टैक्स रिटर्न भरना. वैट घोषणा कैसे भरें नया वैट घोषणा प्रपत्र भरना

वैट रिटर्न भरने के लिए अकाउंटेंट को अधिकतम एकाग्रता और दस्तावेज़ निष्पादन की बारीकियों का ज्ञान होना आवश्यक है। वैट रिटर्न सही तरीके से कैसे भरें? निर्यात घोषणा भरते समय आपको क्या ध्यान देना चाहिए? क्या वैट रिटर्न ऑनलाइन भरना संभव है? इस लेख में हम आपको घोषणा पत्र को पूरा करने का मुख्य विवरण बताएंगे और फॉर्म कैसे भरें इसका एक उदाहरण दिखाएंगे।

वैट रिटर्न तैयार करना। घोषणापत्र को सही ढंग से कैसे तैयार करें और भरें

आरंभ करने के लिए, हम आपको बताएंगे कि वैट रिटर्न कैसे भरें।

2019 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग से शुरू करते हुए, वैट घोषणा को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 अक्टूबर, 2014 संख्या ММВ-7-3/558@संशोधित द्वारा अनुमोदित फॉर्म में प्रस्तुत किया जाना चाहिए। विभाग का आदेश दिनांक 28 दिसम्बर 2018 क्रमांक SA-7-3/853। आप फॉर्म डाउनलोड कर सकते हैं और किए गए बदलावों के बारे में पता कर सकते हैं। यही आदेश वैट रिटर्न भरने के नियम भी स्थापित करता है। हम आपको याद दिलाते हैं: ज्यादातर मामलों में इसे टीकेएस का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाता है।

वैट रिटर्न भरने का आधार है:

• चालान का जर्नल (मध्यस्थ गतिविधियों का संचालन करने वालों के लिए);
• वैट गैर-भुगतानकर्ताओं द्वारा जारी किए गए चालान (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 5);
• लेखांकन और कर डेटा।

भरने की शुद्धता की जांच करने के लिए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के दिनांक 23 मार्च 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3/4550@ से नियंत्रण अनुपात का उपयोग करें।

सामग्री में वर्तमान नियंत्रण अनुपातों के बारे में और पढ़ें« वैट रिटर्न की जांच कैसे करें (नियंत्रण अनुपात) .

वैट रिटर्न भरना। बुनियादी नियम, उदाहरण भरना

घोषणा में एक शीर्षक पृष्ठ और 12 खंड शामिल हैं। धारा 3, 8 और 9 के परिशिष्ट भी हैं।

शीर्षक पृष्ठ और अनुभाग 1 हमेशा आवश्यक होते हैं।

धारा 2-12, साथ ही परिशिष्ट, केवल तभी घोषणा में शामिल किए जाते हैं जब प्रासंगिक संचालन किया जाता है (वैट टैक्स रिटर्न भरने की प्रक्रिया का खंड 3)।

लेख में कर एजेंटों द्वारा घोषणाएँ भरने के नियमों के बारे में पढ़ें कर एजेंट के लिए वैट रिटर्न की धारा 2 को सही ढंग से कैसे भरें .

आइए 2019 के लिए नया वैट रिटर्न भरने का एक उदाहरण देखें।

कंपनी एल्ब्रस एलएलसी ने 6 मई, 2019 को 2.5 मिलियन रूबल के लिए एक कार खरीदी। (वैट RUB 416,667 सहित)। 06/03/2019 को कार 2.9 मिलियन रूबल में बेची गई थी। (वैट RUB 483,333 सहित)।

एल्ब्रस एलएलसी के एकाउंटेंट ने घटक दस्तावेजों से जानकारी दर्शाते हुए शीर्षक पृष्ठ भरा।

इसके बाद, अकाउंटेंट ने मात्राओं, तिथियों, चालान संख्याओं के साथ-साथ बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तक से समकक्षों के बारे में जानकारी क्रमशः धारा 9 और 8 में स्थानांतरित कर दी।

इन आंकड़ों के आधार पर, लेखाकार ने समेकित खंड 3 भरा, जो दर्शाता है:

• पंक्ति 010 में बिक्री की राशि और परिकलित कर की राशि;
• पंक्ति 120 में कटौती के लिए दावा की गई कर की राशि।

देय कर की राशि की गणना की और इसे पंक्ति 200 में दर्ज किया।

अनुभाग 3 में अन्य पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया भी देखें:

धारा 1 सबसे अंत में पूरी हुई, क्योंकि देय या वापसी योग्य वैट की राशि पर अंतिम डेटा यहां स्थानांतरित किया गया है। यहाँ भी परिलक्षित होता है OKTMO कोड ( वैट का भुगतान कहाँ करें और भुगतान के लिए सही विवरण कैसे और कहाँ से प्राप्त करें? लेख में उनके बारे में और पढ़ें।) और केबीके.

यदि निम्नलिखित डेटा उपलब्ध हो तो घोषणा के शेष भाग भरे जाते हैं:

1. धारा 2 कर एजेंटों द्वारा पूरी की जाती है। इस अनुभाग को सही ढंग से कैसे भरें, पढ़ें।
2. धारा 4-6 निर्यात के दौरान पूरी की जाती है। हम इसके बारे में अगले भाग में अधिक विस्तार से बात करते हैं।
3. धारा 7 कर योग्य लेनदेन के अभाव में पूरा हो गया है। विवरण।
4. इनवॉइस जर्नल से जानकारी अनुभाग 10 और 11 में स्थानांतरित की जाती है। हमने इस बारे में भी बात की कि इन अनुभागों को सही तरीके से कैसे भरा जाए।

आइए निर्यात करते समय वैट रिटर्न भरने की प्रक्रिया देखें।

निर्यात करते समय वैट रिटर्न भरना

अब हम आपको बताएंगे कि निर्यातकों के लिए वैट रिटर्न कैसे भरें। उनके लिए घोषणा के अलग-अलग खंड उपलब्ध कराए गए हैं - 4-6।

अनुभागों को सही ढंग से कैसे भरें, सामग्री पढ़ें:

• "0% दर लागू करते समय वैट रिटर्न की धारा 4 को सही ढंग से कैसे भरें"
• "वैट रिटर्न की धारा 6 भरने की प्रक्रिया"।

किसी निर्यातक द्वारा 07/01/2016 से वैट रिटर्न भरने के नियम न केवल इस पर निर्भर करते हैं कि उसके पास निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हैं या नहीं, बल्कि विदेश में भेजे गए माल के प्रकार पर भी निर्भर करते हैं:

• 07/01/2016 के बाद खरीदी गई गैर-कच्चे माल की किस्मों के लिए, निर्यात शिपमेंट की अवधि के दौरान कटौती संभव है। निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों के एकत्र होने की प्रतीक्षा करने की कोई आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1, अनुच्छेद 2, 3, खंड 3)।
• निर्यातित कच्चे माल के लिए, कटौती के अधिकार की पुष्टि करने की प्रक्रिया संरक्षित है: आपको रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 165 के खंड 9) द्वारा इसके लिए आवंटित 180 दिनों के भीतर निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पूरा पैकेज इकट्ठा करना होगा। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

सामग्री में दस्तावेज़ों का पूरा पैकेज एकत्रित करके 0% दर की पुष्टि करने के बारे में और पढ़ें 0% दर पर वैट रिफंड की प्रक्रिया क्या है (पुष्टि प्राप्त करना) .

उन निर्यातों के लिए जिन्हें समय पर पुष्टि माना जाता है या ऐसी समय सीमा की आवश्यकता नहीं होती है (गैर-वस्तु वस्तुओं के लिए), वैट रिटर्न में धारा 4 पूरी की जाती है।

कच्चे माल के संबंध में, जिसके लिए 0% दर के अधिकार की पुष्टि करने के लिए 180 दिनों के भीतर दस्तावेज़ एकत्र करना संभव नहीं था, आपको पूर्ण धारा 6 के साथ शिपमेंट अवधि के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। यह कर के संचय को प्रतिबिंबित करेगा रूसी संघ में लागू 18 या 10% दरों पर, साथ ही कर कटौती पर।

ऐसी स्थिति में कार्रवाइयों के बारे में लेख में और पढ़ें यदि निर्धारित अवधि में निर्यात की पुष्टि न हो तो क्या करें? .

यदि दस्तावेज़ 180 दिनों के बाद एकत्र किए जाते हैं, तो उस अवधि के लिए जिसमें उन्हें एकत्र किया गया था, पूर्ण धारा 4 के साथ एक घोषणा प्रस्तुत की जाती है, और निर्यात की गैर-पुष्टि के संबंध में भुगतान किया गया कर कला के अनुसार वापस कर दिया जाता है। 176, 176.1 रूसी संघ का टैक्स कोड।

धारा 5 पूरी हो गई है यदि 0% दर लागू करने की वैधता की पुष्टि पहले की गई थी, लेकिन वैट कटौती का अधिकार केवल वर्तमान अवधि में उत्पन्न हुआ था।

वैट रिपोर्टिंग नियमों में नाटकीय रूप से बदलाव हुए ठीक एक साल बीत चुका है। मुख्य नवीनता है घोषणा का विस्तार हो गया है और अब इसमें खरीद और बिक्री पुस्तकों की जानकारी शामिल है. इलेक्ट्रॉनिक रूप से रिपोर्ट करने की भी आवश्यकता है, जो दुर्लभ अपवादों को छोड़कर सभी करदाताओं के लिए प्रासंगिक है। सत्यापन प्रक्रिया भी बदल गई है: अब, संघीय कर सेवा तक पहुंचने पर, सभी घोषणाएं क्रॉस-सुलह से गुजरती हैं, जिसमें खरीदारों और विक्रेताओं के चालान डेटा की तुलना की जाती है। इस लेख में हम इस बारे में बात करेंगे कि आने वाले वर्ष में वैट के लिए किसे रिपोर्ट करना चाहिए, घोषणा को सही तरीके से कैसे भरना चाहिए, इसे कब जमा करना होगा और संघीय प्रतिबंधों के जोखिम को कम करने के लिए इसे भेजने से पहले इसे कैसे जांचना चाहिए। कर सेवा न्यूनतम।

कर रिपोर्ट करेंवैट भुगतानकर्ताओं और कुछ संगठनों के लिए जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, दोनों के लिए आवश्यक है। स्पष्टता के लिए, हमने यह जानकारी एक तालिका के रूप में प्रस्तुत की है। यह भी देखा जा सकता है कि कुछ कंपनियों को किस रूप में रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।

तालिका 1. कौन रिपोर्ट करता है और किस रूप में

इस प्रकार, लगभग सभी संगठन वैट रिपोर्ट इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करते हैं। कागज पर, एक घोषणा केवल उन कर एजेंटों द्वारा प्रस्तुत करने की अनुमति है जो स्वयं वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत इस दायित्व से मुक्त हैं। इसके अलावा, यदि पिछले वर्ष में ऐसे संगठन के कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक हो गई है, तो, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 80 के आधार पर, वैट रिटर्न इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा किया जाना चाहिए।

रिपोर्टिंग की समय सीमा

निम्न तालिका में आप देख सकते हैं 2016 में वैट रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा. नीचे बताई गई तारीखें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 163 द्वारा स्थापित अवधि के अंतिम दिन हैं।

कर सेवा विशेषज्ञ चेतावनी देते हैं कि आपको अपनी रिपोर्ट जमा करने के लिए अंतिम दिन तक इंतजार नहीं करना चाहिए - यह पहले से करना बेहतर है।

तालिका 2. 2016 में वैट रिटर्न किस तारीख तक जमा किया जाना चाहिए?

घोषणा के कौन से अनुभाग भरने हैं?

घोषणा में शामिल हैं 12 खंड, साथ ही शीर्षक पृष्ठ भी। शीर्षक पृष्ठ और खंड 1 पूरी तरह से पूरा हो गया हैजो रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।

धारा 2-12संगठन ने संबंधित प्रकार का संचालन किया है या नहीं, इसके आधार पर भरे जाते हैं। आप तालिका 3 में देख सकते हैं कि विशिष्ट अनुभागों को किसे पूरा करना चाहिए।

तालिका 3. घोषणा के अनुभागों को पूरा करना

घोषणा अनुभाग	इसे कौन भरता है	इसमें क्या शामिल है
शीर्षक पेज	सभी	संगठन के बारे में जानकारी
खंड 1	सभी	भुगतान की जाने वाली या वापस की जाने वाली वैट की राशि
धारा 2	कर एजेंट	कर एजेंट द्वारा भुगतान की जाने वाली कर की राशि (प्रतिपूर्ति)।
धारा 3	लेन-देन करने वाले संगठनों पर 10% और 18% की दर से कर लगाया जाता है	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2-4 में सूचीबद्ध लेनदेन के लिए वैट राशि की गणना
धारा 4	लेनदेन करने वाले संगठनों पर 0% की दर से कर लगाया जाता है, जिसकी वैधता की पुष्टि दस्तावेजों द्वारा की जाती है	शून्य दर पर कर लगाए गए लेनदेन पर वैट की राशि की गणना, जिसकी वैधता की पुष्टि की गई है
धारा 5	लेनदेन करने वाले संगठनों पर 0% की दर से कर लगाया जाता है	शून्य दर पर कर लगाए गए लेनदेन के लिए कर कटौती की राशि की गणना
धारा 6	लेनदेन करने वाले संगठनों पर 0% की दर से कर लगाया जाता है, जिसकी वैधता दस्तावेजों द्वारा समर्थित नहीं है	शून्य दर पर कर लगाए गए लेनदेन पर वैट की राशि की गणना, जिसकी वैधता की पुष्टि नहीं की गई है
धारा 7	संगठन जिन्होंने कार्यान्वित किया: लेनदेन कराधान के अधीन नहीं (कराधान से छूट); लेनदेन जो कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं; रूस के क्षेत्र के बाहर माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री के लिए संचालन; 28 जुलाई 2006 एन468 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के अनुसार, लंबे उत्पादन चक्र के साथ माल की आगामी डिलीवरी के लिए पूर्ण या आंशिक पूर्व भुगतान।	प्रासंगिक लेनदेन, बेचे या खरीदे गए सामान की मात्रा और कटौती के अधीन नहीं वैट की राशि का संकेत देते हैं
धारा 8	कर कटौती का दावा करने वाले संगठन	खरीद पुस्तक से जानकारी
धारा 9	प्रत्येक व्यक्ति जिसका वैट की गणना करने का दायित्व है	बिक्री पुस्तक से जानकारी
धारा 10	कमीशन एजेंट, एजेंट, डेवलपर्स, माल अग्रेषणकर्ता और अन्य मध्यस्थ जो किसी अन्य व्यक्ति की ओर से चालान प्राप्त करते हैं	प्रासंगिक लेनदेन के लिए प्राप्त चालान के लॉग से जानकारी
धारा 11	कमीशन एजेंट, एजेंट, डेवलपर्स, माल अग्रेषणकर्ता और अन्य मध्यस्थ जिन्होंने किसी अन्य व्यक्ति की ओर से चालान जारी किए;	प्रासंगिक लेनदेन के लिए जारी किए गए चालान के लॉग से जानकारी
धारा 12	ऐसे संगठन जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या इससे छूट प्राप्त नहीं हैं, जिन्होंने आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी किए हैं	प्रासंगिक चालान से जानकारी

घोषणा के मुख्य अनुभागों को भरने का एक उदाहरण लेख के अंत में पाया जा सकता है।

रिपोर्ट सबमिट कर दी गई है - आगे क्या?

2015 से, सभी वैट रिटर्न को एक ही डेटाबेस में शामिल किया गया है। साथ ही वे स्वचालित रूप से जाँच की जाती हैआंतरिक त्रुटियों के लिए - नियंत्रण अनुपात में विसंगतियाँ, मापदंडों का गलत संकेत, आदि, और बाहरी त्रुटियों के लिए। इसका मतलब विक्रेता और खरीदार की घोषणा में लेनदेन डेटा के बीच विसंगति है। संघीय कर सेवा सूचना प्रणाली प्रतिपक्षों के चालान से जानकारी की तुलना करती है, वैट श्रृंखला में "ब्रेक" की पहचान करती है, अर्थात, लेनदेन जिसके लिए कटौती का दावा किया गया था, लेकिन कर का भुगतान नहीं किया गया था। यदि वे पाए जाते हैं, तो कंपनी प्राप्त करेगी स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध, जिसे यथाशीघ्र संतुष्ट किया जाना चाहिए।

इन आवश्यकताओं को अनदेखा करने पर कर सेवा से प्रतिबंध लग सकता है। चालू खाते को ब्लॉक करने तककरदाता.

ऐसा होने से रोकने के लिए, कर कार्यालय में अपना रिटर्न जमा करने से पहले अपने समकक्षों के साथ सामंजस्य स्थापित करना अधिक सुरक्षित है। यह प्रत्येक भागीदार से व्यक्तिगत रूप से संपर्क करके "मैन्युअल रूप से" किया जा सकता है। लेकिन उदाहरण के लिए, इस उद्देश्य के लिए विशेष रूप से डिज़ाइन की गई सेवाओं का उपयोग करना आसान और अधिक विश्वसनीय है।

वैट रिटर्न भरने का उदाहरण

करदाताओं और वैट कर एजेंटों को जल्द ही 2016 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट करना होगा। आप इस सामग्री से अधिमान्य वैट दरों और शून्य रिपोर्टिंग को ध्यान में रखते हुए घोषणा तैयार करने की विशेषताओं के बारे में जान सकते हैं।

2016 की पहली तिमाही के लिए वैट रिपोर्टिंग फॉर्म बिना किसी बदलाव के वही रहा। घोषणा पूरी तरह से नहीं भरी जाती है, बल्कि केवल वे अनुभाग भरे जाते हैं जिनके लिए रिपोर्टिंग अवधि के दौरान व्यावसायिक लेनदेन किए गए थे। घोषणा तैयार करते समय, कर कानून में नवीनतम संशोधनों को ध्यान में रखना आवश्यक है जो इस वर्ष 1 जनवरी को लागू हुए। यदि कोई गतिविधि या कर योग्य लेनदेन नहीं है, तो आपको शून्य रिपोर्टिंग जमा करनी होगी।

वैट रिटर्न की धाराएँ

वैट रिटर्न के सभी अनुभागों को पूरा करने की आवश्यकता नहीं है। कुछ शीट संगठनों द्वारा अपने स्वयं के विशिष्टताओं के साथ संघीय कर सेवा में जमा करने के लिए अभिप्रेत हैं:

• धारा 7 उन कंपनियों द्वारा भरी जाती है जिन्होंने तिमाही के दौरान ऐसे लेनदेन किए जो भुगतान से मुक्त हैं या वैट भुगतान के अधीन मान्यता प्राप्त नहीं हैं। इस श्रेणी में निर्यातक फर्में और वे लोग भी शामिल हैं जिन्हें माल की भविष्य की डिलीवरी के बदले अग्रिम राशि प्राप्त हुई है, जिनके उत्पादन चक्र में छह महीने से अधिक समय लगता है। इस अनुभाग को भरने के लिए डेटा बिक्री और खरीद पुस्तकों, लेखांकन और कर रजिस्टरों से लिया गया है
• धारा 8 का उद्देश्य उन कर कटौती को प्रतिबिंबित करना है जो किसी संगठन को सामान और सेवाएँ खरीदते समय प्राप्त होती है। इन लेन-देन को अलग-अलग कर के साथ चालान, डिलीवरी नोट्स और अधिनियमों द्वारा प्रलेखित किया जाता है। इस अनुभाग को भरने का आधार खरीद खाता है। यदि कैलेंडर वर्ष के दौरान इसमें परिवर्तन हुए हैं, तो अतिरिक्त शीट जोड़ने के आधार पर, अनुभाग में परिशिष्ट 1 भरें
• धारा 9 का उद्देश्य बिक्री पर वैट दर्शाना है, इसलिए इसे भरने के लिए आपको एक बिक्री पुस्तिका की आवश्यकता होगी; यदि कैलेंडर वर्ष में इसमें परिवर्तन किया जाता है, तो इस अनुभाग में परिशिष्ट 1 की आवश्यकता होगी।
• धारा 10 और 11 को उन कर एजेंटों, कमीशन एजेंटों और माल अग्रेषणकर्ताओं द्वारा पूरा किया जाना चाहिए जो अपनी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक प्राप्त करते हैं। भरने का आधार जारी और प्राप्त चालान का लॉग होगा
• धारा 12 वैट से छूट प्राप्त करदाताओं द्वारा पूरी की जाती है। ऐसी कंपनियों में गैर-वैट-कर योग्य वस्तुओं के सरलीकरणकर्ता और विक्रेता शामिल हैं। रिपोर्ट करने और कर का भुगतान करने की बाध्यता की स्थिति इस तथ्य के कारण उत्पन्न होती है कि ये करदाता कभी-कभी अपने समकक्षों को आवंटित वैट (गलती से या जानबूझकर) के साथ चालान जारी करते हैं।

यदि किसी करदाता ने आवंटित वैट के साथ सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एक चालान जारी किया है, तो इसे घोषणा में दिखाया जाना चाहिए, साथ ही कर को स्थानांतरित किया जाना चाहिए। हालाँकि, 1 जनवरी 2016 से, 23 नवंबर 2015 के संघीय कानून संख्या 323-एफजेड के अनुसार, जिस राशि पर वैट का भुगतान किया गया था, उसे सरलीकृत कर प्रणाली पर आय के रूप में नहीं लिया जाता है।

वैट रिटर्न प्रदान करना

कंपनी की श्रेणी, उसके कर्मचारियों की संख्या और कराधान प्रणाली (यदि धारा 12 पूरी हो चुकी है) की परवाह किए बिना, वैट रिटर्न केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जाना चाहिए। अपवाद हैं:

• कर एजेंट जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं
• फर्मों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 और रूसी संघ के कर संहिता के 145.1 के अनुसार कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

घोषणा का एक कागजी संस्करण एक अप्रकाशित रिपोर्ट के बराबर है। 2016 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न 25 अप्रैल से पहले दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजा जाना चाहिए।

अधिमान्य दरों पर वैट रिपोर्टिंग

वैट रिपोर्ट तैयार करते समय, आपको इस वर्ष 1 जनवरी को लागू हुए कानून में संशोधनों पर ध्यान देने की आवश्यकता है। सबसे पहले, हम तरजीही शून्य दर के बारे में बात कर रहे हैं। 2016 के बाद से, उन वस्तुओं की सूची जिनकी बिक्री 0% की दर से वैट के अधीन है, का काफी विस्तार किया गया है, और इसे (निर्यात संचालन के लिए) उचित ठहराने के लिए दस्तावेजों की आवश्यक सूची को भी स्पष्ट किया गया है। निर्यात पर वैट की रिपोर्ट करने के लिए, यदि आवश्यक दस्तावेज़ 180 दिनों के भीतर एकत्र किए जाते हैं, तो आपको घोषणा की धारा 4 को भरना होगा। जिस अवधि के लिए लेनदेन को प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए वह इस पर निर्भर करता है कि दस्तावेज़ कब एकत्र किए गए थे: शिपमेंट के समान तिमाही में या शिपमेंट के बाद, लेकिन इसकी समाप्ति के बाद। पहले मामले में, घोषणा वर्तमान तिमाही के लिए प्रस्तुत की जाती है, दूसरे में - उस तिमाही में जब शून्य दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा किए जाते हैं। यदि दस्तावेज़ समय पर एकत्र नहीं किए गए थे, और शिपमेंट की तारीख से 180 दिन बीत चुके हैं, तो आपको उस अवधि के लिए एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना होगा जब सामान या सेवाओं का अधिकार खरीदार को हस्तांतरित किया गया था। इस मामले में, कर की दर अब तरजीही नहीं होगी। लेकिन साथ ही हस्तांतरित कर को वापस करना भी संभव होगा। कर अवधि में निर्यात लेनदेन के विषय के बारे में आवश्यक जानकारी के साथ दस्तावेज़ जमा करने के बाद, जब उन्हें संघीय कर सेवा में भेजा जाता है, तो आपको धारा 4 के साथ एक घोषणा भरनी होगी। और वर्तमान अवधि के लिए अपुष्ट शून्य दर के साथ रिपोर्ट तैयार करते समय, आपको धारा 6 भरना होगा।

शून्य वैट रिपोर्टिंग

शून्य वैट रिपोर्टिंग उन मामलों में प्रस्तुत की जाती है जहां:

• समीक्षाधीन तिमाही के दौरान वैट के अधीन कोई लेनदेन नहीं हुआ
• संगठन के चालू खातों और नकदी रजिस्टर में कोई नकदी प्रवाह नहीं था।

इस मामले में कौन सा घोषणापत्र भरा जाना चाहिए: शून्य वैट या एकल सरलीकृत? यदि उपरोक्त शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो करदाता संगठन को सरलीकृत घोषणा दाखिल करने का अधिकार है। अन्यथा, आपको एक मानक वैट रिटर्न भरना होगा। शून्य वैट रिटर्न, नियमित रिटर्न की तरह, केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर प्राधिकरण को भेजा जाना चाहिए।

वैट घोषणा के प्रपत्र और प्रारूप को मंजूरी दी गई। वैट रिटर्न दाखिल करते समय किस बात पर ध्यान देना ज़रूरी है? 2019 में रिपोर्टिंग की समय सीमा क्या है?

वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा

वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने का 25वां दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)।

2019 में अर्जित और कटौती के लिए स्वीकृत वैट के लिए, आपको एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी:

2019 की पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल, 2019 तक;

2019 की दूसरी तिमाही के लिए - 25 जुलाई 2019 तक;

2019 की तीसरी तिमाही के लिए - 25 अक्टूबर 2019 तक;

2019 की चौथी तिमाही के लिए - 01/25/2020 तक।

यदि नियत तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है, तो घोषणा रिपोर्टिंग तिथि के बाद पहले कार्य दिवस से पहले नहीं भेजी जानी चाहिए।

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घोषणा में क्या शामिल है?

घोषणा में एक शीर्षक पृष्ठ और 12 खंड शामिल हैं।

जब करदाता प्रासंगिक लेनदेन करते हैं तो धारा 2 - 12, साथ ही घोषणा की धारा 3, 8 और 9 के परिशिष्ट भी घोषणा में शामिल किए जाते हैं।

दूरसंचार चैनलों के माध्यम से संघीय कर सेवा को एक घोषणा भेजने के लिए, आपको एक्सएमएल प्रारूप में डेटा अपलोड करना होगा, जो कर सेवा द्वारा स्थापित है। उसके बाद, उन्हें एक संग्रह में जोड़ दिया जाता है और एक पैकेज में संघीय कर सेवा को भेज दिया जाता है।

घोषणा पत्र भेजते समय कठिनाइयों से कैसे बचें

सबसे पहले, यह निर्धारित करना महत्वपूर्ण है कि लेखांकन प्रणाली से डेटा कैसे डाउनलोड किया जाएगा और आवश्यक xml प्रारूप में परिवर्तित किया जाएगा। यदि बड़ी मात्रा में लेनदेन होता है, तो एक अकाउंटेंट के लिए व्यक्तिगत रूप से घोषणा भरना काफी कठिन होगा। इन उद्देश्यों के लिए, एक विशेष सॉफ़्टवेयर उत्पाद का उपयोग करना इष्टतम है जो जानकारी (एक्सेल तालिकाओं से एक्सएमएल प्रारूप में) परिवर्तित करता है। उदाहरण के लिए, VAT+ (सुलह) सेवा xls, xlsx और csv फ़ाइलों को कर प्राधिकरण द्वारा स्थापित प्रारूप में परिवर्तित करती है।

दूसरे, फ़ाइलें अपलोड करते समय या घोषणा सबमिट करते समय त्रुटियों का सामना न करने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि सभी डेटा सही ढंग से दर्ज किया गया हो। ऐसा करने के लिए, खरीद और बिक्री पुस्तकों में जानकारी दर्ज करना आवश्यक है, साथ ही सभी स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार चालान भरना आवश्यक है (रूसी संघ की सरकार का संकल्प दिनांक 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137)।

तीसरा, इलेक्ट्रॉनिक घोषणा भेजते समय, "अधिक वजन" की अनुमति न देना महत्वपूर्ण है। अनुलग्नकों के साथ घोषणाओं का वजन कई गीगाबाइट तक हो सकता है, जिसका अर्थ है कि ऐसी मात्रा तैयार करने और भेजने में बहुत समय लगेगा। आपको पहले यह जांचना चाहिए कि क्या आपका कंप्यूटर और इंटरनेट कनेक्शन ऐसे कार्यों का सामना कर सकता है।

संघीय कर सेवा चालान पर डेटा का सत्यापन कैसे करती है

कर अधिकारियों के लिए यह महत्वपूर्ण है कि वे प्रत्येक चालान के लिए दूसरे प्रतिपक्ष की एक प्रति खोजें और उनकी एक दूसरे से तुलना करें। यदि निरीक्षण के दौरान यह पता चलता है कि चालान किसी तरह से भिन्न हैं, तो संघीय कर सेवा कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी से प्रासंगिक स्पष्टीकरण का अनुरोध करती है।

इसके बाद, कंपनी के पास स्पष्टीकरण घोषणा या चालान में निर्दिष्ट जानकारी की पुष्टि वाले दस्तावेजों के साथ जवाब देने के लिए पांच दिन का समय होता है। अन्यथा, संगठन को उचित जुर्माने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 के खंड 1) से दंडित किया जाएगा।

दस्तावेज़ प्रवाह प्रक्रिया

करदाता द्वारा रिटर्न जमा करने के बाद, आईआरएस सत्यापित करता है कि यह अनुरोधित प्रारूप से मेल खाता है। यदि उल्लंघन होते हैं, तो संगठन को प्रवेश से इनकार करने का नोटिस भेजा जाएगा, जिसके बाद उसे घोषणा और संलग्नक फिर से जमा करने होंगे।

जब प्रारूप जांच पास हो जाती है, तो संगठन को एक स्वीकृति रसीद प्राप्त होती है, जो दर्शाती है कि घोषणा स्वीकार कर ली गई है।

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इसे अजमाएं

Kontur.Extern के माध्यम से वैट रिटर्न (संलग्नकों के साथ) भेजा जा रहा है

संघीय कर सेवा संख्या ММВ-7-3/558@ दिनांक 29 अक्टूबर के आदेश से जुड़े फॉर्म के अनुसार प्रत्येक तिमाही के अंत में वैट रिटर्न भरना आवश्यक है। 2014 अतिरिक्त करदाताओं के लिए, घोषणा प्रस्तुत करने के लिए केवल एक इलेक्ट्रॉनिक फॉर्म प्रदान किया जाता है। यदि कोई कंपनी कागजी रिपोर्ट दाखिल करती है तो उसे दाखिल नहीं माना जाएगा।

घोषणा पत्र दाखिल करना। समयसीमा. जुर्माना

तिमाही के अंत में, यानी साल में 4 बार, आपको वैट रिटर्न भरकर कर कार्यालय में जमा करना होगा।

प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग तिमाही के बाद पहले महीने का 25वां दिन है।

यदि कोई कंपनी वैट रिपोर्ट समय पर जमा नहीं करती है, बिल्कुल भी जमा नहीं करती है, या कागज के रूप में जमा करती है, तो कर कार्यालय न्यूनतम 1,000 रूबल का जुर्माना लगाएगा, इसके अलावा, कर समय पर स्थानांतरित नहीं किया जाता है; , तो देरी के प्रत्येक महीने के लिए जुर्माना बढ़कर ऋण का 5% हो जाएगा। यह राशि ऋण के 30% तक सीमित है।

यदि वैट के अधीन गतिविधियाँ पिछली तिमाही में नहीं की गईं, और कोई कटौती नहीं हुई, तो एक शून्य घोषणा प्रस्तुत की जाती है; इसे प्रस्तुत करने में विफलता भी न्यूनतम 1000 रूबल की राशि में दंड के आधार के रूप में कार्य करती है।

तिमाही के अंत में घोषणा संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए:

1. वे कंपनियाँ जो भुगतानकर्ता नहीं हैं, लेकिन वैट चालान बनाती हैं।

वैट रिटर्न भरना। धारा

प्रपत्र में एक शीर्षक पृष्ठ और बारह खंड शामिल हैं, जिनमें से कुछ परिशिष्टों द्वारा पूरक हैं। स्थिति के आधार पर, कुछ घोषणा पत्र अवश्य भरे जाने चाहिए।

बिचौलियों के बिना काम करने वाली सामान्य प्रणाली पर चलने वाली कंपनी के लिए, आपको यह भरना होगा:

• शीर्षक पेज;
• पहला खंड
• तीसरा खंड (एप्लिकेशन को छोड़कर)
• आठवां खंड
• 9वां खंड

शेष अनुभाग कब देय हैं:

• दूसरा - कर एजेंट द्वारा गणना किए गए अतिरिक्त कर को प्रतिबिंबित करने के लिए;
• परिशिष्ट 1 से 3 - वैट के बिना लेनदेन में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति के संबंध में अतिरिक्त कर की बहाली पर डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए;
• परिशिष्ट 2 से 3 - केवल विदेशी व्यक्तियों द्वारा भरा गया;
• 4 से 6 तक - निर्यात संचालन की उपस्थिति में;
• 7वां - उन लेनदेन की उपस्थिति में जिनके लिए वैट की गणना नहीं की गई थी;
• परिशिष्ट 1 से 8वें और 9वें खंड - बिक्री और खरीद पुस्तकों के लिए अतिरिक्त शीट संकलित करते समय;
• 10वां - चालान बनाने वाले बिचौलियों के लिए;
• 11वां - चालान प्राप्त करने वाले बिचौलियों के लिए;
• 12वां - अतिरिक्त कर के अधीन नहीं होने वाले लेनदेन के लिए चालान बनाते समय।

वैट घोषणा: भरने के लिए निर्देश

शीर्षक पृष्ठ में डेटा दर्ज करना:

• पहली बार घोषणा प्रस्तुत करते समय, "0-" को "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में दर्ज किया जाता है, जब बाद में स्पष्टीकरण प्रस्तुत किया जाता है, तो क्रमिक समायोजन संख्या "1-," "2-," "3-" दर्ज की जाती है। वगैरह।;
• अवधि कोड भरने की प्रक्रिया के दूसरे परिशिष्ट से लिया गया है (चार तिमाहियों के लिए क्रमशः 21, 22, 23, 24);
• प्रस्तुति के स्थान का कोड आदेश के तीसरे परिशिष्ट से लिया गया है

• कंपनी का नाम या व्यक्तिगत उद्यमी का पूरा नाम दस्तावेज़ के अनुसार दर्ज किया गया है;
• यदि यह निर्दिष्ट तिमाही में मौजूद है तो पुनर्गठन के बारे में जानकारी परिलक्षित होती है;
• जानकारी की सटीकता की पुष्टि करने वाले अनुभाग में, घोषणा भरने वाले व्यक्ति का डेटा दर्ज किया जाता है (कंपनी के प्रमुख या उसके प्रतिनिधि, दूसरे मामले में, हितों के प्रतिनिधित्व के लिए दस्तावेज़ का विवरण इंगित करते हैं)।

प्रथम खंड

घोषणा के पूर्ण किए गए अन्य अनुभागों के आधार पर डेटा दर्ज किया जाता है; यह शीट अंतिम रूप से बनाई जाती है और भुगतान या प्रतिपूर्ति किए जाने वाले अतिरिक्त कर की कुल मात्रा को दर्शाती है।

भरने के लिए फ़ील्ड:

• 001 - कंपनी के क्षेत्रीय स्थान के अनुसार OKTMO;
• 002 - रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित केबीके;
• 003 - उन व्यक्तियों द्वारा भुगतान के लिए वैट की राशि, जिनके पास ऐसी कोई बाध्यता नहीं है, लेकिन इसके बावजूद, उन्होंने चालान तैयार किया है, और जो प्रश्न में कर के प्रकार से मुक्त संचालन भी करते हैं;
• 004 - अनुभाग में भुगतानकर्ताओं द्वारा गणना की गई निर्दिष्ट बीसीसी के अनुसार हस्तांतरित की जाने वाली वैट की राशि। 3-6;
• 050 - वैट राशि रिफंड या ऑफसेट (कटौती) के अधीन है;
• 060, 070, 080 - निवेश साझेदारी में प्रतिभागियों के लिए अभिप्रेत है।

दूसरा खंड

कर एजेंटों के लेनदेन पर देय अतिरिक्त कर के बारे में जानकारी परिलक्षित होती है, जिसमें वैट की राशि स्थानांतरित करने के लिए क्षेत्रीय कोड ओकेटीएमओ और केबीके का संकेत दिया जाता है।

प्रत्येक व्यक्ति के लिए जिसकी ओर से कर एजेंट कार्य करता है, आपको यह शीट भरनी होगी, जिसमें उसके बारे में जानकारी के साथ-साथ हस्तांतरित किए जाने वाले कर की राशि भी दर्शानी होगी।

तीसरा खंड

कर आधार और वैट की गणना सीधे विभिन्न दरों पर की जाती है। इसमें निर्यात लेनदेन शामिल नहीं है और यह अतिरिक्त कर के अधीन नहीं है। भरा जाने वाला डेटा अनुभाग 8 और 9 से लिया गया है।

अनुभाग भरना:

• 010-040 - विभिन्न दरों पर अतिरिक्त कर के अधीन बिक्री की लागत, वैट की संबंधित राशि का संकेत;
• 050 - बेचे गए उद्यम की लागत और वैट;
• 060 - स्वयं की जरूरतों के लिए निर्माण कार्य की लागत और संबंधित कर;
• 070 - प्राप्त अग्रिम और उन पर कर;
• 080 - वसूली के लिए वैट (अग्रिम से - फ़ील्ड 090 में, 0% की दर से कर वाले लेनदेन के लिए - फ़ील्ड 100 में);
• 105-109 - कीमतों और बाजार कीमतों के बीच विसंगति के कारण आधार और कर का स्वतंत्र समायोजन;
• 110 - वैट, देय कर की राशि घटाकर बहाल किए गए मूल्यों के रूप में गणना की जाती है (गणना उपरोक्त पूर्ण बिंदुओं के आधार पर की जाती है);
• 120-180 - विभिन्न लेनदेन के लिए कर कटौती;
• 190 - प्रतिपूर्ति की जाने वाली अतिरिक्त कर की कुल राशि (फ़ील्ड 120-180 से मूल्यों का योग);
• 200 - फ़ील्ड 190 और 110 के मानों के बीच अंतर का परिणाम, यदि यह सकारात्मक है (गणना के लिए);
• 210 - फ़ील्ड 190 और 110 के मूल्यों के बीच अंतर का परिणाम, यदि यह नकारात्मक है (वैट राशि वापसी के अधीन है)।

चौथा, पाँचवाँ और छठा खंड

0% वैट दर पर परिचालन करते समय, आपको इन अनुभागों में डेटा दर्ज करना चाहिए। चौथे खंड में, इन शर्तों को पूरा करने वाले प्रत्येक लेनदेन के लिए, आपको कर आधार, कटौती और वसूली कर का संकेत देना चाहिए। धारा 5 ऐसे परिचालनों के लिए कटौतियों की मात्रा की गणना करती है।

यदि कोई कंपनी घोषणा की धारा 5 भरती है, तो उसे ऐसी दर का उपयोग करने की वैधता का दस्तावेजीकरण करने के लिए तैयार रहना चाहिए। उन परिचालनों के लिए जिनकी पुष्टि दस्तावेज़ीकरण द्वारा नहीं की जा सकती, धारा 6 भरी गई है।

सातवाँ खंड

इस शीट का उद्देश्य निम्नलिखित परिचालनों को क्रमिक रूप से प्रतिबिंबित करना है:

• कर से छूट;
• कराधान की वस्तुओं से संबंधित नहीं;
• रूसी संघ के बाहर बेचा गया;
• वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम, जिसका उत्पादन चक्र 6 महीने से अधिक है।

यदि किसी तिमाही में कम से कम एक ऐसा लेनदेन होता है, तो यह अनुभाग पूरा किया जाना चाहिए। यदि इसके अलावा कोई अन्य ऑपरेशन नहीं था, तो सातवें खंड के अलावा, आपको केवल शीर्षक पृष्ठ और पहला खंड पूरा करना होगा। (डैश फ़ील्ड 030-080 में लगाए गए हैं)।

संचालन को कोड द्वारा समूहीकृत किया जाता है, जिनकी संख्या प्रक्रिया के पहले परिशिष्ट में है।

वैट से मुक्त लेनदेन के लिए, न केवल बिक्री की लागत दी जाती है, बल्कि इस उद्देश्य और कार्य के लिए खरीदी गई वस्तुओं और सामग्रियों की लागत भी दी जाती है। अंतिम कॉलम "इनपुट" कर पर प्रकाश डालता है जो वापसी योग्य नहीं है।

आठवां खंड

प्रत्येक चालान फ़ील्ड 001-180 में आठवें खंड की एक अलग शीट पर प्रतिबिंबित होता है, डेटा खरीद पुस्तक की मुख्य शीट से लिया जाता है:

धारा 8 फ़ील्ड घोषणाओं	फ़ील्ड सामग्री	खरीद पुस्तक से ग्राफ़
001	पहले सबमिशन पर एक डैश लगाया जाता है (निर्दिष्ट करते समय, यदि अनुभाग में परिवर्तन करने की आवश्यकता है तो 0 लगाया जाता है, या यदि परिवर्तन की आवश्यकता नहीं है तो 1 लगाया जाता है)	–
005	चालान प्रविष्टि क्रमांक.	1
010	ऑपरेशन कोड	2
020, 030	एस/एफ की संख्या और तारीख	3
040, 050	यदि एस/एफ बदल गया है तो सुधार की संख्या और तारीख	–
060, 070	समायोजन दस्तावेज़ की संख्या और तारीख, यदि मूल दस्तावेज़ समायोजित किया गया था	–
080, 090	सीएसएफ में किए गए संशोधनों की संख्या और तारीख	–
100, 110	भुगतान संख्या और तारीख (अग्रिम के लिए प्रासंगिक)	7
120	इन्वेंट्री मदों के लेखांकन के लिए स्वीकृति की तिथि	8
130	INN और विक्रेता की चौकी	10
170	एस/एफ के लिए कुल लागत	15
180	प्रासंगिक वैट	16

खरीद पुस्तक से सभी चालान इस अनुभाग में स्थानांतरित किए जाने के बाद, अंतिम शीट पर फ़ील्ड 190 भरा जाता है, जो तिमाही के लिए संपूर्ण पुस्तक के लिए वैट कटौती की कुल राशि को दर्शाता है।

धारा 8 का परिशिष्ट 1

यदि प्राप्त चालान पर स्पष्टीकरण देने के लिए खरीद पुस्तक के लिए एक अतिरिक्त शीट जारी की गई थी तो इसे भरा गया।

नौवां खंड

बिक्री पुस्तक में तिमाही के लिए दर्शाए गए चालान पर डेटा इसी तरह से भरा जाता है। प्रत्येक व्यक्तिगत दस्तावेज़ के लिए, एक व्यक्तिगत शीट भरी जाती है:

घोषणा के 9वें खंड का क्षेत्र	फ़ील्ड सामग्री	बिक्री पुस्तक से ग्राफ़
001	पहली बार सबमिट करने पर फ़ील्ड नहीं भरी जाती है (निर्दिष्ट होने पर, 0 या 1 दर्ज किया जाता है)।	–
005	बिक्री पुस्तक में एस/एफ के बारे में प्रविष्टि की संख्या	1
010	ऑपरेशन कोड	2
020, 030	एस/एफ की संख्या और तारीख	3
100	आईएनएन, खरीदार की चौकी	8
120, 130	अग्रिम भुगतान के लिए भुगतान संख्या और तारीख प्रासंगिक हैं	11
160	एस/एफ के लिए वैट सहित कुल लागत	13बी
170	कर रहित लागत, 18% की दर के अनुरूप	14
180	10% दर के अनुरूप कर को छोड़कर लागत	15
200	वैट 18%	17
210	वैट 10%	18

शीट पर जहां अंतिम जारी किए गए चालान का डेटा प्रतिबिंबित होगा, निम्नलिखित फ़ील्ड भरें:

• 230, 240 - "कुल" फ़ील्ड से बिक्री पुस्तक के कॉलम 14, 15 से कुल लागत;
• 260, 270 - "कुल" फ़ील्ड से बिक्री पुस्तक के कॉलम 17, 18 से संबंधित अंतिम वैट।

नौवें खंड का परिशिष्ट 1

यदि जारी किए गए चालानों पर स्पष्टीकरण दर्शाने के लिए बिक्री पुस्तक के लिए एक अतिरिक्त शीट तैयार की गई है तो आवेदन पूरा किया जाना चाहिए।

दसवाँ और ग्यारहवाँ खंड

क्रमशः जारी और प्राप्त चालान के जर्नल के डेटा के आधार पर बिचौलियों द्वारा भरा गया (कमीशन, एजेंसी, परिवहन अभियान समझौतों के तहत लेनदेन)।

अनुभाग भरना 8वीं और 9वीं के समान है।

2016 की पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न भरने का एक उदाहरण।

अल्फ़ा एलएलसी एक वैट भुगतानकर्ता है। पहली तिमाही का संचालन।