Aktsiisideklaratsiooni täitmine: näide. Alkoholitoodete aktsiisdeklaratsioon Aktsiisideklaratsiooni vorm oleneb
Alkoholiaktsiisi deklaratsiooni korrektne täitmine aitab vältida vaidlusi reguleerivate asutustega. Dokumendi koostamisel soovitame keskenduda föderaalse maksuteenistuse soovitustele. Neid vajavad organisatsioonid, kes ekspordivad alkohoolseid jooke Euraasia Majandusliidu riikidesse.
Föderaalse maksuteenistuse selgitused
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldus N ММВ-7-3/ sisaldab üksikasjalikku selgitust aktsiisimaksu deklaratsiooni täitmise korra kohta. Hiljuti tegi maksuamet aga täiendavaid täpsustusi etüülalkoholi, alkoholi ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisimaksu deklaratsiooni täitmise reeglite kohta. Osakond selgitab, kuidas kajastada Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumil toimunud aktsiisikauba müügitehinguid, eelkõige milliseid koode märkida deklaratsiooni punkti 2 alajaotises 2.6.
Maksuametid soovitavad navigeerida järgmiselt:
- indikaatorkood 20002 määratakse juhul, kui deklaratsioon esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, mil toimusid tehingud aktsiisikauba müügiga EAEL liikmesriikide territooriumil ja samal perioodil esitati maksule müügi fakti kinnitavad dokumendid. asutus (kuni 180 kalendripäeva jooksul alates kauba saatmise kuupäevast). Sel juhul määratakse rakendamise kuupäev vastavalt Kaudsete maksude kogumise korra ja nende tasumise järelevalve mehhanismi protokolli II jao punktile 5 kaupade ekspordil ja importimisel, tööde tegemisel, teenuste osutamisel (lisa nr 18). 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingule );
- näitaja kood 50004 on märgitud maksustamisperioodi kohta esitatud deklaratsioonile, milles esitatakse maksuhaldurile selle müügi fakti kinnitavad dokumendid (hiljemalt 180 kalendripäeva jooksul alates aktsiisikauba müügi (lähetamise, üleandmise) päevast. Euraasia Majandusliidu liikmesriigid);
- kaks koodi korraga - 20002 ja 50004 saab deklaratsiooni lisada, kui maksustamisperioodil saadeti osa kaupu ja esitati dokumendid föderaalsele maksuteenistusele ning osa tooteid saadeti varem ning dokumendid esitati ainult sellel maksustamisperioodil;
- alajaotise 2.6 näitaja kood 20004 tuleb lisada uuendatud deklaratsioonile, kui kehtestatud tähtaja (180 kalendripäeva) jooksul ei esitata maksuhaldurile tõendavaid dokumente;
- indikaatori koodi 50002 on vaja selleks, et selgitada varem tasutud aktsiisisummat vajalike dokumentide ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise tõttu.
Samuti tuletas maksuteenistus meelde, kuidas õigesti täita alkoholiaktsiisi deklaratsiooni, kui maksumaksjal tuleb teha eelarvesse ettemaks. Maksuametnikud rõhutavad, et pärast 5. aprilli 2016. aasta föderaalseaduse nr 101-FZ jõustumist peab organisatsioon sellise makse tegema, kui aktsiisimaksu kogusumma on väiksem ettemakse summast, millest alates maksumaksja on vabastatud pangagarantii alusel. Kuna deklaratsiooni vormil vastavaid muudatusi tehtud ei ole, tekib maksumaksjatel küsimusi, kuidas selliseid summasid õigesti kajastada.
Maksuametnikud soovitavad enne muudatuste kooskõlastamist vastavad tehingud kajastada deklaratsiooni vormi lisas nr 7 „Maksevaba aktsiisi ettemaksu summa arvutamine seoses pangagarantii esitamisega vastavalt punktidele 11 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 artikkel 12. Järjekord on järgmine:
- reale 160 märgitakse maksustamisperioodil müüdud toodetelt arvestatud aktsiisisumma;
- real 170 - eelmistel maksustamisperioodidel müüdud toodetelt arvestatud aktsiisisumma;
- reale 180 kumulatiivselt märkida ekspordiks müüdud alkoholi ja (või) aktsiisiga maksustatavate alkoholi sisaldavate toodete aktsiisisumma, mille tasumisest vabastamise paikapidavust kinnitasid dokumentaalse maksukontrolli tulemused.
Samuti teevad maksuametnikud ettepaneku kajastada real 190 pangagarantii andmise tõttu tasumisest vabastatud aktsiisi ettemaksu summa üle aktsiisimaksu summa, mis on arvutatud kogu aktsiisitoodete mahult lõpus. maksustamisperioodist. Selle maksustamisperioodi deklaratsioonis, millele langeb 100. kalendripäev arveldusperioodi esimese maksustamisperioodi algusest, peaks rea 190 väärtus kajastama lõike 2 kohaselt eelarvesse tasumisele kuuluva ettemakse summat. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 204 lõike 13 punkt .
Lisa nr 7 real 190 andmed peavad kattuma lisa nr 8 rea 180 näitajatega. Deklaratsioonis, mis esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, mis langeb 250. kalendripäevale arvestuse esimese maksustamisperioodi algusest perioodil on rea 180 väärtus ettemakse summa, mis tuleb tasuda eelarvesse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 184 lõike 6 lõikele 2.
Eelarvesse tasumisele kuuluvate kohustuste kajastamiseks esitatakse selle maksustamisperioodi kohta, millele langeb 100. kalendripäev (250. kalendripäev) maksudeklaratsiooni lisa nr 7 rea 190 ja lisa nr 8 rea 180 väärtused. arvestusperioodi esimese maksustamisperioodi algusest, saab kanda deklaratsiooni punkti 1.1 «Eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisikauba aktsiisimaksu summa» reale 030, selgitas föderaalne maksuamet.
Kui olete aruannete täitmisega juba käed külge löönud ja jälgite tähelepanelikult kõiki seadusandluse uuendusi, ei tekita deklaratsiooni koostamine tõenäoliselt raskusi.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Aga kuidas on algajatega? Tekib ju palju küsimusi: milliseid blankette kasutada, mida ja kuidas kirjutada, millal dokumentatsioon esitada jne.
Mida peate teadma
Esimese asjana pead välja mõtlema, kas peaksid esitama maksuteenistusele aruande, milliste toodetega ettevõte tegeleb. Millised määrused reguleerivad vormi esitamise ja täitmise korda?
Kes teatab
Aktsiisimaksja, kes peab maksuhaldurile aruande esitama, on:
Maksja | Selgitus |
Organisatsioonid | Vene Föderatsioonis toodetud aktsiisiga maksustatavate toodete kohta (juriidilised isikud, filiaal, eraldiseisev üksus, üksikettevõtja, juriidilise isiku staatuseta välisettevõte ja teised), kes neid toodavad ja müüvad |
Firmad | Toodete kohta, mis on valmistatud välismaal Vene Föderatsioonis teemaksu tüüpi toorainest (mis kuuluvad Vene Föderatsiooni maksumaksjana registreeritud ettevõtetele), kes on teemaksu tooraine omanikud |
Ettevõte | Mis müüb konfiskeeritud või omanikuta aktsiisikaupa, samuti tooteid, millest keelduti riigi kasuks |
Ettevõte, mis tegeleb aktsiisitoodete müügiga | Mida toodi Vene Föderatsiooni ja tolliprotseduuri ei tehtud (kui on olemas leping teiste riikidega ühise tolliterritooriumi kohta). See hõlmab ka tooteid, mida kasutatakse mitteaktsiisitoodete tootmisel. |
Tähtaeg
Maksuinspektsioonile deklaratsiooni esitamise tähtajad on rangelt fikseeritud (). Aruandeperiood on kalendrikuu.
Esitamise tähtaeg on aruandekuule järgnev 25. kuupäev, kui õigustloovates aktides ei ole sätestatud muid tingimusi.
Isikud, kelle tegevus on seotud otsedestilleerimisega bensiini või etüülalkoholiga – hiljemalt aruandeperioodile järgneva 3. kuu 25. kuupäevaks.
Maksu tasumine toimub järgmistel tingimustel ():
Normatiivne alus
Määramise ja maksmise reeglid on reguleeritud. Vastavalt seadusele on aktsiisimaksja ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes tegelevad aktsiisiga maksustatava tegevusega.
See kehtib ka nende isikute kohta, kelle tegevus hõlmab toodete importi ja väljavedu väljaspool riiki. Aktsiisiga maksustatavate tehingute loetelu sisaldub.
Need, mis ei ole maksustatavad, on märgitud. Maksubaas määratakse igale aktsiisikauba liigile.
Aktsiisiga maksustatakse järgmisi tooteid:
- etüülalkoholid, va konjakipiiritus;
- alkoholi sisaldavad kaubad (lahus, emulsioon, suspensioon, kus alkoholisisaldus on üle 9 protsendi);
- alkohol (igat tüüpi viin, liköörid, konjak, veinid ja muud alkoholi sisaldavad tooted (üle 1,5 protsendi);
- õlu;
- tubakatooted;
- suure (alates 150 hj) mootorivõimsusega sõidukid;
- bensiin, sh otsejooksuga;
- diislikütus;
- mootoriõli.
Kuidas täita aktsiisimaksu deklaratsiooni
Aruande koostamiseks peaksite võtma praeguse 2019. aasta vormi. Aga kuidas mõista nii paljusid üksusi ja lehti? Proovime välja mõelda ja tuua näite aktsiisideklaratsiooni täitmisest.
Deklaratsiooni koosseis
Aktsiisideklaratsiooni koostamisel tuleks täita järgmised vormid (aga need ei sobi tubakatoodete akti täitmisel):
- Esilehekülg.
- Punkt 1.1 – kajastada riigikassasse kantavate aktsiisitoodete aktsiisisummat. Aktsiisisummat ei märgita väljamaksja järgi, kellel on denatureeritud etüülalkoholiga seotud tegevusalaga ettevõtte registreerimistunnistus.
- Punkt 1.2 – kajastada summasid, mis tuleb maksta vastavalt maksjatele, kellel on otsedestilleeritud bensiini või denatureeritud etüülalkoholiga tegelevate isikute registreerimistunnistus.
- 2. jagu – aktsiisisummade arvutamiseks.
- Lisa 1 – 7.
Jaotis 1.1
Summa määratakse BCC kaupa, kuhu need krediteeritakse. Iga koodi puhul tuleb read 010 – 050 täita eraldi.
Juhul, kui summad krediteeritakse ühte BCC-sse, tuleb read 030–050 määrata järgmiselt: rea 110 näitajad lahutatakse teise jaotise veerus olevast rea 100 summast.
Positiivsed väärtused on näidatud ridadel 030, 040, negatiivsed - 050.
Jaotis 1.2
2. jagu
Stringid | Kirjeldus |
010, 030 – 040 | Summa suurendamiseks. Tuleb täita lisa 1 - 3 näitajaid arvestades. Andmed edastatakse |
050 | Summad, mis arvatakse maha, kui ostja tagastab toote või keeldub sellest. Tuleb täita, kui aktsiisid on hinnatud ja kajastatud toodete realiseerimise kuu aruandes |
060 | Summa, mis maksti aktsiisikauba valmistamiseks kasutatavate toodete ostmisel |
070 | Veini loomisel toidu toorainest valmistatud etüülalkoholi aktsiisisummad |
080 | Alkoholivabade toodete valmistamise sertifikaati omava ettevõtte denatureeritud etüülalkoholi kasutamisel kogunenud summad, mis kuuluvad mahaarvamisele |
090 | Ettevõttele kogunenud summad (tõendiga, mille järgi tekib õigus toota denatureeritud etüülalkoholi) alkoholisisalduseta kauba tootmisel, mida saab maha arvata |
091 | Summad, mille ettevõte (kellel on otsedestillatsiooniga bensiini tootmise sertifikaat) kogunud, kui müüb tooteid maksjale, kellel on otsedestillatsiooniga bensiini töötlemise sertifikaat |
092 | Tasulise toorainena töötlemiseks üleantava otsejooksubensiini aktsiisimaksu summa mahaarvamine või tasulisest toorainest valmistatud ja omaniku korraldusel töötlemiseks üle antud materjalilt |
093 | Maksumaksjate poolt hilisemaks töötlemiseks ostetud otsekäibega bensiini aktsiisimaksude mahaarvamine |
100 või 110 | Esimene on positiivne näitaja, teine on negatiivne. Sisaldab summasid, mis on saadud ridade 010, 030 – 040 andmete liitmisel ja 050 – 093 lahutamisel |
Eksporditavate kaupade kajastamisel kasutatakse ridu 020 ja 140.
Rakendused
Etüülalkoholi andmete esitamisel kasutatakse lisasid 1–3 (ei hõlma toidu alkoholi). 1., 3. - riigisiseselt müüdud toodetele, 2 - välismaale eksporditud toodetele.
Vormi ülaosas peaksite märkima:
Lisa nr 1
Alus arvutatakse alkoholi sisaldavatele kaupadele, alkoholile ja sõidukitele.
Aktsiisiga maksustatavate toodete loetelu, mille kohta tuleb deklaratsioonis arvutused teha, on saadaval. Toote nime ei pea sisestama.
Lisa nr 2
See tuleb täita iga välisriigis müüdava tootetüübi kohta eraldi (kui pangaasutuse garantii puudub).
Need on kaubad, mille määr kehtestatakse veevaba etüülalkoholi baasil, samuti sõidukitele.
Kui kasutatakse mitut taotlusvormi, tuleb koondsumma kanda viimasele lehele. Ülejäänud on märgistatud kriipsuga.
Lisa nr 3
Seda kasutatakse kauba olemasolul, kui ei ole vaja veevaba etüülalkoholi maksubaasi ümber arvutada (iga toote kohta eraldi), samuti välja arvatud sõidukid.
Lisa nr 4
Neid kasutavad ettevõtted, kellel on alkoholivabade toodete valmistamise sertifikaat.
Lisa nr 5
Täidavad ettevõtted, kellel on luba denatureeritud etüülalkoholi tootmiseks.
Sisestage kogused, mis müüdi ostjale, kellel on alkoholivabade toodete valmistamise sertifikaat. Teave esitatakse kõikidele klientidele eraldi.
Lisa nr 6
Ettevõtetele, kellel on luba otsedestillatsiooniga bensiini töötlemiseks. Sisestage saadud materjali mahud.
Lisa nr 7
Ettevõtetele, mis toodavad otsedestillatsiooniga bensiini.
Täitmise omadused
Dokumentatsiooni koostamisel tasub teada spetsiifikat, sest akti täitmisel pole ühte templit. Alkohoolsete jookide, tubakatoodete ja naftatoodete dokumendi koostamisel on mõned nüansid.
Alkohoolsete toodete puhul
Aktsiisi pealt saab rakendada maksusoodustust (,), mis tehakse tarnijate poolt arveldatu alusel. Summa peaks ilmuma eraldi ridadel.
Kui toodete eest tasus kolmas isik, kohaldatakse mahaarvamist juhul, kui dokumentatsioonis on märgitud ettevõtte nimi, mille eest tasuti.
Aktsiisisumma arvatakse maha selles osas, milles tooted müüdud alkoholi tootmiseks maha kanti.
Kui tooraine kanti maha ühel aruandeperioodil ja tasuti teisel, siis tehakse mahaarvamine perioodil, mil see tasuti.
Tubakatoodete jaoks
Tubakatoodete aktsiisideklaratsiooni peavad täitma ettevõtted, kes on selliste toodetega tegelenud (maksuseadustiku artikkel 182).
Aruande koosseis – 1 – 4 osa (2. on 3 alajaotist) ja 6 lisa:
Naftatoodete jaoks
Aruanded esitavad naftasaadustega seotud tegevusi läbi viinud aktsiisimaksjad (MKS § 182 lg 1 lg 2, 3, 4).
Deklaratsioon tuleb esitada:
Dokumendi koosseis: jaod 1 – 2, lisad 1 – 5, et kajastada infot naftasaaduste mahu ja aktsiisisummade kohta.
Uuendatud deklaratsioon
Uuendatud aruandluse esitamine on reguleeritud. Selline deklaratsioon esitatakse siis, kui avastatakse viga või teave on puudulikult kajastatud.
Kui summa on liiga suur, ei ole sellise vormi esitamine kõigil muudel juhtudel vajalik, peate koostama muudatustega dokumentatsiooni.
Lauaauditite käigus esitatavat “täpsustust” iseloomustab funktsioonide olemasolu.
Vastavalt punktis sätestatud nõuetele on vaja läbi viia sõltumatu kontroll, kasutades uuendatud dokumentatsiooni.
Dokument tuleb koostada kujul, mis kehtis algdeklaratsiooni esitamisel.
Korrektselt täidetud ja õigeaegselt maksuhaldurile saadetud deklaratsioon on garantii, et saad rahulikult magada, sest inspektoril pole sulle midagi ette näidata.
Seetõttu olge ettevaatlik, jälgige muudatusi määrustes ja kasutage 2019. aasta vormi.
Tähelepanu!
- Sagedaste õigusaktide muutumise tõttu vananeb teave mõnikord kiiremini, kui jõuame seda veebilehel uuendada.
- Kõik juhtumid on väga individuaalsed ja sõltuvad paljudest teguritest. Põhiteave ei garanteeri lahendust teie konkreetsetele probleemidele.
Seetõttu töötavad teie heaks ööpäevaringselt TASUTA ekspertkonsultandid!
Aktsiis on föderaalne kaudne maks, mis on suunatud teatud tarbekaupadele, samuti teatud kaupadele, mida veetakse üle Vene Föderatsiooni piiri. Aktsiiside arvutamiseks ja maksmiseks esitatakse maksudeklaratsioon, mis on dokument (Vene Föderatsioonis kinnitatud ühtse vormi järgi), milles maksumaksja deklareerib kirjalikult või elektrooniliselt maksustamisobjektide, baasi, hüvitised, arvestatud ja tasutud maksusummad. Iga maksu kohta on olenevalt selle eripärast välja töötatud eraldi deklaratsiooni vorm ja olenevalt eripärast selle täitmise kord.
Vaatleme aktsiisimaksude aruannete (deklaratsioonide) esitamist.
Kaudse maksu maksjad - aktsiis
Art. 181. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (teine osa) loetleb aktsiisiga maksustatavad kaubad.
Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 179 määratleb aktsiisimaksjad:
- organisatsioonid
- maksumaksjaks tunnistatud isikud teatud kaupade üle EAEL piiri toimetamisel
Aktsiisi tasumise maksustamisperiood on 1 kalendrikuu (kuni aruandekuule järgneva kuu 25. kuupäevani).
Deklaratsioon esitatakse:
- isiklikult
- postiga
- föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu
Tubaka ja tubakatoodete aktsiisitõus võimaldab 2018. aastal eraldada föderaaleelarvesse täiendavalt 628,2 miljardit rubla.
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert E. Ladnova
Aktsiisideklaratsiooni vorm
Peamised deklaratsiooni vormid on:
Maksumaksjad (asjakohaste toodete tootjad) on kohustatud tasuma aktsiisi ettemaksu. Ettemaksust on vabastatud: aerosoolpakendis kodukeemia ja parfümeeriatoodete tootjad, samuti need, kes on esitanud föderaalsele maksuteenistusele pangagarantii ja maksuvabastuse teatise.
Tasumisele kuuluv aktsiisimaks arvutatakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 202, mahaarvamised - vastavalt art. 200 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Aktsiis = aktsiisimäär * Maksubaas (vastav)
Aktsiisimäärad on kajastatud Art. 193 Vene Föderatsiooni maksuseadustik
Imporditud auto aktsiisimaksu näide
Organisatsioon impordib 2018. aasta juulis Venemaa Föderatsiooni Itaaliast auto võimsusega 200 hj.
Maksubaasiks saab olema 200 hj.
Aktsiisimäär on 437 rubla 0,75 kW (1 hj) kohta.
Aktsiis = 200 * 437 = 87 400 rubla.
Summa on 87 400 rubla. tuleb maksta eelarvesse.
Näide õlleaktsiisi arvutamisest
2018. aasta juulis müüs organisatsioon toodetud õlut (etüülalkoholi sisaldus 6 mahuprotsenti) 100 000 0,5-liitrist purki.
Õlle kogumaht:
100000 * 0,5 = 50000 liitrit
Aktsiisimäär on:
2018. aasta II kvartalis on 0,5% kuni 8,6% etüülalkoholisisaldusega õlle aktsiisimäär 21 rubla. 1 liitri kohta.
Aktsiisimaksu summa, mis tuleb eelarvesse tasuda:
50 000 * 21 = 1 050 000 hõõruda.
Sigarettide aktsiisimaksu arvutamise näide
Organisatsioon tootis 2018. aasta juulis 10 000 kasti filtriga sigarette. Iga sigaretipakk sisaldab 20 tükki. Pakendi maksimaalne jaehind on 80 rubla.
Sigarettide arv 10 000 karbis on:
10 000 * 50 plokki * 10 pakki * 20 tükki = 100000000 sigaretti 10000 karbis
2018. aasta teises kvartalis kehtestati filtriga sigarettide määraks 1718 rubla 1000 tüki kohta + 14,5% eeldatavast maksumusest, mis on arvutatud maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 2335 rubla 1000 tüki kohta.
Aktsiisimaksusumma on:
1718 hõõruda.* 100000000 tk/1000 tk = 171800000 hõõruda.
10 000 000 * 80 rubla. * 0,145 / 20 tükki pakendis = 58 000 000 hõõruda.
Kontrollime, kas hinnangulise maksumuse osa on väiksem kui 2335 rubla 1000 tüki kohta:
100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 hõõruda. arvutatud summa on väiksem kui lubatud miinimum, seega võtame selle arvutatud summa. Tasumisele võetakse suurema väärtusega aktsiisisumma. Aktsiisimaks saab olema:
171800000 + 233500000 = 405300000 hõõruda.
Aktsiisideklaratsiooni täitmise kord
Vaatleme Venemaa rahandusministeeriumi 14. novembri 2006. aasta korraldusega N 146n kinnitatud tubakatoodete aktsiisimaksu deklaratsiooni koostamise korda.
Deklaratsiooni vormi igas osas on igal lehel märgitud maksumaksja maksumaksja identifitseerimisnumber ja maksumaksja identifitseerimisnumber.
Deklaratsioon koosneb järgmistest põhielementidest:
- esileht – üldteave maksumaksja kohta ja vastutava isiku aktsepteerimine
- jagu 1 – teave aktsiisisumma kohta maksumaksja arvutatud andmetel
- paragrahv 2 – tubakatoodete kaudse maksu arvestamine vastavalt kehtivale korrale
- paragrahv 3 – arvestatud maks tubakatoodetelt, mida ei kinnita aktsiisivabastuse dokumendid
- 4. jagu – aktsiisisumma tagastamine kinnitatud ekspordilt, millele esitati pangagarantii
- deklaratsiooni lisad (1-6), kus on toodud sise- ja välisturu maksubaasi vahetu arvestus, nende rakendamine
Tähtis! Iga tubakatooteliigi (näiteks filtriga sigarettide, filtreerimata sigarettide jms) kohta tuleb täita eraldi lisa 1.
Aktsiisideklaratsioonide täitmise reeglid
Deklaratsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele vastava maksustamisperioodi kohta ettenähtud vormil.
Deklaratsioon tuleb esitada ka siis, kui arvestuslik aktsiisisumma on 0 või arvestuslik väärtus negatiivne.
Teave sisestatakse loetavalt tindiga või arvuti abil. Iga lahter on mõeldud ainult ühe indikaatori jaoks, kui need puuduvad, asetatakse kriips.
Vigade parandamisel peate järgima vigade parandamise reegleid: vale väärtus kriipsutatakse läbi, õige sisestatakse ja allkirjastavad deklaratsioonile alla kirjutanud isikud, pannes organisatsiooni pitseri, samuti parandamise kuupäeva.
Kui esitamisel avastatakse, et teavet või vigu ei näidatud või ei kajastatud täielikult, on maksumaksja kohustatud tegema parandused ja esitama föderaalsele maksuteenistusele ajakohastatud deklaratsiooni.
Aktsiisideklaratsiooni esitamata jätmine
Föderaalse maksuteenistuse kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmine - organisatsioonile trahvi määramine 5% ulatuses tasumata maksusummalt esitatud deklaratsiooni alusel iga täitmata jätmise kuu eest alates kehtestatud päevast. esitamine, kuid mitte rohkem kui 30% deklaratsioonis märgitud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Ametnikele - karistus hoiatuse või 300-500 rubla suuruse haldustrahvi vormis (haldusõiguserikkumiste seadustik).
See deklaratsioon kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. jaanuari 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/1@, mida rakendati alates 2016. aasta juuni aruandest. Deklaratsiooni vorm koosneb tiitellehest, kolmest osast ja 8 lisast. Parem on deklaratsioonid täita vastupidises järjekorras: esmalt vajalikud avaldused, kui andmed on olemas, siis jaotised 3, 2 ja 1 ning alles seejärel tiitelleht.
Kes ja millal peaks vormi esitama?
Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes on etüülalkoholi, alkohoolsete ja alkoholi sisaldavate toodetega tehingute tegemisel aktsiisimaksjad, esitavad deklaratsioonid igakuiselt hiljemalt maksustamisperioodile (kuu) järgneva kuu 25. kuupäevaks. Ja maksumaksjad, kellel on tõendid denatureeritud etüülalkoholiga tehingute kohta, esitavad deklaratsiooni hiljemalt maksustamisperioodile järgneva kolmanda kuu 25. kuupäevaks.
Trahvid esitamata jätmise eest
Viivis on 5% deklaratsioonis arvestatud maksusummast iga viivitatud kuu (täieliku või mittetäieliku) kuu eest, kuid mitte rohkem kui 30% deklaratsioonis arvestatud maksusummast ja mitte vähem kui 1000 rubla.
Aktsiisimaksu deklaratsioon -täitmise näide esitatud allolevas artiklis. Mall on kasulik aktsiisimaksjatele, kuna see võimaldab neil ilma suuremate raskusteta "aktsiisi" kohta aru anda. Meie materjal ütleb teile, kuidas seda täita.
Mitut tüüpi aktsiisideklaratsioone praegu eksisteerib?
"Aktsiisi" deklaratsiooni vormil puudub universaalsuse omadus, nagu enamikel maksuaruannetel (transpordimaksu, käibemaksu, kinnisvaramaksu jms kohta) - sama vormi kasutades ei ole võimalik esitada aruannet kõigi aktsiisiga maksustatavate kaupade ja tehingute kohta.
Uurige erinevate maksudeklaratsioonide täitmise spetsiifikat meie portaali postitatud artiklitest:
- TD koosseis:
- tiitelleht;
- 4 jagu (1. - sisaldab teavet tasumisele kuuluvate aktsiisisummade kohta, 2. - aktsiisimaksu arvestus, 3. - aktsiisiarvestus maksuvabastuse õiguse dokumentaalsete tõendite puudumisel, 4. - tagastamisele kuuluv aktsiisimaks);
- 6 lisa - maksubaasi arvutused erinevates olukordades (pangagarantii puudumisel, tubakatoodete ekspordil vms);
- TD täitmise tehnilised nõuded:
- Igasse TD lahtrisse on lubatud sisestada ainult üks indikaator;
- indikaatorite puudumisel tuleb lahtrid läbi kriipsutada;
- TD lehekülgede nummerdamine on pidev;
- TD paberkoopiale ekslikult sisestatud andmete parandamine parandusvedeliku abil ei ole lubatud (vale kanne kriipsutatakse läbi ja kinnitatakse vastutavate isikute allkirjadega).
Meie foorumist saad vastuse igale aktsiisideklaratsiooni täitmise ja esitamise küsimusele. Näiteks meie eksperdid liitusid aruteluga, milline on vastutus aktsiisideklaratsiooni esitamata jätmise eest.
Tubakatoodete deklaratsiooni üksikasjad ridade kaupa
TD jaotiste ridade ja lisade täitmine peab vastama kinnitatud korrale. Ridade sisu on näidatud tabelites:
1. jagu
Liin |
Dekodeerimine |
KBK tubakatoodete aktsiisimaksudest (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus 1. juulist 2013 nr 65n) |
|
Sisestage kriipsud (see rida täideti nüüdseks enam mittekehtiva „tubaka“ aktsiisi kaks korda kuus maksmise korra alusel) |
|
Täidetakse kogunenud aktsiisimaksu mahaarvamiste ületamise summa kohta (aktsiis tagasimaksmiseks alates 2. jao lk 230) |
2. jagu
Alajaotis 2.1 (ilma filtrita sigarettide ja sigarettide, filtriga sigarettide maksubaasi arvutamine)
Count |
Dekodeerimine |
Tubakatoodete liigid ja toimingud nendega |
|
Reakoodid vahemikus 010 kuni 100 |
|
Tubakatoodete koodid: 460 - filtrita sigarettidele ja sigarettidele, 450 - filtriga sigarettidele |
|
Maksubaas tuhandetes ühikutes. täpsusega 3 kohta pärast koma (info ülekanne lisadest 2 ja 3) - fikseeritud aktsiisimäära rakendamiseks |
|
Maksubaas rublades 2. kümnendkoha täpsusega (teabe ülekanne lisadest 2 ja 3) - väärtuselise maksumäära rakendamisel |
|
Maksumäär rublades mitterahalise maksubaasi suhtes |
|
Maksumäär protsendina maksubaasist rahaliselt |
|
Arvestuslik aktsiisisumma rublades 2 kümnendkoha täpsusega |
Alajaotis 2.2 (kajastada tubaka maksubaasi, välja arvatud tubakatoodete tootmise toorainena kasutatav tubakas, samuti sigarid ja sigarillod)
Count |
Dekodeerimine |
Tubakatoodete tüübid (tubakas, sigarid ja sigarillod) ja nende toodetega tehtavad toimingud |
|
Reakoodid 110-190 |
|
Tubakatoodete koodid: 411 - tubakas, 430 - sigarid, 440 - sigarillod |
|
Maksubaasi mõõtühik (tuhat tükki, kg jne) |
|
iga tubakatoote maksubaasi suurus füüsilises väärtuses (kuni 3. komakohani); lisa 1 veeru 5 lehekülje 130 näitajad viiakse üle käesoleva veeru lehekülgedele 120, 150 ja 180; leheküljed 130, 160 ja 190 täidetakse, kui tubakatooteid müüakse ekspordiks ja neile ei anta pangagarantii |
|
Aktsiisimäär |
|
Aktsiisisumma (täpsusega 2. koma) gr korrutamise tulemusena. 6 grammi kohta. 7 |
Alajaotis 2.3 (eelarvesse tasumisele kuuluva aktsiisimaksu arvestus)
3. jagu (aktsiisist vabastatud eksporditehingute tegemisel, kui vabastuse õigust ei dokumenteerita)
Kinnitamata eksport kajastub TD-s tubakatoodete tegeliku tarnimise perioodil (see asjaolu kajastub ajakohastatud TD-s).
Read ja graafikud |
Dekodeerimine |
Ekspordiks müüdavate tubakatoodete liigid |
|
Tubakatoodete liikide koodid: 411 - tubakas, 430 - sigarid, 440 - sigarillod, 450 - filtriga sigaretid, 460 - sigaretid ja filtrita sigaretid |
|
Maksubaas mitterahaline või väärtuses |
|
Tubakatoodete ekspordiks müümise päeval kehtiv aktsiisimäär |
|
Arvestuslik aktsiisisumma (gr. 5 × gr. 6) |
|
Tolliliidu riikidesse eksporditud tubakatoodete aktsiisisumma (ridade 020, 030, 040, 050, 060 veergu 7 summa) |
|
tolliliitu mittekuuluvatesse riikidesse eksporditud tubakatoodete aktsiisisumma (ridade 080, 090, 100, 110, 120 veeru 7 summa) |
|
Aktsiisimaksu kogusumma (rida 010 + rida 070) |
4. jagu (tubakatoodete aktsiisivaba ekspordi teostamisel)
TD lisad 1-6 täidetakse vastavalt kinnitatud korrale. TD täitmise näide on järgmises jaotises.
Aktsiisideklaratsiooni täitmine - 2016-2017 täitmise näide
TD liinide täituvus sõltub tubakatoodete mitmekesisusest ja nendega tehtavate tehingute liikidest. Mõelgem võimalusele koostada TD ühte tüüpi sigaretitootja, kes müüb oma tooteid eranditult siseturul.
Näide
Tabakprom LLC toodab ühte marki filtrita sigarette. Eelmisel kuul müüs tootja 180 000 sellist toodet. 1 pakk sisaldab 20 sigaretti, maksimaalne jaehind (MRP) on 64 rubla.
TD täitmiseks kasutati järgmisi andmeid:
- mitterahaline maksubaas - 180 000 ühikut;
- sigarettide hinnanguline maksumus (RS) MRP alusel:
RS = 64 hõõruda. × 180 000 tk. / 20 tk = 576 000 hõõruda;
- aktsiisimäär - 1250 rubla. 1000 tk eest. + 12,0% MRP alusel määratud arvestuslikust maksumusest (kuid mitte vähem kui 1680 RUB 1000 tk kohta);
- aktsiisisumma arvutamise valem (A):
A = 180 000 tk. × 1250 hõõruda. / 1000 tk. + 576 000 hõõruda. × 12% = 294 120 hõõruda,
180 000 tk. × 1250 hõõruda. / 1000 tk. — fikseeritud määraga tubakaaktsiisi arvutamine;
576 000 × 12% - aktsiisi arvestamine väärtuselise määraga;
- aktsiisisumma kontrollimine (arvestatud 1000 tüki A ≥ 1680 rubla kohta):
294 120 rubla / 180 000 tk. × 1000 tk. = 1634 hõõruda.< 1680 руб.;
- tasumisele kuuluv aktsiisimaksu summa: põhineb kahest väärtusest suurimal (eelmisest lõigust):
1680 rubla / 1000 tk. × 180 000 tk. = 302 400 hõõruda.
TD punkti 2.1 täitmise näide on näidatud joonisel:
Selle näite puhul peate lisaks TD jaotise 1 ja jaotise 2.1 tiitellehele täitma jaotise 2.3 (täitke 8. veerus leheküljed 200–230) ja lisa 2.
Millised on mootoribensiini aktsiisimaksu deklaratsiooni täitmise omadused?
Uus mootoribensiini (BD) deklaratsioonivorm on kehtinud alates 2016. aasta keskpaigast. Saate kontrollida, kas see on õigesti täidetud, kasutades kontrollsuhteid.
Selle ettevalmistamisel peate arvestama järgmisega:
- Andmekogu täidetakse, kui maksustamisperioodil toimusid aktsiisiga maksustatava bensiiniga (autod, mootorrattad ja naftasaadused), mis on nimetatud Art. 181 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- Andmekogu esitatakse äriühingu (või selle eraldiseisvate allüksuste) registreerimiskohajärgsele maksuinspektsioonile, suurimad maksumaksjad esitavad registreerimiskohas ühe deklaratsiooni;
- Andmebaas esitatakse igakuiselt enne aruandekuule järgnevat 25. kuupäeva, välja arvatud teatud olukorrad, mis on sätestatud Art. 204 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Näiteks kui on olemas otsejooksubensiiniga tehinguid tegeva ettevõtte registreerimistunnistus, esitatakse deklaratsioon hiljemalt aruandekuule järgneva 3. kuu 25. kuupäevaks;
- Andmebaasi saab esitada paberkandjal või elektrooniliselt. Suurimatel maksumaksjatel on andmebaasi esitamise võimalus ainult üks - TKS-i kaudu suurimate maksumaksjate piirkondadevahelisele inspektsioonile;
- andmekogu koosseis - tiitelleht, 3 jagu (1. - tasumisele kuuluv aktsiisisumma) ja 4 lisa;
- andmebaasi täitmise järjekord: taotlused → jaotis 2 → jaotis 3 → jaotis 1;
- Andmebaasi täitmise omadused:
- lahtrisse 1 tuleb märkida kood (“1” või “0”) olenevalt vastava tõendi olemasolust või puudumisest, punkti 1 lehekülgi 030-050 täidetakse nii mitu korda kui BCC-d kasutatakse aktsiisi maksmisel (teave kantakse üle punktist 2);
- lahtris 2 arvutatakse tasumisele kuuluv aktsiis - iga aktsiisitoote kohta täidetakse eraldi lahter 2 (märkides vastava koodi spetsiaalsesse lahtrisse). Naftasaaduste puhul märgitakse maksubaas tonnides 3 kümnendkoha täpsusega;
- Lisa 3 tuleb täita juhul, kui üheaegselt on täidetud 2 tingimust: ettevõttel on otsedestillatsiooniga bensiini töötlemise sertifikaat ja aruandekuul sai otsedestillatsiooniga bensiini tarnijatelt, kellel on sertifikaat otsedestillatsiooniga bensiini tootmiseks. käivitage bensiin (iga tarnija kohta täidetakse üks lisa 3);
- Lisa 4 täidetakse juhul, kui ettevõttel on sertifikaat otsejooksubensiini tootmiseks ja ta müüs selle aruandekuul bensiini töötlemise sertifikaadiga klientidele.
Kui vana vormi abil esitatud deklaratsioonis tuvastatakse viga, tuleb selgitus esitada vormil, mis kehtis vea ilmnemise perioodil.
Meie veebisaidile postitatud materjalid tutvustavad teile selgituste koostamise tehnoloogiat:
"Värskendatud maksudeklaratsiooni 3-NDFL omadused" ;
"Kuidas teha uuendatud käibedeklaratsiooni aastatel 2015-2016?" .
Tulemused
Praegu on mitu aktsiisideklaratsiooni aktsiisikauba liikide kaupa (tubakatooted, alkohol jne). Igal deklaratsioonil on oma täitmise iseärasused, mis kajastuvad seaduslikult kinnitatud viisil.