Maksudeklaratsiooni täitmine. Kuidas täita käibedeklaratsiooni Uue käibedeklaratsiooni vormi täitmine
Käibedeklaratsiooni täitmine eeldab raamatupidajalt maksimaalset keskendumist ja dokumentide vormistamise nüansside tundmist. Kuidas käibedeklaratsiooni õigesti täita? Millele tuleks ekspordideklaratsiooni täitmisel tähelepanu pöörata? Kas käibedeklaratsiooni on võimalik täita internetis? Selles artiklis räägime teile deklaratsiooni täitmise põhidetailidest ja näitame vormi täitmise näidet.
Käibemaksudeklaratsiooni koostamine. Kuidas deklaratsiooni õigesti koostada ja täita
Alustuseks räägime teile, kuidas käibedeklaratsiooni täita.
Alates 2019. aasta 1. kvartali aruandlusest tuleb käibedeklaratsioon esitada kujul, mis on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29.10.2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558@ muudetud kujul. Osakonna korraldus 28.12.2018 nr SA-7-3/853. Saate vormi alla laadida ja tutvuda tehtud muudatustega. Sama korraldus kehtestab ka käibedeklaratsiooni täitmise reeglid. Tuletame meelde: enamasti esitatakse see elektrooniliselt TKS-i kasutades.
Käibemaksudeklaratsiooni täitmise aluseks on:
- arvete päevik (vahendustegevuse tegijatele);
- käibemaksu mittemaksjate väljastatud arved (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5);
- raamatupidamis- ja maksuandmed.
Täitmise õigsuse kontrollimiseks kasutage kontrollsuhteid Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 23. märtsi 2015 kirjast nr GD-4-3/4550@.
Lisateavet praeguste juhtimissuhete kohta leiate materjalist« Kuidas käibedeklaratsiooni kontrollida (kontrollkoefitsiendid) .
Käibemaksudeklaratsiooni täitmine. Põhireeglid, täitmise näide
Deklaratsioon koosneb tiitellehest ja 12 osast. Lisad on ka jaotiste 3, 8 ja 9 jaoks.
Tiitelleht ja 1. jagu on alati kohustuslikud.
Punktid 2-12, samuti lisad, lisatakse deklaratsioonile ainult vastavate toimingute tegemisel (käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra punkt 3).
Lugege artiklist maksuagentide deklaratsioonide täitmise reeglite kohta Kuidas õigesti täita maksuagendi käibedeklaratsiooni osa 2 .
Vaatame näidet uue 2019. aasta käibedeklaratsiooni täitmisest.
Ettevõte Elbrus LLC ostis 6. mail 2019 auto 2,5 miljoni rubla eest. (koos käibemaksuga 416 667 RUB). 06.03.2019 müüdi auto 2,9 miljoni rubla eest. (koos käibemaksuga 483 333 RUB).
Elbrus OÜ raamatupidaja täitis tiitellehe, märkides teabe asutamisdokumentidest.
Järgmisena kandis raamatupidaja müügiraamatust ja osturaamatust info summade, kuupäevade, arvete numbrite, aga ka osapoolte kohta vastavalt 9. ja 8. sektsiooni.
Nende andmete põhjal täitis raamatupidaja koondjao 3, mis kajastas:
- real 010 müügisumma ja arvestatud maksusumma;
- real 120 mahaarvamiseks nõutud maksusumma.
Arvutas välja tasumisele kuuluva maksusumma ja kandis selle reale 200.
Vaata ka teiste ridade täitmise korda jaotises 3:
1. jagu sai valmis viimasena, sest siia kantakse lõplikud andmed tasumisele või tagastamisele kuuluva käibemaksu summa kohta. Kajastub ka siin OKTMO koodid ( Loe nende kohta lähemalt artiklist Kuhu käibemaksu tasuda ning kuidas ja kust leida õiged andmed tasumise kohta?) ja KBK.
Deklaratsiooni ülejäänud osad täidetakse järgmiste andmete olemasolul:
- 2. jao täidavad maksuagendid. Kuidas seda jaotist õigesti täita, lugege.
- Ekspordi käigus täidetakse jaotised 4-6. Sellest räägime üksikasjalikumalt järgmises jaotises.
- 7. jagu täidetakse maksustatavate tehingute puudumisel. Üksikasjad.
- Info arvepäevikust kantakse üle jaotistesse 10 ja 11. Rääkisime ka sellest, kuidas neid jaotisi õigesti täita.
Vaatame käibedeklaratsiooni täitmise korda ekspordil.
Ekspordil käibedeklaratsiooni täitmine
Nüüd räägime teile, kuidas eksportijate jaoks käibedeklaratsiooni täita. Nende jaoks on ette nähtud eraldi deklaratsiooni jaotised - 4-6.
Kuidas jaotisi õigesti täita, lugege materjale:
- "Kuidas 0% määra rakendamisel õigesti täita käibedeklaratsiooni punkt 4"
- "Käibedeklaratsiooni punkti 6 täitmise kord".
Eksportija käibedeklaratsiooni täitmise reeglid alates 1. juulist 2016 ei sõltu ainult sellest, kas tal on eksporti kinnitavad dokumendid, vaid ka sellest, mis liiki kaubad lähetatakse välismaale:
- Pärast 01.07.2016 ostetud mittetooraine sortide puhul on mahaarvamised võimalikud ekspordisaadetise perioodil. Eksporti kinnitavate dokumentide kogumist ei ole vaja oodata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1, lõige 2, 3, punkt 3).
- Eksporditud tooraine puhul säilitatakse mahaarvamise õiguse kinnitamise kord: peate koguma täieliku paketi eksporti kinnitavaid dokumente 180 päeva jooksul, mis on selleks ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (seadustiku artikli 165 punkt 9). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Lugege lisateavet 0% määra kinnitamise kohta, kogudes materjalist dokumentide täispaketi Kuidas käib käibemaksu 0% tagastamise kord (kinnituse saamine) .
Ekspordi puhul, mis loetakse õigeks ajaks kinnitatuks või ei nõua sellist tähtaega (kaubata kauba puhul), täidetakse käibedeklaratsioonis punkt 4.
Seoses toorainega, mille kohta ei olnud võimalik 180 päeva jooksul koguda dokumente 0% määra õiguse kinnitamiseks, peate esitama tarneperioodi ajakohastatud deklaratsiooni koos täidetud punktiga 6. See kajastab maksude laekumist. Vene Föderatsioonis kehtivate määradega 18 või 10%, samuti maksusoodustusi.
Lisateavet sellises olukorras toimingute kohta leiate artiklist Mida teha, kui eksporti ettenähtud aja jooksul ei kinnitata .
Kui dokumente kogutakse hiljem, 180 päeva pärast, siis esitatakse nende kogumise perioodi kohta deklaratsioon täidetud punktiga 4 ja ekspordi mittekinnitamise eest tasutud maks tagastatakse vastavalt Art. 176, 176.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Punkt 5 täidetakse, kui 0% määra kohaldamise kehtivus kinnitati varem, kuid käibemaksu mahaarvamise õigus tekkis alles jooksval perioodil.
Käibemaksu aruandluse reeglite kardinaalsest muutumisest on möödunud täpselt aasta. Peamine uuendus on deklaratsioon on laienenud ja sisaldab nüüd teavet Ostu- ja müügiraamatutest. Samuti on vajadus elektrooniliselt aru anda, mis on asjakohane kõikidele maksumaksjatele harvade eranditega. Muutunud on ka kontrolliprotseduur: nüüd, föderaalsesse maksuteenistusse jõudes, läbivad kõik deklaratsioonid ristvõrdluse, milles võrreldakse ostjate ja müüjate arvete andmeid. Selles artiklis räägime sellest, kes peaks järgmisel aastal käibemaksu aruande esitama, kuidas deklaratsiooni õigesti täita, millal see tuleb esitada ja kuidas seda enne saatmist kontrollida, et vähendada föderaalriigi sanktsioonide ohtu. Maksuteenus miinimumini.
Teatage maksust vajalik nii käibemaksukohustuslastele kui ka mõnele organisatsioonile, kes ei ole käibemaksukohustuslane. Selguse huvides oleme selle teabe esitanud tabeli kujul. Samuti on näha, millisel kujul peavad teatud ettevõtted aru andma.
Tabel 1. Kes ja mis vormis aruanded esitab
Seega esitavad peaaegu kõik organisatsioonid käibemaksuaruandeid elektrooniliselt. Paberkandjal deklaratsiooni võivad esitada ainult maksuagendid, kes ise ei ole käibemaksukohustuslased või on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 alusel sellest kohustusest vabastatud. Veelgi enam, kui sellise organisatsiooni töötajate arv ületas eelmisel aastal 100 inimest, tuleks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 alusel käibedeklaratsioon esitada elektrooniliselt.
Aruandluse tähtajad
Järgmises tabelis näete käibedeklaratsiooni esitamise tähtajad 2016. aastal. Allpool märgitud kuupäevad on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 163 kehtestatud perioodi viimased päevad.
Maksuteenistuse spetsialistid hoiatavad, et aruannete esitamisega ei tasu oodata viimase päevani – parem on seda ette teha.
Tabel 2. Mis kuupäevaks tuleb 2016. aastal käibedeklaratsioon esitada?
Milliseid deklaratsiooni jaotisi täita?
Deklaratsioon koosneb 12 sektsiooni, samuti tiitelleht. Tiitelleht ja 1. jagu on täielikult täidetud kes aruanded esitab.
Jaotised 2-12 täidetakse sõltuvalt sellest, kas organisatsioon tegi vastavat tüüpi toiminguid. Kes peaks konkreetseid jaotisi täitma, näete tabelis 3.
Tabel 3. Deklaratsiooni osade täitmine
| Deklaratsiooni jaotis | Kes selle täidab | Mida see sisaldab |
|---|---|---|
| Tiitelleht | Kõik | teave organisatsiooni kohta |
| 1. jagu | Kõik | tasumisele kuuluva või tagastatava käibemaksu summa |
| 2. jagu | maksuagendid | maksuagendi poolt tasumisele kuuluva (tagastatava) maksusumma |
| 3. jagu | organisatsioonid, kes tegid 10% ja 18% maksumääraga tehinguid | Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõigetes 2–4 loetletud tehingute käibemaksusumma arvutamine |
| 4. jagu | organisatsioonid, kes tegid 0% maksumääraga tehinguid, mille kehtivust kinnitavad dokumendid | nullmääraga maksustatud tehingute käibemaksu summa arvestus, mille kehtivus on kinnitatud |
| 5. jagu | organisatsioonid, kes tegid 0% maksumääraga tehinguid | nullmääraga maksustatud tehingute maksusoodustuste summa arvutamine |
| 6. jagu | organisatsioonid, kes tegid 0% maksumääraga maksustatud tehinguid, mille kehtivust ei tõenda dokumendid | nullmääraga maksustatud tehingute käibemaksu summa arvestus, mille kehtivust ei ole kinnitatud |
| 7. jagu | organisatsioonid, kes viisid läbi:
|
asjakohased tehingud, milles näidatakse müüdud või ostetud kauba kogus ja mahaarvamisele mittekuuluva käibemaksu summa |
| 8. jagu | maksusoodustusi taotlevad organisatsioonid | teave osturaamatust |
| 9. jagu | kõik, kellel on käibemaksu arvestamise kohustus | info müügiraamatust |
| 10. jagu | komisjoniagendid, agendid, arendajad, ekspedeerijad ja muud vahendajad, kes said teise isiku nimel arveid | teave vastavate tehingute laekunud arvete logist |
| 11. jagu | komisjoniagendid, agendid, arendajad, ekspedeerijad ja muud vahendajad, kes esitasid teise isiku nimel arveid; | teave vastavate tehingute väljastatud arvete logist |
| 12. jagu | organisatsioonid, kes ei ole käibemaksukohustuslased või on sellest vabastatud ja on väljastanud määratud maksusummaga arveid | teavet asjakohastelt arvetelt |
Näite deklaratsiooni põhiosade täitmisest on toodud artikli lõpus.
Aruandlus on esitatud – mis edasi?
Alates 2015. aastast on kõik käibedeklaratsioonid koondatud ühtsesse andmebaasi. Samal ajal nad kontrollitakse automaatselt nii sisemiste vigade puhul - juhtsuhtarvude lahknevused, parameetrite vale näitamine jne, kui ka väliste puhul. See tähendab lahknevust müüja ja ostja deklaratsioonis olevate tehinguandmete vahel. Föderaalse maksuteenistuse infosüsteem võrdleb osapoolte arvetelt saadud teavet, tuvastades käibemaksuahela "katkestused", st tehingud, mille puhul taotleti mahaarvamist, kuid maksu ei tasutud. Kui need leitakse, saab firma kätte selgitustaotlus, mis tuleb võimalikult kiiresti rahuldada.
Nende nõuete eiramine võib kaasa tuua maksuteenistuse sanktsioonid. kuni arvelduskonto blokeerimiseni maksumaksja.
Et seda ei juhtuks, on kindlam enne maksuametile deklaratsiooni esitamist oma vastaspooltega ära leppida. Seda saab teha "käsitsi", võttes iga partneriga eraldi ühendust. Kuid lihtsam ja usaldusväärsem on kasutada näiteks spetsiaalselt selleks otstarbeks loodud teenuseid.
Käibemaksudeklaratsiooni täitmise näide
Peagi peavad maksumaksjad ja käibemaksuagendid esitama aruande 2016. aasta I kvartali kohta. Sellest materjalist saate tutvuda deklaratsiooni koostamise funktsioonidega, võttes arvesse käibemaksu soodusmäärasid ja nullaruandlust.
2016. aasta I kvartali käibemaksuaruande vorm jäi samaks, muudatusteta. Deklaratsiooni ei täideta täielikult, vaid ainult neid jaotisi, mille kohta aruandeperioodil majandustehingud tehti. Deklaratsiooni koostamisel on vaja arvestada viimaste maksuseaduste muudatustega, mis jõustusid selle aasta 1. jaanuaril. Kui tegevust või maksustatavaid tehinguid ei toimu, tuleb esitada nullaruanne.Käibemaksudeklaratsiooni jaotised
Kõiki käibedeklaratsiooni jaotisi ei pea täitma. Teatud lehed on ette nähtud föderaalsele maksuteenistusele esitamiseks organisatsioonide poolt, kellel on oma eripärad:- Punkti 7 täidavad ettevõtted, kes tegid kvartali jooksul tasumisest vabastatud või käibemaksukohustuslaseks mittetunnustatud tehinguid. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka eksportivad ettevõtted ja need, kes on saanud ettemakseid kaupade tulevaste tarnete eest, mille tootmistsükkel kestab kauem kui kuus kuud. Andmed selle jaotise täitmiseks võetakse müügi- ja osturaamatutest, raamatupidamis- ja maksuregistritest
- Jaotis 8 on mõeldud kajastama maksusoodustusi, mida organisatsioon saab kaupade ja teenuste ostmisel. Need tehingud on dokumenteeritud arvete, saatelehtede ja aktidega, koos eraldi maksuga. Selle jaotise täitmise aluseks on ostureskontra. Kui kalendriaasta jooksul on selles toimunud muudatusi, siis täida lisalehtede lisamise alusel jaotise Lisa 1
- Jaotis 9 on mõeldud müügikäibemaksu kajastamiseks, seetõttu on selle täitmiseks vaja müügiraamatut. Kui kalendriaastal tehakse selles muudatusi, on nõutav käesoleva paragrahvi lisa 1.
- Jaod 10 ja 11 peavad täitma maksuagendid, komisjoniagendid ja ekspedeerijad, kes saavad oma teenuste eest tasu. Täitmise aluseks on väljastatud ja laekunud arvete logi
- Punkti 12 täidavad käibemaksust vabastatud maksumaksjad. Selliste ettevõtete hulka kuuluvad lihtsustajad ja käibemaksuga mittemaksustatavate kaupade müüjad. Aruandluse ja maksu tasumise kohustuseni viiv olukord tuleneb asjaolust, et need maksumaksjad esitavad oma vastaspooltele mõnikord (eksitult või tahtlikult) arveid, millel on eraldatud käibemaks.
Käibemaksudeklaratsiooni esitamine
Käibedeklaratsiooni saab esitada ainult elektrooniliselt, sõltumata ettevõtte kategooriast, töötajate arvust ja maksustamissüsteemist (kui punkt 12 on täidetud). Erandid on:- Maksuagendid, kes ei ole käibemaksukohustuslased
- Ettevõtted, mis on vabastatud maksu tasumisest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 145.1
Käibemaksu aruandlus soodusmääradega
Käibemaksuaruannete koostamisel tuleb tähelepanu pöörata selle aasta 1. jaanuaril kehtima hakanud õigusaktide muudatustele. Esiteks räägime soodus nullmäärast. Alates 2016. aastast on oluliselt laienenud nende kaupade loetelu, mille müük on käibemaksuga maksustatav 0% määraga, samuti on täpsustatud (eksporditoiminguteks) vajalike dokumentide loetelu selle põhjendamiseks. Ekspordi käibemaksu deklareerimiseks, kui vajalikud dokumendid kogutakse 180 päeva jooksul, tuleb täita deklaratsiooni punkt 4. Periood, mille jooksul tehing peab kajastuma, sõltub sellest, millal täpselt dokumentidele koguti: saadetisega samas kvartalis või pärast saadetist, kuid pärast selle aegumist. Esimesel juhul esitatakse deklaratsioon jooksva kvartali kohta, teisel - nullmäära kinnitavate dokumentide esitamise kvartalis. Kui dokumente ei kogutud õigeaegselt ja tarnekuupäevast on möödunud 180 päeva, peate esitama uuendatud käibedeklaratsiooni perioodi kohta, mil õigus kaubale või teenusele ostjale üle läks. Sel juhul ei ole maksumäär enam sooduskoht. Kuid samal ajal on võimalik ülekantud maks tagastada. Pärast eksporditehingu eseme kohta vajaliku teabega dokumentide esitamist peate maksustamisperioodil, mil need föderaalsele maksuteenistusele saadetakse, täitma deklaratsiooni jaotisega 4. Ja jooksva perioodi aruannete koostamisel, kinnitamata nullmääraga, peate täitma jaotise 6.Käibemaksu deklareerimine null
Käibemaksuvaba aruanne esitatakse juhtudel, kui:- Aruandekvartalis käibemaksuga maksustatavaid tehinguid ei toimunud
- Organisatsiooni arvelduskontodel ja kassas rahavoogu ei olnud.
Kinnitas käibedeklaratsiooni vormi ja vormi. Millele on oluline tähelepanu pöörata käibedeklaratsiooni esitamisel? Mis on aruandluse tähtaeg 2019. aastal?
Käibemaksudeklaratsioonide esitamise tähtajad
Käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).
2019. aastal kogunenud ja mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu kohta tuleb esitada deklaratsioon:
2019. aasta I kvartaliks - kuni 25. aprillini 2019;
2019. aasta II kvartaliks - kuni 25. juulini 2019;
2019. aasta III kvartaliks - kuni 25.10.2019;
2019. aasta IV kvartaliks - kuni 25.01.2020.
Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, tuleks deklaratsioon saata hiljemalt aruandekuupäevale järgneval esimesel tööpäeval.
Täitke ja esitage oma veebipõhine käibedeklaratsioon vigadeta ja kohe! Teie jaoks on Kontur.Externa 3 kuud tasuta.
Proovi seda
Mida deklaratsioon sisaldab?
Deklaratsioon sisaldab tiitellehte ja 12 osa.
Deklaratsiooni punktid 2 - 12, samuti punktide 3, 8 ja 9 lisad lisatakse deklaratsioonile, kui maksumaksja teostab vastavaid tehinguid.
Deklaratsiooni saatmiseks föderaalsele maksuteenistusele telekommunikatsioonikanalite kaudu peate andmed üles laadima xml-vormingus, mille on kehtestanud maksuteenistus. Pärast seda ühendatakse need arhiiviks ja saadetakse ühes pakis föderaalsele maksuteenistusele.
Kuidas vältida raskusi deklaratsiooni saatmisel
Esiteks on oluline kindlaks teha, kuidas andmed raamatupidamissüsteemist alla laaditakse ja nõutavasse xml-vormingusse teisendatakse. Kui tehingute maht on suur, siis on raamatupidajal päris keeruline deklaratsiooni isiklikult täita. Nendel eesmärkidel on optimaalne kasutada spetsiaalset tarkvaratoodet, mis teisendab teabe (Exceli tabelitest xml-vormingusse). Näiteks VAT+ (Conciliation) teenus teisendab xls, xlsx ja csv failid maksuhalduri poolt kehtestatud vormingusse.
Teiseks, et failide üleslaadimisel või deklaratsiooni esitamisel ei tekiks vigu, on oluline, et kõik andmed oleksid õigesti sisestatud. Selleks on vaja sisestada teave ostu- ja müügiraamatutesse, samuti täita arveid vastavalt kõigile kehtestatud nõuetele (Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a resolutsioon nr 1137).
Kolmandaks, elektroonilise deklaratsiooni saatmisel on oluline mitte lubada “ülekaalu”. Manustega deklaratsioonid võivad kaaluda kuni mitu gigabaiti, mis tähendab, et sellise mahu ettevalmistamine ja saatmine võtab palju aega. Kõigepealt peaksite kontrollima, kas teie arvuti ja Interneti-ühendus saavad selliste ülesannetega hakkama.
Kuidas föderaalne maksuteenistus arvete andmeid kontrollib
Maksuhalduri jaoks on oluline leida iga arve kohta teise vastaspoole koopia ja võrrelda neid omavahel. Kui kontrolli käigus avastatakse, et arved mingil moel erinevad, nõuab föderaalne maksuamet juriidiliselt isikult või üksikettevõtjalt vastavaid selgitusi.
Pärast seda on ettevõttel viis päeva aega vastata selgitusavalduse või arvetel märgitud andmete kinnitust sisaldavate dokumentidega. Vastasel juhul karistatakse organisatsiooni vastava trahviga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).
Dokumendivoo protseduur
Pärast seda, kui maksumaksja on deklaratsiooni esitanud, kontrollib IRS, et see vastab nõutud vormingule. Rikkumiste esinemisel saadetakse organisatsioonile vastuvõtmisest keeldumise teade, misjärel tuleb deklaratsioon ja lisad uuesti esitada.
Formaadikontrolli läbimisel saab organisatsioon vastuvõtukviitungi, mis näitab, et deklaratsioon on aktsepteeritud.
Tulge ja registreeruge elektroonilise allkirja sertifikaadiga
(mis tahes Vene Föderatsiooni CA) saidil Kontur.Externe
ja kasuta teenust 3 kuud tasuta!
Proovi seda
Käibedeklaratsiooni saatmine (koos lisadega) Kontur.Externi kaudu
Käibemaksudeklaratsiooni täitmine on vajalik iga kvartali lõpus vastavalt föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri korraldusele nr ММВ-7-3/558@ lisatud vormile. 2014. aasta Käibemaksu maksjatele on deklaratsiooni esitamiseks ette nähtud eranditult elektrooniline vorm. Kui ettevõte esitab paberaruande, siis seda esitatuks ei loeta.
Deklaratsiooni esitamine. Tähtajad. Trahvid
Kvartali lõpus ehk 4 korda aastas tuleb täita käibedeklaratsioon ja esitada see maksuametile.
Esitamise tähtaeg on aruandekvartalile järgneva 1. kuu 25. kuupäev.
Kui ettevõte ei esita käibemaksuaruandeid õigeaegselt, ei esita neid üldse või esitab need paberkandjal, siis määrab maksuamet minimaalse trahvi 1000 rubla, kui lisaks ei laeku õigeaegselt makse , siis tõuseb trahv 5%-ni võlast iga viivitatud kuu eest. See summa on piiratud 30% võlast.
Kui eelmisel kvartalil käibemaksuga maksustatavaid tegevusi ei tehtud ja mahaarvamisi ei tehtud, siis esitatakse selle esitamata jätmise korral ka trahvid minimaalselt 1000 rubla.
Deklaratsioon tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele kvartali lõpus:
- Ettevõtted, kes ei ole maksjad, kuid koostavad käibemaksu arveid.
Käibemaksudeklaratsiooni täitmine. Sektsioonid
Vorm sisaldab tiitellehte ja kahtteist osa, millest osa on täiendatud lisadega. Olenevalt olukorrast tuleb täita teatud deklaratsioonilehed.
Ilma vahendajateta töötava ühise süsteemiga ettevõtte jaoks peate täitma:
- Tiitelleht;
- 1. jagu
- 3. jagu (välja arvatud rakendused)
- 8. lõik
- 9. jagu
Millal tuleb ülejäänud osad esitada:
- 2. – maksuagendi poolt arvutatud käibemaksu kajastamiseks;
- Lisa 1 kuni 3 – kajastada käibemaksuta tehingutes kasutatud kinnisvara käibemaksu taastamise andmed;
- Lisad 2–3 – täidavad ainult välisriigi isikud;
- 4.–6. – eksporditoimingute olemasolul;
- 7. – tehingute olemasolul, millelt ei arvestatud käibemaksu;
- 8. ja 9. jaotise lisa 1 - müügi- ja osturaamatute lisalehtede koostamisel;
- 10. – arveid koostavatele vahendajatele;
- 11. – arveid saavatele vahendajatele;
- 12. – käibemaksuga maksustamata tehingute arve koostamisel.
Käibemaksudeklaratsioon: täitmise juhend
Andmete sisestamine tiitellehele:
- Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel märgitakse väljale "Kohanduse nr" järgneval täpsustuse esitamisel järjekorranumber "1-", "2-", "3-", jne.;
- Perioodikood on võetud Täitmise korra 2. lisast (nelja kvartali kohta vastavalt 21, 22, 23, 24);
- Esitluskoha kood on võetud Tellimuse 3. lisast
- Üksikettevõtja ettevõtte nimi või täisnimi sisestatakse vastavalt dokumentatsioonile;
- Informatsioon ümberkorraldamise kohta kajastatakse, kui see on nimetatud kvartalis olemas;
- Andmete õigsuse kinnitamise lahtrisse kantakse deklaratsiooni täitja andmed (äriühingu juht või tema esindaja, teisel juhul märgib huvide esindamise dokumendi andmed).
Esimene osa
Andmed sisestatakse deklaratsiooni muude täidetud osade alusel, see leht moodustatakse viimasena ja näitab tasumisele või tagastamisele kuuluva käibemaksu kogusummat.
Täidetavad väljad:
- 001 – OKTMO vastavalt ettevõtte territoriaalsele asukohale;
- 002 – Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud KBK;
- 003 – käibemaksu summa isikute poolt, kellel sellist kohustust ei ole, kuid kes on sellest hoolimata esitanud arveid ja kes teevad ka kõnealusest maksuliigist vabastatud toiminguid;
- 004 – ülekantav käibemaksu summa vastavalt nimetatud BCC-le, arvutatud maksjate lõikes. 3-6;
- 050 – tagastamisele või tasaarveldamisele kuuluv käibemaksusumma (mahaarvamine);
- 060, 070, 080 – mõeldud investeerimispartnerluses osalejatele.
Teine osa
Kajastatakse teave maksuagentide tehingutelt tasumisele kuuluva käibemaksu kohta, märkides käibemaksu summa ülekandmiseks territoriaalkoodi OKTMO ja KBK.
Iga isiku kohta, kelle nimel maksuagent tegutseb, peate täitma selle lehe, mis kajastab teavet tema kohta, samuti ülekantava maksusumma.
Kolmas lõik
Maksubaas ja käibemaks arvutatakse otse erinevate määradega. See ei hõlma eksporditehinguid ja sellele ei kohaldata käibemaksu. Täidetavad andmed on võetud punktidest 8 ja 9.
Sektsioonide täitmine:
- 010-040 – käibemaksuga maksustatav müügikulu erinevate määradega, märkides vastava käibemaksusumma;
- 050 – müüdud ettevõtte maksumus ja käibemaks;
- 060 – oma tarbeks tehtud ehitustööde maksumus ja vastav maks;
- 070 – saadud ettemaksed ja nende maks;
- 080 – tagasinõudmise käibemaks (ettemaksetelt – väljal 090, 0% maksumääraga tehingutelt – väljal 100);
- 105-109 – baasi ja maksu sõltumatu korrigeerimine hindade ja turuhindade lahknevuse tõttu;
- 110 – käibemaks, mis arvutatakse tasumisele kuuluva maksusummana, millest on lahutatud taastatud väärtused (arvutus toimub ülaltoodud punktide alusel);
- 120-180 – erinevate tehingute maksusoodustused;
- 190 – tagastamisele kuuluv käibemaksu kogusumma (väljade 120-180 väärtuste summa);
- 200 – väljade 190 ja 110 väärtuste erinevuse tulemus, kui see on positiivne (loendatakse);
- 210 – väljade 190 ja 110 väärtuste erinevuse tulemus, kui see on negatiivne (käibemaksu summa kuulub tagastamisele).
Neljas, viies ja kuues osa
0% käibemaksumääraga toimingute tegemisel tuleks nendesse jaotistesse andmed sisestada. Neljandas jaotises peaksite iga nendele tingimustele vastava tehingu kohta märkima maksubaasi, mahaarvamised ja sissenõudmise maksu. 5. jaos arvutatakse selliste toimingute puhul mahaarvamiste summad.
Kui ettevõte täidab deklaratsiooni punkti 5, peaks ta olema valmis dokumenteerima sellise kursi kasutamise seaduslikkuse. Nende toimingute puhul, mida ei saa dokumentidega kinnitada, täidetakse punkt 6.
Seitsmes osa
See leht on mõeldud järgmiste toimingute järjestikuseks kajastamiseks:
- Maksust vabastatud;
- Ei ole seotud maksustamisobjektidega;
- Müüakse väljaspool Vene Föderatsiooni;
- Ettemaksed kaupade, tööde, teenuste eest, mille tootmistsükkel ületab 6 kuud.
Kui kvartalis on vähemalt üks selline tehing, tuleks see osa täita. Kui muid toiminguid peale selle ei tehtud, siis tuleb lisaks seitsmendale jaotisele täita vaid tiitelleht ja 1. osa. (Kriipsud asetatakse väljadele 030-080).
Toimingud on grupeeritud koodide kaupa, mille numbrid on Korra esimeses lisas.
Käibemaksuvabade tehingute puhul ei ole toodud ainult müügikulu, vaid selleks ostetud kauba ja materjalide ning töö maksumus. Viimases veerus on esile tõstetud sisendkäibemaks, mida ei tagastata.
Kaheksas lõik
Iga arve kajastub kaheksanda jaotise eraldi lehel väljadel 001-180, andmed võetakse osturaamatu põhilehtedelt:
| 8. jaotise väli deklaratsioon | Välja sisu | Graafik osturaamatust |
| 001 | Esimesele esitamisele lisatakse kriips (täpsustamisel pannakse 0, kui jaotises on vaja muudatusi teha, või 1, kui muudatusi pole vaja) | – |
| 005 | Arve kanne nr. | 1 |
| 010 | Toimingu kood | 2 |
| 020, 030 | s/f nr ja kuupäev | 3 |
| 040, 050 | Paranduse number ja kuupäev, kui s/f on muutunud | – |
| 060, 070 | Kohandusdokumendi nr ja kuupäev, kui algdokumenti korrigeeriti | – |
| 080, 090 | CSF-is tehtud muudatuste nr ja kuupäev | – |
| 100, 110 | Makse number ja kuupäev (asjakohane ettemaksete puhul) | 7 |
| 120 | Laoartiklite arvestusse vastuvõtmise kuupäev | 8 |
| 130 | INN ja müüja kontrollpunkt | 10 |
| 170 | S/f kogukulu | 15 |
| 180 | Vastav käibemaks | 16 |
Pärast seda, kui kõik osturaamatu arved on sellesse jaotisesse üle kantud, täidetakse viimasel lehel väli 190, mis kajastab kvartali käibemaksu mahaarvamise kogusummat kogu raamatu kohta.
8. jao 1. lisa
Täidetakse, kui osturaamatule väljastati lisaleht, et teha täpsustusi laekunud arvete kohta.
Üheksas lõik
Kvartali kohta müügiraamatus kajastatud arvete andmed täidetakse sarnaselt. Iga üksiku dokumendi jaoks täidetakse isiklik leht:
| Deklaratsiooni 9. jao väli | Välja sisu | Graafik müügiraamatust |
| 001 | Esmakordsel esitamisel välja ei täideta (määramisel sisestatakse kas 0 või 1). | – |
| 005 | Müügiraamatusse s/f kohta kande nr | 1 |
| 010 | Toimingu kood | 2 |
| 020, 030 | s/f nr ja kuupäev | 3 |
| 100 | INN, ostja kontrollpunkt | 8 |
| 120, 130 | Ettemaksete puhul on olulised makse number ja kuupäev | 11 |
| 160 | Kogukulu koos käibemaksuga s/f jaoks | 13b |
| 170 | Maksumus ilma maksuta, mis vastab 18% määrale | 14 |
| 180 | Maksumus ilma maksuta, mis vastab 10% määrale | 15 |
| 200 | käibemaks 18% | 17 |
| 210 | käibemaks 10% | 18 |
Lehel, kus kajastuvad viimase väljastatud arve andmed, täitke järgmised väljad:
- 230, 240 – kogumaksumus müügiraamatu veergudest 14, 15 väljalt “kokku”;
- 260, 270 – vastav lõplik käibemaks müügiraamatu veergudelt 17, 18 väljalt “kokku”.
Üheksanda jao 1. lisa
Taotlus tuleb täita juhul, kui müügiraamatu jaoks on loodud lisaleht, mis kajastab väljastatud arvete täpsustusi.
Kümnes ja üheteistkümnes osa
Täidavad vahendajad vastavalt väljastatud ja laekunud arvete päeviku andmete alusel (tehingud vahendustasu, agendi, transpordi ekspeditsiooni lepingute alusel).
Sektsioonide täitmine on identne 8. ja 9.
Näide 2016. aasta I kvartali käibedeklaratsiooni täitmisest.
Alpha LLC on käibemaksukohustuslane. 1. kvartali tegevus.
