنتجات المشحونة والمباعة في رصيد الحساب 43 "المنتجات النهائية" وخصم الحسابات المقابلة مع إدخال إضافي أو عكسي، اعتمادا على ما إذا كانت تمثل زيادة في الإنفاق أو الادخار.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 43 "المنتجات النهائية" حسب مواقع التخزين والأنواع الفردية للمنتجات النهائية.

إذا كانت المؤسسة تستخدم الحساب 43 "المنتجات النهائية" فقط، فيمكن إجراء المحاسبة عليه إما وفقًا لتكلفة الإنتاج الفعلية خلال الشهر (الوحدة، الإنتاج الفردي)، أو وفقًا للتكلفة القياسية (المخططة) وانحراف يتم أخذ التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية من قيمتها المحاسبية في الاعتبار بشكل منفصل التكلفة. يجب أن يؤخذ الانحراف في الاعتبار في حساب فرعي منفصل للحساب 43.

على سبيل المثال:

تم إطلاق المنتجات النهائية من الإنتاج بأسعار مخفضة D43 K20 80.000 RUR

وفي نهاية الشهر يتم تحديد التكلفة الفعلية واحتساب مقدار الانحرافات التي يتم شطبها عن طريق تسجيل:

الاستهلاك المفرط D43 / إيقاف K20 +16000 RUR

توفير D43/إيقاف K20 (انعكاس أحمر)

تنعكس مبيعات المنتجات للعملاء وشحنها خلال الشهر بالأسعار المحاسبية عن طريق ترحيل D90/2 K43/uch 65000 روبل.

في نهاية الشهر يتم حساب مقدار الانحرافات لمبيعات المنتج:

الإفراط في الإنفاق D90/2 K43/off +6500 RUR

التوفير D90/2 K43/off (معكوس باللون الأحمر).

وكان رصيد المنتجات التامة الصنع في بداية الشهر كما يلي:

وفقا لتكلفة الإنتاج الفعلية 36000 روبل.

بقيمة دفترية 40 ألف روبل.

د 43 "المنتجات النهائية" ك

	قيمة الكتاب	انحراف	التكلفة الفعلية		قيمة الكتاب	انحراف	التكلفة الفعلية

لتحديد مقدار الانحرافات، تحتاج إلى العثور على النسبة المئوية للانحرافات:

مقدار الانحرافات = 65000 × (+10%) = +6500 فرك.

في الخيار المحاسبي الثاني، يتم استخدام الحساب 40 "مخرجات المنتجات (الأعمال، الخدمات)". يتم شطب كامل مبلغ انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن قيمتها المحاسبية في الحساب 90 "المبيعات". باستخدام خيار المحاسبة هذا، في الحساب 43، تتم محاسبة المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية (المخططة):

المنتجات الصادرة من الإنتاج بتكلفة الإنتاج الفعلية: D40 K20 96,000 RUR

يتم شطب التكلفة القياسية (المخططة) للمنتجات الصادرة من الإنتاج في الحساب 43 "المنتجات النهائية": D43 K40 80000 فرك.

إطلاق المنتجات للعملاء: D90/2 K43 65000 RUR

يتم شطب مقدار انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية عن التكلفة القياسية (المخططة): D90 / 2 K40 +16000 فرك

في الحساب 43 "المنتجات النهائية" يشمل الرصيد منتجات تامة الصنع بمبلغ 40.000 روبل بالتكلفة القياسية (المخططة).

الفصل 3. جرد المخزونات.

القواعد العامة لإجراء الجرد.

يتم تحديد عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير وتاريخ إجرائها وقائمة الممتلكات والالتزامات المالية التي تم التحقق منها خلال كل منها من قبل رئيس المنظمة ، باستثناء الحالات التالية:

عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد البضائع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر؛

عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم القبول - نقل الحالات)؛

عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛

في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛

أثناء تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق)، يتم إجراء عمليات الجرد عند تغيير قائد الفريق (رئيس العمال)، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق)، وكذلك بناءً على طلب واحد أو أكثر من أعضاء الفريق الفريق (الفريق).

لإجراء الجرد، يتم إنشاء عمولة جرد دائمة في المنظمة.

عندما يكون حجم العمل كبيرًا، يتم إنشاء عمولات جرد العمل لإجراء جرد الممتلكات والالتزامات المالية في نفس الوقت. إذا كان حجم العمل صغيرا وكان لدى المنظمة لجنة تدقيق، فيمكن تكليفها بإجراء عمليات الجرد.

تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعملية من قبل رئيس المنظمة. يتم تسجيل وثيقة تكوين اللجنة (الأمر والقرار والتعليمات) في كتاب الرقابة على تنفيذ أوامر إجراء الجرد.

تشمل لجنة الجرد ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين (المهندسين والاقتصاديين والفنيين وغيرهم). قد تشمل لجنة المخزون ممثلين عن خدمة المراجعة الداخلية للمنظمة ومنظمات المراجعة المستقلة. يعد غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد بمثابة سبب لإعلان بطلان نتائج الجرد.

قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب أن تتلقى لجنة المخزون أحدث الإيصالات ووثائق الإنفاق أو التقارير عن حركة الأصول المادية والنقدية في وقت المخزون.

يصادق رئيس لجنة المخزون على جميع مستندات المقبوضات والمصروفات المرفقة بالسجلات (التقارير)، مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "__________" (التاريخ)"، والتي يجب أن تكون بمثابة أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات من قبل بداية الجرد وفقا للبيانات المحاسبية.

يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات تفيد أنه بحلول بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة وتمت رسملة جميع الأشياء الثمينة المستلمة تحت مسؤوليتهم، وتم شطب تلك الأشياء التي تم التصرف فيها على أنها نفقات. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل الرسمي لاستلام الممتلكات.

يتم تسجيل المعلومات حول التوفر الفعلي للممتلكات وواقع الالتزامات المالية المسجلة في سجلات الجرد أو تقارير الجرد في نسختين على الأقل.

تضمن عمولة المخزون اكتمال ودقة إدخال بيانات المخزون حول الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزون والسلع والنقد والممتلكات والالتزامات المالية الأخرى، وصحة وتوقيت تسجيل مواد المخزون.

يتم تحديد التوافر الفعلي للممتلكات أثناء الجرد عن طريق العد والوزن والقياس الإلزامي.

يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات ضمن الإطار الزمني المحدد (توفير العمالة لإعادة تعليق ونقل البضائع، ومعدات الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).

بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات المورد السليمة، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات مع التحقق الإلزامي العيني (بالعينة) لجزء من هذه الأشياء الثمينة. يمكن تحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة على أساس القياسات والحسابات الفنية.

عند جرد عدد كبير من البضائع الموزونة، يتم الاحتفاظ بجداول الوزن بشكل منفصل من قبل أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة التعليق)، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. يتم إرفاق تقارير القياس والحسابات الفنية والأوراق الثابتة بالمخزون.

يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً.

يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام أجهزة الكمبيوتر وغيرها من التقنيات التنظيمية، أو يدويًا. يجب ملء المخزون بالحبر أو بقلم حبر جاف بشكل واضح وواضح، دون بقع أو محو.

أسماء قيم المخزون والأشياء وكميتها مبينة في المخزون حسب التسميات وفي وحدات القياس المستخدمة في المحاسبة.

في كل صفحة من صفحات الجرد يشيرون بالكلمات إلى عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي من الناحية المادية المسجل في هذه الصفحة، بغض النظر عن وحدات القياس (قطع، كيلوجرام، متر وغيرها) هذه القيم تظهر في.

يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع القيود الصحيحة فوق القيود المشطوبة. يجب أن يتم الاتفاق على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً.

لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، حيث يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة. يجب أن تكون هناك ملاحظة في الصفحة الأخيرة من الجرد حول فحص الأسعار والضرائب وحساب الإجماليات موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الجرد.

يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. في نهاية عملية الجرد، يقوم الأشخاص المسؤولون مالياً بإعطاء إيصال يؤكد فحص الهيئة للعقار بحضورهم، وعدم وجود أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة، وقبول الممتلكات المدرجة في الجرد لحفظها.

عند التحقق من التوفر الفعلي للممتلكات في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا، يقوم الشخص الذي قبل العقار بالتوقيع في قائمة الجرد للاستلام، ومن سلمه علامات تسليم هذا العقار.

يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.

إذا تم إجراء جرد الممتلكات على مدى عدة أيام، فيجب إغلاق المباني التي يتم تخزين الأصول المادية فيها عند مغادرة لجنة المخزون. أثناء فترات الاستراحة في عمل عمولات الجرد (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، خزنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.

في الحالات التي يكتشف فيها الأشخاص المسؤولون مالياً أخطاء في المخزون بعد الجرد، يجب عليهم على الفور (قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة المخزون بذلك. تقوم لجنة المخزون بفحص الحقائق المحددة، وفي حالة تأكيدها، تقوم بتصحيح الأخطاء المحددة بالطريقة المحددة.

لاستكمال الجرد، من الضروري استخدام نماذج الوثائق المحاسبية الأولية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية أو النماذج التي طورتها الوزارات والإدارات. على وجه الخصوص، عند جرد الماشية والحيوانات المنتجة، ومستعمرات الدواجن والنحل، والمزارع المعمرة، ودور الحضانة، يتم استخدام النماذج المعتمدة من قبل وزارة الزراعة والغذاء في الاتحاد الروسي للمنظمات الزراعية.

عند الانتهاء من الجرد، يمكن إجراء عمليات التحقق من صحة المخزون. وينبغي تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك، حيث تم إجراء الجرد.

يتم وضع نتائج فحوصات التحكم في صحة المخزون في قانون وتسجيلها في دفتر فحوصات التحكم في صحة المخزون.

خلال فترة ما بين المخزون، في المنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها. يتم إجراء عمليات التحقق من صحة المخزونات وقوائم الجرد الانتقائية التي تتم خلال فترة ما بين المخزون من خلال عمولات المخزون بأمر من رئيس المنظمة.

يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:

تخضع الأصول الثابتة والأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى الفائضة للرسملة والائتمان، على التوالي، للنتائج المالية للمنظمة أو زيادة في التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية مع تحديد أسباب لاحقة الفائض والجناة؛

يتم شطب فقدان الأشياء الثمينة في حدود المعايير المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها في القانون بأمر من رئيس المنظمة، على التوالي، لتكاليف إنتاج وتداول المنظمة أو لانخفاض التمويل (الأموال) لمنظمة الميزانية. لا يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف إلا في الحالات التي يتم فيها تحديد النقص الفعلي.

يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بالفوائض على أساس إعادة التصنيف. في حالة استمرار وجود نقص في الأشياء الثمينة، بعد إجراء تقييم إعادة التصنيف بالطريقة المنصوص عليها، فيجب تطبيق معايير الخسارة الطبيعية فقط على اسم الأشياء الثمينة التي تم إثبات النقص من أجلها. وفي غياب الأعراف تعتبر الخسارة نقصا زائدا عن الأعراف؛

يُعزى النقص في الأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى، فضلاً عن الأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية، إلى مرتكبي هذه الجرائم. في الحالات التي لا يتم فيها تحديد هوية الجناة أو ترفض المحكمة استرداد الجناة، يتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار كتكاليف إنتاج وتوزيع من المنظمة أو انخفاض في التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية.

يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية على قرارات سلطات التحقيق أو السلطات القضائية التي تؤكد غياب الجناة، أو رفض استرداد الأضرار من الجناة، أو استنتاج عن حقيقة الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة المستلمة من قسم المراقبة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة (عمليات فحص الجودة، وما إلى ذلك).

ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص المراجع، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة. يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا توضيحات مفصلة إلى لجنة المخزون حول أي خطأ في التصنيف.

وفي الحالة التي تكون فيها قيمة القيم الناقصة، عند تعويض النقص بالفائض عن طريق إعادة التصنيف، أعلى من قيمة القيم الموجودة في الفائض، فإن هذا الفرق في القيمة ينسب إلى المذنبين. إذا لم يتم تحديد الجناة المحددين للخطأ، فإن فروق المبلغ تعتبر بمثابة نقص يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها في المنظمات كتكاليف توزيع وإنتاج، وفي المنظمات ذات الميزانية - كنقص في التمويل (الأموال).

بالنسبة للفرق في القيمة من التضليل إلى النقص، والذي لم يكن خطأ الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب أن تقدم محاضر لجنة الجرد تفسيرات شاملة لأسباب عدم نسب هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.

يتم تقديم المقترحات الخاصة بتنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للأشياء الثمينة والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد إلى رئيس المنظمة للنظر فيها. يتم اتخاذ القرار النهائي بشأن التصنيف من قبل رئيس المنظمة.

يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد، وبالنسبة للجرد السنوي - في التقرير المحاسبي السنوي. يتم تلخيص البيانات المستمدة من نتائج المخزونات التي تم إجراؤها في السنة المشمولة بالتقرير في بيان النتائج التي حددها المخزون.

3.2. - القيام بجرد المخزون وعكس نتائجه على الحسابات المحاسبية.

يتم إدخال أصول المخزون (المخزون، المنتجات النهائية، البضائع، المستلزمات الأخرى) في المخزون لكل صنف على حدة، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية وغيرها من البيانات الضرورية (المادة، الدرجة، وما إلى ذلك).

ينبغي، كقاعدة عامة، إجراء جرد لعناصر المخزون بالترتيب الذي توجد به الأصول في غرفة معينة.

عند تخزين عناصر المخزون في أماكن مختلفة معزولة مع شخص واحد مسؤول ماديًا، يتم إجراء الجرد بشكل تسلسلي حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة، لا يسمح بالدخول إلى الغرفة (على سبيل المثال، تكون مغلقة) وتنتقل العمولة إلى الغرفة المجاورة للعمل.

تتحقق العمولة، بحضور مدير المستودع (المخزن) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماديًا، من التوافر الفعلي لعناصر المخزون عن طريق إعادة الحساب الإلزامي أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها. لا يجوز الدخول في بيانات الجرد الخاصة بأرصدة الأشياء الثمينة من أقوال الأشخاص المسؤولين مالياً أو وفقاً للبيانات المحاسبية دون التحقق من توافرها الفعلي.

يتم قبول أصول المخزون المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا بحضور أعضاء لجنة الجرد ويتم إدراجها في السجل أو تقرير السلعة بعد الجرد. يتم إدخال عناصر المخزون هذه في مخزون منفصل تحت عنوان "عناصر المخزون المستلمة أثناء المخزون". يوضح الجرد تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم المنتج والكمية والسعر والمبلغ. وفي الوقت نفسه، على وثيقة الاستلام الموقعة من رئيس لجنة الجرد (أو من ينوب عنه أحد أعضاء اللجنة)، يتم عمل ملاحظة "بعد الجرد" مع الإشارة إلى تاريخ الجرد الذي تمت فيه هذه يتم تسجيل القيم.

أثناء المخزون طويل الأجل، في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أثناء عملية الجرد، يمكن تحرير عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون. ويتم إدخال هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "أصول المخزون الصادرة أثناء المخزون". يتم إعداد المخزون عن طريق القياس مع المستندات الخاصة بعناصر المخزون الواردة أثناء المخزون. ويتم التأشير في مستندات الإنفاق موقعة من رئيس لجنة الجرد أو أحد أعضاء اللجنة بناء على تعليماته.

يتكون جرد عناصر المخزون التي يتم نقلها، والتي تم شحنها، والتي لم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.

في حسابات عناصر المخزون التي لا تخضع لسيطرة الأشخاص المسؤولين ماليا في وقت المخزون (في العبور، البضائع المشحونة، وما إلى ذلك)، يمكن أن تبقى فقط المبالغ المؤكدة من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح: بالنسبة لأولئك الذين هم في العبور - مستندات الدفع الموردين أو المستندات البديلة الأخرى، للمستندات المشحونة - نسخ من المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع، الفواتير، وما إلى ذلك)، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من المؤسسة المصرفية؛ بالنسبة لأولئك الموجودين في مستودعات مؤسسات الطرف الثالث - مع إيصالات آمنة، أعيد إصدارها في تاريخ قريب من تاريخ المخزون.

ويجب أولاً تسوية هذه الحسابات مع الحسابات المقابلة الأخرى. على سبيل المثال، في حساب "البضائع المشحونة"، يجب تحديد ما إذا كان هذا الحساب يحتوي على مبالغ ينعكس دفعها لسبب ما في حسابات أخرى ("تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، وما إلى ذلك)، أو مبالغ للمواد والبضائع ، تم الدفع والاستلام بالفعل، ولكن تم إدراجه على أنه في الطريق.

يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها، وشحنها، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المؤسسات الأخرى. تحتوي قوائم جرد أصناف المخزون العابرة لكل شحنة على البيانات التالية: الاسم والكمية والقيمة وتاريخ الشحن، بالإضافة إلى قائمة وأرقام المستندات التي يتم على أساسها تسجيل هذه الأصول في الحسابات المحاسبية. في مخزونات عناصر المخزون التي تم شحنها ولم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، لكل شحنة فردية يتم ذكر اسم المشتري واسم عناصر المخزون والمبلغ وتاريخ الشحن وتاريخ الإصدار ورقم مستند الدفع .

يتم إدخال أصول المخزون المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأصول لحفظها. تشير مخزونات هذه الأشياء الثمينة إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (وفقًا للبيانات المحاسبية) وتاريخ قبول البضائع للتخزين وموقع التخزين وأرقام وتواريخ المستندات.

تشير قوائم جرد عناصر المخزون المنقولة للمعالجة إلى منظمة أخرى إلى اسم منظمة المعالجة واسم الأصول والكمية والتكلفة الفعلية وفقًا للبيانات المحاسبية وتاريخ نقل الأصول للمعالجة وأرقام وتواريخ المستندات.

يتم جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة المستخدمة وفقًا لموقعها وللأشخاص المسؤولين ماليًا الذين توجد في عهدتهم.

يتم الجرد عن طريق فحص كل بند. يتم في المخزون إدخال العناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء بالاسم وفقًا للتسميات المعتمدة في المحاسبة.

عند جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين، يُسمح بإعداد قوائم جرد جماعية تشير فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر، والذين تكون بطاقاتهم الشخصية مفتوحة، مع إيصال لهم في المخزون.

يجب تسجيل عناصر ملابس العمل وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في قائمة المخزون على أساس البيانات - فواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.

لا يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى التي أصبحت في حالة سيئة ولم يتم شطبها في قائمة المخزون، ولكن يتم وضع قانون يشير إلى وقت الاستخدام، وأسباب عدم قابلية الاستخدام، وإمكانية الاستخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية.

يتم تضمين الحاويات في المخزون حسب النوع والغرض المقصود وحالة الجودة (جديدة، مستعملة، بحاجة إلى إصلاح، وما إلى ذلك). بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، تقوم لجنة الجرد بإعداد تقرير شطب يوضح أسباب الضرر.

ونتيجة للمخزون، قد يتم تحديد النقص أو الفائض في المخزون.

تنعكس المخزونات الفائضة المحددة نتيجة للمخزون في السجلات المحاسبية للمؤسسات التجارية كإيرادات أخرى (حساب الخصم 10 "المواد"، حساب الائتمان 91 "إيرادات ومصروفات أخرى")، وفي المنظمات غير الربحية تُنسب إلى زيادة في الدخل.

في حالة الكشف عن حقائق النقص أو السرقة أو تلف المواد، يتم شطب تكلفتها الفعلية أو جزء منها (في حالة تلف المواد) من رصيد الحساب 10 "المواد" إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والأضرار" الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة.

من الحساب 94، يتم شطب تكلفة المواد المفقودة والتالفة إلى حسابات تكاليف الإنتاج والتوزيع (إذا كانت الخسائر ضمن المعايير)، إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى"، الحساب الفرعي "حسابات العمليات الأخرى". التعويض عن الأضرار المادية" (إذا تم تحديد الجناة المحددين)، إلى الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى" (في حالة عدم وجود مرتكبين محددين أو إذا رفضت المحكمة جمع الأشياء الثمينة المفقودة أو التالفة). في المنظمات غير الربحية، يُعزى النقص الذي يتجاوز معايير الخسارة في غياب الجناة إلى زيادة التكاليف.

يتم شطب تكلفة المواد المفقودة نتيجة للكوارث الطبيعية أو غيرها من ظروف القوة القاهرة من رصيد الحساب 10 "المواد" إلى الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر". كما يتم شطب المواد التي تم إنفاقها في إزالة آثار الكوارث الطبيعية من الحساب 10 إلى الحساب 99.

خاتمة.

تشكل مخزونات المخزون جزءا كبيرا من تكلفة ممتلكات المؤسسة، وتصل تكلفة الموارد المادية في بعض الصناعات إلى 90٪ أو أكثر من تكلفة الإنتاج. ولذلك فإن تعزيز الرقابة على حالة المخزونات واستخدامها الرشيد له تأثير كبير على ربحية المؤسسة ومركزها المالي.

الاتجاه الرئيسي لزيادة كفاءة استخدام احتياطيات الإنتاج هو إدخال تقنيات موفرة للموارد ومنخفضة النفايات وغير نفايات. يعتمد الاستخدام الرشيد للاحتياطيات أيضًا على اكتمال جمع النفايات واستخدامها وتقييمها المعقول. من الضروري لسلامة المخزونات الصناعية وجود مستودعات مجهزة تقنيًا بأدوات وأجهزة قياس عالية حديثة تسمح بميكنة وأتمتة عمليات المستودعات ومحاسبة المخزون.

من الممكن تحسين محاسبة المخزونات بشكل كبير من خلال تحسين المستندات والسجلات المحاسبية المستخدمة، أي. استخدام المستندات التراكمية على نطاق أوسع (بطاقات الحد والانتقاء والبيانات وما إلى ذلك)، والإصدار الأولي للمستندات المتعلقة بحركة المواد والمستندات التشغيلية على الكمبيوتر، وبطاقات محاسبة المستودعات كمستند مستهلك للمواد الصادرة (نظام غير موثق لتسجيل استهلاك المواد )، إلخ. .

لتحسين التحكم في توافر المخزونات وسلامتها، من الضروري إجراء الجرد في الوقت المناسب وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية.

يساهم تحسين المحاسبة والرقابة في الانعكاس الموثوق للمعلومات المتعلقة بالمخزون في البيانات المالية. ما هو مهم لتحليل أنشطة المؤسسة وتحديد وضعها المالي.

المخزون هو الأصل المتداول الرئيسي (بعد النقد) لمعظم المؤسسات المرتبطة بقطاعي التجارة والإنتاج. نظرًا لأن المخزون هو المكون المادي الرئيسي لدورة الإنتاج، فإن المحاسبة الخاصة به مهمة للغاية لجميع مستويات المحاسبة ومستخدميها. في معظم الصناعات، يعد المخزون أيضًا عنصرًا رئيسيًا في تكاليف المواد المباشرة، ويتم حسابه بشكل منفصل كتكلفة الإنتاج أو تكلفة المبيعات. وفي معظم الحالات، تعد المخزونات هي المكون الرئيسي لتكلفة الإنتاج، مما يدل على فعالية هذا النوع من النشاط في حد ذاته، وكذلك فعالية جهود الإدارة. بالنسبة للمؤسسات التجارية والتصنيعية، تعتبر المحاسبة التفصيلية للمواد هي الأكثر أهمية. بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات استشارية، سيكون من الأهم حساب المخزونات المستخدمة لدعم عمل المكتب والاستشاريين. تشير بيانات المخزون إلى التكاليف غير المباشرة للشركة ككل.

كما تعد المحاسبة الصحيحة للمخزون مهمة جدًا نظرًا للتأثير الكبير للحساب الصحيح للمخزون على البيانات المالية والنتائج المالية للشركة ككل. هناك رأي مفاده أن الغرض الرئيسي من المحاسبة المادية هو التحديد الدقيق للربح (وبالتالي تقييم رأس المال)، وليس التكلفة الفعلية للمخزون. يتخذ معظم المستثمرين والدائنين قراراتهم بناءً على مقدار الربح المبين في البيانات المالية وتقييم المخزونات، فضلاً عن دقة المحاسبة الخاصة بهم.

فهرس.

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

القانون المدني للاتحاد الروسي.

بشأن المحاسبة: القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129 - القانون الاتحادي // مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي. – 1996. – رقم 48.

الرسم البياني للحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية. – الطبعة الثانية، مراجعة. – م: دار النشر أوميغا-إل، 2005. – 128 ص.

اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي. - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34.

PBU "محاسبة المخزون" (PBU 5/01). – تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/09/2001 رقم 44 ن.

PBU "دخل المنظمة" (PBU 9/99). - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن.

PBU "نفقات المنظمة" (PBU 10/99). - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن.

المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون. - تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.

المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

قرار بشأن الموافقة على الأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد والعناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء والعمل في بناء رأس المال بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

كوندراكوف ن.ب. المحاسبة: كتاب مدرسي. - م: إنفرا-م، 2004. - 592 ص. - (سلسلة "التعليم العالي").

كيفية شطب البضائع بشكل مربح./S.E. خابوفا، كبير المتخصصين في قسم التدقيق الداخلي في JSC Krasnoyarsk Airlines، G.N Sokolova، خبير المجلات // غلافبوخ. – 2006 – العدد 21. – ص82-90.

Tupitsyn A.L.، المحاسبة وتحليل المخزونات، نوفوسيبيرسك. - 2007. – 100 ص.

برونينا إي. الجرد // المحاسبة، 2006.- العدد 23.

غلوشكوف آي. "محاسبة". موسكو - 2002

أكشورينا إس.آر. المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للمخزونات الصناعية // "الجديد في المحاسبة وإعداد التقارير"، العدد 6، 2001.

بابتشينكو تي.إن. محاسبة المخزونات // رسالة الضرائب الروسية رقم 5 ، 2001.

بوندار إي. جرد الممتلكات. جرد الأصول // الملحق المحاسبي لصحيفة "الاقتصاد والحياة" العدد 46 لسنة 2004.

بريزجالين إيه في، بيرنيك في آر، جولوفكين إيه إن. التكاليف المادية. الضرائب والمحاسبة // الضرائب والقانون المالي، 2003، 256 ص.

فولكوف ن.ج. المحاسبة عن المخزون // المحاسبة رقم 4 لسنة 2001. ص.

فولوشين د. المحاسبة عن المخزونات. تعليق على المبادئ التوجيهية لتطبيق PBU 5/01 // غلافبوخ رقم 4، 2002.

جوكاييف ف.ب. شراء المواد الخام لاحتياجات الإنتاج: مشاكل المحاسبة والضرائب // محاسب استشاري رقم 2 عام 2003.

إرميشكينا ن.ب. تطبيق الحسابات 15 و 16 والأسعار المحاسبية - الإنعكاس في السياسة المحاسبية // استشارات مالية ومحاسبية رقم 1 لسنة 2002.

Efremova A. A. تشكيل القيمة المحاسبية للمخزونات // المحاسبة رقم 14 ، 2002

موروزوفا إم.جي. محاسبة المستودعات للبضائع // "Glavbukh" ، ملحق الصناعة "المحاسبة في التجارة" ، العدد 2 ، 2001

محاسبة محاسبة المواد في المؤسسة (1) المهمة >> المحاسبة والمراجعة

الموردين، وكذلك المتراكمة قبل القبول محاسبة MPZالفائدة على الأموال المقترضة، إذا... تؤثر على الإجراءات المحاسبية محاسبة MPZ. 35 بأمر من وزارة المالية مؤرخ...، وكذلك مستحق قبل القبول محاسبة MPZالفائدة على الأموال المقترضة إذا...

وهي جزء من أصول الشركة. يتم استخدامها كمواد خام أو مواد إنتاجية لتصنيع المنتجات، وهي مخصصة للبيع ويمكن استخدامها لتلبية احتياجاتها الخاصة.

ووفقاً للنظام المحاسبي رقم 5/01، يشمل مخزون الإنتاج والمواد أيضاً مختلف السلع والمنتجات الجاهزة للبيع. يتم تقسيم أصناف المخزون الصناعي إلى مجموعات مختلفة حسب الغرض منها. هذه هي المجموعة الرئيسية من مخزونات الإنتاج المستخدمة في عملية إنشاء المنتجات (المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة والمكونات) والمجموعة المساعدة التي تعمل على الحفاظ على وسائل العمل في حالة جيدة (الورنيش والدهانات والوقود ومواد التشحيم) .

تتم المحاسبة عن المخزون على الحسابات المحاسبية رقم 10 "المواد" ، رقم 12 ، رقم 15 "شراء وشراء السلع والمواد" ، رقم 16 "الانحرافات في تكلفة البضائع والمواد".

اعتمادًا على خصائصها الفنية، يتم تقسيم الإنتاج إلى حسابات فرعية منفصلة. هذه هي الحسابات الفرعية المحاسبية التالية - "المواد الخام والمواد"، "المكونات المشتراة والمنتجات شبه المصنعة"، "الوقود"، "الحاويات والمواد"، "قطع الغيار"، "المواد الأخرى"، "مواد البناء" ، "المخزون المحول للتجهيز"، "المعدات المنزلية".

يتم تقييم المخزونات في المحاسبة عند وصولها إلى المستودع بتكلفتها الفعلية. هل التكلفة الإجمالية لأصناف المخزون تتكون من التكلفة الفعلية الموضحة في المستندات المستلمة (الفاتورة الواردة)؟ والتكاليف الإضافية المرتبطة بشرائها (خدمات المعلومات وتكاليف النقل والتأمين وغيرها).

يتم إجراء محاسبة المخزون في أي كيان تجاري فقط على أساس الأساس الأولي. أساس قبول مخزون الإنتاج للمحاسبة هو فاتورة النقل والفاتورة الواردة من البائع، والتي تتضمن الكمية وسعر الوحدة والتكلفة الإجمالية بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك، يتم تسجيل الإيصال، ويتم نقل مخزون المخزون المستلم من محلات الإنتاج إلى المستودع على أساس فاتورة داخلية.

تتطلب المحاسبة عن المخزون إجراء جرد إلزامي، يتم إجراؤه مرة أو مرتين على الأقل سنويًا للتأكد من الأرصدة الفعلية في المستودع. يتم إجراء المخزون الإلزامي والتقييم الفعلي للحالة الفنية للمخزونات في نهاية العام أو يمكن إجراؤه بالإضافة إلى ذلك عند تغيير كبير المحاسبين أو مدير المؤسسة، هؤلاء المسؤولون المسؤولون بشكل مباشر عن توفر المخزونات، انعكاسها الصحيح في المحاسبة. يتم إجراء جرد مخزون الإنتاج من خلال لجنة خاصة تم إنشاؤها في المؤسسة لتفقد مستودعات المواد ويتم تنفيذها في المؤسسة بمشاركة شخصية من أمناء المخازن وممثلي اللجنة المعينين بأمر.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزونات للمستودعات الفردية في سياق الحسابات الفرعية والمجموعات الفردية لعناصر المخزون. تعتمد المحاسبة التحليلية على الطريقة المختارة لتقييم المخزون (على سبيل المثال، على أساس طريقة متوسط ​​السعر).

تحتوي المحاسبة عن المخزون في البيانات المالية بالضرورة على معلومات حول طرق المحاسبة عن المخزون المستخدمة في المنشأة وفقًا للسياسات المحاسبية المعتمدة. تعد المحاسبة المنظمة بشكل صحيح لعناصر المخزون العامل الأكثر أهمية للتنظيم المستمر لعملية الإنتاج ومخرجات المنتج، كما يجب أن تسلط البيانات المحاسبية الضوء على أنواع وقيمة عناصر المخزون المنقولة كضمان إلى مؤسسة أخرى.

تعتبر المخزونات جزءًا من رأس المال العامل؛ كما أن المحاسبة المنهجية المختصة بها هي ضمان للإدارة الفعالة للمؤسسة. يمكن أن يؤدي عدم موثوقية البيانات المتعلقة بتوافر وحركة المخزونات إلى محاسبة إدارية غير صحيحة، وبالتالي إلى الخسائر.

تمثل المواد أحد مكونات ممتلكات الكيان الاقتصادي اللازمة للتنفيذ الطبيعي وتوسيع أنشطته.

تخدم المواد مجال الإنتاج وهي أساسه المادي. فهي ضرورية لضمان عملية الإنتاج وخلق القيمة.

تعتمد كفاءة المؤسسة إلى حد كبير على التحديد الصحيح للحاجة إلى المواد. يؤدي التوريد الأمثل للمواد إلى تقليل التكاليف وتحسين النتائج المالية وإيقاع وتماسك عمل المؤسسة. المبالغة في تقدير المواد تؤدي إلى تجميد الموارد وموتها. ومن بين أمور أخرى، يعد هذا مكلفًا للشركة، حيث تنشأ تكاليف إضافية للتخزين والتخزين ودفع الضرائب العقارية. يمكن أن يؤدي التقليل من تقدير المواد إلى انقطاع إنتاج وبيع المنتجات، وإلى فشل المؤسسة في الوفاء بالتزاماتها في الوقت المناسب. وفي كلتا الحالتين، فإن النتيجة هي وضع مالي غير مستقر، واستخدام غير رشيد للموارد، مما يؤدي إلى فقدان الفوائد.

الأهداف الرئيسية لمحاسبة المواد هي: السيطرة على سلامة الموارد المادية، وامتثال مخزون المستودعات للمعايير؛ السيطرة على تنفيذ خطط توريد المواد؛ تحديد التكاليف الفعلية المرتبطة بشراء المواد؛ مراقبة الامتثال لمعايير استهلاك الإنتاج؛ التوزيع الصحيح لتكلفة المواد المستخدمة في الإنتاج بين عناصر التكلفة؛ التقييم العقلاني للمواد.

يعتمد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، وتكلفة الإنتاج، والنتيجة المالية، والأرباح الخاضعة للضريبة، ومبلغ ضريبة الدخل على موضوعية وموثوقية المعلومات الناتجة في مجال محاسبة المخزون. كل ما سبق يحدد مدى أهمية موضوع عمل الدورة.

الغرض من الدورة هو دراسة تنظيم محاسبة المخزون.

لتحقيق هدف الدراسة يبدو أنه من المستحسن حل المشكلات التالية:

1. دراسة جوهر المخزون وتصنيفه وتقييمه وتنظيمه القانوني كموضوع للمحاسبة والرقابة ؛

2. دراسة تنظيم ومحاسبة المخزون في المؤسسة محل الدراسة.

الهدف من الدراسة هو المخزونات.

موضوع الدراسة هو محاسبة المخزونات المادية والصناعية للمؤسسة.

يتكون عمل الدورة من مقدمة وفصلين رئيسيين والاستنتاجات والمقترحات.

يستخدم العمل مواد من مصادر صحفية دورية (مجلات "المحاسبة"، "Glavbukh"، "المحاسبة العملية")، بالإضافة إلى أعمال مؤلفين محددين (N.P. Kondrakov، I.E. Glushkov، V.Ya. Kozhinov، إلخ.) ، الكشف بطرق مختلفة عن قضايا ومشاكل المحاسبة لعملية شحن وبيع المنتجات النهائية في مؤسسة في الظروف الاقتصادية الحديثة

1. الأسس النظرية لمحاسبة المخزون

1.1مفهوم وتقييم المخزونات

وفقًا لـ PBU 5/01 "اللوائح المتعلقة بمحاسبة المخزون"، يتم قبول الأصول التالية في المحاسبة كمخزون:

تستخدم كمواد خام ومواد وما إلى ذلك. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)؛

مخصصة للبيع (المنتجات والسلع تامة الصنع)؛

تستخدم لتلبية الاحتياجات الإدارية للمنظمة (المواد المساعدة والوقود وقطع الغيار وما إلى ذلك).

يتم استخدام الجزء الرئيسي من المخزون كأشياء عمل في عملية الإنتاج. يتم استهلاكها بالكامل في كل دورة إنتاج وتنقل قيمتها بالكامل إلى تكلفة المنتجات المنتجة.

اعتمادًا على الدور الذي تلعبه أنواع المخزون المختلفة في عملية الإنتاج، يتم تقسيمها إلى المجموعات التالية: المواد الخام والمواد الأساسية، المواد المساعدة، المنتجات شبه المصنعة المشتراة، النفايات (القابلة للإرجاع)، الوقود، مواد التعبئة والتغليف، قطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية. يتم استخدام التصنيف المحدد للمخزونات الصناعية لإنشاء محاسبة تركيبية وتحليلية من أجل الحصول على معلومات حول الأرصدة والإيصالات واستهلاك المواد الخام والمواد في الأنشطة الإنتاجية والتشغيلية.

المواد الخام هي المنتج الأصلي الذي لم يخضع للمعالجة الأولية. ويشمل منتجات الصناعات التعدينية (الخام والفحم والغاز وغيرها) والمنتجات الزراعية (الحليب والبذور وبنجر السكر وغيرها).

المواد الأساسية هي منتجات الصناعة التحويلية التي يتم الحصول عليها أثناء معالجة المواد الخام (المعادن والسكر وما إلى ذلك)

المنتجات شبه المصنعة المشتراة أو المنتجات شبه المصنعة ذاتية الصنع هي مواد مرت بمراحل معينة من المعالجة، ولكنها لم تصبح بعد منتجات تامة الصنع. يتم تحديد حصتها في تكوين الاحتياطيات الصناعية من خلال مستوى التخصص والتعاون في الإنتاج.

تعمل المواد المساعدة على نقل صفات معينة إلى المنتج الذي تم إنشاؤه (الدهانات والورنيش وما إلى ذلك). ويمكن استخدامها أيضًا لضمان الظروف الطبيعية لعملية الإنتاج (الإضاءة والتدفئة)، وصيانة معدات الإنتاج (مواد التشحيم ومواد التنظيف)، وما إلى ذلك. في الصناعات المختلفة، اعتمادًا على الدور الذي يتم تنفيذه والاستهلاك، تعتبر نفس المواد كمواد رئيسية أو مساعدة.

النفايات القابلة للإرجاع هي المواد المتبقية بعد الاستخدام والتي فقدت، كليًا أو جزئيًا، صفاتها الاستهلاكية الأصلية (القصاصات المعدنية، وقصاصات القماش).

يستخدم الوقود كنوع من الاحتياطيات الصناعية للأغراض التكنولوجية كطاقة دافعة أو للاحتياجات الاقتصادية. في هذه الحالة، لا يهم نوع الوقود.

الحاويات ومواد التعبئة والتغليف هي عناصر تستخدم لتعبئة ونقل وتخزين المواد المختلفة. لا علاقة لها بعملية إنتاج منتجات التصنيع، ولكن من خلال المساهمة في سلامة المواد أثناء التخزين والنقل، فإنها توفر خصائص جودة أعلى للمواد الخام والمواد أثناء استخدامها، وكذلك المنتجات النهائية عند بيعها.

قطع الغيار مخصصة لإصلاح واستبدال المكونات وأجزاء الجزء النشط من الأصول الثابتة - الآلات والمعدات.

فالمخزون والأدوات واللوازم المنزلية، وكذلك قطع الغيار، لا تعتبر أشياء، بل وسائل عمل. وهذا يحدد ميزات ليس فقط تنظيم محاسبتهم في عملية الشراء ووضع الميزانية العمومية، ولكن أيضًا سداد التكلفة الأصلية.

في 1 يناير 2008، دخل الأمر رقم 26ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مارس 2007 حيز التنفيذ، والذي أدخل تغييرات على قواعد محاسبة المخزونات. كان التعديل الرئيسي هو الاستبعاد من طرق تقييم المخزونات على تكلفة المخزونات الأخيرة وقت الاستحواذ (LIFO - طريقة Last-in).

الطرق الحالية لتقييم المخزونات:

بتكلفة كل وحدة؛

بتكلفة متوسطة

بتكلفة الاستحواذات الأولى (FIFO).

يتم قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية، اعتمادًا على كيفية إدخاله إلى كيان الأعمال. تتكون التكلفة الفعلية للمخزون من سعر الشراء (المبلغ المدفوع للمورد (البائع) وفقًا للعقد) وتكلفة اقتنائه.

إن سعر شراء المخزونات، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد، هو المكون الرئيسي للتكلفة. يتم تحديد سعر البضاعة (أو إجراءات تحديدها) من قبل الأطراف في اتفاقية الشراء والبيع (التوريد)، ووفقًا للفقرة 1 من المادة 485 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يدفع المشتري ثمنها البضائع بهذه الأسعار. إذا لم يتم النص على السعر في العقد، فسيتم تحديده على أساس البند 3 من المادة 424 من القانون المدني للاتحاد الروسي ويساوي سعر البضائع المباعة في ظروف مماثلة لبضائع مماثلة.

تشمل التكلفة الفعلية للمخزون (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد) ما يلي:

دفع الفائدة للشراء على الائتمان المقدم من مورد هذه الموارد؛

الفوائد المستحقة على الأموال المقترضة التي تم جمعها لشراء المخزونات (قبل قبولها للمحاسبة)؛

هوامش الربح (الرسوم الإضافية) ؛

العمولات المدفوعة للإمدادات والمنظمات الاقتصادية الأجنبية؛

الرسوم الجمركية؛

تكاليف نقل وتخزين وتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها، إذا لم تكن مدرجة في سعر الشراء؛

تكاليف الوصول بالمخزون إلى حالة مناسبة للاستخدام بالأسعار المخططة؛

التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.

ويجب أن تنعكس مجمل هذه التكاليف في العقود المبرمة.

محاسبة المخزون

لا تشمل التكاليف الفعلية لاقتناء المخزونات الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى، إلا في الحالات التي تكون فيها مرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المساهمة كمساهمة في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمة بناءً على قيمتها النقدية المتفق عليها من قبل مؤسسي (المشاركين) في المنظمة، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يُسمح بالمحاسبة الاصطناعية للمواد بالأسعار المحاسبية في الحساب 10 "المواد". مع هيكل التكلفة المرهق، فإن استخدام الحساب 10 يجعل من الصعب حساب التكلفة الفعلية للمواد المكتسبة وموارد الإنتاج.

لا يمكن حساب التكلفة الفعلية للمواد إلا في نهاية الشهر، حيث يتوفر لدى قسم المحاسبة مكونات هذه التكلفة (مستندات الدفع من موردي المواد أو فواتير النقل والتحميل والتفريغ وغيرها من المصاريف). تحدث حركة المواد في المنظمات يوميًا، بينما يجب إعداد المستندات الواردة والصادرة للمواد في الوقت المناسب، حيث يتم تنفيذ المعاملات، وتنعكس في المحاسبة. ولذلك يجب استخدام أسعار ثابتة محددة سلفاً تسمى الأسعار المحاسبية في المحاسبة الجارية.

يمكن تنفيذ انعكاس معاملات شراء المواد في المحاسبة الحالية بطريقتين (يجب تحديد الطريقة في السياسة المحاسبية للمنظمة):

أو في الحساب 10 (دون استخدام الحسابات 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية")؛

أو على الحسابات 10، 15، 16.

عند تنظيم محاسبة المخزونات دون استخدام الحسابات 15، 16، الحساب 10 عند استلام المخزونات يجب أن يعكس تكلفتها الفعلية. في هذه الحالة، يمكن تضمين تكاليف النقل والمشتريات في التكلفة الفعلية أو إظهارها في حساب فرعي منفصل للحساب 10. وينعكس استلام المواد في الإدخال:

(اعتمادًا على مصدر قيم معينة وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة). يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع موردي عناصر المخزون في أمر دفتر اليومية رقم 6 (الملحق 1).

تنعكس الأصول المادية التي تتلقاها المنظمة فعليًا وترسمل بالأسعار المحاسبية في المحاسبة عن طريق الإدخال:

يتم شطب الفرق المتراكم في الحساب 16 بين التكلفة الفعلية للاقتناء (المشتريات) وسعرها المحاسبي (يتم عكسه إذا كان الفرق سالبًا) إلى الخصم من حسابات تكاليف الإنتاج أو مصاريف المبيعات أو الحسابات الأخرى ذات الصلة بما يتناسب مع التكلفة بالأسعار المحاسبية للمواد المستخدمة في الإنتاج. مع هذا الخيار للمحاسبة عن انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية، يتم تعزيز وظائف الرقابة المحاسبية.

تمثل أصول المخزون الأصول الأكثر سيولة للمنظمة (باستثناء النقد)، وتعد أرصدتها الحقيقية وقيمتها مؤشرات مهمة للتحليل المالي. وبالتالي، فإن المحاسبة الصحيحة للمخزون تؤثر بشكل كبير على البيانات المالية والنتائج المالية للمنظمة ككل.

في الميزانية العمومية للمنظمة، في القسم الثاني "الأصول المتداولة" ضمن مجموعة البنود "المخزون" في بند "المواد الخام واللوازم والأصول المماثلة الأخرى" يتم تضمين أرصدة المخزونات.

1.2 التنظيم التنظيمي للمخزون

يتم تنظيم المحاسبة عن المخزون من خلال الوثائق التنظيمية التالية:

1. "حول المحاسبة". القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة بالتعديلات والإضافات اللاحقة).

2. القانون المدني للاتحاد الروسي. الأجزاء الأول - الرابع.

3.اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2000 رقم 31 ن).

4. الهيكل الحسابي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات استخدامه. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.

5.اللوائح المتعلقة بمحاسبة المخزون - PBU 5/01. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 156 ن بتاريخ 26 مارس 2007 رقم 111). 26 ن).

6. المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزون. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.

7. المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2000 رقم 135 ن.

9. ألبوم النماذج الموحدة الجديدة للتوثيق المحاسبي الأولي. تمت الموافقة عليه بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

10. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الجزء 2. القانون الاتحادي الصادر في 05.08.2000 رقم 117-FZ.

11.اللائحة التنفيذية للمحاسبة "محاسبة مساعدات الدولة" - PBU 13/2000. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية

RF بتاريخ 16.10.2000 رقم 92 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.09.18 رقم 115 ن).12. اللائحة المحاسبية "محاسبة تكاليف القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" - PBU 15/01. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2006 رقم 115 ن بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 60 ن). 155 ن).

1.3 توثيق المحاسبة لحركة المخزون

تحدث حركة المخزونات في المنظمة أثناء العمليات التجارية التي تتضمن استلامها وحركتها وإطلاقها في الإنتاج والبيع. التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب للعمليات المذكورة أعلاه يجعل من الممكن منع الانتهاكات المختلفة ويزيد من انضباط الموظفين المسؤولين مالياً.

كما تعلم، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بالمستندات الداعمة. تعمل هذه المستندات كمستندات محاسبية أولية يتم على أساسها إجراء المحاسبة. يتم قبول هذه المستندات للمحاسبة إذا تم إعدادها بالشكل الوارد في ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية (المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ؛ المشار إليها فيما يلي باسم مثل قانون المحاسبة).

تمت الموافقة على نماذج الوثائق الأولية لتسجيل المواد والتعليمات المختصرة لملءها بموجب مرسوم صادر عن لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

يسمح قانون المحاسبة المذكور أعلاه للمؤسسات باستخدام نموذج مطور بشكل مستقل من مستند المحاسبة الأساسي إذا كانت ألبومات النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لا تحتوي على نموذج يعكس عملية معينة. وفي الوقت نفسه، يتم إصدار وثيقة إدارية بشأن إمكانية استخدام النموذج المطور للوثيقة. يجب أن يحتوي المستند نفسه على التفاصيل الإلزامية التالية:

عنوان الوثيقة؛

تاريخ إعداد الوثيقة؛

اسم المنظمة التي تم إعداد الوثيقة نيابة عنها؛

قياس المعاملات التجارية من الناحية المادية والنقدية؛

أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن تنفيذ المعاملة التجارية وصحة تنفيذها؛

التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص (الفقرة 2 من المادة 9 من قانون المحاسبة).

عادةً ما تقوم المنظمات التي يكون نشاطها الرئيسي هو الإنتاج بتجديد مخزونها من المواد من خلال الحصول عليها بموجب عقود التوريد. الأحكام الرئيسية لمثل هذه الاتفاقية منصوص عليها في المواد 506-524 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وبموجب اتفاقية التوريد، يتعهد المورد بتسليم المنتجات إلى المشتري خلال إطار زمني معين بسعر متفق عليه ووفقا للمتطلبات الفنية المتفق عليها. يجب أن يحدد العقد بالضرورة التسميات (النطاق) وكمية وجودة المنتجات ووقت التسليم والسعر. فإذا غابت هذه الشروط في العقد اعتبر غير مبرم.

يمكن أن تدخل المخزونات إلى المنظمة بطرق مختلفة:

من الموردين - وفقًا لنموذج TORG 12 (الملحق 2)؛

من الأشخاص المسؤولين الذين يشترونها نقدًا؛

من الإنتاج الخاص، من شطب الأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال - فاتورة الحركة الداخلية (الملحق 3).

يتم عرض رقم النموذج واسم المستندات في الجدول 1.1.

الجدول 1.1.

رقم النموذج واسم المستندات عند تسجيل المخزون

توثيق استلام المواد الخام والمواد يعتمد بالطبع على طريقة استلامها في المنظمة. الموردين هم المنظمات الصناعية والزراعية، والهياكل التجارية والوسيطة، ورجال الأعمال الأفراد، والأفراد. بالإضافة إلى ذلك، يمكن توريد المواد الأولية والمواد للمنظمة من الأشخاص المسؤولين، إذا تم شراء المواد الأولية والإمدادات نقداً.

في المنظمات الكبيرة، كقاعدة عامة، هناك خدمة توريد خاصة تضمن استلام المواد الخام في الوقت المناسب.

وبالتالي فإن المخزون هو أحد أصول الميزانية العمومية، بما في ذلك: احتياطيات الوقود والمواد الخام والإمدادات والأعمال تحت التنفيذ والمنتجات النهائية غير المباعة. يتم استخدام بند الميزانية العمومية هذا لتحديد حصة المواد الخام والمواد في الحجم الإجمالي لمنتج الإنتاج.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزون من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه المخزونات، فضلاً عن التحكم السليم في توفرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة المخزون، وترتيب اقتنائه واستخدامه، قد تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم صنف، أو دفعة، أو مجموعة متجانسة، وما إلى ذلك.

يتم قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية، اعتمادًا على كيفية إدخاله إلى كيان الأعمال. تتكون التكلفة الفعلية للمخزون من سعر الشراء (المبلغ المدفوع للمورد (البائع) وفقًا للعقد) وتكاليف اقتنائها.

2. الممارسة المحاسبية لحركة المخزون المحاسبي

2.1 محاسبة المواد في المستودع وفي قسم المحاسبة

لتزويد برنامج الإنتاج بالموارد المادية المناسبة، تقوم الشركات بإنشاء مستودعات متخصصة لتخزين المواد الأساسية والمساعدة والوقود وقطع الغيار وغيرها من المواد. بالإضافة إلى مستودعات المصنع المركزية، في الأقسام الهيكلية المختلفة للمؤسسة قد تكون هناك مخازن تؤدي وظائف المستودعات الوسيطة. يتم تخصيص رقم دائم لكل مستودع بأمر من المؤسسة، والذي يتم الإشارة إليه لاحقًا في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع. يجب أن تزود المستودعات بموازين العمل وأدوات القياس وحاويات القياس.

في المستودعات (المخازن)، يتم وضع الأصول المادية في أقسام، وداخلها في مجموعات وأنواع وأحجام في مداخن وصناديق وحاويات وعلى رفوف ورفوف وخلايا ومنصات نقالة، مما يضمن قبولها السريع وتحريرها والتحكم في الامتثال لها التوافر الفعلي لمعايير المخزون المحددة (الحد).

تتم المحاسبة عن المواد الموجودة في المستودع من قبل مدير المستودع (أمين المستودع)، وهو الشخص المسؤول ماليا. يتم تعيينه، كقاعدة عامة، بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة. يتم إبرام اتفاقية موحدة بشأن المسؤولية المالية الفردية الكاملة مع صاحب المتجر في النموذج المحدد.

تُستخدم فاتورة الحركة الداخلية ونقل البضائع والحاويات (النموذج رقم TORG-13) (الملحق 2) لتسجيل حركة المخزون (البضائع والحاويات) داخل المنظمة، بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماليًا.

تم تحريره من نسختين من قبل الشخص المسؤول مالياً في الوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم أصناف المخزون. تعد النسخة الأولى بمثابة أساس لوحدة التسليم لشطب أصناف المخزون، والنسخة الثانية بمثابة أساس لوحدة الاستلام لتسجيل الأصول.

يتم توقيع المستند المكتمل من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن المرسل والمستلم، على التوالي، ويتم تقديمه إلى قسم المحاسبة لتسجيل حركة عناصر المخزون.

إذا لم يتضمن جدول التوظيف في المنظمة منصب مدير المستودع، فيمكن إسناد واجباته إلى أي موظف في المنظمة بموافقته مع إبرام اتفاقية إلزامية بشأن المسؤولية الفردية. لا يجوز إعفاء أمين المخزن من منصبه إلا بعد جرد كامل لأصناف المخزون ونقلها بموجب قانون يوافق عليه رئيس المنظمة.

لكل صنف من المواد، يقوم أمين المخزن بملء بطاقات المواد وإرفاقها بالمكان الذي يتم تخزين المواد فيه. تشير العلامة إلى اسم المواد ورقم الصنف ووحدة القياس والسعر والحد الأقصى لتوفر المواد.

تتم المحاسبة عن حركة وأرصدة المواد في بطاقات محاسبة المواد. يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم صنف، لذلك تسمى المحاسبة بالمحاسبة الأصنافية وتتم بالعينية فقط.

يتم فتح البطاقات في قسم المحاسبة أو مركز الكمبيوتر ويكتب عليها رقم المستودع واسم المادة والعلامة التجارية والدرجة والملف والحجم ووحدة القياس ورقم الصنف وسعر التسجيل والحد. بعد ذلك يتم نقل البطاقات إلى المستودع ويقوم أمين المخزن بملء أعمدة الاستلام والاستهلاك ورصيد المواد.

يقوم أمين المتجر بإدخال الإدخالات في البطاقات على أساس المستندات الأولية (أوامر الاستلام، والمتطلبات، والفواتير، وما إلى ذلك) في يوم المعاملات. بعد كل إدخال يتم عرض المواد المتبقية. بفضل هذا، يمتلك المستودع معلومات تشغيلية حول حالة مخزون المواد. إذا كان رصيد المواد أعلى أو أقل من معيار المخزون المحدد، فإن مدير المستودع ملزم بإبلاغ قسم التوريد بذلك.

يُسمح أيضًا بالاحتفاظ بسجلات المواد في دفاتر محاسبة المواد , والتي تحتوي على نفس تفاصيل بطاقات المستودعات.

في ظروف أتمتة العمل المحاسبي والتخزين الآلي، بدلاً من بطاقات محاسبة المستودعات، يتم استخدام المخططات الآلية المجمعة بشكل منهجي - بيانات الحركة وأرصدة المواد. واستنادًا إلى المستندات الأولية، فإنها تعكس نفس البيانات الموجودة في بطاقات سجلات المستودعات. ومع ذلك، على عكس العديد من البطاقات الآلية، يتم الاحتفاظ ببيانات الجرام فقط من قبل المستودعات والأشخاص المسؤولين ماليًا. تُستخدم الرسوم البيانية للآلة لمراقبة حركة المواد وحالتها في المستودع وإدارة الإنتاج التشغيلي.

يتم تحويل المستندات الأولية بعد تسجيل بياناتها على البطاقات المحاسبية إلى قسم المحاسبة. يتم نقل بطاقات الحد عند استخدام الحد، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي. يتم توثيق تسليم المستندات في سجل يوضح فيه اسم وأرقام المستندات المقدمة.

في ورش العمل التي تحتوي على مخازن، وكذلك في مؤسسات إعداد التقارير (النقاط، الأقسام، المصانع)، يقوم الأشخاص المسؤولون ماليًا (رؤساء النقاط والإدارات، رؤساء عمال المصانع) بإعداد تقارير شهرية عن حركة الأصول المادية وتقديمها إلى قسم المحاسبة.

عند استخدام تقارير المواد، ليست هناك حاجة لإعداد مستندات أخرى لاستهلاك المواد، وفي الوقت نفسه، يتم تبسيط محاسبة المواد في تقرير فرعي، حيث يتم استخدام تقارير الأشخاص المسؤولين مالياً كسجلات محاسبية تحليلية.

يتم استلام جميع المستندات الأولية المتعلقة بحركة المواد من المستودعات وأقسام المنظمة من قبل قسم المحاسبة، حيث يتم تشكيلها في حزم، بعد المراجعة المناسبة، ثم يتم نقلها إلى مركز الكمبيوتر (CC). في هذه المرحلة من العملية المحاسبية، يُطلب من موظفي المحاسبة ممارسة رقابة فعالة على شرعية وملاءمة وصحة توثيق عملية حركة المواد. بعد التحقق، تخضع المستندات الأولية للضريبة (بضرب كمية المواد بالسعر).

يمكن نقل المستندات الأولية المتعلقة بحركة المواد مباشرة إلى CC، متجاوزة قسم المحاسبة. في هذه الحالة، يتم التحكم في المستندات الأولية بواسطة موظفي CC.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في المحاسبة على أساس استخدام ورقة التداول أو طريقة الرصيد.

عند استخدام أوراق الدوران، يتم استخدام خيارين لمحاسبة المواد.

في الخيار الأول يقوم قسم المحاسبة بفتح بطاقات محاسبية تحليلية لكل نوع ودرجة من المواد يتم فيها تسجيل عمليات استلام المواد واستهلاكها بناء على المستندات الأولية. تختلف هذه البطاقات عن بطاقات محاسبة المستودعات فقط من حيث أنها تسجل المواد ليس فقط من الناحية العينية، ولكن أيضًا من الناحية النقدية. في نهاية الشهر، واستنادًا إلى البيانات النهائية لجميع البطاقات، يتم تجميع أوراق مبيعات المواد الكمية والإجمالية لكل مستودع وقسم. في كل ورقة دوران، يتم عرض إجماليات المبالغ لكل صفحة، ولمجموعات المواد، وللحسابات الفرعية، والحسابات الاصطناعية، والإجمالي للمستودع أو القسم.

بناءً على أوراق الدوران المحددة، يتم تجميع ورقة دوران موحدة يتم من خلالها نقل نتائج أوراق الدوران المحددة لمجموعات المواد والحسابات الفرعية والحسابات الاصطناعية للمستودعات والأقسام ككل. تتم مقارنة أوراق التداول الموحدة مع بيانات المحاسبة الاصطناعية.

في الخيار الثاني، يتم تجميع جميع المستندات الواردة والصادرة حسب أرقام العناصر وفي نهاية الشهر، يتم تسجيل البيانات النهائية حول استلام واستهلاك كل نوع من المواد المحسوبة من المستندات في أوراق التداول، ويتم تجميعها ماديًا والشروط النقدية لكل مستودع على حدة في سياق الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية المقابلة لها. واستنادًا إلى أوراق الدوران المحددة، يتم تجميع أوراق الدوران الموحدة. مع الخيار الثاني، يتم تقليل تعقيد المحاسبة بشكل كبير، حيث ليست هناك حاجة للاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية. ولكن حتى في هذه الحالة، تظل المحاسبة مرهقة، حيث يجب تسجيل المئات وأحيانًا الآلاف من أرقام عناصر المواد في ورقة التداول.

الأكثر تقدمية هي طريقة التوازن في محاسبة المواد، حيث لا تكرر المحاسبة محاسبة درجة المستودع سواء في بطاقات المحاسبة التحليلية المنفصلة أو في بيانات الدفاع، ولكنها تستخدم بطاقات محاسبة المستودعات للمواد المحفوظة في المستودعات كسجلات محاسبة تحليلية.

كل يوم أو في أوقات أخرى محددة (عادة مرة واحدة على الأقل في الأسبوع)، يقوم موظف المحاسبة بالتحقق من دقة الإدخالات التي أدخلها صاحب المتجر في بطاقات المستودع ويؤكدها بتوقيعه على البطاقات نفسها. في نهاية الشهر، يقوم مدير المستودع، وفي بعض الحالات موظف المحاسبة، بنقل البيانات الكمية عن الأرصدة في اليوم الأول من الشهر لكل صنف وعدد المواد من بطاقات محاسبة المستودع إلى الميزانية العمومية (بدون دوران الدخل والمصروفات). بعد التدقيق والموافقة من قبل موظف المحاسبة، يتم تحويل الميزانية العمومية إلى قسم المحاسبة، حيث يتم الضريبة على المواد المتبقية بأسعار محاسبية ثابتة وعرض نتائجها للمجموعات المحاسبية الفردية للمواد وللمستودع ككل.

بناءً على الميزانيات العمومية المشار إليها، أقوم بإعداد ميزانية عمومية موحدة، حيث يتم نقل نتائج الميزانيات العمومية للمستودعات والأقسام حسب مجموعات المواد، والحسابات الفرعية، والحسابات الاصطناعية، والمستودعات، والأقسام.

يتم التحقق من الميزانيات العمومية والميزانيات العمومية الموحدة شهريًا باستخدام بيانات من المحاسبة الاصطناعية للمواد.

تُستخدم أوراق تدفق المواد لتلخيص وتجميع المعلومات حول حركة المواد. ( البيانات التراكمية). ويتم تجميعها لكل مستودع (قسم) على حدة حسب وارد المواد واستهلاكها، ويمكن إجراء المحاسبة فيها حسب التكلفة الفعلية للمواد أو أسعارها المحاسبية. في نهاية الشهر، تتم قراءة إجماليات مبيعات الشهر في الكشوف ضمن تقسيم مجموعات المواد حسب الحسابات الفرعية والحسابات الاصطناعية لكل مستودع أو قسم.

يتم نقل البيانات الموجزة لصحائف تدفق المواد شهريًا إلى صحيفة تدفق المواد الموحدة , والذي يوفر أيضًا معلومات عن أرصدة المواد في بداية ونهاية الشهر في سياق مجموعات المواد للحسابات التركيبية والحسابات الفرعية المقابلة.

يتم التحقق من البيانات الواردة من صحيفة تدفق المواد الموحدة والأوراق التراكمية شهريًا باستخدام مؤشرات المحاسبة التحليلية، أي. مع دوران والميزانية العمومية.

يمكن للمنظمات إعداد ورقة توزيع المواد التي تشير فيها إلى الحسابات المقابلة والحسابات الفرعية لكل اتجاه لاستهلاك المواد (في التقييم)، وتكاليف النقل والمشتريات أو الانحرافات بين سعر شراء المواد وسعرها المحاسبي.

مع المحاسبة الآلية، يتم تجميع جميع السجلات المحاسبية باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. يجب أن يضمن استخدام المنظمة لبرامج الأتمتة المحاسبية تكوين السجلات المحاسبية الرئيسية التالية:

جدول دوران حركة المواد وفقًا لأرقام العناصر في سياق المستودعات والأقسام ومواقع التخزين؛

بيان استهلاك المواد للطلبات والدفعات وعمليات إعادة التوزيع ووحدات التكلفة الأخرى؛

ورقة دوران للمواد العابرة؛

ورقة دوران حركة المواد لعمليات التسليم غير المفوترة.

2.2 محاسبة البضائع

يرد تعريف البضائع في الفقرة 2 من PBU 5/01: "البضائع هي جزء من المخزون الذي تم الحصول عليه أو استلامه من كيانات قانونية أخرى أو أفراد ومخصص للبيع".

تتم المحاسبة الاصطناعية لتوافر وحركة البضائع على الحساب 41 "البضائع" وفقًا للحسابات الفرعية التالية:

41 - 1 "البضائع في المستودعات"؛

41 - 2 "السلع في تجارة التجزئة" وما إلى ذلك.

لحساب البضائع الموجودة في المنظمة، ولكن ليس ممتلكاتها، يتم استخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية:

002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"

004 "البضائع المقبولة للعمولة"

ترد خصائص هذه الحسابات في قسم "الحسابات خارج الميزانية العمومية" من تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية من قبل الأشخاص المسؤولين، والأسماء (الدرجات، الدفعات، البالات)، وإذا لزم الأمر، من خلال مواقع تخزين البضائع.

وفقًا لـ PBU 5/01، يمكن تقييم البضائع عند قبولها للمحاسبة (السعر المحاسبي) بالطرق التالية:

بالتكلفة الفعلية، على غرار المواد؛

بالتكلفة الفعلية مطروحًا منها تكاليف الشراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد). وفقًا للفقرة 15 من PBU 5/01، يمكن للمنظمات التجارية تضمين تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد)، المتكبدة قبل نقلها للبيع، كجزء من تكاليف المبيعات؛

بأسعار المبيعات (التجزئة) مع مراعاة منفصلة لهوامش الربح (الخصومات) للمؤسسات العاملة في تجارة التجزئة. في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 42 "هامش التجارة".

يعتمد اختيار خيار أو آخر لمحاسبة الأسعار في تجارة التجزئة على المخطط المطبق لمحاسبة البضائع: القيمة الطبيعية أو القيمة.

باستخدام نظام محاسبة التكاليف الطبيعية، يتم تسجيل الأرصدة وحركة البضائع حسب الأسماء الفردية والمواد والأصناف وما إلى ذلك.

من خلال نظام التكلفة، يتم تسجيل الأرصدة والمقبوضات والمصروفات ككل لجميع السلع (بدون تقسيم فرعي حسب البند).

ولأغراض إدارة المخزون ومراقبة سلامة البضائع، فمن الأفضل استخدام نظام التكلفة الطبيعية. ومع ذلك، فإن استخدامه ممكن فقط في المنظمات التي يمكن فيها، أثناء عملية استلام البضائع والتخلص منها، الحصول على معلومات حول كل قطعة من البضائع (في تجارة الجملة، المتاجر الكبيرة التي تستخدم الترميز الشريطي أو إصدار الشيكات الناعمة). في العديد من المتاجر، المصدر الوحيد للمعلومات حول بيع البضائع هو إيصال نقدي، والذي يشير فقط إلى مبلغ الأموال المستلمة من المشتري (بدون أسماء البضائع). في مثل هذه المتاجر، عادة ما يتم استخدام نظام التكلفة لمحاسبة البضائع وتستخدم أسعار البيع، بما في ذلك هامش التجارة، كأسعار محاسبية.

المحاسبة عن استلام البضائع في المستودعات في تجارة الجملة، وكذلك مؤسسات تجارة التجزئة التي تستخدم نظام محاسبة التكلفة الطبيعية وتأخذ في الاعتبار البضائع بتكلفة الشراء (التكلفة الفعلية)، تشبه المحاسبة عن استلام البضائع المواد مع الاختلاف الوحيد أنه بدلاً من الحساب 10 "المواد" يتم خصمه من الحساب 41 "البضائع". علاوة على ذلك، إذا تم تشكيل تكلفة الاقتناء (التكلفة الفعلية) دون مراعاة تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى المستودعات المركزية (القواعد)، فإن التكاليف المقابلة تنعكس في السجلات المحاسبية:

الحساب المدين 44 "مصروفات المبيعات"

حساب الائتمان 60، 76، 70، 69، الخ.

من ميزات المحاسبة عن استلام البضائع في مؤسسات تجارة التجزئة التي تسجل البضائع بأسعار البيع ظهور إدخال إضافي في الخصم من الحساب 41 "البضائع" وائتمان الحساب 42 "هامش التجارة" لمبلغ الهامش التجاري المتعلق بالبضائع المستلمة (الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء). تحدد المنظمة مبلغ العلامات التجارية بشكل مستقل.

في تجارة الجملة، ينعكس بيع البضائع في المحاسبة بنفس الطريقة التي ينعكس بها بيع المنتجات النهائية من قبل مؤسسات التصنيع (فقط بدلاً من الحساب 43 "المنتجات النهائية"، يتم استخدام الحساب 41 "البضائع").

تقوم مؤسسات تجارة التجزئة بشكل رئيسي ببيع البضائع للجمهور بموجب اتفاقية البيع والشراء بالتجزئة، في حين أن المحاسبة عن بيع البضائع لها ميزات مهمة (الجدول 2.1).

الجدول 2.1.

مراسلات الفواتير المحاسبية لبيع البضائع في تجارة التجزئة نقدًا

2.3 المحاسبة عن المنتجات النهائية

المنتجات النهائية هي المنتجات والمنتجات شبه المصنعة التي تم الانتهاء منها بالكامل في الإنتاج، وتتوافق مع المعايير، ويتم شحنها إلى العملاء أو إلى المستودع.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمنتجات النهائية للأنواع الفردية من المنتجات ومواقع التخزين بنفس طريقة محاسبة المواد، مع استخدام بطاقات المحاسبة الكمية والصنفية من قبل صاحب المتجر أو الشخص الذي يؤدي واجباته. أساس استلام المنتجات هو فواتير استلام المنتجات في المستودع أو المستندات الأولية الأخرى، وللشطب - مستندات الشحن، وإيصالات قبول المنتجات من قبل مؤسسات أخرى أو مستندات التسوية.

تتم المحاسبة عن المنتجات النهائية في كشوف المستودعات بالأسعار المحاسبية - عادة أسعار البيع. بناءً على مستندات المستودعات، يقوم قسم المحاسبة بإعداد بيان محاسبي للمنتجات النهائية، حيث يتم إجراء المحاسبة مع أسعار المبيعات في وقت واحد وبالتكلفة الفعلية التي تطورت في فترة تقرير معينة. لا يمكن تحديد هذه القيمة إلا في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، عندما يتم أخذ تكاليف الإنتاج في الاعتبار بالكامل. ولذلك، تنعكس المنتجات أيضًا في المحاسبة، على سبيل المثال، سعر البيع.

يعد إطلاق المنتجات النهائية للمؤسسات في مجال إنتاج المواد هو العنصر الرئيسي لنشاط ريادة الأعمال وأحد المراحل الرئيسية لتحقيق هدف النشاط - تحقيق الربح.

تعتمد صحة تحديد النتائج المالية، وبالتالي ضريبة الدخل ومقدار الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بشكل مباشر على مدى دقة عمليات المبيعات التي تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير، وعلى وجه الخصوص، تحديد تكلفة المنتجات النهائية المباعة.

وفقًا لـ PBU 5/01 (اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن.)، تعد المنتجات النهائية جزءًا من المخزونات (فيما يلي - MPZ). ينص البند 5 من PBU 5/01 على قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية. تمت الموافقة على اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي. ينص أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n على انعكاس المنتجات النهائية في الميزانية العمومية بتكاليف الإنتاج الفعلية أو القياسية (المخططة). يمكنك تحديد التكلفة القياسية:

على التكاليف المرتبطة باستخدام الأصول الثابتة والمواد الخام والمواد والوقود والطاقة وموارد العمل، وتكاليف الإنتاج الأخرى في عملية الإنتاج؛

لبنود التكلفة المباشرة.

في السياسة المحاسبية للمؤسسة، من الضروري دمج إحدى هاتين الطريقتين لتقييم المنتجات النهائية.

وترد متطلبات مماثلة في الفقرة 203 من المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزونات، المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن. فيما يتعلق بتقييم أرصدة المنتجات النهائية في المستودع (في مواقع التخزين الأخرى) في المحاسبة التحليلية والتركيبية للمنظمة.

تنص الفقرة 204 من التعليمات المنهجية على استخدام الأسعار المحاسبية في المحاسبة التحليلية وأماكن تخزين المنتجات النهائية، والتي يمكن استخدامها:

تكلفة الإنتاج الفعلية؛

التكاليف القياسية؛

الأسعار المتفاوض عليها؛

أنواع أخرى من الأسعار.

وفقًا لتعليمات تطبيق دليل الحسابات، يمكن حساب المنتجات النهائية للمؤسسة في حسابين:

الحساب 40 "إخراج المنتجات (الأعمال والخدمات)" ؛

الحساب 43 "المنتجات النهائية".

إذا تم تقييم المنتجات النهائية بتكاليف الإنتاج الفعلية، فبغض النظر عن الأسعار المحاسبية المستخدمة في المؤسسة (الفعلية، القياسية، التعاقدية، وما إلى ذلك)، يتم تسجيلها في الحساب 43 "المنتجات النهائية".

إذا قامت إحدى المؤسسات بتقييم المنتجات النهائية بالتكلفة القياسية في المحاسبة، فهناك خياران لعكس ذلك:

في الحساب 43 "المنتجات النهائية" باستخدام الحساب 40 "إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات)" ؛

على الحساب 43 "المنتجات النهائية" دون استخدام الحساب 40 "إطلاق المنتجات (الأعمال والخدمات)".

وبالتالي، فإن المنتجات النهائية هي جزء من المخزون المخصص للبيع (النتيجة النهائية لدورة الإنتاج، والأصول المكتملة بالمعالجة (التجميع)، والتي تتوافق خصائصها الفنية والجودة مع شروط العقد أو متطلبات المستندات الأخرى، في الأحوال التي يبينها القانون).

تعتبر البضائع جزءًا من المخزونات المكتسبة أو المستلمة من كيانات قانونية أو أفراد آخرين والمخصصة للبيع.

يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزون من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه المخزونات، فضلاً عن التحكم السليم في توفرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة المخزون، وترتيب اقتنائه واستخدامه، يمكن أن تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم صنف، أو دفعة، أو مجموعة متجانسة، وما إلى ذلك.

يتم استخدام الجزء الرئيسي من المخزون كعناصر عمل في دورة الإنتاج وينقل قيمته بالكامل إلى تكلفة منتجات الإنتاج.

خاتمة

المخزون هو الأصل المتداول الرئيسي (بعد النقد) لمعظم المؤسسات المرتبطة بقطاعي التجارة والإنتاج. نظرًا لأن المخزون هو المكون المادي الرئيسي لدورة الإنتاج، فإن المحاسبة الخاصة به مهمة للغاية لجميع مستويات المحاسبة ومستخدميها. في معظم الصناعات، يعد المخزون أيضًا عنصرًا رئيسيًا في تكاليف المواد المباشرة، ويتم حسابه بشكل منفصل كتكلفة الإنتاج أو تكلفة المبيعات.

بالنسبة للمؤسسات التجارية والتصنيعية، تعتبر المحاسبة التفصيلية للمواد هي الأكثر أهمية. بالنسبة للمؤسسات التي تقدم خدمات استشارية، سيكون من الأهم تتبع المخزونات المستخدمة لدعم عمل المكتب والاستشاريين. تشير هذه المخزونات إلى التكاليف غير المباشرة للشركة ككل.

وفي معظم الحالات، تعد المخزونات هي المكون الرئيسي لتكلفة الإنتاج، مما يدل على فعالية هذا النوع من النشاط في حد ذاته، وكذلك فعالية جهود الإدارة.

تعد المعلومات التحليلية حول تكوين وكمية وتكلفة وحركة المخزونات المستخدمة في الإنتاج ضرورية لأي مؤسسة. هذه المعلومات مهمة لضمان السيطرة على سلامة المخزونات ولاتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة وفي الوقت المناسب، وبالتالي فإن موضوع البحث المختار ذو صلة.

القانون التنظيمي الرئيسي الذي ينظم إجراءات محاسبة المخزونات هو اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001. رقم 44 ن. يعد هذا الحكم عنصرًا في نظام كامل للتنظيم التنظيمي للمحاسبة، والذي يحدد الأساس المنهجي لتكوين المعلومات المتعلقة بالمخزون في المحاسبة وينظم محاسبة الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ، اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "البيانات المحاسبية للمنظمة" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن)، "اللوائح المتعلقة بالاحتفاظ بالبيانات المحاسبية والمالية في روسيا الاتحاد (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998. رقم 34-ن) ومخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية المحاسبية وتعليمات تطبيقه" (تمت الموافقة عليه بأمر من الوزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن)، بالإضافة إلى اللوائح المحاسبية الحالية (PBU).

قائمة الأدب المستخدم

أولاً: المواد التنظيمية والقانونية:

1. القانون المدني للاتحاد الروسي، الجزء الأول بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003)؛ الجزء الثاني بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003).

2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 2001 رقم 190-FZ بصيغته المعدلة في 7 سبتمبر 2002)؛ الجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2002 رقم 187-FZ).

3. القانون الاتحادي للاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 10 يناير 2003).

4. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

5. PBU 1/98: السياسة المحاسبية للمنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60 ن (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن).

6. PBU 4/99 : البيانات المحاسبية للمنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن.

7. PBU 5/01: المحاسبة عن المخزون. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن.

8. PBU 9/99: دخل المنظمة. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

9. PBU 10/99: النفقات التنظيمية. اللائحة المحاسبية PBU 10/99. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم ЗЗн (بصيغته المعدلة في 30 مارس 2001 رقم 27 ن).

10. PBU 15/01: المحاسبة عن القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها. القواعد المحاسبية. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 رقم 60 ن.

11. الدليل الحسابي لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات استخدامه. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 7 مايو 2003 رقم 38 ن).

12. المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون. موافقة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001. رقم 119ن (بصيغته المعدلة في 23 أبريل 2002، الرقم 33ن)

13. المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49

14. توصيات منهجية لتطبيق الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. موافقة بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 ديسمبر 2000 رقم BG-3-03/447 (بصيغته المعدلة بأمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 سبتمبر 2002 رقم VG) -3-03/491).

ثانيا. الأدب الخاص:

18. بوشرستنيك إي.بي. تدفق المستندات في المحاسبة. - م: دار نشر جيردا، 2009. - 320 ص.

19. ريموف أ.ف. الجديد في المحاسبة عن المخزون // غلافبوخ، -2009. - رقم 15. - ص23-26

20. توماسيان ر.ز. الطبعة الثالثة. م.: تحالف نيتار ذ.م.م. 2009 - 289 ص.

21. خاخونوفا ن.ن. أساسيات المحاسبة والمراجعة. روستوف غير متوفر: فينيكس 2008 - 140 ص.

التطبيقات

المرفق 1

┌─────┬────────┬───────┬──────────┬───────┬─────────┬─────────────────────────────┬───────┬──────┬─────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│Stroy-│Regist- │Calculation-│Supplier │Receipt-│Cost│ من حساب الائتمان 60 إلى الخصم │For at-│Amount │في البداية│ملاحظة حول شطب الدفع وغيرها │تحديد الفترة تحت│

│ka، N│عقلاني- │قبل-│ │قبل-│مستلم-│ حسابات 07، 08، 10، 19، 25، │قبول سابق-│ شهر │ عمليات │ التزامات │

وثيقة جديدة ───── ───┬──────┬────────────────┬─ ─────┬ ─── ──┤

│ │ras-│ │ │N (أو│rial ├──────┬─────┬────┬──┬───── ┤ (الرياضيات- │الحسابات├ لـ │sa- │ تاريخ │من التسوية-│من العملات-│من أخرى │نوع إلى-│ مصطلح │المبلغ│

│ │ حتى │ │ │ لماذا)│القيم│ يفحص │يفحص │يفحص │يفحص │يفحص│ ريال في │ أو عن طريق │ غير │ الجليد │ │ من │ حساب │ من │ حسابات │ مستند │ دفع │ │

(51) ─ ┬─────┤ │ │ │

│ │ta │ │ │ │ بالأسعار│ │ │ │ │ │ │fact-│former-│neo-│ │ │ │cor.│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │rovan-│shiy │pla-│ │ │ │account│amount│ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │nym │load│chen-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ثابت-│ │نوم │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │vkam │ │sche-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ هناك │ │ │ │ │ │ │ │ │

│1 │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼────────┼───────┼──────────┼───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┴────────┴───────┴──────────┴───────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼─────────┼──────┼─────┼────┼─────┼─────┼───────┼──────┼────┼────┼───────┼───────────┼────────┼────┼─────┼────────┼──────┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────────────────────────┴─────────┴──────┴─────┴────┴─────┴─────┴───────┴──────┴────┴────┴───────┴───────────┴────────┴────┴─────┴────────┴──────┴─────┘

الملحق 2

النموذج الموحد رقم TORG-12.

تمت الموافقة عليه بقرار من لجنة الدولة للإحصاء في روسيا

بتاريخ 25/12/98 رقم 132

شفرة
نموذج أوكود						0330212
وفقًا لـ OKPO
منظمة الشحن، العنوان، الهاتف، الفاكس، التفاصيل المصرفية
التقسيم الهيكلي			نوع النشاط حسب OKDP
المرسل إليه		وفقًا لـ OKPO
مزود	وفقًا لـ OKPO
المنظمة والعنوان والهاتف والفاكس والتفاصيل المصرفية
دافع	وفقًا لـ OKPO
المنظمة والعنوان والهاتف والفاكس والتفاصيل المصرفية				رقم
قاعدة
العقد، أمر العمل				تاريخ
بيان الشحنة				رقم
تاريخ
نوع العملية

الوجه الخلفي للنموذج رقم TORG-12

وزن الحمولة (الصافي)
بكلمات
إجمالي المقاعد	وزن الحمولة (الإجمالي)
بكلمات	بكلمات

التطبيق (جوازات السفر والشهادات وغيرها) على

أوراق

بموجب التوكيل رقم .

من "

»

من السنة،

بكلمات

إجمالي المبلغ المفرج عنه

صادر

بكلمات

من وإلى من (المنظمة، المنصب، اللقب، الخ.)

فرك.

شرطي.

الافراج عن البضائع مسموح به

مسمى وظيفي

إمضاء

الاسم الكامل

رئيس (كبير) المحاسبين

قبلت البضائع

إمضاء

الاسم الكامل

مسمى وظيفي

إمضاء

الاسم الكامل

تم الافراج عن الشحنة

تلقى البضائع

مسمى وظيفي

إمضاء

الاسم الكامل

المرسل إليه

مسمى وظيفي

إمضاء

الاسم الكامل

م.ب "

»

من السنة

م.ب "

»

من السنة

الملحق 3

النموذج الموحد رقم TORG-13

تمت الموافقة عليها بقرار من لجنة الإحصاء بالدولة

روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132

الوجه الخلفي للنموذج رقم TORG-13

المنتج، الحاوية		متنوع	وحدة		مطلق سراحه				بأسعار مخفضة
اسم	شفرة				كمية		وزن
			اسم	رمز أوكي	في مكان واحد	الأماكن، القطع	إجمالي	شبكة	السعر، فرك. شرطي.	المبلغ، فرك. شرطي.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
المجموع						X
الإجمالي لكل فاتورة						X

لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة المواد الخام واللوازم والوقود وقطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية، بالإضافة إلى الأصول الأخرى للمنظمة التي تشكل جزءًا من المخزون، المقصود من الحساب 10 "المواد".

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 10 "المواد":

10-1 "المواد الأولية واللوازم" - يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار وجود وحركة: المواد الأولية والمواد الأساسية التي تشكل جزءًا من المنتج المصنع وتشكل أساسه أو مكونات ضرورية في تصنيعه؛ المواد المساعدة التي تدخل في إنتاج المنتجات أو يتم استهلاكها لاحتياجات اقتصادية أو لأغراض فنية أو للمساعدة في عملية الإنتاج؛ المنتجات الزراعية المعدة للتجهيز، الخ.

10-2 "المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء شبه المصنعة المشتراة" - يأخذ ذلك في الاعتبار توافر وحركة المنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات النهائية المشتراة لإكمال المنتجات المصنعة والتي تتطلب تكاليف معالجتها أو تجميعها.

10-3 "الوقود" - يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار وجود وحركة المنتجات البترولية (النفط ووقود الديزل والكيروسين والبنزين وغيرها) ومواد التشحيم المخصصة لتشغيل المركبات والاحتياجات التكنولوجية للإنتاج وتوليد الطاقة والتدفئة والصلب (الفحم والجفت والحطب وغيرها) والوقود الغازي.

10-4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" - يتم الاحتفاظ بسجلات لوجود وحركة جميع أنواع الحاويات (باستثناء تلك المستخدمة كمعدات منزلية) وكذلك المواد والأجزاء المخصصة لصناعة الحاويات وإصلاحها (أجزاء) لتجميع الصناديق، وعصي البراميل، والحديد المطوق وما إلى ذلك.)

10-5 "قطع الغيار" - يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار توفر وحركة قطع الغيار المشتراة أو المصنعة لتلبية احتياجات النشاط الرئيسي والمخصصة للإصلاحات واستبدال الأجزاء البالية من الآلات والمعدات والمركبات وكذلك السيارات الإطارات في المخزون والتداول. كما يأخذ في الاعتبار حركة صندوق الصرف للآلات والمعدات والمحركات والتجمعات الكاملة التي تم إنشاؤها في أقسام الإصلاح بالمنظمة، في نقاط التبادل الفني ومحطات الإصلاح.

10-6 "المواد الأخرى" - يؤخذ في الاعتبار هنا وجود وحركة نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار، والقصاصات، والنشارة، وما إلى ذلك)؛ زواج لا يمكن إصلاحه؛ الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة التي لا يمكن استخدامها كمواد أو وقود أو قطع غيار في منظمة معينة (الخردة المعدنية، مواد النفايات)؛ الإطارات البالية والمطاط الخردة، الخ.

10-7 "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية" - يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار حركة المواد المنقولة للمعالجة الخارجية، والتي يتم تضمين تكلفتها لاحقًا في تكاليف إنتاج المنتجات التي يتم الحصول عليها منها.

10-8 "مواد البناء" - يتم استخدام هذا الحساب الفرعي من قبل مؤسسات التطوير. يأخذ في الاعتبار وجود وحركة المواد المستخدمة مباشرة في عملية البناء وأعمال التركيب، لتصنيع أجزاء البناء، لاستبدال وتشطيب الهياكل وأجزاء المباني والهياكل، هياكل البناء وأجزائها، وكذلك الأصول المادية الأخرى اللازمة لاحتياجات البناء (المواد المتفجرة وغيرها).

10-9 "المخزون واللوازم المنزلية" - يأخذ هذا الحساب الفرعي في الاعتبار وجود وحركة المخزون والأدوات واللوازم المنزلية ووسائل العمل الأخرى التي تدخل ضمن الأموال المتداولة.

10-10 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المستودع" - يؤخذ في الاعتبار هنا استلام المعدات الخاصة.

10-11 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" - تأخذ في الاعتبار المعدات الخاصة والملابس الخاصة المستخدمة والموجودة تحت تصرف المنظمة.

يمكن إجراء المحاسبة الاصطناعية للمخزونات:

بالتكلفة الفعلية للاقتناء؛

بأسعار مخفضة.

في الخيار الأول، وهو تقليدي بالنسبة للسياسة المحاسبية المحلية، يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للمخزونات على الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية للاقتناء. في الخيار الثاني، يمكن للمؤسسة أيضًا استخدام الحسابات 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" و16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو عدم استخدام هذه الحسابات. عند حساب المواد بالأسعار المحاسبية (تكلفة الشراء المخططة، والمشتريات، ومتوسط ​​أسعار الشراء، وما إلى ذلك)، ينعكس الفرق بين تكلفة الأصول بهذه الأسعار والتكلفة الفعلية لاقتناء (شراء) الأصول في الحساب 16 " الانحراف في تكلفة المواد."

اعتمادًا على السياسة المحاسبية التي تعتمدها المنظمة، يمكن أن ينعكس استلام المواد باستخدام الحسابات 15 شراء واقتناء الأصول المادية و16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو بدون استخدامها.

يتم عرض المراسلات التقريبية للحسابات الخاصة بمحاسبة الأصول المادية في الجدول 1.

لا يتم خصم أصول المخزون، ولكن يتم إنشاء احتياطي في الحساب 14 "احتياطيات تخفيض الأصول المادية" في نهاية السنة المالية، ويجب تحديده في السياسة المحاسبية.

يتم تحديد أصول المخزون التي تم إنشاء احتياطي لها كنتيجة للمخزون. يتم إنشاء احتياطي لكل اسم (رقم التسمية) من الأصول المادية وفقا للتعليمات المنهجية رقم 119 ن بتاريخ 28 كانون الأول (ديسمبر) 2001. ويتم تحديد حجم الاحتياطي على أساس الفرق بين القيمة السوقية الحالية والقيمة الدفترية.

وفقا للوائح المحاسبية، قبل إعداد الميزانية العمومية السنوية، تتم مقارنة تكلفة الأصول المادية مع قيمتها السوقية. سعر السوق هو السعر المحدد من قبل أطراف الصفقة، ولكن وقت إنشاء الاحتياطي يكون غير معروف، ثم يتم أخذ سعر السوق من أسعار البورصة أو الإحصائيات أو المواد من سلطات التسعير، أو تتم دعوة مثمن مستقل (وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن أنشطة التقييم في الاتحاد الروسي").

بالنسبة للمبلغ الإجمالي للاحتياطيات لتخفيض قيمة الأصول المادية، يتم إعداد المراسلات:

Dt 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"

KT 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية."

في بداية الفترة التالية للفترة التي تم فيها هذا القيد، يتم استعادة المبلغ المحجوز عن طريق القيد:

Dt 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية"

كيلوتا 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى."

يتم إنشاء الاحتياطي إذا كانت القيمة السوقية الحالية للأصول المادية أقل من تكلفتها الفعلية. وهذا الوضع ممكن إذا كانت الأصول المادية متقادمة ماديا أو معنويا، وكذلك إذا انخفضت أسعار السوق لهذه الأصول المادية.

إن مبلغ الاحتياطي لتخفيض قيمة الأصول المادية لا يقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" لكل احتياطي.

الجدول 1: مراسلات الحسابات لمحاسبة الأصول المادية

	عمليات	الحسابات المقابلة
1. محاسبة الأصول المادية بالتكلفة الفعلية للاقتناء
	تمت رسملة الأصول المادية المستلمة من الموردين
	ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على القيم المستلمة
			70،69،67،68،71، الخ.
	تمت رسملة النفايات الناتجة عن الإنتاج الرئيسي والمساعد
	تمت رسملة المواد التي تنتجها الورش المساعدة
	تمت رسملة المواد المستلمة من تصفية الأصول الثابتة
	تم استلام الأصول المادية المدفوعة من الصندوق النقدي ومن الحسابات الخاصة والقروض المستلمة
	الأصول المادية المستلمة مجانا من المنظمات الأخرى
	تم شطبها بالتكلفة المخططة للمواد المخصصة للاستثمارات الرأسمالية والإنتاج الرئيسي والمساعد واحتياجات المتجر والمصروفات المؤجلة والأعمال غير الرأسمالية والمصروفات التجارية
	تم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المخصصة للاستثمارات الرأسمالية للتعويض
	المواد المشطوبة لاحتياجات غير الإنتاج
	تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المستخدمة للاحتياجات غير الإنتاجية
	المواد المباعة
	تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المنسوبة إلى المواد المباعة
	الأصول المادية تم التبرع بها مجانا
	يتم شطب النتيجة المالية الناتجة عن التحويل المجاني
	تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المتبرع بها
	تم إعادة تقييم المواد
	يتم شطب انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها المخططة في نهاية الشهر
2. محاسبة الأصول المادية بالأسعار المحاسبية
	فواتير الموردين المقبولة للأصول المادية المشتراة
	ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية
	الديون المدفوعة للموردين
	تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على القيم المدفوعة
	تنعكس تكاليف شراء المخزون
	المخزون المرسمل بالأسعار المحاسبية
	يتم شطب الانحرافات في التكلفة الفعلية للمخزون
	تم شطب المواد الموجودة في المناطق المحددة في المعاملة 11 بالأسعار المحاسبية
	يتم شطب انحرافات التكلفة الفعلية للمواد عن تكلفتها بالأسعار المحاسبية في نهاية الشهر

تجدر الإشارة إلى أن الحساب 14 "احتياطيات تخفيض قيمة الأصول المادية" يستخدم لتلخيص المعلومات حول احتياطيات انحراف القيمة ليس فقط للحساب 10 "المواد"، ولكن أيضًا للأصول الأخرى المتداولة - العمل قيد التنفيذ، المنتجات النهائية والسلع.

يتم تقييم المواد على أساس PBU 5/01 "محاسبة المخزون". أي أن التصرف فيها يمكن أن ينعكس بإحدى الطرق التالية:

بتكلفة كل وحدة؛

2) بتكلفة متوسطة؛

3) على تكلفة المواد الأولى التي تم شراؤها (طريقة FIFO)؛

4) على حساب أحدث عملية شراء للمواد (طريقة LIFO)؛